2021财政局选取会计师事务所项目投标文件-知名会计师事务所投标优质中标服务方案实质性会计审计策略

1、目录八、服务方案293（一）总体工作方案2931、初步业务活动工作底稿2932、风险评估审计工作2933、制定具体工作计划2964、实质性会计审计策略2975、工作流程2986、工作流程中的重点、难点分析300（二）工作计划运作机制303（三）工作流程305九、档案管理306第一章业务档案的装订306第二章业务档案有关事项的填写306第三章业务档案的收缴307第四章业务档案的存放307第五章业务档案的节约及利用308第六章业务档案的归还309第七章业务档案的销毁309十、组织机构310（一）组织管理机构图310（二）部门分工310（三）规章制度3111、内部管理办法311第一章总则311第二章

2、内部管理机构311第三章注册会计师执业管理312第四章劳动人事管理313第五章注册会计师后续教育管理313第六章后勤服务管理314第七章附则314第三十一条本管理办法由事务会负责解释。314第三十三条本办法从发布之日起实施。3142、审计工作制度3143、项目管控制度316（四）岗位职责318质量保障措施320（一）质量保障制度320A.质量控制程序320B.质量控制准则323C.逐级复核实施细则326第一章业务档案的装订334第二章业务档案有关事项的填写334第三章业务档案的收缴335第四章业务档案的存放336第五章业务档案的节约及利用336第六章业务档案的归还337第七章业务档案的销毁33

3、7（二）质量保障措施3411.1.1 项目签约制度3411.1.2 委派人员制度3411.1.3 编制、审核咨询服务方案制度3411.1.4 指导和复核制度3411.1.5 沟通制度3412、技术措施3423、组织措施343六、服务方案（一）总体工作方案1、初步业务活动工作底稿（1）初步了解审计业务环境1）初次审计单位，在接受委托前，应初步了解业务环境，包括业务约定事项、鉴证对象特征、使用的标准、预期使用者的需求、责任方及其相关特征，以及可能对览证业务产生重大影响的事项、交易、条件和管理等其他事项。2）连续审计单位，重点了解业务环境（与评估财务报表层和认定层次的重大错报风险相关）、使用标准（如

4、相关会计制度、会计政策和会计估计等）、责任方及其相关特点（民理体制、股权结构、重要岗位管理人员等）是否变化。（2）签订委托审计合同本所响应委托方审计合同业务约定书样本各条款，在审计业务开始前，与委托方签订委托审计合同。（3）审计项目组的工作委派根据被审计单位所处行业特点、业务环境、生产环境、生产经营规模、业务复杂程度，在本所在职注册会计师中选择派熟悉行业特点，具有适当素质和专业胜任力的人员优化组成审计项目组。本所法人代表直接参与各审计项目组的工作并负责审计质量把关和进度监督。审计项目组的委派，一般情况下配备注册会计师不少于6-9人，其中：项目负责人1人，审计助理不少于5人。即直项目组一般情况下

5、不少于8-15人。若审计工作业务量大，可适当增加项目组人员。若出现专业性特强的工作，视具体情况，增派相关专家参与审计项目组。公司审计项目组的委派，将根据被审计单位会计报表数量、出具审计报告的时间要求，进而确定委派审计项目组的成员，同时确定主审计项目组负责人等。2、风险评估审计工作针对评估认定层次识别的重大错报风险，确定计划实施的进一步审计程序的性质（指程序的目的和类型，目的包括：了解被审计单位环境，识别、评估重大错报风险，实施控制测试，确定内部测试，确定内部控制运行的有效性；实施实质性程序，发现认定层次的重大错报。类型包括：检查、观察、询问、重新执行和分析程序）、时间（指何时实施审计程序，或指

6、审计证据适用的时间或时点）和范围（包括抽查的样本量、对某项控制活动的观察次数等）。审计程序如下：（1）评估重大错报风险1）确定重要性水平应从性质方面综合考虑，视其对财务报表使用者依据财务报表做出经济决策的影响程度而定，在选择基准数值时，考虑的因素一般包括：财务报表要素：如资产总额、负债总额、净资产、营业收入、营业成本、毛利率、净利润等。可接受错报低水平的参考数值举例：一般情况下，营业收入或营业成本的0.5%以内，利润总或净5%以内，资产总额或负债总额的1%以内等，在评价时，应视绝对数的大小及其影响程度等具体情况，对参考数值进行调整。2）实施风险评估分析程序考虑被审计单位所在行业、业务环境、所有

7、权性质等因素，初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部份和账户余额，评估是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据。3）识别可能存在的较高的重大错报风险的领域，包括：营业收入（审计准则要求必须考虑）、资产负债表年末余额较年初余额增减幅度较大的项目，利润表本年数上年数增减幅度较大项目，是否正确采用会计确认标准或计量方法，有无随意变更或者滥用会计估计和会计政策，故意编造虚假利润等问题；会计核算是否符合国家有关财务会计制度规定，是否随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或计量方法，有无虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益的问题；会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相

8、符，有无存在账外资产、潜亏挂账、不良欠款等问题，有无存在劳动工资核算不实等问题；是否按照国家财政税收政策计缴税金，有无因违反规定而被税收、物价等政府审计查处的情况。（2）企业财务收支管理是否符合国家有关法律法规规定，内部会计控制及财务管理措施是否健全和有效。主要包括：1）收入确认和核算是否完整、准确，是否符合国家财务会计制度规定，有无公款私存、私设“小金库”，以及以个人账户从事股票交易、违规对外拆借资金、对外资金担保和出借账户、出借资质等问题；2）成本开支范围和开支标准是否符合国家有关财务会计制度规定，有无多列、少列或不列成本费用等问题，以及工资总额来源、发放、结余和单位负责人收入是否符合有关

9、制度规定；3）货币资金管理及使用是否符合有关制度法规，重点关注：是否遵守现金管理规定、银行结算办法，是否存在非常的未达帐和大额现金支出，未达帐是否存在损失情况，大额现金支出是否违反财经纪律等问题。（3）企业是否存在严重损失、重大潜亏或资产流失等问题，公司资产是否安全、完整，以及对未来发展能力的影响。（4）企业有关对内对外投资、融资，重大招标项目、经济担保、出借资金和大额合同等重大经营决策和经济活动是否符合国家有关法律法规，企业相关制度和内部控制是否健全有效，是否存在较多问题或者造成重大损失。主要内容包括：1）重大投资的资金来源、决策程序、管理方式和投资收益是否合法合规，以及是否造成重大损失；2

10、）对外担保、重大招标项目、大额采购与租赁等经济行为的决策程序、风险控制及其对企业的影响情况；3）涉及的证券、期货、外汇买卖等高风险投资决策的审批手续、决策程序、风险控制、经营收益或损失情况等；4）银行贷款、改组改制、上市融资、发行债券、兼并破产、股权转让、资产重组等行为的审批程序、操作方式和对企业财务状况的影响情况等，有无造成企业损失或国有资产流失的问题；5）与关联企业的经济往来是否符合有关政策法规，符合公平、公正的交易原则，其关联交易对企业经济效益的影响，有无转移资产、利润，造成经济损失的资产流失的问题；6）企业对外部审计和内部审计下达的审计决定、审计意见是否认真贯彻落实，是否存在审而不纠、

11、审而不用的情况。（5）工程管理情况是否符合法规制度要求，工程成本费用及财务收支是否真实、合规。1）工程发包是否合规、有效。重点关注工程发包是否履行相关决策程序，手续是否完善，工程发包价格的确认原则是否恰当，价格是否合理；2）工程是否存在转包和违规分包的行为。重点关注工程分包是否符合施工合同的要求，工程分包承建单位或劳务承包商是否具备相应资质，是否存在肢解分包工程或违规分包主体工程的行为，工程分包价是否超过施工承包合同总价的30%3）技改、大修等工程的管理是否符合相关制度要求，大修费用是否存在跨年使用的现象；4）符合招标条件的施工、设计、监理及物资采购是否按规定进行招标，招标程序及结果是否合规；

12、5）合同审签程序是否完善，合同内容是否完整、有效、合同各方是否严格履行合同；6）工程建设成本的使用是否合规。资金拨付手续是否齐全，工程进度款的结算是否真实、合规，是否按合同及实际施工进度进行控制，公司是否制定劳务费分配制度（指对内部职工及外聘临时工），劳务费发放手续是否真实、完善。（6）其他需要审计的事项。3、制定具体工作计划（1）确定审计业务特点，包括：1）确定被审计单位执行的会计制度、采用的会计政策和会计估计及其变更；2）确定委托方对审计报告的特殊要求，如：审计报告要求提供5个方面的审计情况说明；充分关注企业改革措施是否符合国家有关资产与财务、税务、会计处理等规定及其对年度会计报表的影响；

13、对企业披露企业改革不充分或者不符合国家规定的，应当在审计报告中恰当反映；要求对被审计单位出具管理建议书，对注意到的影响企业资产安全或者会计信息真实性的内部控制重大缺陷，或虽健全但未全部执行、或虽执行但无效，以及会计基础工作可能导致疏漏的情况，应当与委托人进行有效沟通，并按照有关要求出具管理建议书；3）确定审计范围和进度。（2）确定审计业务的报告目标，包括：1）公司审计由工作组项目负责人计划工作项目组人力资源及其管理，包括：项目组人员配备、分工、进度、指导、复核、沟通会、总结会，满足提交审计报告的时间要求；2）计划预期与管理层和治理层沟通的重要日期等；3）对连续审计单位，争取安排预审，参与实物资

14、产盘点计划的编制和监盘等工作，以利提前介入补审计单位的年终财务决算工作，协助其解决年终财务决算过程中发现的问题，以得提高年度会计报表审计的效率与效果。（3）结合连续审计已经了解的被审计单位的情部况和积累的经验，考虑影响本年度审计业务的重要因素，包括：有针对性的识别被审计单位所处行业（如建安企业经营资质对注册资本、净资产的限额要求等）、财务会计报告要求（如有的建安企业为满足年检的需要）要求在会计报表附注中披露保龄球业为员工交纳社会保险方面的情况等，及其相关方面最近发生的重大变化等。4、实质性会计审计策略根据相关规定，首先对参加审计的专业人员进行业务培训，接着对公司开展审前调查，了解其组织架构、内

15、控状况、主要业务流程以及接受外部审计或检查等情况，评估审计风险，从而制定总体审计计划，确定财务审计的重点内容。其次对被审计单位的内控系统的健全性和有效性进行符合性测试，评价内控水平，确定实质性测试的程序和范围；与此同时，采取必要的审计手段，检查、审阅会计资料，为形成财务审计报告奠定基础。根据取得的审计证据，起草专项财务审计报告初稿，对企业存在的主要问题进行分析、评价及建议。在与被审计单位充分交换意见前提下，形成专项财务审计报告；同时对专项财务审计的组织、程序、方式、方法等方面进行总结，一并报送委托方。因此，我们在审计过程中将运用以下策略：立足于该年度财务状况审计工作结果的基础上，紧紧围绕审计期

16、间的资产、负债、所有者权益，特别是各企业的债权、债务，重大经营管理在财务信息上的体现，同时把内部控制测试与评价作为重要的审计手段，对被审计单位真实的财务情况做出客观公允的评价。揭示各企业存在的主要问题，并提出管理建议。 通过对内部控制制度的测试确定关键控制点和控制盲区，以明确审计重点； 通过对被审计单位至接收日该年度内的财务收支情况的审计，以客观、公正的评价企业经营管理情况和财务状况； 通过认真分析审计期间经历的各类外部、内部审计结果，加以我们独立客观公正的判断，再加以利用； 通过运用多种分析工具，动态反映整个审计期间资产规模、经营成果及发展历程； 通过多级次全方位的质量控制措施，确保基础数据

17、的真实和完整以及审计结论的真实可靠； 在各个现场审计小组之间进行及时有效的信息沟通，确保整个审计工作的优质高效。5、工作流程(1)审前准备1)本阶段主要工作内容及重点审计资料的取得除取得被审计单位的常规审计资料外，审前调查的重要工作之一是拟定一个切实的资料清单发往各现场审计单位，此外在此阶段应依据被审计单位各项财务及经营管理制度绘出公司运营模式及财务控制总图，下一阶段将以此为依据进行控制测试。审计工作的协调审前调查阶段应通过磨合建立起财务审计组与委托方和被审计单位的工作协调机制，结合被审计单位实际情况对审计范围、方法做出明确的规定，以便于实施财务审计顺利进行。审计方案的进一步完善通过以上各步工

18、作已基本取得完善审计工作方案的各项元素，最终确定目标明确、方法具体、思路清晰、具备可操作性的总体审计工作方案报项目组长审核并报委托方。进场前培训进场前培训的主要内容包括背景了解：对被审计单位的运营、财务管理、机构设置、产权关系等全面介绍并学习公司有关管理制度；实施讨论：在审计方案的基础上各审计小组结合审计方案根据各自负责的审计范围就具体审计程序进行讨论;根据进场前培训和讨论的结果拟定专门为此项目设计格式规范的审计工作底稿并下发至各审计小组。2）工作步骤进入各被审计单位后，召开工作协调会，建立工作制度；编订并发放审计调查问卷；编订资料清单，收集初步审计资料，进行初步分析性程序；编制管理流程图，分

19、别绘制业务流程图和会计核算流程图；完成审计总体方案并审定审计底稿模板；组织进场前培训。3）本阶段工作完成标志完成审计总体方案明确审计重点和工作范围完成整体流程图的绘制完成审计底稿模板4）本阶段主要参加人员：财务审计组组长。（2）审计实施本阶段主要工作内容及审计重点1）根据审前调查提供的企业运营模式，绘出被审计公司管理流程总图；2）对于关键性节点，应直接对其决策结果进行分析，判断客观因素和主观因素在决策过程中所起作用，以确定相关内控制度是否发挥作用；3）对于有重大影响的节点，应确定其影响给决策结果带来的变化程度及最终后果，明确此过程中是否存在导致原有内控制度不能发挥作用的因素；4）对于有间接影响

20、的节点，主要判断直接控制相关节点的人员是否严格遵循了相关制度进行决策；5）对日常性财务核算工作给以适当关注，并可参考历年年度审计和内部审计报告；6）涉及债权、债务的重大财务事项应进行跟踪审计；7）对货币资金的管理使用进行检查，重大收支项目进行抽查，同时对被审计单位的现金流向进行追踪;8)对存货、固定资产进行盘点，核实账实，并关注存货、固定资产品质状况；9)审计经营成果，确认收入成本的真实性、合规性，重点关注是否存在虚盈实亏现象，关注成本开支范围及标准的合理性、合规性，对关联方交易进行关注，判断交易是否公平、公正，有无转移资产、利润情况；10)审计是否存在违反规定而被税收、物价、审计查处，造成企

21、业损失的情况；11)对企业的对外投资、融资、重大招标项目、担保及大额合同等重大事项作重点审计，关注相关控制制度是否完善，决策程序及管理方式是否有效，并对形成损益情况进行客观判断。(3)报告及汇总1)主要工作内容 结论分析通过对非现场审计单位调查问卷以及现场审计结论的对比分析，确定是否存在审计盲区，是否需要就某一特定事项延伸审计，总体把握审计重要性水平。 数据复核 证据论证，复核审计证据的充分性和相关性草拟报告 交换意见并修正报告 、工作流程中的重点、难点分析项目承接及审计计划阶段：(1)项目承接及审计计划阶段的质量控制：业务开发部在获取市场信息后，应委派适当的人员对被审计单位进行初步调查，初步

22、评价被审计单位的审计风险，并就所了解到的情况编制承接项目的可行性报告，将承接项目的可行性报告提交给质量控制部，由质量控制部提出专业意见，交质量标准合伙人及合伙人会议审批。(2)质量标准合伙人及合伙人会议批准承接项目后，由业务开发负责将所承接的项目转交执行项目合伙人，由执行项目合伙人安排审计小组组成人员，指定项目负责人。(3)审计小组项目负责人应委派适当的审计人员，收集被审计单位的基本情况，根据了解到的实际情况，在执行项目合伙人的指导下，编制总体审计计划,编制总体审计计划是审计项目负责人的责任，不得委派下属人员代为编制。(4)审计计划编制完成后，项目负责人应及时将审计总体计划及制定计划的主要依据

23、报质量控制部审批，质量控制部根据审核结果，作出批准或提出意见的意思表示，对质量控制部提出修改意见的总体审计计划，项目负责人应及时修改并将修改后的计划报质量控制部批准。(5)随着审计工作的进行和审计证据的积累，原有审计计划需要修改的，项目负责人应及时将修改意见及依据报质量控制部审批，未经批准的审计计划不得实施。项目审计实施阶段(1)项目负责人根据批准的总体审计计划，实施审计，对审计中的重大会计及审计问题、审计人员之间存在的专业分歧或其他需要处理的问题，应及时报告质量控制部，由质量控制部备案或处理。报告应采用书面或电子数据形式，质量控制的处理意见，应归入该审计项目的工作底稿。(2)项目负责人应会同

24、执行项目合伙人制定具体审计计划，该具体审计计划应根据我所的审计工作底稿编制指南制定，不得减少指南中规定的必须执行的基本审计程序。(3)若根据指南的规定，无法执行常规的审计程序而拟执行替代审计程序，项目负责人应将拟执行替代审计程序报质量控制部备案，质量控制部若认为该程序不恰当，有权提出修改意见，项目负责人应根据质量控制部的意见修改替代性审计程序。(4)项目负责人应将审计执行过程中的各种情况，及时向执行项目合伙人汇报，以便执行项目合伙人与客户的沟通。(5)出现客户投诉，质量控制部将调查原因，提出处理意见，报首席合伙人批准或执行。审计报告阶段(1)审计程序执行完成后，项目负责人应及时整理审计工作底稿

25、，汇总调整和非调整事项及其他重大事项，将汇总结果及时向质量控制部汇报。(2)项目负责人和签字注册会计师应及时根据事务所复核审计工作底稿，编制复核底稿的意见，并及时传递给执行具体审计测试程序的审计人员，执行具体审计测试程序的审计人员根据复核意见，追加审计程序，修改、完善审计工作底稿。项目负责人和签字注册会计师及执行具体审计测试程序的审计人员追加审计程序均应在现场完成。(3)质量控制部在项目执行过程中，实施质量跟踪职能，抽查审计工作底稿，并检查审计计划完成情况。(4)质量控制部根据检查结果及审计计划、审计实施阶段的质量控制资料，编制质量控制报告，会同审计报告，提交质量控制合伙人，质量控制合伙人根据

26、需要提交首席合伙人或合伙人会议。(5)首席合伙人依据质量控制报告，对特别重要的审计项目决定签发何种类型的审计报告。（二）工作计划运作机制1）业务开发部在获取市场信息后，应委派适当的人员对被审计单位进行初步调查，初步评价被审计单位的审计风险，并就所了解到的情况编制承接项目的可行性报告，将承接项目的可行性报告提交给质量控制部，由质量控制部提出专业意见，交质量标准合伙人及合伙人会议审批。2）质量标准合伙人及合伙人会议批准承接项目后，由业务开发负责将所承接的项目转交执行项目合伙人，由执行项目合伙人安排审计小组组成人员，指定项目负责人。3）项目负责人应委派适当的审计人员，收集被审计单位的基本情况，根据了

27、解到的实际情况，在执行项目合伙人的指导下，编制总体审计计划，编制总体审计计划是审计项目负责人的责任，不得委派下属人员代为编制。4）审计计划编制完成后，项目负责人应及时将审计总体计划及制定计划的主要依据报质量控制部审批，质量控制部根据审核结果，作出批准或提出意见的意思表示，对质量控制部提出修改意见的总体审计计划，项目负责人应及时修改并将修改后的计划报质量控制部批准。5）随着审计工作的进行和审计证据的积累，原有审计计划需要修改的，项目负责人应及时将修改意见及依据报质量控制部审批，未经批准的审计计划不得头。6）项目负责人根据批准的总体审计计划，实施审计，对审计中的重大会计及审计问题、审计人员之间存在

28、的专业分歧或其他需要处理的问题，应及时报告质量控制部，由质量控制部备案或处理。报告应采用书面或电子数据形式，质量控制的处理意见，应归入该审计项目的工作底稿。7）项目负责人应会同执行项目合伙人制定具体审计计划，该具体审计计划应根据我所的审计工作底稿编制指南制定，不得减少指南中规定的必须执行的基本审计程序。8）若根据指南的规定，无法执行常规的审计程序而拟执行替代审计程序，项目负责人应将拟执行替代审计程序报质量控制部备案，质量控制部若认为该程序不恰当，有权提出修改意见，项目负责人应根据质量控制部的意见修改替代性审计程序。9）项目负责人应将审计执行过程中的各种情况，及时向执行项目合伙人汇报，以便执行项

29、目合伙人与客户的沟通。10）出现客户投诉，质量控制部将调查原因，提出处理意见，报首席合伙人批准或执行。11）审计程序执行完成后,项目负责人应及时整理审计工作底稿,汇总调整和非调整事项及其他重大事项，将汇总结果及时向质量控制部汇报。12）项目负责人和签字注册会计师应及时根据事务所复核审计工作底稿，编制复核底稿的意见，并及时传递给执行具体审计测试程序的审计人员，执行具体审计测试程序的审计人员根据复核意见，追加审计程序，修改、完善审计工作底稿。项目负责人和签字注册会计师及执行具体审计测试程序的审计人员追加审计程序均应在现场完成。13）质量控制部在项目执行过程中，实施质量跟踪职能，抽查审计工作底稿，并

30、检查审计计划完成情况。14）质量控制部根据检查结果及审计计划、审计实施阶段的质量控制资料，编制质量控制报告，会同审计报告，提交质量控制合伙人，质量控制合伙人根据需要提交首席合伙人或合伙人会议。15）首席合伙人依据质量控制报告，对特别重要的审计项目决定签发何种类型的审计报告。（三）工作流程七、档案管理为了加强事务所内部管理及维护委托单位的利益，进一步规范事务所业务档案管理，以确保业务档案的安全、完整和使用，根据中华人民共和国档案法及有关规定，结合事务所的实际情况特制定本管理办法。第一章业务档案的装订第一条事务所业务档案须用装订线装订。装订应牢固、整齐、美观，且不得随意改变装订方式。每册档案应以与

31、A4复印纸尺寸同等大小的纸张装订，超出尺寸的部分需折叠整齐，每册厚度不能超过6厘米，装订成册时应取下曲别针、订书钉等金属物品。对于不符合装订要求的业务档案，档案管理部门有权拒收。第二条业务档案应按照一个委托单位、一项业务的原则进行组卷，对于一项业务需要组成若干册时，应在每册的封面上注明此项业务共计多少册及每册顺序编号。第二章业务档案有关事项的填写第三条业务档案的封面必须填写完整，包括客户名称、负责人、年度、期间，右上角应注明此项业务的报告编号及业务类别，以上内容部门不能有缺少项目。第四条业务档案内文件材料应包括以下内容：1 .卷内文件目录2 .报告书流程控制表3 .相关符合记录表4 .项目基本

32、情况表5 .业务约定书6 .业务报告（正本在前，修改稿在后）7 .被委托单位说明书，被委托单位地未审计报表8 .工作计划9 .审计差异调整表及测算平衡表10 .业务完成后的工作总结11 .被委托单位相关内部控制制度的研究与评价记录12 .实施具体审计程序的记录和资料13 .与被委托单位、其他审计人员、专家和其他人员的会谈记录往来函件14 .重要法律文件、合同、协议和会议记录的摘录或副本15 .与被委托单位组织机构及管理层人员结构有关的资料16 .与被委托单位设立有关的法律性资料，如企业设立批准证书、营业执照、合同协议、章程等文件的复印件等17 .其他与完成业务约定事项有关的资料18 .在卷内有

33、文字记录的每页文件材料正面的右上角和背面的左上角编写该页底稿的索引号19 .备考表：放置于每卷卷尾，具体填写事项包括：本卷情况说明、立卷人、检查人、立卷时间、签字部分。以上文件的排列顺序按照工作底稿的索引号顺序排列。业务档案的归档由项目负责人负责，项目负责人对业务档案的完整性及充分行进行复核后，业务档案方可移交至档案管理部门，项目总负责人负有监督责任。第三章业务档案的收缴第五条各部门业务人员在业务工作结束后2个月内，必须将业务工作过程中形成的文件材料和工作底稿，按归档要求进行整理后，及时向档案管理人员移交；对逾期未交业务档案的部门及人员，档案管理部门将负责进行催缴工作，任何人不得以任何理由拒绝

34、归档或据为己有。对业务报告出具后超过2个月期限且经档案管理部门催缴后仍未交存业务档案的部门及人员，由档案管理部门提出书面报告，业务主管合伙人及相关业务人员对所属事项无异议并签字确认后，报经主任会计师批准，在全所范围内予以通报批评并追究相关责任人责任，由此产生的一切不良后果由相关责任人承担。第六条业务档案交存时，业务人员应将电子底稿与纸质底稿同时交存，电子底稿包括但不限于：审计业务约定书、审计计划、审计报告及监管机构要求报送的其他资料。档案保管人员会对交存的业务档案进行认真检查，确认其是否符合本办法第二章第四条的有关要求，经检查合格后，由交存人填写交存记录表后，放可归档。第四章业务档案的存放第七

35、条在事务所内部存放的业务档案将按照“年度一业务类型一报告号”进行分类存档管理；档案应存放于事务所档案室；为确保档案安全，档案管理人员应严格做到“八防”，即防盗、防尘、防潮、防虫、防鼠、防光、防污染。第八条事务所业务档案应当自审计报告日起，对审计工作底稿保存十五年。对于事务所未能完成的审计业务，事务所应当自审计业务终止日起，对审计工作底稿至少保存十五年。第五章业务档案的节约及利用第九条为维护事务所利益，严格做好保密工作，借阅业务档案的任何人不得对档案进行毁损、涂改、伪造和泄密；对违反规定的人员，将根据档案管理有关规定作相应的处理。第十条事务所业务档案均按报告编号进行存放管理；档案借阅人员在借阅业

36、务档案时必须提供所要借阅档案的报告编号，同时档案管理部门负责提供档案及报告编号清单供各业务部门查阅。第十一条档案借阅时间：原则上不超过1个月，超过一个月仍需继续借阅的由经办人向档案管理部门重新办理借阅手续。对于借阅期限超过1个月未归还也未重新办理借阅手续的，档案管理部门应当追查原因，追缴档案，并报告项目负责人，必要时报告主任会计师。第十二条凡借阅工作底稿人员，一律持主管综合楼公室领导同意的借据，方可借阅。第十三条业务档案的借阅，原则上只能借阅本部门（借阅人本人承做的）业务档案；若确因业务需要借阅其他人承做的业务档案时，须经原项目承作负责人（或业务部门负责人）及该项目的分管领导书面同意，并须经分

37、管档案管理的领导或事务所主任会计师同意后，方可借阅。第十四条借阅业务档案时，应该详细填列借阅记录。第十五条事务所外部有关政府极其他机构因故调（借）阅事务所业务档案时，应由事务所签字注册会计师按所内档案管理办法办理相关的借阅手续，档案管理部门应当保存外部调（借）档案证明。第十六条对于事务所内部需要复制的档案，必须履行相应的审批手续，由经办人所在业务主管和档案管理部门负责人签批后进行登记备案。对于所外单位需要复制的档案，必须在复制件上注明“复制件”。第六章业务档案的归还第十七条借阅档案人员在使用完毕后应及时归还，并填写归还记录（表样由档案管理部门制定）第十八条业务档案归还时，由档案管理部门适时协同

38、质量监管部进行抽查，如发现有毁损、涂改、伪造等情况发生、将上报主管领导及事务所主任会计师，作出相应的处理。第七章业务档案的销毁第十九条对已到期的业务档案，事务所在进行“二次”鉴定确认无利用价值后，必须按照有关规定进行销毁。具体销毁程序依次如下：1 .档案管理部门档案管理人员必须编制业务档案销毁清册。2 .档案管理部门负责人将业务档案销毁清册呈报合伙人会议，做出销毁业务档案的决议，并经股东大会审议通过。3 .由事务所法定代表人、档案管理部门负责人和档案管理人员根据决议在销毁清册上签字。4 .事务所必须派两至三名合伙人（档案管理部门负责人除外）到销毁现场进行监销，监销人员应对销毁档案进行复核无误后在销毁清册上签字。八、组织机构（一）