发票管理制度

1、发票管理制度1、目的：为规范公司购销业务发票的取得、开具、作废、保管及费用类发票使用报销等各环节的管理，特制定本制度。2、范围：公司购销业务中采购商品取得的增值税发票、普通发票（非增值税发票），销售商品开具的增值税发票；除购销业务外因公司正常经营需求所取得的其他费用类型发票都适用本管理制度。3、职责：3.1 公司财务科负责严格按照国家发票管理办法的规定要求，做好发票的领购、开具、取得、认证、保管；3.2 公司业务科负责实施本制度。4、定义：无5内容：5.1 增值税发票基本联次用途使用规定5.1.1 增值税专用发票统一规定为一式三联5.1.1.1 第一联为记账联，销售方作销售的记账凭证5.1.1

2、.2 第二联为抵扣联，购货方作扣税凭证5.1.1.3 第三联为发票联，购货方作付款的记账凭证5.1.2 增值税普通发票统一规定为一式五联5.1.2.1 第一联为记账联，销售方作销售的记账凭证5.1.2.2 第二联发票联至第四联，购货方作付款凭证5.1.2.3 第五联为存根联，销售方留存备查5.2 采购发票管理5.2.1 商品采购取得发票原则5.2.1.1 采购商品时，采购员必须向供货单位索取发票，发票应当列明商品名称、规格、单位、数量、单价、金额等，不能全部列明的，应当附销售货物或者提供应税劳务清单，并加盖供货单位发票专用草原印章、注明税票号码；5.2.1.2 供货单位提供的发票和应税劳务清单

3、与供货单位提供的随货同行单或我司的采购商品记录所载内容不相符时我司拒绝收取发票并退回，供货单位收到我司退回的发票后重新开具正确内容的发票交付我司；5.2.1.3 先款后货或预付货款时收到的发票供货单位信息与实际货款支付金额、流向不一致时，我司拒绝收取发票；5.2.1.4 先货后款时收到的发票供货单位信息与应付货款金额、流向不一致时，财务部冻结应付款、锁定商品出库直至查明原因；5.2.1.5 采购合同约定货款结算采取分批支付方式时，付款流向应与发票信息一致；5.2.1.6 原则上我公司商品采购只接受供货方提供的增值税专用发票；5.2.1.7 免税计生用品及我司已申请简易计税方法计算的生物制品品种

4、可接受供货方提供的增值税普通发票或通用机打发票，除上述两类商品外，一律只收取增值税专用发票；5.2.1.8 除上述两类商品外，供货方提供增值税普票或通用机打发票的，我公司将做拒收处理；若存在特殊情况的，采购员须提报公司业务科、财务科审批。5.2.2 采购发票取得时限5.2.2.1 采购业务发票的取得时间依据采购合同约定的时间，但不得超过三个月；5.2.2.2 因客观原因不能当期取得采购发票的，采购员负责定期催收，采购发票的取得最迟不得超过商品入库后的二个月（二个月）；5.2.2.3 公司业务科按月度汇总统计欠缺的采购发票，按月度对欠缺采购发票的采购员进行绩效考核，考核结果报公司综合管理部并在该

5、采购员当月薪酬中予以体现；5.2.2.4 商品入库后一个月后经采购人员催缴仍不能取得采购发票的，财务部提报，由质管科锁定商品出库、财务科停止应付款项，必要时终止业务，联系供货方主管税务机关强制性取得发票。5.2.3 发生采购退出或采购折让处理5.2.3.1 我公司未付货款未作账务处理情形5.2.3.1.1 我公司将原发票联和税款抵扣联随同商品一并退还供货方，供货方作废发票或作废后重新出具发票。5.2.3.1.2 属于销售折让的，供货方按折让后的货款金额重新开具增值税专用发票交付我司。5.2.3.2 我司已付货款或未付货款但已作账务处理情形。5.2.3.2.1 我司已付货款或未付货款但已作账务处

6、理，发票联及税款抵扣联无法退还供货方的情形，我司需在取得供货方盖章确认的退货协议或折让证明单后向我司所属主管税务机关申请办理“开具红字增值税专用发票通知单”并交付供货方开出红字发票。5.2.3.2.2 ”开具红字增值税专用发票申请单、通知单”及红字发票一并作为凭证附件作为我司核销往来账款的凭据。5.2.3.2.3 财务部收到采购退出或折让证明单资料后三个工作日内前往主管税务机关办理“红字增值税专用发票通知单”。5.3 销售发票管理5.3.1 增值税发票开具规范要求5.3.1.1 字迹清楚；5.3.1.2 不得涂改；如填写有误，应另行开具专用发票，并在误填的专用发票上注明“误填作废”四字。如专用

7、发票开具后因客户不索取而成为废票的，也应按填写“有误办理”。5.3.1.3 项目填写齐全；5.3.1.4 票、物相符，票面金额与实际收取的金额相符；5.3.1.5 各项目内容正确无误；5.3.1.6 全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致；5.3.1.7 发票联和抵扣联加盖发票专用章；5.3.1.8 不得开具伪造的专用发票；5.3.1.9 不得拆本使用专用发票；5.3.1.10 不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不相符合的专用发票。5.3.2 销售商品开具发票原则5.3.2.1 销售商品时，根据销售合同、销售记录据实开具增值税发票，且商品出库数量记录与商品实物需相符、发票票面金额与实

8、际收取的货款需相符、货款实际流向与采购客户信息需相符，确保票、账、货、款的一致性；5.3.2.2 销售客户为小规模纳税人或医疗机构时开具增值税普通发票；5.3.2.3 销售客户为一般纳税人时可依据客户需求开具增值税普通发票或增值税专用发票。5.3.3 销售商品开具发票要求5.3.3.1 客户持销售清单做为换开增值税票凭据；开具增值税票后，在此销售清单加盖“税票已开”。销售清单有更改或涂抹的，不予开票。5.3.3.2 客户丢失销售清单要求开具增值税票，客户至公司财务科复印销售清单（记账联）后，由税票开票员在系统中查询该销售清单是否开票，如确属未开票，由客户在复印件上签字确认后开具增值税票。5.3

9、.3.3 销售清单有更改或涂抹的，需经业务科核实原因，复印销售清单（记账联）后，由税票开票员在系统中查询该销售清单是否开票，如确属未开票，由客户在复印件上签字确认后开具增值税票。5.3.3.4 同一客户单位单日销售汇总合并开具发票；5.3.4 月度发票份数实行预算管理、按需分配；5.3.4.1 销售发票开具时限5.3.4.2 销售业务发票的开具时间依据销售合同约定的时间，但不得超过销售当月5.3.4.3 销售至医疗机构的商品不区分交易方式，一律在商品出库时开具增值税票，票货同行。5.3.5 客户未能在合同约定的时间内换开增值税票而超期开票时，税票开票员对持销售清单换票联人员信息进行核对，确保持

10、票人与公司备案的采购人一致，信息核对查验一致时，不得拒绝开具发票，不一致时，税票开票员可拒绝开票。5.3.5.1 不得开具增值税专用发票的情形5.3.5.2 销售免税（计生用品）项目，不得开具增值税专用发票,可开具增值税普通发票；5.3.5.3 将货物用于非应税项目；5.3.5.4 将货物用于集体福利或个人消费；5.3.5.5 将货物无偿赠送他人；5.3.5.6 提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）、转让无形资产或销售不动产。5.3.6 发生销售退回或销售折让处理5.3.6.1 客户方未付货款未作账务处理情形5.3.6.1.1 客户将原发票联和税款抵扣联退还我司，税票开票员在该发票联和税款抵

11、扣联及存根联、记账联所有联次上注明“作废”字样，作为扣减当期销项税额的凭证；5.3.6.1.2 未收到客户退还的增值税专用发票前，税票开票员不得直接在税控系统作废发票，财务核算时不得在当期扣减销项税额；5.3.6.1.3 属于销售折让的，我司按折让后的货款金额重新开具增值税专用发票交付客户。5.3.6.2 客户已付货款或未付货款但已作账务处理情形5.3.6.2.1 客户已付货款或未付货款但已作账务处理，发票联及税款抵扣联无法退还的情形，客户在取得我司盖章确认的退货协议或折让证明单后向所属主管税务机关申请办理“开具红字增值税专用发票通知单”，并交付我司作为开具红字专用发票的合法依据。5.3.6.

12、2.2 税票开票员收到“开具红字增值税专用发票通知单”在税控系统开出红字发票后将抵扣联、发票联交付客户。5.3.6.2.3 未办理“开具红字增值税专用发票通知单”前，税票开票员不得开具红字专用发票。5.3.7 开票信息错误处理5.3.7.1 当月开票信息错误的，在发票所有联次上注明“作废”字样，并在税控开票系统作废该发票。5.3.7.2 跨月开票信息错误的，财务部在发票认证期限内填报开具红字增值税专用发票申请单，与由客户出具的“拒收证明”一并提交主管税务机关审批。5.3.8 发票丢失处理5.3.8.1 采购发票丢失5.3.8.1.1 丢失增值税专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，

13、专用发票抵扣联复印件留存备查。5.3.8.1.2 丢失增值税专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，及时与供货方联系，取得加盖供货方公章的专用发票发票联复印件及供货方主管税务机关出具的丢失税票已报税证明单作为我司增值税进项税额的抵扣凭证。5.3.8.1.3 丢失增值税普通发票,及时与供货方联系取得加盖供货方公章的增值税普通发票发票联复印件作为凭证，并在传播媒介上公告声明作废该发票。5.3.8.2 销售发票丢失5.3.8.2.1 客户丢失我司开具的增值税专用发票或普通发票，如果是专用发票且丢失前已认证相符的，可索取加盖我司公章的专用发票发

14、票联复印件或普通发票发票联复印件留存备查。5.3.8.2.2 客户丢失我司开具的增值税专用发票，如果丢失前未认证的，财务部向主管税务机关填报丢失税票已报税证明单后，随同加盖我司公章的专用发票发票联复印件交由客户进行认证。5.3.9 客户开票信息变更处理5.3.9.1 客户因经营需求需改变原增值税开票信息的，须持加盖有公司公章的“开票信息变更资料”原件至我司税票开票员处进行开票信息变更。5.3.9.2 客户持复印件要求变更开票信息的，税票开票人员将不予以办理。5.3.10 发票保管要求5.3.10.1 购买发票时需将当次领购发票的实际份数与发票领购簿上的起始份数进行核对，确保发票份数无误；5.3.10.2 领购后未开具的发票由税票开票员保管、单独存放，确保发票份数完整。5.3.10.3 每月增值税普通发票存根联（第五联）的按发票号码顺