会计报表课件

1、第八章 会计报表【学习目标】知识目标知识目标1.了解财务会计报告的构成内容2.了解会计报表的种类3.理解编制会计报表的基本要求4.掌握资产负债表的结构、内容和编制方法5.掌握利润表的结构、内容和编制方法6.了解现金流量表、所有者权益变动表的结构能力目标能力目标1.能识别各种会计报表2.能根据相关资料正确编制资产负债表3.能根据相关资料正确编制利润表素质目标素质目标1.具备积极主动学习观念和态度2.具有良好的观察力、逻辑思维能力3.树立诚实守信、坚持准则、不断进取的会计工作作风4.养成团队意识，能够与人和睦相处和正确处理人际关系5.培养学生认真、细致的工作习惯和素养8.1 会计会计账账报表报表概

2、述概述8.1.1财务会计报告概述财务会计报告概述1.编制财务会计报告的意义编制财务会计报告的意义财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。2.财务会计报告的构成财务会计报告的构成财务报告包括会计报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。会计报表由报表本身及其附注两部分构成。会计报表是指企业以会计账簿记录和有关资料为依据，利用一定的表格形式，全面、系统地反映某一会计主体在一定时期内的财务状况、经营成果和现金流量状况的一种报告文件。附注是以定性方式为主对会计报表重要信息及其背景的说明，主要包括企业基本情况、会计报表的编制基础

3、、遵循企业会计准则的说明、重要会计政策与会计估计、重要报表项目的说明等。8.1.2会计报表的编制要求会计报表的编制要求1.真实可靠2.全面完整3.编报及时4.便于理解8.1.3会计报表的种类会计报表的种类1.按会计报表反映的经济内容分按会计报表反映的经济内容分（1）资产负债表。（2）利润表。（3）现金流量表。（4）所有者权益变动表。2.按会计报表反映的资金运动状态分类按会计报表反映的资金运动状态分类（1）静态报表。静态报表是反映企业某一特定日期终了时资金运动处于相对静止状态的报表，如资产负债表。（2）动态报表。动态报表是反映企业某一时期内资金运动变化状况的报表，如利润表、现金流量表、所有者权益

4、变动表。3.按会计报表编报的时间分按会计报表编报的时间分（1）月报。月报是按月编制的会计报表，应于月终后6天内报出，包括资产负债表、利润表。（2）季报。季报是按季度编制的会计报表，应于季度终了后15天内报出，包括资产负债表、利润表。（3）半年度会计报表。半年度会计报表是在每个会计年度的前6个月结束后对外提供的会计报表，应当于年度中期结束后60天内报出。（4）年报。年报，也称年终决算报表，是年度终了对外提供的会计报表，应当于年度终了后4个月内报出，包括全部报表。企业会计制度将半年度、季度、月度财务会计报告统称为中期财务会计报告。4.会计报表按提供对象分会计报表按提供对象分（1）对外报表。对外报表

5、是指可以公开的，应当向与企业有着各种利益关系的外部使用者（外部的投资人、债权人、政府部门、证券交易所等）报送的报表。（2）对内报表。对内报表是指不宜公开的，专门以企业内部职能部门和决策人为报告对象的报表。主要包括成本报表和有关附表，以及企业预算、计划、业绩考评等的报表。5.会计报表按编制的主体分会计报表按编制的主体分（1）个别报表。个别报表是以单个企业为会计主体编制的，仅仅是提供一个会计主体的会计信息。（2）合并报表。合并报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，在母公司与子公司个别会计报表的基础上，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果和现金流量信息的会计报表。8.2 资产负

6、债表资产负债表8.2.1资产负债表概述资产负债表概述资产负债表是总括反映企业在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表依据“资产=负债+所有者权益”的会计恒等式设置和编制，提供企业在某一时点的资产占用和资金来源信息，是一种静态报表。8.2.2资产负债表的结构和内容资产负债表的结构和内容1.资产负债表的结构资产负债表的结构资产负债表一般有表首、正表两部分。其中表首概括地说明报表名称、编制单位、编报日期、报表编号、货币名称、计量单位等。正表是资产负债表的主体和核心，列示了用于说明企业财务状况的各个项目。2.资产负债表的格式和内容资产负债表的格式和内容（1）报告式资产负债表报告式资产负债表，即采用上下

7、双方相互对照的垂直式报表结构，也称垂直式资产负债表。上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益。（2）账户式资产负债表账户式资产负债表，即采用左右双方相互对照的横式报表结构，也称横式资产负债表。该格式的报表采用左右结构。8.2.3资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法1.资产负债表的资料来源资产负债表的资料来源（1）“年初余额”的填列资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内相应项目的数字填列。（2）“期末余额”的填列1）根据总分类账户的期末余额直接填列。2）根据有关总分类账户的期末余额合并、计算填列。3）根据明细分类账户的期末余额合并、计算填列。4）根据总分

8、类账户和明细分类账户余额分析计算填列。5）根据有总分类账户余额与其备抵账户抵销后的净额填列。2.资产负债表资产负债表“期末余额期末余额”各项目的内容和各项目的内容和填制方法填制方法（1）资产项目的列报说明（2）负债项目的列报说明（3）所有者权益项目的列报说明8.3 利润表利润表8.3.1利润表概述利润表概述利润表，又称损益表，是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。由于它反映企业某一会计期间内净利润的形成或亏损的发生过程，故称动态报表。8.3.2利润表的结构与内容利润表的结构与内容1.利润表的结构利润表的结构利润表一般有表首和表体两部分。其中，表首说明报表名称、编制单位、编制日期、货币单

9、位等要素。表体是利润表的主体，反映形成经营成果的各个项目和计算过程。2.利润表的格式和内容利润表的格式和内容（1）单步式利润表单步式利润表是当期全部收入抵减当期全部支出，一次计算出当期损益的一种利润表。它将相关内容编排为上中下三个部分，第一部分将各种收入合并在一起，计算广义的收入总额。第二部分将各种费用合并在一起，计算广义的费用总额。第三部分用广义的收入总额减去广义的费用总额，计算出净利润额。这种对损益形成表述方法，结构简单，收入费用归类清楚，能直观地理解损益形成的原因和结果，为不具有专门会计知识的人理解利润表提供了方便。不足之处是不能表达不同的收入与相应的费用之间的因果配比关系无法揭示利润中

10、各要素之间的内在联系，不便于对企业经营成果进行分析和评价。（2）多步式利润表多步式利润表是指在表中经过多个层次的收入与成本费用的配比，分别计算出各类利润构成部分，然后再计算企业利润总额及净利润。多步式利润表的优点是反映了收入与相关费用的因果关系，体现了配比原则的要求，便于对生产经营情况进行分析，有利于企业对利润表相应项目进行横向和纵向进行比较，更重要的是利用多步式利润表有利于预测企业今后的盈利能力。我国企业会计准则规定，利润表采用多步式结构。8.3.3利润表的编制方法利润表的编制方法1.“上期金额上期金额”栏的填栏的填列列表中“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表“本期金额”栏内数字填

11、列。2.“本期金额本期金额”栏的填列栏的填列“本期金额”栏内各项数字来源于损益账户结账后的本期发生额，除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外，应根据各账户的本期实际发生额分析填列。8.4 其他报表和其他报表和附注附注8.4.1现金流量表现金流量表1.现金流量表概述现金流量表概述现金流量表是以现金为基础编制的，反映企业一定会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流入、流出和净流量的会计报表。现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的短期投资。2.现金流量的

12、分类现金流量的分类（1）经营活动产生的现金流量（2）投资活动产生的现金流量（3）筹资活动产生的现金流量3.现金流量表的结构和内容现金流量表的结构和内容现金流量表的基本结构由表首、正表和补充资料三个部分组成。（1）表首。表首部分列示报表名称、编制单位、现金流量的会计期间、货币计量单位等。（2）正表。正表部分是现金流量表的主体，主要反映经营活动的现金流量、投资活动的现金流量和筹资活动的现金流量。（3）补充资料。补充资料包括将净利润调节为经营活动所产生的现金流量、不涉及现金收支的投资与筹资活动、现金及现金等价物净增加情况。我国企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生

13、的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。4.现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法（1）直接法所谓直接法，是指通过现金收入和现金支出的总括分类反映来自企业经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的“营业收入”为起算点。（2）间接法所谓间接法，即通过将企业非现金交易、过去或者未来经营活动产生的现金收入或支出的递延或应计项目，以及与投资或筹资现金流量相关的收益或费用项目对净损益的影响进行调整来反映企业经营活动所形成的现金流量。间接法则是以利润表中的“净利润”或“净亏损”为起算点，调整不涉及现金收支的收入、费用、营业外收

14、支及其他有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。国际会计准则鼓励企业采用直接法编制现金流量表。所以，我国颁布的企业会计准则现金流量表要求企业按直接法编制现金流量表，同时还要求在现金流量表“补充资料”中提供按间接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息，从而兼顾了两种方法的优点。8.4.2所有者权益（股东权益）变动表所有者权益（股东权益）变动表1.所有者权益（股东权益）变动表的内容所有者权益（股东权益）变动表的内容所有者权益（股东权益）变动表，是反映企业在某一特定日期构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示下列信息的项目。（1）净利润。（

15、2）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额。（3）会计政策变更和差错更正的累积影响金额。（4）所有者投入资本和向所有者分配利润等。（5）提取的盈余公积。（6）实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。2.所有者权益变动表的结构所有者权益变动表的结构所有者权益变动表包括表首、正表两部分。其中，表首说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等；正表是所有者权益变动表的主体，具体说明所有者权益增减变动的各项内容，包括实收资本（股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。3.所有者权益变动表的填列方法所有者权益变动表的填列方法（1）上年金额栏的填列方法“上年金额”栏内的各数字，应根据上年度所有者权益变动表“本年金额”栏内所列数字填列。（2）本年金额栏的填列方法“本年金额”栏内各项数字一般应根据“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”、“库存股”、“以前年度损益调整”等科目的发生额分析填列。8.4.3附注附注附注是