提醒-这2项的进项税额别抵扣错了!

1、提醒 : 这 2 项的进项税额别抵扣错了!政策依据国家税务总局公告2016 年第15 号：增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016 年5 月1 日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016 年5 月1 日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 60%，第二年抵扣比例为40%。纳税人 2016 年 5 月 1 日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2 年从销项税额中抵扣。实务分析一根据上述政策规定，只有“ 购进货物和设

2、计服务、建筑服务” 三大项，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额才按照有关规定分2 年从销项税额中抵扣。与新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产的工程造价鉴证、工程监理、环境评估、建筑图纸审核等服务不需要分两年抵扣进项税额。提醒：上述工程造价鉴证、工程监理、环境评估、建筑图纸审核等服务，如果按照分2年抵扣进项税额，即40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13 个月从销项税额中抵扣，存在当月起第13 个月不让抵扣的风险。同时与新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产的工程造价鉴证、工程监理、环境评估、建筑图

3、纸审核等服务也不参与计算增加不动产原值超过50%。政策依据国家税务总局公告2016 年第 15 号：纳税人按照本办法规定从销项税额中抵扣进项税额，应取得2016 年 5 月 1 日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13 个月从销项税额中抵扣。实务分析二根据上述政策规定，40%的部分为待抵扣进项税额，是待抵扣进项税额，并不是进项税额。一、申报表处理原则（要思路）当期不动产抵扣进项=正常填报抵扣凭证（附表二第1+4 栏） - 单独填报不动产抵扣凭证（附表二第9 栏） +附表五计算

4、当期不动产可抵扣进项（填附表二第10 栏）一句话：正常填报抵扣凭证，后单独剔除不动产抵扣凭证，通过计算得出当期不动产可抵扣进项。其中：计算当期可抵扣不动产进项=当期可抵扣的60%+当月起前第13 个月可抵扣的40%二、不动产进项税额分期抵扣会计处理思路：先单独放一边“ 应缴税费 待抵扣进项税额 ”，后转入进项税额抵扣。（1）进项税额 60%的部分于取得扣税凭证的当期，记入“应缴税费 应缴增值税（进项税额） ” 科目，当期从销项税额中抵扣。（2）进项税额 40%的部分为待抵扣进项税额，记入“ 应缴税费 待抵扣进项税额 ” 科目，暂时挂账。则在取得扣税凭证的当月起第13 个月，将其转入 “ 应缴税费 应缴增值税（进项税额）”科目，并从销项税额中抵扣。所以特别提醒：正常的不动产分2 年抵扣，不是进项税额转出，不是进项税额转出，真的不是进项税额转出！重要的事情说三遍。只有 “ 购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额