审计学教程学习教案

1、审计学教程审计学教程(jiochng)第一页，共20页。第1页/共19页第二页，共20页。第2页/共19页第三页，共20页。以上三个时期的审计，按照审以上三个时期的审计，按照审计发展历程可分为六个阶段：计发展历程可分为六个阶段：西周初期初步形成阶段，秦西周初期初步形成阶段，秦汉时期最终确立汉时期最终确立(qul)阶段；阶段；隋唐至宋日臻健全阶段；元隋唐至宋日臻健全阶段；元明清停滞不前阶段；中华民明清停滞不前阶段；中华民国不断演进阶段；新中国振国不断演进阶段；新中国振兴阶段。兴阶段。第3页/共19页第四页，共20页。第4页/共19页第五页，共20页。册会计册会计(kui j)师事业。师事业。第5

2、页/共19页第六页，共20页。第6页/共19页第七页，共20页。计机构和人员，对国家的财政计机构和人员，对国家的财政收支进行监督。但当时的审计，收支进行监督。但当时的审计，不论从组织机构上还是方法上，不论从组织机构上还是方法上，都还处于很不完善的阶段。都还处于很不完善的阶段。第7页/共19页第八页，共20页。（2）西方政府(zhngf)审计的发展随着经济的发展和资产阶级国家政权组织形式的完善，政府审计也有了进一步的发展，其主要类型有：立法(lf)型、司法型、行政型和独立型美国于1921年成立的总审计局，就是隶属于国会的一个独立经济监督机构，它担负着为国会行使立法权和监督权提供审计信息和建议的重

3、要职责。总审计长由国会提名，经参议院同意，由总统任命。总审计局和总审计长置于总统管辖以外，独立行使审计监督权。另外，加拿大的审计公署、西班牙的审计法院等，也都是隶属于国家立法部门的独立机构，其审计结果(jigu)要向议会报告，享有独立的审计监督权限。这是世界上比较普遍的立法系统的政府审计机关。第8页/共19页第九页，共20页。3）西方民间审计(shnj)的产生与发展序号审计发展阶段审计目标审计方法116世纪，意大利，地中海沿岸商业城市，民间审计的起源熟悉会计专业的第三方，对合伙企业经济活动进行鉴证查账、公证21844年到20世纪初，英国，英式审计，代表CPA审计形成查错防弊，保护企业资产的安全

4、和完整对会计账目进行详细审计320世纪初，美国，美式审计，CPA审计发展帮助债权人了解企业信用为目的的资产负债表审计分析、逆查419291933年，美国证券法、证券交易法后 保护投资者为目的的利润表审计抽样审计5二战后到现在，跨国公司，国际资本，国际会计师事务所发展对财务报表发表审计意见制度基础审计到风险导向审计表1-1 不同阶段的审计目标(mbio)和审计方法第9页/共19页第十页，共20页。（3第10页/共19页第十一页，共20页。3.推动更有效的的公司推动更有效的的公司(n s)治治理理（1）公司治理过程(guchng)。IIA对“治理过程(guchng)”的定义是：“组织的投资人的代表

5、，如股东等所遵循的程序，旨在对管理层执行的风险和控制过程(guchng)加以监督。”（2）强化公司治理的重要(zhngyo)举措。1）由管理层聘请外部审计，使会计事务所自身的利益与公司管理层密切相关，丧失独立性。如原国际武大之一的安达信会计公司在安然公司精心策划的财务丑闻中，既是受害者又是帮凶，当财务凑问曝光后，它还销毁了审计文件，直接导致这家百年老店的关闭。2）内部监督机制不健全，内部审计缺乏相对的独立性。在安然和世界通讯公司财务丑闻曝光之前，美国的相关法律并没有明确规定审计委员会和内部审计的职能。许多公司的内部审计机构向公司管理层报告工作，审计的内容、范围和结果报告受到管理层的限制，致使董

6、事会无法全面了解公司经营管理和财务的真实状况。3）内部审计与公司治理。内部审计作为一项内部治理活动，是治理结构的关键组成部分和重要基石。在公司治理结构中，内部审计通过”风险监控”和提供”控制确认”这两项基本活动参与公司治理。第11页/共19页第十二页，共20页。第12页/共19页第十三页，共20页。第一(dy)关系人审计人第三(d sn)关系人审计授权或委托人第二(d r)关系人被审计人（6）报告审查（1）委托经管财产 （2）承担受托经济责任（3）授权审查（4）通知审查（5）接受审查审计主体：审计行为的执行者，指审计机构和审计人员审计客体：审计行为的接受者，指被审计单位（财产经营者）财产所有者图图1-1审计关系图审计关系图第13页/共19页第十四页，共20页。第14页/共19页第十五页，共20页。第15页/共19页第十六页，共20