第四章贷款业务核算与管理

1、第四章 贷款与贴现业务的核算一、贷款的意义与种类 贷款是指金融企业对借款人提供的、按约定利率和期限还本付息的货币资金。 银行贷款是指银行根据国家政策以一定的利率将资金带给资金需求者，并按约定期限收回的一种借贷行为。 第一节 贷款业务概述分类v1、按期限划分 短期（1年以内） 中期（大于1年小于5年） 长期（5年以上）v2、按偿还方式划分 一次性偿还 分期偿还v3、按贷款对象分 公司贷款 个人贷款 v4、按保障条件划分 信用贷款 担保贷款 票据贴现v5、按自主程度划分 自营贷款 委托贷款 特定贷款v6、按质量或风险分 正常贷款（0） 关注贷款（5%） 次级贷款（30%-50%） 可疑贷款（50%

2、-75%） 损失贷款（75%-100%）二、风险的控制二、风险的控制v（一）借款人的资信状况评价v（二）借款人的财务状况评价v（三）做好贷款跟踪监督和到期催收工作第二节 贷款业务的核算一、核算要求v1、本息分开算v2、商业性、政策性贷款分开算v3、自营、委托贷款分开算v4、应计、非应计贷款分开核算二、会计科目设置（一）“贷款”科目v资产类科目，用于核算银行按规定发放的客户贷款（二）“应收利息”科目v资产类科目，用于核算银行发放贷款应收取的利息（三）“利息收入”科目v损益类科目，用于核算商业银行确认的利息收入（四）“贴现资产”科目v资产类科目，用来核算商业银行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融

3、出的资金三、信用贷款的处理（一）定义及核算方式 逐笔核贷 存贷合一 定期调整（临时贷款） 下贷上转（二）发放 借：贷款某短（中长）期信用贷款户 贷：吸收存款某活期存款户（三）收回1、未减值贷款处理（1）资产负债日（实际利率计算） 借：应收利息 贷： 利息收入 差额计入“贷款-利息调整”如合同利率与实际利率差额较小的可按合同利率计息（2）到期收回借：吸收存款某活期存款户 贷：贷款某短（中长）期信用贷款户 应收利息 利息收入例题：P1062、减值贷款处理（1）资产负债日（减值测试，如减值） 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备同时按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入 借：贷款损失准备 贷：利息收入

4、另：按合同本金和合同约定名义利率计算的应收利息金额进行表外登记（收付单式记账法）（2）到期收回借：吸收存款某活期存款户 贷款损失准备 贷：贷款某短（中长）期信用贷款户 资产减值损失例题：P107（四）信用贷款展期和逾期的处理v1、贷款展期的处理（只能展期一次） 短期贷款（不超过原贷款的期限） 中长期贷款（不超过原贷款期限的一半，最长不超3年）v2、逾期（1）贷款逾期本金：借：逾期贷款某逾期贷款户 贷：贷款某短（中长）期贷款户逾期90天：借：非应计客户贷款 贷：逾期贷款某短（中长）期贷款户利息：冲减利息收入 借：利息收入 贷：应收利息信用贷款利息（2）收到还款借：吸收存款某活期存款户 贷：非应计

5、客户贷款 本金 利息收入 差额三、抵押贷款的处理（一）概述v1、抵押贷款是担保贷款的一种，是银行要求借款人以一定财产作为抵押而发放的一种贷款。v2、抵押标的物109（二）发放借：抵押贷款某抵押贷款 贷：吸收存款某活期存款户表外科目记收：代保管有价值品某某（三）收回借：吸收存款某活期存款户 贷：抵押贷款某抵押贷款户 应收利息 利息收入表外科目记 付：代保管有价值品某某（四）逾期v1、贷款逾期借：贷款某逾期贷款户 贷：贷款某抵押贷款户v2、收回借：吸收存款某活期存款户 贷：抵押贷款某逾期贷款户 利息收入逾期利息v3、处置抵押品（1）取得 借：抵债资产 贷款损失准备 资产减值损失 贷：抵押贷款某抵押

6、逾期贷款户 应交税费 营业外收入（2）处置抵债资产 借：库存现金 营业外支出 贷：抵债资产 应交税费 营业外收入（3）自用借：固定资产 贷：抵债资产四、质押贷款的核算P:111-112五、下贷上转贷款的核算与管理P:113六：利息核算 P114一、商业汇票贴现概述（一）概念 商业汇票贴现是指持票人以未到期的商业承兑汇票和银行承兑汇票，为提前取得票款，向银行贴付一定的利息所做的转让行为 第三节第三节 商业汇票贴现商业汇票贴现v计算公式：贴现利息=汇票面额贴现天数（年贴现率360）实付贴现金额=汇票面额-贴现利息v贴现天数：（1）自贴现日起至票据到期前一天为止的实际期限（2）对异地的汇票另加3天的

7、划款期二、贴现银行办理贴现的核算借：贴现资产商业（或银行）承兑汇票贴现 贷：吸收存款某企业活期存款户 利息收入贴现利息收入三、到期收回贴现款（一）贴现票据为商业承兑汇票款收回的处理（1）借：吸收存款企业活期存款 贷：存放中央银行款项（2）借：存放中央银行款项 贷：贴现资产商业（或银行）承兑汇票贴现v承兑人拒付后贴现银行扣回已贴现的款项借：吸收存款贴现申请人户 贷：贴现资产商业（或银行）承兑汇票贴现v若贴现申请人存款账户不足支付票款时，则贴现银行将不足部分转作逾期贷款借：吸收存款企业活期存款户 贷款贴现资金逾期户 贷：贴现资产商业（或银行）承兑汇票贴现v2、贴现票据为银行承兑汇票的处理（1）承兑

8、银行将票款划转贴现银行（2）贴现银行在贴现票据款项划回练习v2008年4月22日乙县支行受理开户单位电器厂提交的贴现凭证以及商业承兑汇票，经审查同意贴现。汇票为3月15日签发，面额为250000元，将于同年7月15日到期，假设月贴现率为3.9，该汇票为异地汇票。v要求：计算贴现利息和贴现金额v天数：4月22日至7月15日（算头不算尾） 9+31+30+14=84（天）+3=87（天）贴现利息=25000087 3.930=2827.5（元）实付贴现金额=250000-2827.5=247172.5（元）借：贴现资金商业承兑汇票贴现 250000 贷：吸收存款电器厂存款户 247172.5 利息收入贴现利息收入 2827.5v承兑行：借：吸收存款电器厂存款户 247172.5 贷：存放同业 247172.5v贴现银行：借：存放同业 247172.5 贷：贴现资产商业承兑汇票贴现 247172.5v2、某企业为了周转资金,于7月5日将某客户6月16日签发的带息商业承兑汇票向开户银行贴现。该票据面值为150000元，年利率为5%，期限为60天。银行的年贴现率为6%，该汇票为同城汇票。v要求：计算贴现利息和实付贴现金额v到期价值：150000+1500005%36060=151250（元）v天数：7