舞弊审计第一章

1、2022-5-61第一章 舞弊审计概述 22022-5-6【本章教学目的和要求】n掌握舞弊的基本理论，包括舞弊的定义、涵义、分类；n掌握舞弊审计的基本概念及基本特征；n掌握舞弊审计与相关学科之间的异同，了解舞弊审计现有的理论框架及；n掌握舞弊审计的基本概念和舞弊审计基本理论。32022-5-6第一章 舞弊概述 舞弊的基本概念舞弊的基本概念 1舞弊审计及其与其他学科的关系舞弊审计及其与其他学科的关系2舞弊审计基本理论架构舞弊审计基本理论架构342022-5-6（一）定义（一）定义 舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利

2、益的故或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。意行为。 一、舞弊的基本概念一、舞弊的基本概念 定义定义特点特点与错误的区别与错误的区别分类分类52022-5-6（二）舞弊的特点（1）舞弊行为人有不良动机和目的；（2）事先预谋策划，事后掩盖罪行（3）舞弊形态多样化、复杂化、隐蔽性强，危害性大；62022-5-6（三）舞弊与错误的区别（三）舞弊与错误的区别1、两者的根本区别在于“故意的”和“非故意的”2、 两者所包括的内容不同(1)为编制财务报表而收集和处理数据时发生失误；(2)由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计；(3)在运用与确认、计量、分类或列报(包括披露，下同)相关的会计

3、政策时发生失误。72022-5-6（四）舞弊的分类1舞弊按行为主体分：可分为雇员舞弊和管理舞弊2舞弊按其对象分：可分为侵占资产舞弊和财务报告舞弊3舞弊按照舞弊的目的分：可以分为侵占（损害）组织利益舞弊和谋取（为了）组织利益舞弊。 82022-5-6n（一）收受贿赂或回扣；n（二）将正常情况下可以使组织获利的交易事项转移给他人；n（三）贪污、挪用、盗窃组织资财；n（四）使组织为虚假的交易事项支付款项；n（五）故意隐瞒、错报交易事项；n（六）泄露组织的商业秘密；n（七）其他损害组织经济利益的舞弊行为。92022-5-6n（一）支付贿赂或回扣；n（二）出售不存在或不真实的资产；n（三）故意错报交易事

4、项、记录虚假的交易事项，使财务报表使用者误解而作出不适当的投融资决策；n（四）隐瞒或删除应对外披露的重要信息；n（五）从事违法违规的经营活动；n（六）偷逃税款；n（七）其他谋取组织经济利益的舞弊行为。102022-5-6第二节 舞弊审计概述 舞弊审计的基本概念舞弊审计的基本概念 1舞弊审计与其他审计的区别舞弊审计与其他审计的区别2112022-5-6（一）定义（一）定义 注册舞弊审核师协会（注册舞弊审核师协会（ACFEACFE）认为是一种发现舞弊的认为是一种发现舞弊的先发制人的方法，即运用会计记录和其他信息，先发制人的方法，即运用会计记录和其他信息，进行分析性复核，识别出舞弊行为及其隐瞒方进行

5、分析性复核，识别出舞弊行为及其隐瞒方法。这种针对舞弊行为所进行的审计，就其广法。这种针对舞弊行为所进行的审计，就其广义来说，它不仅应包括在舞弊发生之后的审计义来说，它不仅应包括在舞弊发生之后的审计调查，还应当包括针对舞弊正在或将要发生的调查，还应当包括针对舞弊正在或将要发生的整个防范和监督活动。整个防范和监督活动。 一、舞弊审计的基本概念一、舞弊审计的基本概念 舞弊的发现和舞弊的防范舞弊的发现和舞弊的防范122022-5-6n1988年分离成为单独的行业，并且拥年分离成为单独的行业，并且拥有了行业自身的组织有了行业自身的组织注册舞弊审注册舞弊审核师协会（核师协会（Association Of

6、Certified Fraud Examiners，ACFE）。从）。从1988年起，年起，ACFE先后派出了近先后派出了近24000名注册舞弊审核师（名注册舞弊审核师（Certified Fraud Examiners，CFE），目前仍拥有），目前仍拥有13000名会员，遍布名会员，遍布50多个国家，也多个国家，也是迄今为止全球惟一一个专门对舞弊是迄今为止全球惟一一个专门对舞弊予以查核的专业性组织。予以查核的专业性组织。132022-5-6142022-5-6n创始人：创始人：艾伯伦奇特（艾伯伦奇特（W.Steve Albrecht） n协会宗旨协会宗旨：减少舞弊和白领犯罪的影响，：减少舞弊

7、和白领犯罪的影响，帮助会员增强他们的侦察力和稳固力帮助会员增强他们的侦察力和稳固力 n审核范围审核范围：n（1）企业的管理层在从事行政或者财务活）企业的管理层在从事行政或者财务活动时，违反法律、法规的行为；动时，违反法律、法规的行为；n（2）企业管理当局或者会计人员违背会计）企业管理当局或者会计人员违背会计准则和会计制度的规定，违规地进行会计准则和会计制度的规定，违规地进行会计处理的行为。处理的行为。152022-5-6162022-5-6n【报名要求】n 中国教育部承认大学本科学历、硕士学位、需最少五年相关工作经验、英语要求4级以上。n2013课程收费明细n美国统一全球网络课程收费：1880

8、0 RMB172022-5-6二、二、舞弊审计与财务审计、法务会计的区别舞弊审计与财务审计、法务会计的区别 1、审计目的及关注点不同、审计目的及关注点不同2、审计依据及标准不同、审计依据及标准不同3、对审计重要性原则的认识不同、对审计重要性原则的认识不同4、确定审计成本的原则不同、确定审计成本的原则不同5、对审计人员的素质要求不同、对审计人员的素质要求不同6、审计程序及方法不同、审计程序及方法不同 7、审计证据的来源和充分性不同、审计证据的来源和充分性不同Fraud Auditing Financial Auditing 182022-5-6美国注册法务会计师：Forensic Certifi

9、ed Public Accountant FA-001高级法务会计（一）理论与基础篇FA-001高级法务会计（二）实务篇FA-002证据调查学FA-003经济犯罪侦查FA-004审计技术与方法及内部审计FA-005破产法与破产管理人制度FA-006税法及纳税筹划FA-007计算机法证192022-5-6法务会计是一门由专门人员运用会计学、法务会计是一门由专门人员运用会计学、 审计学、法学审计学、法学(主要是证据学主要是证据学)等专门知识等专门知识和技能，在与会计相关的方面提出自己的和技能，在与会计相关的方面提出自己的专家性意见作为法律鉴定或者在法庭上作专家性意见作为法律鉴定或者在法庭上作证的新兴学科。证的新兴学科。 财务证据调查与分析、经济损失计量、诉讼支持财务证据调查与分析