第五章现金和支付结算法律制度

1、第五章现金和支付结算法律制度第一节现金管理*一、现金及现金管理1、现金是指具备现实购买力或法定清偿力的通货。我国的现金是指人民币，包括纸币和金属辅币。2、现金管理：是指现金管理单位按照规定管理各单位的现金收入、支出和库存的一项重要财经管理活动。|1988年的现金管理暂行条例二、现金管理的基本原则1、凡在银行或其他金融机构开立账户的机关、团体、部队、企业、事业单位和其他单位(开户单位)必须按规定收支和使用现金。接受开户银行的监督。2、3、4、5、三、1、2、3、4、5、6、7、8、在上述1、国家鼓励开户单位和个人在经济活动中采取转账方式，减少现金使用。开户单位之间的经济往来，除按规定的范围可使用

2、现金外，就当转账结算。中国人民银行及其分支机构对开户银行执行现金管理情况进行监督与稽核。开户银行负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。现金的使用范围职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化技术、体育等各项奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；出差人员必须携带的差旅费；结算起点1000兀以下的零星开支；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出；2、3、4、7、8项中，开户单位支付给个人的款项超过结算起点1000的部分，应当转账；确需现金支付的,向个人收购的农副产品及其他物资的价款；经开户行审核同意后支付。四、现金管理的基本要求1

3、、开户单位在购销活动中不得对现金结算比转账结算优惠的待遇。不得拒收支票等。2、开户单位必须严格遵守库存现金限额(由开户银行核定)：3-5天的日常零星开支为限额。3、建立健全现金账目：日清月结，帐款相符；4、只有开设一个基本存款账户，一般存款账户不得办理现金支付；5、实行大额现金支付登记备案制度；6、开户单位现金收入于当日存入银行；不得坐支现金；.单位之间可以相互借用现金(马.单位的存款账户可以代其他单位存入或支取现金(为单位临时收入的现金可以用个人名义存入储蓄(巧第二节支付结算一、支付结算的概念：支付结算是指单位或个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币的给付、资金的清算这

4、样一种行为。支付结算主体包括单位、个人、银行。其中：银行包括银行、城市信用社、农村信用合作社。单位包括个体工商户。主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。()作为社会经济金融活动的重要组成部分，其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。A支付结算B现金结算C银行结算D票据结算答案：A二、办理支付结算的基本要求1、支付结算的原则(1)恪守信用，履约付款原则。(2)谁的钱进谁的账、由谁支配原则。(3) 银行不垫款原则。2、办理支付结算的基本要求(1) 单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。（2）单位、个人和银行应当按照人民币银行结算

5、账户管理办法的规定开立、使用账户。（3）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。（4）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。三、填写票据和结算凭证的基本要求1、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。2、中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”以后可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。3、中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，

6、不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。4、阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。5、票据的出票日期必须使用中文大写。月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加零；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加壹。6、票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成的损失,由出票人自行承担。票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时，月为（）的应在其前加零。A壹月B叁月C柒月D拾贰月答案：A下列说法错误的是（）。A. 票据的出票日期可以使用中文大写，

7、也可以使用阿拉伯数字B. 中文大写数字金额前应标明“人民币”C. 中文大写金额数字应用正楷或行书填写D. 阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清答案：A票据的出票日期为A.10月20日C.零壹拾月贰拾日答案：B（教材）10月20日，则票据上的出票日期应写为（B. 零壹拾月零贰拾日D.壹拾月零贰拾日（或“正”）字。（）中文大写数字到“角”为止的，在“角”以后应当加写“整”答案：X下列关于票据的各项表述中，符合规定的有（）。（2005年）A票据的中文大写金额数字应用正楷或行书填写B票据的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样C票据的出票日期应使用小写填写D票据中的中文大写金额数字到“元”为

8、止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”）字答案：ABD答案：X第三节银行结算账户使用小写填写出票日期的票据，银行可予受理。()(2005年)一、银行结算账户的概念和种类（一）、定义银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。是存款人办理存、贷款和资金收付活动的基础。（二八分类按存款人不同分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。1、个人银行结算账户邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户也纳入个人银行结算账户管理。2、单位银行结算账户以单位名称所开立的银行结算账户。按用途不冋，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。个体工商户

9、凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。（1）基本存款账户：一个单位只能有一个基本存款账户。用于办理日常转账结算和现金支付。开立、变更或撤销其他三类账户必须凭基本户开户登记证办理，并作相应的登记。（2）一般存款账户：因借款和其他结算需要。没有数量的限制，存款人可以办理转账结算和现金缴存，但不得办理现金的支取。（3）专用存款账户：需要对特定用途资金进行专项管理和使用的。用于办理各项专用资金的支付，支取现金应按人民币银行结算账户管理办法的具体规定办理。（4）临时存款账户：用于办理临时机构以及临时经营活动发生的资金收支。可按规定支取现金，对该类账户实行有效期管理，最长

10、不得超过两年。个人银行结算账户是指存款人凭个人（）以自然人名称开立的银行结算账户。A身份证件B工作证件C学生证件D证明文件答案：A银行结算账户具有以下特点（）。A办理人民币业务B办理资金收付结算业务C是活期存款账户D办理外币业务答案：ABC银行结算账户按存款人不同，分为（）A基本存款账户B非基本存款账户C单位银行结算账户D个人银行结算账户答案：CD二、银行结算账户的开立、变更和撤销（一）开立：存款人填写开户申请书、证明材料和盖有存款人印章的印鉴卡送交开户银行-签订银行结算账户管理协议-开户银行审查-经审查符合条件的办理开户手续-向人民银行当地支行备案。存款人应在注册地、住所地开立银行结算账户，

11、但符合人民币银行结算账户管理办法规定可以在异地（跨省、市、县）开立银行结算账户的除外。存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度，经中国人民银行核准。但因验资需要开立的临时存款账户除外。中国人民民银行结算账户的监督管理部门是中国人民银行。（二）变更：是指银行结算账户名称的变更和开户银行的变更。（5个工作日内向开户银行提出申请）1、撤销：应撤销的情形：1、被撤并、解散、宣告破产或关闭的；（5个工作日内提出申请）2、注销、被吊销营业执照的；（5个工作日内提出申请）3、因迁址需要变更开户银行的；4、其他原因需要撤销银行账户的；尚未清偿其开户银行债务的不得撤销。撤销时应

12、交回各种空白票据及结算凭证和开户登记证。开户后一年内未发生任何业务的账户的处理，应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户,未划转款项列入久悬未取专户管理。三、基本存款账户1、概念：是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。用于日常经营活动的资金的收付及工资、奖金和现金的支取。2、使用范围：企业法人、机关、事业单位、社会团体、军队、武警部队、居民社区委员会、民办非企业组织、3、开户要求：应提供的证明文件企业法人企业法人执照正本非法人企业营业执照正本中央或地方编制委员会、人事、民政部门批文军队、武警总队军队军以上、武警总队财务部门的开户证明附属机构单位对附

13、属机构同意开户的证明外地常设机构驻地政府主管部门的批文个人居民身份证或户口簿承包人承包双方的承包协议四、一般存款账户1、概念：是指存款人因借款和其他结算需要，在基本存款账户以外的银行营业机构开立的银行结算账户。2、使用范围：借款转存、归还；其他结算的资金收付；现金的缴存。3、开户要求：开立基本存款账户规定的证明文件基本存款账户开户登记证存款人因为向银行借款需要，应出具借款合同存款人因其他结算需要，应出具有关证明五、专用存款账户1、概念：是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。2、使用范围：3、开户要求：注意：财政预算外资金、证券交易结算资金、期

14、货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。六、临时存款账户1、概念：因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。2、使用范围：注册验资的临时存款户在验资期间只收不付。临时户有效期最长不得超过两年。I3、开户要求：七、个人结算存款账户1、概念：是自然人因投资、消费、结算等需要，凭个人身份证以自然人的名称开立的银行结算账户。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行账户管理。2、使用范围：个人转账收付和现金的支取。储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账业务。3、开户要求：八、异地银行结算账户1、概念：是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立的账户。2、使用范围：有下列情况

15、之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县），需要开立基本存款账户；（2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户；（3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户；（4）异地临时经营需要开立临时存款账户；（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户。3、开户要求：存款人除出具开立基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户规定的有关证明文件外,还应出具以下相应的证明文件：（1）经营地与注册地不在同一行政区域的存款人，在异地开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本

16、存款账户的证明。（2）异地借款的存款人在异地开立一般存款账户的，应出具在异地取得贷款的借款合同。（3）因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人，在异地开立专用存款账户的，应出具隶属单位的证明。注意：其中的（2）（3）情况，还应该出具其基本存款账户开户登记证。银行结算账户的变更是指（）发生的变更。A存款人名称B单位法定代表人或主要负责人C答案住址:ABCD会计机构负责人存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户申请的事由有（）。A被撤并、解散、宣告破产或关闭B注销、被吊销营业执照C因迁址需要变更开户银行D存款人名称变更答案：ABC开户银行对开户一年，未发生任何业务的账户，应通知存款人自接到通知

17、之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户。（）答案：“下列可用于支付工资及奖金的账户是（）。A. 基本存款账户B.般存款账户C. 临时存款账户D.专用存款账户答案：A下列各项中，属于存款人申请开立基本存款证明文件的有（）。A. 借款合同或借款依据B. 税务部门颁发的税务登记证C. 当地工商行政管理机关核发的营业执照正本D. 承包双方签订的承包协议答案：CD存款人申请开立基本存款账户，应该（）。A.报经银行审核同意B.填制开户申请书C提供有关证明文件D.送交盖有存款人印章的印鉴卡片答案：ABCD基本存款账户是存款人的主要账户，该账户主要办理存款人的（）。A日常经营活动的资金收付B工资支取C奖

18、金支取D现金存取答案：ABCD下列有关银行账户的表述正确的是（）。A一个单位只能在一家银行开具一个基本存款账户B一个单位可以在多家银行开具多个基本存款账户C现金缴存可以通过一般存款账户来办理D现金支付不能通过一般存款账户办理答案：ACD根据人民币银行结算账户管理办法的规定对下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户（）。A单位银行卡备用金B社会保障基金C金融机构存放同业资金D住房基金答案：ABCD下列关于支付结算的各项表述中，符合规定的有（）。A银行账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户B存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户C存款人可以通过

19、基本存款账户办理工资、奖金等现金的支取D存款人可以通过一般存款账户办理工资、奖金等现金的支取答案：ABC临时存款账户其有效期限最长不得超过（）年。A2B3C5D10答案：A根据人民币银行结算账户管理办法的规定，有下列情形的，存款人可以申请开立临时存款账户（）。A设立临时机构B异地临时经营活动C注册验资D借款转存答案：ABC异地从事临时经营活动的单位和个人，在开户的时候，应当出具其营业执照正本以及经营地工商行政管理部门的批文。（）答案：X个人银行结算账户的功能包括（）。A办理汇兑B普通转账结算C使用支票D使用信用卡等信用支付工具答案：ABCD个人的储蓄账户，除了办理日常的现金存取业务以外，还可以

20、办理投资、消费、结算等转账结算业务。（）：X注册验资的临时存款账户在验资期间（）。A只收不付B只付不收C即可收也可付D即不可收也不可付答案：A经营地与注册地不在同一行政区域的存款人，在异地开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民银行分支行的开立基本存款账户的证明。（）答案：X第四节票据结算一、票据概述1、概念和种类：是指票据法所规定由出票人依法签发的、约定自己或委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。票据的特点：（1）票据以支付一定金额为目的。票据上的权利义务只有在票据得到支付后才归于消灭。（2）票据是出票人依法签发的有价证券。（3）票据所表示的权利

21、与票据不可分离。（4）票据所记载的金额由出票人自行支付或委托他人支付。（5）票据的持票人只要向付款人提示付款，付款人就应该无条件向持票人或收款人支付票据金额。（6）票据是一种可转让证券。票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。二、银行汇票1、概念：指出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。2、格式：3、使用范围：单位或个人在异地、同城或统一票据交换区域和各种款项结算。可以用于转账，标明“现金”字样在的也可以用于现金的支取。4、记载事项：必须记载事项：表明“银行汇票”的字样、无条件支付的承诺、出票金额、付款人名称、收款人名称、出票日期和出票人签章。5、

22、提示付款期限：自出票日起一个月。6、办理和使用要求：具有百分百的付款保证；见票即付，无需提示承兑；允许背书转让；特别适合异地采购时的款项结算。7、结算特点：（1）适用范围广；（2）票随人走，钱货两清；（3）信用度高，安全可靠；现金汇票丢失，汇款人可向银行挂失。（4）使用灵活，适应性强；（可以背书）（5）结算准确，余款自动退回。（）是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。A.银行汇票B.商业汇票C.托收承付D.支票答案：A银行汇票的提示付款期限自出票日起（），其持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人银行不予受理。A.7日B.10日C.1个月D.3个月答案

23、：C（）不是银行汇票的绝对记载事项。A出票金额B付款地C无条件支付的承诺D表明“银行汇票”的字样答案：B银行汇票出票人在票据上的签章为（）。A单位公章B出票银行公章C经中国人民银行批准使用的该银行汇票专用章D银行法定代表人的签名或者盖章答案：CD未填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票如果丧失，可以由失票人通知付款人或代理付款人挂失止付。（）答案：X三、支票1、概念：是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票分为现金支票一只能用于支取现金不得背书转让；转账支票一只能用于转账；普通支票一既可以用于支取现金，也可用于转账。2、使用范围：单位

24、和个人在同一票据交换区域内的各种款项的结算，均可使用支票，转账支票也可进行背书转让。支票的付款地为付款人所在地。3、支票的记载事项：签发支票的绝对应记载事项：表明“支票”的字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、出票日期、出票人签章。缺少以上记载事项之一的，支票无效。支票的金额、收款人名称，可由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。4、支票办理的要求：现金支票丧失可以挂失止付，转账支票丧失不得挂失止付。5、支票的提示付款期限为出票日起lO日。超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。支票的提示付款期限为自出票日起（）。A.10日B.30日C.60日D

25、.90日答案：A支票的（）,可以由出票人授权补记。A金额B付款人名称支票的出票人是（B付款人A存款人可支取现金的支票有（A划线支票关于支票的说法正确的有（C出票日期D出票人C存款人开户银行D）B普通支票C现金支票B收款人不是支票的绝对记载事项C支票仅适用于冋一票据交换区域D支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算,答案：XA持票人必须直接向付款人提示付款付款人开户银行D转账支票均可使用支票,答案：A答案：A答案：BC答案：BCD但在同一票据交换区域内不可以进行背书转让。四、商业承兑汇票1、概念：是由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的汇票。

26、2、特点及使用范围：其付款保证性一般低于银行承兑汇票，取得贴现贷款的难度比较银行承兑汇票大。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业承兑汇票，同城异地均可。五、银行承兑汇票1、概念：由出票人签发，银行承兑的商业汇票。银行一旦承兑，即承担到期无条件付款的责任。2、特点和使用范围：商业汇票的功能具有流通功能、支付功能、结算功能还有信用功能和融资功能。持票人以其持有的票据融通资金包括质押贷款和贴现贷款。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用银行承兑汇票,同城异地均可。六、本票1、概念：是出票人签发，

27、承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。分为定额本票和不定额本票。2、特点和使用范围：（1）特点：见票即付。可背书转让。（2）适用范围：单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可使用。第五节信用卡及其结算*单位和个人在社会经济活动中除使用上述现金、票据结算外，还可使用信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算，使用结算凭证进行结算的方式有：汇兑、托收承付和委托收款。一、信用卡（一）定义和使用范围：1、定义：指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。2、分类：按使用对象分单位卡（凡在境内金融机构开立基本存款账户

28、的单位可以申领）和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡；3、单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款的结算。（二）资金结算：单位卡账户资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金。信用卡透支，金卡最高不得超过一万元，普通卡最高不得超过五千元。透支期限最长不得超过60天。透支利息，自签单之日或银行记账日起15日内按日息万分之五计算；超过15日按日息万分之十计算，超过30日或透支金额超过规定限额的，按日息万分之十五计算。计息不分段。（三）销户和挂失：单位卡销户时账户余额转入基本存款户，不得提取现金。二、汇兑（一）定义和使用范围：1、定义：是汇款人将款项支付给收款人的结算方式。2、使用范围：

29、单位和个人的各种款项的结算均可使用。分为信汇和电汇。（二）结算凭证：必须记载事项：1、表明“信汇”或“电汇”的字样；2、无条件支付的委托；3、确定的金额；4、收款人名称、账号；5、汇款人名称、账号；6、汇入地点、汇入行名称；7、汇出地点、汇出行名称；8、委托日期；9、汇款人签章；（三）资金结算（四）撤销与退汇：汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销。汇款人对汇出银行已经汇出的款项可以申请退汇。转汇银行不得受理汇款人的或汇出银行对汇款的撤销或退汇。汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款，应立即办理退汇；对于向收款人发出取款通知，经过两个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。三、托收承付（一）定义与使用范围1、定义：是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。2、使用此方法的收付款单位必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业