基础会计第六章会计凭证

1、编辑ppt第八章 会计凭证编辑ppt6.1 会计凭证的意义与种类1.1.会计凭证的含义 记录经济业务的书面证明； 明确经济责任的书面证明； 据以登记账簿的书面证明。编辑ppt2.2.会计凭证的意义 会计凭证账账 簿簿经经 济济业业 务务记录登记账簿A及时正确地反映各项经济业务的发生和完成情况 B 登记账簿的依据 C 更好地发挥会计的监督作用 D 便于分清经济责任，加强经济管理中的责任制 编辑ppt3.3.会计凭证的种类 会计凭证原始凭证和记账凭证。 1)1)原始凭证的含义与种类原始凭证的含义与种类 a.a.原始凭证的含义原始凭证的含义 经济业务发生时填制或取得的，用以证明经济业务的发生或完成情

2、况 作为记账依据（间接依据）的书面证明原始凭证经经 济济业业 务务记录填制程序填制程序：经济业务发生时取得或填制主要用途主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据核算主要内容主要内容：证明经济业务的具体内容和完成情况记账凭证编辑ppt b. b.原始凭证的种类原始凭证的种类1 1 按来源分类按来源分类一次凭证累计凭证汇总原始凭证记账编制凭证2 按按填制填制手续手续和内和内容分容分类类外来原始凭证外来原始凭证原始凭证原始凭证一次凭证自制原始凭证自制原始凭证编辑ppt 一次凭证一次凭证 一次性填制完成，也叫一次有效凭证 只反映一项经济业务或同时记载若干项同类性质经济业务。 编辑ppt 累计累计凭证

3、凭证 在一定时期内连续记载若干项同类性质的经济业务 填制手续是随着经济业务发生而分次（多次）完成编辑ppt 汇总原始汇总原始凭证凭证 根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。编辑ppt 记账编制记账编制凭证凭证 根据账簿记录的结果对某些特定事项进行归类、整理编制的原始凭证。 制造费用制造费用 生产成本生产成本 发生数 14 000 分配数 14 000 14 000制制 造造 费费 用用 分分 配配 表表20 年 2 月 会计主管 复核 制表李李 鸣鸣曲曲 信信张张 满满平时平时发生数发生数月末月末分配数分配数6 00041500乙产品 14 0003500合 计8 0004

4、2000甲产品生产成本分配金额分配金额分配率分配率生产工时生产工时会计科目会计科目编辑ppt 2)2)记账凭证的含义与种类记账凭证的含义与种类 a.a.记账凭证的含义记账凭证的含义 根据原始凭证归类整理编制 会计分录凭证 登记账簿的直接依据编辑ppt b. b.记账凭证的种类记账凭证的种类按反映的经济按反映的经济业务内容分类业务内容分类按凭证上填列的会计科按凭证上填列的会计科目是否单一分类目是否单一分类按是否需要按是否需要汇总分类汇总分类专用记账凭证通用记账凭证复式记账凭证单式记账凭证汇总记账凭证非汇总记账凭证记账凭证编辑ppt 按反映的经济业务内容分类按反映的经济业务内容分类 专用记账凭证专

5、用记账凭证 含义：含义：专门用来记录某一特定种类经济业务的记账凭证 通用记账凭证记账凭证收款凭证转账凭证付款凭证专用记账凭证按按 反映的经反映的经济业务内容济业务内容分类分类编辑ppt 业务类型业务类型按经济业务与货币资金收支的关系分类：按经济业务与货币资金收支的关系分类：经经 济济业业 务务收款业务收款业务：收到货币资金的业务。如企业销售产品收到货款10 000元存入银行。付款业务付款业务：付出货币资金的业务。如企业用银行存款5 000元购买材料。转账业务转账业务：与货币资金收支无关的业务。如车间生产产品领用材料3 000元。经经 济济业业 务务经经 济济业业 务务经经 济济业业 务务经经

6、济济业业 务务编辑ppt 专用记账凭证种类：专用记账凭证种类： 收款业务收款业务收款凭证；收款凭证； 付款业务付款业务付款凭证；付款凭证； 转账业务转账业务转账凭证。转账凭证。 编辑ppt编辑ppt编辑ppt 通通用记账凭证用记账凭证 含义：含义：采用一种通用格式记录各种经济业务的记账凭证 格式：格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同编辑ppt 按记账凭证是否需要汇总按记账凭证是否需要汇总分类分类汇总记账凭证非汇总记账凭证记账凭证分类汇总记账凭证全部汇总记账凭证收款凭证转账凭证付款凭证按是否需要按是否需要汇总分类汇总分类通用记账凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证科目汇总表记账凭证汇

7、总表编辑ppt汇总汇总记账凭证记账凭证 含义：含义：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。编辑ppt 种类：种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证和汇总通用记账凭证。编辑ppt（配动画24）编辑ppt（配动画25）编辑ppt 科目汇总科目汇总表表 含义：含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。收款凭证3收款凭证2收款凭证1付款凭证3付款凭证2付款凭证1转账凭证3转账凭证2转账凭证1按科目汇总按科目汇总科目汇总表科目汇总表编辑ppt 按记账凭证按记账凭证上填列的会计科目是否单一分类上填列的会

8、计科目是否单一分类单式记账凭证记账凭证复式记账凭证按凭证上填列会按凭证上填列会计科目是否单一计科目是否单一分类分类编辑ppt 复式复式记账凭证记账凭证 含义：含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。 编辑ppt 单式单式记账凭证记账凭证 含义：含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。 虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。 种类种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。1/3编辑ppt2/3编辑ppt6.2 原始凭证的填制和审核1.原始凭证的基本内容编辑ppt2.2.原始凭证的填制（或取得）（或取得）要求 1 1）填制方法

9、填制方法 （1 1）外来原始凭证外来原始凭证： 由其他单位经办人员按要求填制。 （2 2）自制原始凭证自制原始凭证： 经济业务完成时由经办人员填制。如“领料单”。 由会计人员定期汇总填制。如“发出材料汇总表”。 由会计人员根据账簿记录结果归类、整理填制。如“制造费用分配表”。编辑ppt 2 2）填制要求填制要求 具体内容真实可靠具体内容真实可靠 内容完整、项目齐全、内容完整、项目齐全、手续完备 书写简洁、清楚、合规 填制及时 3.3.原始凭证的审核 真实性的审核 完整性的审核 合法性的审核 编辑ppt6.3 记账凭证的填制和审核1.1.记账凭证的基本内容VV编辑ppt2.2.记账凭证的填制 1

10、 1）填制方法（）填制方法（专用记账凭证） （1 1）收款凭证）收款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。VV编辑ppt （2 2）付款凭证）付款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。 VV编辑ppt 特别提醒！特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。 从银行提取现金：从银行提取现金： 借：现金 1 000 收款 贷：银行存款 1

11、000 付款 将现金存入银行：将现金存入银行： 借：银行存款 1 000 收款 贷：现金 1 000 付款编辑ppt （2 2）转账凭证）转账凭证 根据有关转账业务的原始凭证填制 根据账簿记录填制VV编辑ppt 2 2）填制要求）填制要求u必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证 u必须采用科学的方法对记账凭证进行编号 u对于特殊的业务应采取特殊的方法处理 u记账凭证填制完毕，应进行复核与检查，并按所使用的方法进行试算平衡 VV编辑ppt三种凭证，三种编号。三种凭证，三种编号。收款凭证4 收款凭证3收款凭证2收款凭证1收款凭证4收款凭证3收款凭证2付款凭证1收款凭证4收款凭证3收款凭证2转账凭证

12、1收字第1号；收字第2号；收字第3号付字第1号；付字第2号；付字第3号转字第1号；转字第2号；转字第3号编辑ppt三种凭证，五种编号。三种凭证，五种编号。收款凭证1 4收款凭证1 3收款凭证1 2收款凭证 1收款凭证1 4收款凭证1 3收款凭证1 2付款凭证 1收款凭证1 4收款凭证1 3收款凭证1 2转账凭证 1现收字第1号；现收字第2号现付字第1号；现付字第2号转字第1号；转字第2号；转字第3号银收字第1号；银收字第2号现金付款凭证2现金付款凭证1银行付款凭证2银行付款凭证1银付字第1号；银付字第2号现金收款凭证2现金收款凭证1银行收款凭证2银行收款凭证1编辑ppt3.3.记账凭证的审核u记账凭证是否附有原始凭证；记账凭证的内容与所附原始凭证的内容是否相符；记账凭证上填写的附件张数与实际原始凭证张数是否相符。u会计科目的应用是否正确；二级或明细科目是否齐全；会计科目的对应关系是否清晰；金额的计算是否正确。u内容摘要的填写是否清楚，是否正确归纳了经济业务的实际内容；记账凭证中有关项目是否填列齐全；有关人员是否签字或盖章等。编辑pptVV编辑ppt6.4 会计凭证的传递与保管1.1.会计凭证的传递1)会计凭证传递的含义会计凭证传递的含义 会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续的过程。编辑ppt 2) 会计凭证传递的内容会计凭证传递的内容 有序的传递路线有序的