会计学复习财务管理系王悌云

1、 一、会计的涵义一、会计的涵义:P4:P4n货币计量、核算、监督（基本）、决策、预测、货币计量、核算、监督（基本）、决策、预测、控制和分析（扩展）经济状况的一种控制和分析（扩展）经济状况的一种管理活动管理活动。二、会计对象（工业企业）二、会计对象（工业企业）n企业再生产的各环节，企业资金的循环。企业再生产的各环节，企业资金的循环。 n会计对象的具体内容：会计对象的具体内容：资产、负债、所有者权益、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润收入、费用、利润共六个要素。共六个要素。n（详见后）（详见后） 设置科目帐户设置科目帐户-复式记帐复式记帐-填制凭证填制凭证-登帐登帐-成本计算成本计算-财产清

2、查财产清查-编制报表编制报表-分析利用分析利用会计核算方法贯穿在整个会计基础的学习过程。会计核算方法贯穿在整个会计基础的学习过程。四、会计法规体系四、会计法规体系会计法规体系图会计法会计法会计行政法规会计行政法规（大、小会计准则）（大、小会计准则）企业会计准则（1）四个前提（假设）：）四个前提（假设）：v会计主体、持续经营、货币计量、会计分期会计主体、持续经营、货币计量、会计分期（2）会计信息质量要求（八个基本原则）：）会计信息质量要求（八个基本原则）：v可靠性可靠性实际发生交易事项为依据。实际发生交易事项为依据。v相关性相关性-会计信息与决策有关。会计信息与决策有关。v可理解性可理解性清晰、

3、勾稽关系、项目完整准清晰、勾稽关系、项目完整准确。确。v可比性原则可比性原则会计信息的纵向与横向比较。会计信息的纵向与横向比较。v实质重于形式原则实质重于形式原则-重实际发生进行确认，重实际发生进行确认，非法律形式非法律形式 。（融资租赁）。（融资租赁）v重要性原则重要性原则提供财务信息有利判断提供财务信息有利判断 v谨慎性原则谨慎性原则-不高估资产、利润不高估资产、利润v及时性原则及时性原则会计信息的及时处理会计信息的及时处理 （3）会计确认、计量和报告的基础：）会计确认、计量和报告的基础： 会计要素、权责发生制、实际成本原则、现会计要素、权责发生制、实际成本原则、现值、重置成本，可变现净值

4、、公允价值等作值、重置成本，可变现净值、公允价值等作为会计计量属性原则。为会计计量属性原则。v38项。（一）资金来源（股东权益及长期、短期负债）（一）资金来源（股东权益及长期、短期负债）= 资金运用（企业的流动与长期资产）资金运用（企业的流动与长期资产）即即资产资产=权益权益（二）会计核算六要素（资产、负债、权益、（二）会计核算六要素（资产、负债、权益、收入、费用、利润）收入、费用、利润）（三）会计衡等式（三）会计衡等式-会计六个要素的关系会计六个要素的关系静态：资产静态：资产=负债负债+所有者权益所有者权益动态：收入动态：收入-费用费用=利润利润综合：资产综合：资产=负债负债+所有者权益所有

5、者权益+收入收入-费用（利润）费用（利润）（四）四种类型的经济业务的增减变化影响着会（四）四种类型的经济业务的增减变化影响着会计要素，但都不影响平衡式。计要素，但都不影响平衡式。1、资产和负债所有者权益双方同时等额增加。、资产和负债所有者权益双方同时等额增加。2、资产和负债所有者权益双方同时等额减少。、资产和负债所有者权益双方同时等额减少。3、资产方内部有增有减，增减金额相等。、资产方内部有增有减，增减金额相等。4、负债及所有者权益内部有增有减，增减的金额、负债及所有者权益内部有增有减，增减的金额相等。相等。v科目：科目的分类：经济内容（科目表）分级：科目：科目的分类：经济内容（科目表）分级：

6、一级科目表（熟练常用科目）一级科目表（熟练常用科目）vP49企业会计准则公布的科目名称。（企业会计准则公布的科目名称。（2012）v记忆部分二、三级科目记忆部分二、三级科目v应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）等应交增值税（销项税额）等七、会计帐户七、会计帐户账户的概念、原则、结构、内容、用途。账户的概念、原则、结构、内容、用途。帐户的分级：总帐和明细帐。帐户的分级：总帐和明细帐。v特点：固定格式，借贷两方，具有结构，反特点：固定格式，借贷两方，具有结构，反映增减映增减,借与贷方发生额、借与贷方余额。借与贷方发生额、借与贷方余额。v三平行登记法：总帐与明细帐的同时、同向、三平行登记法：总帐

7、与明细帐的同时、同向、同额登记。同额登记。v科目与账户的关系：科目是名称，帐户是内科目与账户的关系：科目是名称，帐户是内容。科目决定帐户。容。科目决定帐户。* 八、借贷复式记帐法（核心内容！）八、借贷复式记帐法（核心内容！）（一）原理：（一）原理： 会计恒等式。会计恒等式。（二）规则：（二）规则：1.复式登记。复式登记。2.借贷借贷”符号表示记账的方向。符号表示记账的方向。3.借必有贷，借贷金额必相等。以此为试算平衡。借必有贷，借贷金额必相等。以此为试算平衡。（三）应用：（三）应用：1.编制会计分录（要素：借贷、科目、数据）（编制会计分录（要素：借贷、科目、数据）（证证）2.过帐。（过帐。（）

8、3.编制总帐的试算平衡表编制总帐的试算平衡表平衡表的编制：平衡表的编制：P64期初借方余额合计期初借方余额合计=期末贷方余额合计期末贷方余额合计*本期借方发生额合计本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计期末借方余额合计期末借方余额合计=期末贷方余额合计期末贷方余额合计v通过账户记录可提供四个核算指标：通过账户记录可提供四个核算指标：v期末余额期末余额 = 期初余额期初余额 + 本期增加额本期增加额 - 本期减少额本期减少额 v 资资 产产 负债及所有者权益负债及所有者权益v 资产类、成本、费用类成本、费用类账户 负债及所有者权益类、收入、利润类账户v v期初余额 xxx 减少

9、数 xxx 减少数 xxx 期初余额 xxxv 增加数 xxx 增加数 xxx 本期发生额 xxx 本期发生额 xxx 本期发生额 xxx 本期发生额 xxx 期末余额 xxx 期末余额 xxx期末余额（借方）=期初余额（借方）+本期借方发生额-本期贷方发生额期末余额（贷方）=期初余额（贷方）+本期贷方发生额-本期借方发生额 v资产负债形式与账户结构的关系资产负债形式与账户结构的关系v 本 年 利 润v减少数（本年净支出转入数）40 增加数（本年净收入转入数）130 v 费用账户 收入账户增加数 100 减少数 60 减少数 120 增加数 250v 本期发生额 100 本期发生额 60 本期

10、发生额 120 本期发生额 250净支出结转 40 40 130 净收入结转 130v 90（净利）v收入、费用账户与本年利润账户的关系：v收入账户和费用等损益类账户期末转入本年利润，所以期末一般没有余额。经济业务会计凭证会计账簿 会计报表原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表利润表现金流量表（编审凭证） （分录） （过账）（试算、调整、结账）复式记账法账务处理程序资金循环、周转应收款项结算资金应付款项结算资金工资和其他成本费用机器设备固定资金供应过程生产过程销售过程现金等货币资金原材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金现金等货币资金资金退出资金投入工业企业资金运动流程图工业企业资金运动流程

11、图 第二单元第二单元 工业企业主要业务核算工业企业主要业务核算v一、概述一、概述（一）工业企业主要生产经营过程核算的内容：（一）工业企业主要生产经营过程核算的内容： 供应、生产、销售过程、利润核算分配以及资金的投入、调整、退出等经济活动。 支 出：企业在日常活动中的各种支出。有收益有资本性，有生产性也有非生产性。v费用计算：在无特定费用归集对象的前提下，将企业在经营过程中所发生的与生产经营有关的生产费用，按一定的时间段进行归集和分配，借以确定这一时段企业的总费用。v成本计算：将企业在生产过程中所发生的各种生产性费用，按各种不同对象进行归集和分配，借以确定各该对象的总成本和单位成本。v生产费用和

12、成本不一定相等。v只有一定会计期间内所发生的生产费用都已归属于该期的产品成本内，该期的生产费用和成本才会相等。v成 本&生产费用:v共同点: 经济内容一致v不同点: 计算基础不同v成本与费用:成本是以产品为对象进行归集的费用; 费用则是按照一定会计期间汇集的成本。v成本的计算v基本要求与程序P77-78v成本的构成：原材料v （形成产品的实体、直接成本）v 人工费用（生产人员工资、直接成本）v 制造费用（间接成本）（二）工业企业经济活动的会计核算的过程（二）工业企业经济活动的会计核算的过程1资金的变化形态：货币资金（筹资）资金的变化形态：货币资金（筹资）-实实物储备资金（采购）物储备资

13、金（采购）-生产应用资金（生生产应用资金（生产）产）-成品形态资金（完工入库）成品形态资金（完工入库）-货货币资金（销售、增值实现）币资金（销售、增值实现）2核算过程：资金筹集（股东投入和负债）核算过程：资金筹集（股东投入和负债）-采购原料与设备采购原料与设备-生产生产-销售销售-利润核利润核算与分配算与分配二、工业企业基本业务核算二、工业企业基本业务核算v基础会计以工业企业的基本会计核算作为背景与核算基础。v工业企业的核算过程与内容v资金筹集与投入 采购 生产 成本计算 入库销售 利润分配 资金退出或继续投入（一）资金筹集核算（一）资金筹集核算 v1。筹集资金核算需要设置的主要账户v “实收

14、资本“ “短期借款“ “长期借款” “固定资产 ” v2。筹集资金的主要经济业务核算基本模式v（1）借：银行存款/固定资产/存货 XXX 贷：实收资本XXXv （2）借：银行存款XXXv 贷：短期借款/长期借款XXXv3。帐户性质与登记方法、实例（略）（二）供应过程的核算1。供应过程核算需要设置的主要账户v “在途物资 “ “原材料“ 应付票据“”应付帐款” “应交税费“ ”银行存款“2。几个相关账户的应用差异（1）采购过程u “材料采购”：采用计划成本进行材料日常核算时，购入材料的采购成本。u“在途物资” ：采用实际成本进行材料日常核算时，购入材料的采购成本。v（2）生产性原料材料到库u“原

15、材料”：核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。（3）其他材料u“委托加工物资” ：核算委托外单位加工材料、商品的加工成本。u“工程物资” ：核算购入的工程用材料。v注意：企业收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。3。供应过程业务核算的基本模式v借：在途物资10000v 应交税费-应交增值税 1700v 贷：银行存款/应付帐款/应付票据11700v借：原材料 10000v 贷：在途物资 10000v4。帐户性质与登记方法、实例（略）v5.采购成本的核算（一）构成v买价v运杂费

16、：包括运输（可考虑进项税抵扣）运输（可考虑进项税抵扣）仓储、装卸、保险等v运输损耗v入库前的整理费用v上述费用均进入采购成本最终转入原材料成本。v运杂费等可按运输材料成本的重量分摊进入原材料等成本。（三）生产过程的核算v1。主要帐户v生产成本、制造费用、应付职工薪酬、原材料、库存商品、累计折旧等v2。主要内容v 车间领用制造产品的原材料投入生产v 计算和分配职工工资v 从银行提取现金发放工资v 计提福利费和固定资产折旧v 分配制造费用，计算产品成本v 产品完工后结转产品实际生产成本v3。成本计算v工业成本构成v生产工人工资（直接成本）v直接材料（直接成本）v制造费用（间接成本）v期间费用（直接

17、计入当期损益）v“三费”v直接与间接成本最终转入“生产成本”帐户v4。基本核算分录-模式v（1）借：生产成本XXXXv 贷：原材料XXXv 应付职工新酬XXXv v（2）借：制造费用XXXv 贷：应付职工新酬XXXv 累计折旧XXXv v（3）结转间接成本（应进行明细分配结转可以用T字帐户先归结制造费用，再分配结转）v 借：生产成本XXXXv 贷：制造费用XXXXv（4）完工验收入库结转v 借：库存商品XXXXXv 贷：生产成本XXXXX（四）销售与利润核算1主要帐户v主营业务收入v其他业务收入v营业外收入v主营业务成本v其他业务成本v营业外支出v管理费用v营业费用v财务费用v应收帐款v应收票

18、据v营业税金及附加v应交税费-应交增值税（销项税）v本年利润v所得税费用v利润分配v盈余公积v2、主要业务核算、主要业务核算（1）销售 借：应收帐款/银行存款/应收票据XXXX 贷：主营业务收入XXX 应交税费-应交增值税（销项税）XX（2）结转 借：主营业务成本XXX 贷：库存商品XXXv （3）利润计算v主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本 -营业税金及附加 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-“三费”利润总额=主营业务利润+营业利润+投资收益+ 营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税（4）利润核算结转首先 结转各项收入：借：主营业务收入XXX 其他业务收入XXX 营业外收入

19、XXX 贷：本年利润XXX 其次其次：结转各项支出 借：本年利润XXX 贷：主营业务成本XXX 主营业务税金及附加XXX 其他业务成本XXX 营业费用XXX 管理费用XXX 财务费用 XXX 营业外支出XXXv最后最后 计提并结转所得税v借：所得税XXXv 贷：应交税费-所得税XXXv借：本年利润XXXv 贷：所得税XXX(5) 年末利润分配 借：本年利润XXX 贷：利润分配XXX 借：利润分配 贷：盈余公积XXX 应付利润XXX（6）利润计算结转与利润分配方法： 1、帐户：利润分配、盈余公积、应付利润 2、分配顺序：计算利润总额、计提所得税、提取盈余公积、分配利润 3、盈余公积、分配利润的计

20、算基数均为净利润 4、全部会计业务核算图表 资金筹集100000元（ 实 收 资本 、 股 本等）采购原料等80000元（原材料、物资采购等）生产产品A耗费原料、工资、制造费用90000元（原材料、应付职工薪酬、制造费用、折旧、生产成本等）A产品全部被销售完毕90000元,取得主营业务收入120000元、主营业务成本90000元本 年 利 润 转 入 收 入120000元、成本90000元，期间费用5000元，结出利润25000元，（本年利润）年 末 进 行 利 润 分 配25000元（利润分配、盈余公积、应付股利等）管理费用营业费用财务费用5000元A产品全部完工验收入库90000元（库存商

21、品） 会计核算业务流程图 三、工业企业其他会计业务核算三、工业企业其他会计业务核算（一）财产清查的会计处理（一）财产清查的会计处理 1.清查的内容清查的内容 现金、银行、存货、固定资产、应收应付现金、银行、存货、固定资产、应收应付 2.使用帐户使用帐户:“待处理财产损溢待处理财产损溢” 3. 清查表式清查表式 “账实比较调整表账实比较调整表”（略）（略）u “银行存款余额调节表银行存款余额调节表”（重点）（重点）u（银行对账单与企业银行日记账的对照）（银行对账单与企业银行日记账的对照） 4.会计分录处理会计分录处理（1）资产损失）资产损失挂账挂账借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢-XXX资产

22、资产XXX 贷：贷：XXX资产（原材料资产（原材料/固定资产等）固定资产等）处理处理借：其他应收款借：其他应收款/管理费用管理费用/营业外支出营业外支出 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢-XXX资产资产XXXv（2）资产升溢）资产升溢挂账借：借： XXX资产（原材料资产（原材料/固定资产等）固定资产等） 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢-XXX资产资产XXX 处理处理借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢-XXX资产资产XXX 贷：其他应收款贷：其他应收款/管理费用管理费用/营业外支出营业外支出（二）记帐与帐务处理的程序（二）记帐与帐务处理的程序凭证收款付款转帐帐簿总帐、明细帐日记帐等报

23、表各类帐户处理程序(1)记帐凭证(2)科目汇总表等帐务处理主线帐务处理工具作业线四会计报表的作用、原理与结构（一）资产负债表（熟悉）（一）资产负债表（熟悉）v作用：反映企业的财务状况作用：反映企业的财务状况v性质：静态报表性质：静态报表v原理：资产原理：资产=负债负债+权益权益v结构：左结构：左=右右v编制方法：利用总帐与部分明细帐期初余期编制方法：利用总帐与部分明细帐期初余期末余额编列末余额编列例一某公司2013年12月31日部分账户余额表账户名称 借方余额 贷方余额 账户名称 借方余额 贷方余额库存现金1800周转材料83000银行存款367200库存商品226000应收账款200000生

24、产成本90000-甲公司268000应付账款236000-乙公司68000-A公司336000坏账准备9000-B公司100000应收账款9000预收账款153000在途物质71000-丙公司185000原材料520000-丁公司32000方法：总账余额或相关账户的明细账余额之和确定资产负债表内的相关账户v根据上表要求计算资产负债表的有关项目：v1、根据报表的资料可以填列的资产负债表项目有：货币资金、货币资金、应收账款、预收账款。v2、货币资金=1800+367200=369000v3、应收账款=268000（应收借）+32000（预收借）- 9000（坏账）= 291000v4、存货=710

25、00+520000+83000+226000+90000 =990000v5、预收账款=185000（预收贷）+68000（应收贷）=253000v例二、某企业“应付账款”科目5月末贷方余额10000元，其中：“应付账款-甲公司”明细科目贷方余额15000元，“应付账款-乙公司”明细科目借方余额5000元；v“预付账款”科目月末借方余额15000元，其中：“预付账款-A工厂”明细科目借方余额25000元，“预付账款-B 工厂”明细科目贷方余额10000元。v5月末资产负债表中的相关项目：v“应付账款”项目=15000+10000=25000v“预付账款”项目= 5000+25000=30000

26、 方法：相关账户的明细账之和确定资产负债表内的相关账户v分析：v资产负债表中的“应收账款”项目（非科目） = 借方15000（应收账款-甲）+借方5000（应收账款-乙）+借方10000（预收账款-B） = 25000（二）利润表（重点）（二）利润表（重点）v作用：反映企业的盈利情况作用：反映企业的盈利情况v性质：动态报表性质：动态报表v原理：收入原理：收入-费用费用=利润（多步式）利润（多步式）v结构：收入结构：收入 + 费用费用 = 利润利润v编制方法：利用各损益类帐户本期发生额编编制方法：利用各损益类帐户本期发生额编列列（三）现金流量表（了解）（三）现金流量表（了解）u广义现金：库存现金

27、、银行存款、短期债券等广义现金：库存现金、银行存款、短期债券等v作用：反映企业的作用：反映企业的“广义广义”现金情况现金情况v原理：现金收付制原理：现金收付制v结构：共分三部分。投资活动现金流量、筹结构：共分三部分。投资活动现金流量、筹 资活动现金流量、投资活动现金流量。资活动现金流量、投资活动现金流量。v方法：方法：现金金流量现金金流量=各部分的现金或现金等价物流入各部分的现金或现金等价物流入- 流出流出u 评价：净现金流量评价：净现金流量0 说明企业的现金收入小说明企业的现金收入小于支出，反之则表示企业的现金收入大于支出。于支出，反之则表示企业的现金收入大于支出。 第三单元第三单元 综合练

28、习综合练习 一、基本会计分录练习一、基本会计分录练习甲企业资金筹措、采购业务与生产过程和其他业甲企业资金筹措、采购业务与生产过程和其他业务的核算：务的核算：（1）以银行存款）以银行存款17500元交纳上期计提的应交所元交纳上期计提的应交所得税。得税。v 借：应交税费借：应交税费-所得税所得税 17500v 贷：银行存款贷：银行存款 17500（2）开出转帐支票支付应分配出去的股利）开出转帐支票支付应分配出去的股利20000元。元。v 借：应付股利借：应付股利 20000v 贷：银行存款贷：银行存款 20000（3）企业增资，收到投资者追加的投资）企业增资，收到投资者追加的投资100000元，已

29、存入银行。元，已存入银行。v借：银行存款借：银行存款 100000v 贷：实收资本贷：实收资本 100000（4）以银行存款）以银行存款50000元直接偿还前欠的购货元直接偿还前欠的购货款。款。v借：应付账款借：应付账款 50000 v贷：银行存款贷：银行存款 50000（5）采购）采购A材料一批，货价材料一批，货价60000元，增值税元，增值税款款11200元，上述款项尚未支付。元，上述款项尚未支付。v借：物资采购借：物资采购 60000v 应交税费应交税费-应交增值税（进项说）应交增值税（进项说） 12000v 贷：应付帐款贷：应付帐款 71200（6）上述）上述A材料已验收入库。材料已验

30、收入库。v借：原材料借：原材料 60000v 贷：物资采购贷：物资采购 60000（7）以银行存款预付）以银行存款预付B材料货款材料货款30000元。元。v借：预付账款借：预付账款 30000v 贷：银行存款贷：银行存款 30000v 借：原材料借：原材料 60800v 贷：物资采购贷：物资采购 60800（8）领用）领用A、B材料一批，其中生产产品耗用材料一批，其中生产产品耗用54000元，元，车间一般耗用车间一般耗用3000元，行政部门耗用元，行政部门耗用2000元。元。v借：生产成本借：生产成本 54000 v 制造费用制造费用 3000v 管理费用管理费用 2000v 贷：原材料贷：原

31、材料 59000（9）计提本月设备折旧费用）计提本月设备折旧费用2400元，其中车间设备元，其中车间设备1500元，管理部门元，管理部门500元，销售部门元，销售部门400元。元。v借：制造费用借：制造费用 1500v 管理费用管理费用 500v 销售费用销售费用 400v 贷：累计折旧贷：累计折旧 2400（10）本月计提职工工资，生产工人）本月计提职工工资，生产工人65000，车间管，车间管理人员理人员20000元，厂部管理人员元，厂部管理人员15000元。元。v借：生产成本借：生产成本 65000v 制造费用制造费用 20000v 管理费用管理费用 15000v 贷：应付职工薪酬贷：应付

32、职工薪酬 100000乙企业销售利润分配与其他业务的核算乙企业销售利润分配与其他业务的核算:（1）本期直接支付银行利息）本期直接支付银行利息6000元。元。v借：财务费用借：财务费用6000v 贷：银行存款贷：银行存款6000 （2）期末完工）期末完工A产品一批共产品一批共30000件，并结转每件制造件，并结转每件制造成本为成本为10元。元。v借：库存商品借：库存商品300000v 贷：生产成本贷：生产成本300000 （3）本期完工的）本期完工的A产品已全部售出获主营业务收入共产品已全部售出获主营业务收入共780000元（不含税）收到对方开出不带息商业承兑汇元（不含税）收到对方开出不带息商业

33、承兑汇票。结转本期已售全部票。结转本期已售全部A产品的营业成本。产品的营业成本。v借；应收票据借；应收票据912600v 贷：主营业务收入贷：主营业务收入780000v 应交税费应交税费应交增值税（销项税）应交增值税（销项税）132600v借：主营业务成本借：主营业务成本300000v贷：库存商品贷：库存商品300000（4）售出）售出B产品一批，获营业收入共产品一批，获营业收入共500000元（不元（不含税）进入企业的银行帐户。结转该批含税）进入企业的银行帐户。结转该批B产品的制产品的制造成本为造成本为450000元。元。v借：银行存款借：银行存款585000v 贷：主营业务收入贷：主营业务

34、收入500000v应交税费应交税费-应交增值税（销项税）应交增值税（销项税）85000v借：主营业务成本借：主营业务成本450000v 贷：库存商品贷：库存商品 450000（5）以现金）以现金800元支付行政部门罚款。元支付行政部门罚款。v借：营业外支出借：营业外支出800v 贷：现金贷：现金 800（6）没收前收取的客户押金）没收前收取的客户押金500元入帐。（不考元入帐。（不考虑增值税）虑增值税）v借：其他应付款借：其他应付款500v 贷：营业外收入贷：营业外收入500（7）计算利润总额并按）计算利润总额并按30%的税率计提所得税。的税率计提所得税。v借：所得税借：所得税157110v

35、贷：应交税费贷：应交税费-所得税所得税 157110v 利润总额利润总额=1280500 756800=523700v 所锝税所锝税=523700*30%=157110（8）将上述各损益类帐户结转入本年利润帐）将上述各损益类帐户结转入本年利润帐户，户，v借：主营业务收入借：主营业务收入1280000v 营业外收入营业外收入 500v 贷：本年利润贷：本年利润 1280500v 借：本年利润借：本年利润913910v 贷：主营业务成本贷：主营业务成本750000v 财务费用财务费用6000v 营业外支出营业外支出800v 所得税所得税 157110（9）将净利润结转至利润分配帐户。）将净利润结转至