物业管理企业的货币资金学习教案

1、物业管理企业物业管理企业(qy)的货币资金的货币资金第一页，共27页。 学习目标学习目标 通过本章的学习，学生应当通过本章的学习，学生应当了解物业管理企业货币资金管理了解物业管理企业货币资金管理的有关规定，提高的有关规定，提高(t go)对建立对建立和健全货币资金内部控制制度的和健全货币资金内部控制制度的认识，掌握现金收付核算、现行认识，掌握现金收付核算、现行银行各种结算方式及其账务处理银行各种结算方式及其账务处理方法等。方法等。第1页/共27页第二页，共27页。3.1 库存现金的核算(h sun) 库存现金是指通常存放于物业管理企业财会部门、由出库存现金是指通常存放于物业管理企业财会部门、由

2、出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最强的资产，物纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最强的资产，物业管理企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，遵守库存业管理企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，遵守库存现金的使用范围，正确进行现金收支的核算现金的使用范围，正确进行现金收支的核算(h sun)，监督，监督现金使用的合法性与合理性。现金使用的合法性与合理性。第2页/共27页第三页，共27页。3.1.1库存现金管理的主要内容库存现金管理的主要内容 1）库存现金使用范围）库存现金使用范围 ： 国务院颁发的现金管理暂国务院颁发的现金管理暂 行条行条例例(tiol)规定了现金管理的内容规定了现金管

3、理的内容 。 （1）职工工资、津贴；）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬；）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费；）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点以下的零星支出；）结算起点以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。）中国人民

4、银行确定需要支付现金的其他支出。 第3页/共27页第四页，共27页。第4页/共27页第五页，共27页。3.1.2库存现金的核算库存现金的核算 物业管理企业应当设置物业管理企业应当设置“库存现金库存现金”科目，科目，“库存现金库存现金”属于属于资产类账户，它的借方登记现金收入数，贷方登记现金付出数，资产类账户，它的借方登记现金收入数，贷方登记现金付出数，余额在借方，反映企业实有的库存现金。余额在借方，反映企业实有的库存现金。 企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金备用金”科目进行核算。有外币现金收支业务的公司，应在科目进行核算。有外币现金

5、收支业务的公司，应在“库存现金库存现金”账户下设置账户下设置“外币外币”进行明细分类核算。进行明细分类核算。 企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。现金的总分类核算和明细分类核算。 现金日记账由按照业务发生现金日记账由按照业务发生(fshng)顺序逐笔登记。每日顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金结余额，将结余额和实际库存额核终了，应当计算当日的现金结余额，将结余额和实际库存额核对，做到账款相符。对，做到账款相符。 第5页/共27页第六页，共27页。 有关现金收、付业务核算举例有关现金收、付业务

6、核算举例(j l)如下如下 ： 例例3-1 宏达物业管理公司开出现金支票，从银行提取现金宏达物业管理公司开出现金支票，从银行提取现金500元，元，根据支票存根，作会计分录如下：根据支票存根，作会计分录如下：借：库存现金借：库存现金 500 贷：银行存款贷：银行存款 500例例3-2 宏达物业管理公司向租户收取房租，收到现金宏达物业管理公司向租户收取房租，收到现金1 200元。元。根据发票编制根据发票编制“现金收入凭证现金收入凭证”，作会计分录如下：，作会计分录如下：借：库存现金借：库存现金 1 200 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 1 200第6页/共27页第七页，共27页。例3-3 宏达

7、物业管理公司用现金支付车辆牌照税250元。根据牌照税收据，编制“现金付款凭证”，作会计分录如下：借：管理费用 250 贷：库存现金 250例3-4 宏达物业管理公司将上述房租(fngz)1 200元存入银行。根据银行存款进账单回执，编制“现金付款凭证”，作会计分录如下：借：银行存款 1 200 贷：库存现金 1 200第7页/共27页第八页，共27页。 3.1.3库存现金的清查 企业(qy)应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果有挪用现金、白条顶库的情况，应及时予以纠正；对于超限额留存的现金应及时送存银行。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金

8、短缺或溢余，应先通过待处理财产损溢科目核算，按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：1）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。2）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。第8页/共27页第九页，共27页。3.2 银行存款的核算银行存款的核算(h sun) 银行存款是指物业管理企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。银行存款在经济往来中具有与现金相同的支付能力，可以(ky)用来购买材料物资、支付各项费用、偿还债务等。 第9页/共27页第十页，共27页。3.2.1银行存款的

9、管理银行存款的管理 根据中国人民银行账户管理办法的规定，每个独立经济核根据中国人民银行账户管理办法的规定，每个独立经济核算算(jn j h sun)的单位均应在当地银行开立账户，存储资金，的单位均应在当地银行开立账户，存储资金，并通过银行办理有关款项的收付。银行存款的收付应严格执行并通过银行办理有关款项的收付。银行存款的收付应严格执行银行结算制度的规定。银行结算制度的规定。 具体规定如下：具体规定如下：第10页/共27页第十一页，共27页。1）认真贯彻国家的政策、法令，遵守银行信贷、结算和现金管理等有关规定。2）公司日常经营业务所发生的经济交往，除按国家规定可使用现金的以外，都必须通过银行或其

10、他金融机构办理转账结算。3)公司库存现金超过规定的库存限额，必须送存银行。 4)每个公司一般只能在一家银行或其他金融机构开立基本账户，否则责令其限期撤销多余账户，并根据性质和情节的轻重处以5 00010 000元的罚款。 5)不准出租、出借银行账户，违者除责令其纠正外，并按账户出租、出借的金额处以百分之五但不低于1 000元的罚款。6)不准签发空头支票和远期(yun q)支票，套取银行信用。 7)及时正确登记银行存款日记账，做好与银行的对账工作。 第11页/共27页第十二页，共27页。 3.2.2银行存款的核算银行存款的核算 物业管理企业应设置物业管理企业应设置“银行存款银行存款”总分类账户进

11、行总括的核算，总分类账户进行总括的核算，还应设置还应设置“银行存款日记账银行存款日记账”进行序时核算。进行序时核算。“银行存款银行存款”账户是账户是资产类账户，用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。资产类账户，用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。该账户的借方反映该账户的借方反映(fnyng)存款的收入数，贷方反映存款的收入数，贷方反映(fnyng)存款存款的付出数；余额在借方表示银行存款的结存数额。的付出数；余额在借方表示银行存款的结存数额。“银行存款日记银行存款日记账账”按照业务发生的先后顺序，逐笔登记并逐日结出银行存款收入、按照业务发生的先后顺序，逐笔登记并逐日结出银行存

12、款收入、支出合计数和结存数额。有外币存款业务的物业管理企业还应就各支出合计数和结存数额。有外币存款业务的物业管理企业还应就各种外币设置种外币设置“银行存款银行存款X币日记账币日记账”。第12页/共27页第十三页，共27页。有关银行存款收、付业务核算举例如下：有关银行存款收、付业务核算举例如下：例例3-5 宏达物业管理公司用金额为宏达物业管理公司用金额为5 850元的支票从某建材公司元的支票从某建材公司购入沙子、水泥等原材料，已验收购入沙子、水泥等原材料，已验收(ynshu)入库。根据转账支票入库。根据转账支票存根及普通发票，编制存根及普通发票，编制“银行存款付款凭证银行存款付款凭证”，作会计分

13、录如下：，作会计分录如下： 借：材料借：材料 5 850 贷：银行存款贷：银行存款 5 850例例3-6 宏达物业管理公收到某住户交来的物业管理费宏达物业管理公收到某住户交来的物业管理费1 900元，元，存入银行。根据存款进账单回执和收款发票存根，编制存入银行。根据存款进账单回执和收款发票存根，编制“银行存银行存款收款凭证款收款凭证”，作会计分录如下：，作会计分录如下： 借：银行存款借：银行存款 1 900 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 1 900第13页/共27页第十四页，共27页。 3.2.3银行存款的清查 物业管理企业必须定期对银行存款进行清查。 清查的方法是：将物业管理企业的银行存

14、款日记账(j zhn)与银行的对账单逐笔进行核对，并编制“银行存款余额调节表”进行调节，直到双方余额一致为止。 物业管理企业银行存款日记账(j zhn)余额与银行存款对账单余额如有不一致，原因可能有两个：一是企业和银行一方或双方记账(j zhn)有错误，如银行将企业支票存款串户记账(j zhn)，或者银行、企业记账(j zhn)时发生数字错误等；二是存在未达账项。第14页/共27页第十五页，共27页。未达账项，是指银行与物业管理企业之间，由于结算凭证传递的未达账项，是指银行与物业管理企业之间，由于结算凭证传递的时间不一致，而造成的一方已收到凭证并登记入账，而另一方尚时间不一致，而造成的一方已收

15、到凭证并登记入账，而另一方尚未接到凭证仍未入账的款项。未达账项的形成一般有以下四种情未接到凭证仍未入账的款项。未达账项的形成一般有以下四种情况：况：1) 企业已收款记账，而银行尚未收款记账企业已收款记账，而银行尚未收款记账 2) 企业已付款记账，而银行尚未付款记账企业已付款记账，而银行尚未付款记账 3) 银行已收款记账，而企业尚未收款记账银行已收款记账，而企业尚未收款记账 4) 银行已付款记账，而企业尚未付款记账银行已付款记账，而企业尚未付款记账 注意：银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整注意：银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。对于因未

16、达账项而使双方账面余银行存款账面余额的原始凭证。对于因未达账项而使双方账面余额出现的差异额出现的差异(chy)，无需作账面调整，只有等到结算凭证到达，无需作账面调整，只有等到结算凭证到达企业，未达账项变成企业，未达账项变成“已达账项已达账项”时，才能进行相应的账务处理。时，才能进行相应的账务处理。第15页/共27页第十六页，共27页。第16页/共27页第十七页，共27页。表表3-3 3-3 银行存款余额银行存款余额(y )(y )调节表调节表 单位：元单位：元项项 目目金金 额额项项 目目金金 额额银行对账单金额加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款65003500900 企业银行存

17、款日记账余额加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款80002 7501 650调整后的余额9100调整后的余额9100第17页/共27页第十八页，共27页。 3.3 其他货币资金的核算其他货币资金的核算 其他货币资金是指物业管理企业其他货币资金是指物业管理企业(qy)除库存现金、银行存款以外的各种货币除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。款、存出投资款、外埠存款等。 物业管理企业物业管理企业(qy)应设立应设立“其他货币其他货

18、币资金资金”账户对其他货币资金进行核算，该账户对其他货币资金进行核算，该账户属于资产类账户，收入数登记在借账户属于资产类账户，收入数登记在借方，付出数登记在贷方，余额在借方，方，付出数登记在贷方，余额在借方，表示其他货币资金的结存数。此外，还表示其他货币资金的结存数。此外，还按其他货币资金的种类分别设置按其他货币资金的种类分别设置“外埠存外埠存款款”、“银行汇票银行汇票”、“银行本票银行本票”、“信用信用卡卡”、“信用保证金信用保证金”、“存出投资款存出投资款”明细明细科目，并按外埠存款的开户银行和在途科目，并按外埠存款的开户银行和在途资金的汇出单位等进行明细分类核算。资金的汇出单位等进行明细

19、分类核算。第18页/共27页第十九页，共27页。 其他货币资金的核算方法举例如下：其他货币资金的核算方法举例如下： 例例3-8 宏达物业管理公司在北京开立临时宏达物业管理公司在北京开立临时(ln sh)采购账户，委托银采购账户，委托银行将行将 13 000元汇往北京中国银行，办理银行汇票开设采购专户。根据银行元汇往北京中国银行，办理银行汇票开设采购专户。根据银行汇汇 款委托书款委托书(存根存根)和转账支票存根，填制和转账支票存根，填制“银行存款付款凭证银行存款付款凭证”，作会，作会计分计分 录如下：录如下： 借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 13 000 贷：银行存款贷：银行存

20、款 13 000 例例3-9 该公司接到北京寄来采购结算凭证，购入瓷砖该公司接到北京寄来采购结算凭证，购入瓷砖5 000块，货款块，货款计计10 000元，据以填制元，据以填制“其他货币资金付款凭证其他货币资金付款凭证”。分录如下：。分录如下： 借：材料借：材料 10 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 1 700 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 11 700 例例3-10 该公司接到银行通知，收到北京中国银行退回的采购专户结该公司接到银行通知，收到北京中国银行退回的采购专户结算多余款计算多余款计1 300元，已收妥入账，根据银行收款通知，填

21、制元，已收妥入账，根据银行收款通知，填制“其其他货币资金付款凭证他货币资金付款凭证”，作会计分录如下：，作会计分录如下： 借：银行存款借：银行存款 1 300 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 1300第19页/共27页第二十页，共27页。例3-11 宏达物业管理公司申请办理银行汇票，将银行存款30 000元转为银行汇票存款，根据银行汇票凭证和转账支票存根，填制“银行存款付款凭证”，作会计分录如下：借：其他货币资金银行汇票 30 000 贷：银行存款 30 000例3-12 宏达物业管理公司收到收款单位发票等凭证，采购材料付款29 250元，其中(qzhng)，材料价款25 0

22、00元，增值税4 250元，材料入库。根据银行收款通知及发票填制“其他货币资金付款凭证”，作会计分录如下：借：原材料 25 000 应交税费应交增值税（进项税额） 4 250 贷：其他货币资金银行汇票 29 250例3-13 宏达物业管理公司收到多余款项退回通知，将750元收妥入账，做会计分录如下：借：银行存款 750 贷：其他货币资金银行汇票 750第20页/共27页第二十一页，共27页。 本章小结本章小结 货币货币(hub)资金是物业管理企业经资金是物业管理企业经营过程中处于货币营过程中处于货币(hub)形态的资产，形态的资产，包括库存现金、银行存款以及其他货包括库存现金、银行存款以及其他货币币(hub)资金。本章主要介绍了库存资金。本章主要介绍了库存现金、银行存款和其他货币现金、银行存款和其他货币(hub)资资金相关概念、内部控制制度、国家相金相关概念、内部控制制度、国家相