第5章城市维护建设税法

1、第五章 城市维护建设税法n 城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。它是国家为加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源而采取的一项税收措施。n 城建税有二大特点：n 一是具有附加税性质。它以纳税人实际缴纳的“三税”为计税依据，附加于“三税”税额；n 二是具有特定目的。用于城市维护建设。 n 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加税。它是为了加快地方教育事业，扩大地方教育经费的资金而征收的一项专用基金。 一、纳税义务人与税率n （一）纳税义

2、务人n注意两点：n 1、只有需要缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人才需要缴纳城建税和教育费附加；n 2、目前对商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收城建税和教育费附加。n （二）税率 n 1、城建税设置三档税率：即纳税人所在地为市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。n 2、受托加工代收代缴城建税时应按受托方的适用税率计算。n 3、教育费附加的征收率税法统一规定为为3%。但在执行时各地的规定不一，有的地方规定为4%，有的地方规定为5%。 二、计税依据n 城建税和教育费附加的计税依据即为纳税人实际缴纳的“三税”税额。但要注意

3、：n 1、城建税和教育费附加与“三税”同时征收，如果要免征或者减征“三税”，也就要同时免征或者减征城建税和教育费附加。n 2、出口产品退还增值税、消费税时，不退还已缴纳的城建税和教育费附加。n 3、纳税人违反税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据，但应同时对其偷漏的城建税进行补税和罚款。 三、应纳税额的计算 （一）计算公式 应纳税额=纳税人实际缴纳的“三税”税额适用税率n （二）实例 n 例例1 1：某市汽车制造厂（增值税一般纳税人）2006年6月购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明税款共600万元，销售排气量为2200ml的小轿车450辆，取得的销售收入（含税）8000万元；

4、兼营汽车租赁业务取得收入20万元；兼营汽车运输业务取得收入50万元。该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额。n 要求：分别计算该厂当期应纳增值税、消费税、营业税、城市维护建设税和教育费附加的税额。 【解析】： n 例例2 2：某县城一生产企业为增值税一般纳税人，本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限10天，被罚滞纳金1万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税5万元。n 问：该企业本期应缴纳城市维护建设税和教育费附加是多少？ 五、 税收优惠n 减免规定有：n 1、城建税和教育费附加没有独立的减免税规定，而是随“三税”的减免而减免。n 2、对海关进口产品代征的增值税、消费税，不附加征收城建税和教育费附加。n 3、对三峡工程建设基金，自2004年1月1日至2009年12月31日期间，免征城建税和教育费附加。 n 4、对由于减免增值税、