16财务分析与内部控制：财务报表解读与分析

1、考喏考喏这个月的差痛登什么这个月的差痛登什么t t 况况会计：这个月差旅费7373万元老板老板: :怎么这么多?目前为止差旅费总共多少?垂隹花的？花聊去了？会计：被止6 6月底.差旅费将近2828万元,主要凰 ffi 目部,.为外地的四个顼目支出的差版音.老板；他们出差的时候飞机去的,还是火车去的,买的是斤机票么？每天的官宿国隹是什么？你们财务好好核工！财务报表解读与分析财务分析的五个实用技能一财务报表分析实务报账、跑税报账、跑税、数据统计数据统计、盘点盘点、制单制单、录入录入凭证、往来清理、报凭证、往来清理、报羲编制羲编制”, ,薄年一预预皙考棱皙考棱、时委分析、时委分析、黄金管理黄金管理、

2、黄产管理、黄产管理、JNLJNL清算注摘清算注摘. .朋二iiii务管控务管控、渠渠道建谩道建谩、仓仓储管理储管理，市场营稍，市场营稍、产品宣传产品宣传筹资管理筹资管理 项目投资项目投资、营营运设计运设计、资金资金管控、公司笄购管控、公司笄购唯有，震经菅唯有，震经菅. .，财梦，财梦是有用是有用, ,有效有效, ,意义的存在意义的存在CONTENT1.财务分析有啥用、怎么用？2 .整体财务分析怎么做？3 .专项财务分析怎么做？4 .财务报告怎么写？5 .结合核算工作的日常财务分析怎么做?第一节财务分析有啥用、怎么用?1.1“财务分析”回答老板的问题1.2“财务分析”验证老板的决策6.6.2 2

3、 亿亿1 1豆含憎长豆含憎长重重 210210W W 成成章章31.31.7W7W201201 弭弭 2al2al 忤羽工瑾就工阻忤羽工瑾就工阻 20172017 按照近四年收入平均增速，2017年收入完成值预计为5.47亿元 以预计的收入完成值，反算2017年收入完成率为88.3% 近四年的收入完成率呈下降的趋势1.3“财务分析”描述老板面临的现状资产项目变动对比明细表1项目（力兀）期末余额期初余额变动率项目权重占比货币资金23015647.4%16.7%应收账款169177-4.5%12.3%存货755829.3%5.4%预付账款153.7305.4%1.1%固定资产860883-2.6%

4、62.4%在建工程2335-34.3%1.7%长期待摊费用78.1-13.6%0.5%合计13791320.84.4%100.0%现状一：资产总的变化怎么样？现状二：哪些资产变动异常？现状三：哪些资产对公司很重要? 期金期金收支、收支、银行存银行存就收付就收付 现金、银现金、银行存敬日记账行存敬日记账 收收入确入确 1A1A 与核算与核算票据票据审核】审核】费用报费用报 i i 肖肖、成、成本核茸本核茸 发发票开具、税金计算票开具、税金计算、纳、纳税申报税申报 月月末结转末结转、根表编制、根表编制 收支概况收支概况、大颤资金情况藐计大颤资金情况藐计 存善方式存善方式及利率水平及利率水平 分分地

5、区、富户、北务收入情况地区、富户、北务收入情况 经经常性成本、费用变动情况常性成本、费用变动情况 税务税务成本及成本及税金支付领率税金支付领率 资资产质量产质量、经营业绩、经营业绩现金现金 情况情况1.5“财务分析”重在转换工作思维方式1.5“财务分析”赢得老板的认可管理意识管理意识第二节整体财务分析怎么做?2.1总体反映公司资产负债的变化劳服学li图文分格分格据财据财表数表数端11众高专小蛆蛆营导向营导向问题导向问题导向锹锹事导向事导向会会计思维计思维报告思维报告思维指标思维指标思维幡幽陵僚.流瓠播明除鹿产，描述历年来资产、负债和权益的变化，以及构成内容变化，通过结构分析掌握资产结构、负债结

6、构的数量和比例变化，通过结构分析明确下一步具体资产负债表分析的重点流动贲户构成非流动携产构成流动贲户构成非流动携产构成负得构成权益构成负得构成权益构成I .选取权重占比较高的项目重点展示II.大致描述变动趋势和原因III.重点说明资产结构和业务内容、业务结构的关系IV .结合大权重项目说明资产项目和公司经营活动的关系，以及对公司营运的影响2.2总体展示经营业绩的变化项目上年当年变动营业收入2560225713.4%营业成本217619869.6%销售费用1574332.6%管理费用271942.1%毛利率15%12%3.0%净利润23214955.8%净利润率9.05%6.59%2.5%总资产

7、净利率2.59%2.62%-0.03%每一兀收益率1.010.950.1人均净利润创造额13.612.41.2生产设备净利率23.9%16%7.9%经营业绩的总体展示：，收入、成本、费用变动情况，利润相关指标的总体展示，个性化业绩指标的总体展示1 .一元收益率=净利润+（初始资金+借款X时间系数-现金分红款X时间系数）2 .人均净利北创造额=净利润+员工人数3.生产设备净利率=净利润+（生产设备+机具+车辆+生产线）资产原值4 .3总体说明现金流的变化1月E月三月4月5同期7月&月弓月10月11月12月XX月现金及存款变动情况4余额存放点变动性质利率现金2XX店1备用0活期800农行-1可用1

8、.2%定期200建行03个月2.4%保证金50工行06个月1.2%描述过去年度变化特征 描述各年度资金变化共性特征 描述资金波峰、波谷时点特征 合理预期年度资金变化趋势 简要描述资金走势的业务动因 当年资金变化异于经验值的原因 通过对比资金流入和流出展示，直观展示影响当期现金流变化的资金进出情况 单独反映的资金流入和资金流出，分析以下内容，资金流入的波峰和波谷月度，月度资金流入的平均水平，资金流出的波峰和波谷月度，月度资金流出的平均水平，根据以前期间的一般规律预测未来资金流入和流出情况第三节专项财务分析怎么做？3.1货币资金、应收账款专项分析分公分公司资金余额分类型资金构成司资金余额分类型资金

9、构成季度（月度）货币资金存量展示不同金融主体的存款余额分公司资金余额展示公司资金使用权和直接控制权的主体分类型资金构成展示不受限制使用的银行存款和现金分来源资金构成展示不同资金性质的内容和金额各季度货而资金存应银行账户结构各季度货而资金存应银行账户结构分来源分来源, ,金构成金构成资产负债表项目分析明细表项目（力兀）期末余额期初余额变动率项目权重占比1.货币资金23015647.4%16.7%其中：备用金125140.0%5.2%活期,18712352.0%81.3%定期存款312810.7%13.5%2.应收账款169177-4.5%12.3%其中：应收A客户98105-6.7%58%应收B

10、客户2649-46.9%15.4%应收C客户452395.7%26.6%货币资金分析：，展示总额变化，说明影响因素，分类展示不同类型的货币资金，重点说明占比较大项目的变化原因应收账款分析：，展示总体变动，说明整体影响程度，按客户维度，分类展示应收债权额度，分析变动金额较大项目的应收债权，重点关注新出现的应收债权债务方3.1存货、预付账款、固定资产专项分析资产负债表项目分析明细表项目（力兀）期末余额期初余额变动率项目权重占比3.存货755829.3%5.4%其中：原料及备件2733-18.2%36.0%库存商品482592.0%64.0%4.预付账款153.7305.4%1.1%其中：采购商品1

11、23.7224.3%80.0%采购劳务服务30OO20.0%5.固定资产860883-2.6%62.4% 存货分析：，展示存货构成，说明存货整体变动，按类型说明各类型存货的经营用途，重点说明占比较大项目的变化原因 预付账款分析：，展示预付项目总额变动的情况，按类型拆解预付账款具体构成及变化，重点说明新出现的预付类型的原因 固定资产分析：，常规性展示固定资产总额及权重占比，对大额、非经常资产的变动专项说明3.1在建工程、长期待摊费用、短期借款专项分析资产负债表项目分析明细表项目（力兀）期末余额期初余额变动率项目权重占比6.在建工程2335-34.3%1.7%其中：机器设备00房屋设施2335-3

12、4.3%100.0%7.长期待摊费用78.1-13.6%0.5%8.短期借款26117945.8%34%其中：三个月内到期16313520.7%62.5%一个月内到期9844122.7%37.5% 在建工程分析：，说明在建工程发生、结转的情况（变动），分析变动较大项目的内容和原因 长期待摊费用分析：，常规展示余额和变动，对新增的长期待摊项目专项说明 短期借款分析：，展示短期借款总体占比及变动情况，区分到期时间展示借款余额和变动情况，重点分析一个月内到期的短期借款3.1应付账款、应交税费和其他应付款专项分析资产负债表项目分析明细表项目（力兀）期末余额期初余额变动率项目权重占比9.应付账款3862

13、9132.6%50.2%其中：应付A供应商15713318.0%40.7%应付B供应商650OO16.8%应付C供应商1641583.8%42.5%10.应交税费3237-13.5%4.2%11.其他应付款776322.2%10%其中：xx业务xx款1327-51.9%16.9%xx项目xx款643677.8%83.1% 应付账款分析：，展示总体变动，说明负债中权重占比，分供应商展示公司债务关系，重点分析新出现、变动大、权重大债务关系 应交税费：，常规展示余额和变动，对异常项目及特殊内容专项说明 其他应付款：，展示其他应付款构成类型和总体变动，分类型说明其他应付款增长变动3.2收入、成本专项分

14、析项目本年累计上年同期同比变化营业收入2560225713.4%营业成本217619869.6%项目本年收入结构占比增长权重 本年成本 结构占比增长权重本年毛利率毛利率增长A业务143456%-131123356.7%-18214%4.4%B业务58923%74%52424.1%78.4%11%-1.9%C业务1285%2.3%964.4%1.6%25%1.2%D业务41016%23.7%32314.8%19.9%21.2%2.3%合计2560100%100%2176100.0%100%15%3%，展示营业收入本年变动率，与成本变动率比较，看出业务经营收益变化的趋势，按照业务、部门、区域、客户

15、、项目组等不同维度，分类汇总展示收入、成本明细构成，关注收入、成本增长不一致、异常变动、负增长的项目3.2管理费用专项分析项目本年累计上年同期同比变化营业收入2560225713.4%管理费用271942.1%“目本年结构占比上年增长权重本年占收比上年占收比人工成本1556%1323.8%0.6%0.6%运营费用4.918%5.3-0.40.2%0.2%，算内容0.83%0.71.2%0%0%，项支出6.323%075%0.2%0%pF27100%19100%1.1%0.8% 管理费人工支出，管理人员薪酬及人员支出 管理费运行费，办公、水电、折旧摊销、通信、房租 管理费专项费用，会议、招待、宣

16、传、咨询、中介，分类展示管理费用的构成，说明本年管理费用的权重结构，展示本年增长的项目，重点说明在“增长权重”中占比较大项目的原因，展示各项支出的收入占比，分析管理费用增长的合理性（相对性）3.2销售费用专项分析项目本年累计上年同期同比变化营业收入2560225713.4%销售费用574332.6%项目本年结构占比上年 结构占比增长权重本年占收比上年占收比维持性销售费用1831.6%1739.5%7.1%0.7%0.8%另展性销售费用3968.4%2660.5%92.9%1.5%1.2%合计57100%43100%100%2.2%1.9%维持性营销费用，营销部薪酬及人员支出，营销部门日常运营支

17、出拓展性营销费用，专项促销费用，业务佣金，市场拓展支出，区分销售费用的类型，重点关注拉动收入增长的费用变动，分别测算两种类型下的费用增长，判断费用支出的效率和效用，关注不同类型费用的占收比，就不同类型费用的增长判定占比变化的合理性3.3公司资金控制与使用专项分析假币资金部门构成假币资金部门构成xx月部门资金变动情况部门收款付款结余A部门1008020B部门120150-30C部门503020D部门010-10描述各部门对货币资金的贡献度大额影响的部门需专项说明货币资金业务构成货币资金业务构成xx月业务资金变动情况业务收款付款结余工程120180-60销售1501500劳务1030-20租赁90

18、1080描述各业务对货币资金的贡献度收款大户应区分应收和当期回款付款大户应明确业务增量3.3经营活动现金流专项分析序号项目名称累计当月1期初经营货币资金余额2资金流入2.1其中：经营流入2.1.1工程业务2.1.2贸易业务2.2收回以前期间应收账款2.3收到当期预收账款3资金流出3.1其中：付现运营支出3.1.1购买商品、接受劳务3.1.2支付人工成本相关内容现金3.1.3税费缴纳3.2付现管理费用支出3.2.1购买商品、接受劳务3.2.2工付人工成本相关内容现金3.2.3税费缴纳3.3支付以前期间应付账款3.4,付其他应收款、其他应付款3.5，付预付账款4山末经营货币资金余额通过对比投资活动

19、现金流入和流出直观展示各期投资净现金流变化情况单独反映的资金流入和资金流出，分析以下内容，投资流出资金的内容和金额，投资流入资金的内容和金额3.3筹资活动现金流专项分析短期借款类型途借款金额利率还款时间还款策略备注半年期银行贷款卜期促销3004.35%1个月售货款+1年期借款专项促销已回款260力需补充40万一年期银行贷款“充流动资金2004.35%3个月借新还旧五年期长期贷款房建设25004.75%2个月自有资金上年利息118.75力兀三个月银行卜共应商货2003个月售货款尚未回款，预计本月回款70%票据款六个月银行票据材料商货款70020天自有资金目前资金余额960万元保证兑付，短期短款首

20、先关注借款周期，特别关注用于补充流动资金的借款，一定要明确还款策略，对公司决定用于某个具体项目的贷款资金，一定建立台账关注该项目的回款情况，确定长期借款的利息还款时点，并明确资金还款计划公司名称 筹资用途新增融资额及方式（亿兀）时间安排短期借款长期贷款 股权融资 新增还款总公司新建厂1、2期42016年2月1公司补充流动资金0.22016年1月2016年12月扩建库房0.52016年1月2020年1月收购华中区代理权22016年2月下属分公司增资22016年2月2公司城中道路迁改专项工程12016年1月2020年1月收购XX公司70%殳权12016年2月3公司新建3期生产线项目22016年1月

21、2020年1月合计12.70.23.59根据经营、投资活动测算出的资金运行情况，制定相应的筹资方案筹资方案要看出资金用途、金额和方式，还需专项说明筹资时点和还款时点第四节财务报告怎么写?4.2关于经营能力的管理建议4.3关于盈利能力的管理建议广*1盔利能力盔利能力1J1-I毛利率毛利率 1$ 净利率净利率) )I收入成本鬻收入成本鬻比比I管理量用变管理量用变动动I其他损其他损益项益项目目I重点重点成本变成本变化化) )消磨襄用结消磨襄用结构构I税税引筹划引筹划固定成本固定成本模重模重财金费用塔里财金费用塔里变动变动成本成本占比占比 5.2货币资金、应收账款及票据日常分析套路货币资金：1.每周统

22、计各类型货币资金余额，明确可动用现金；2.每周结合有息债务余额，统计自有资金余额变动；自有资金余额=货币资金-有息债务余额3.每周汇报大额资金收支的项目、内容和业务应收票据&应收账款：1 .每周统计前五大应收账款债务方欠款信息；2 .每周统计应收票据兑付收款情况；3 .每周统计大额应收账款形成对应收入的类型、金额4 .每月统计长账龄应收账款回款情况；5.每月分析新业务、新客户、新市场应收账款情况；分部分部门周转军门周转军分项目周转率分项目周转率分客户周转窣分客户周转窣b bJ JL L分时间周转窣分时间周转窣J J应付周转军应付周转军第五节结合核算工作的日常财务分析怎么做?5.1日常核算是最早

23、接触经营活动的财务工作经营经营 V V 管理遒循姓管理遒循姓为逻辑的行为为逻辑的行为雇佣员工雇佣员工 I I/ /订合同、响订合同、响置置机具设爸、出售商机具设爸、出售商行为结行为结迂原经济行为全过迂原经济行为全过程程，梅报表项目还原梅报表项目还原为财第为财第成果成果，再追再追列行为励响因素列行为励响因素 i i数字化数字化“语语言冲记录言冲记录行力结果行力结果标准化、格式化的财标准化、格式化的财务成果载体务成果载体资产资产、集俵集俵、权益收权益收入、隹用、利闰入、隹用、利闰; ;4.4关于运营能力的管理建议: :存货周蜡率存货周蜡率贵金周转军贵金周转军6.每月分析提取坏账的应收账款项目；7.

24、每月分析账销案存应收账款回收情况;资产负债表流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职，薪酬1应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债流动负债合计5.3预付账款、其他应收款日常分析套路预付账款：1.每周统计预付账款结转商品、服务金额和余额;2.每周统计新增预付账款客商、内容、协议规则;其他应收款：1 .每周统计大额借款资金支出情况；2 .每月分析长账龄员工借款；3 .每月分析备用金借款使用情况；4 .每月分析业务垫资

25、款对应项目的资金使用情况资产负债表流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职，薪酬应收股利应交税费1其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债其他流动负债流动负债合计5.4存货、其他项目流动资产日常分析套路存货：1 .每周统计大额存货采购类型、金额和业务2.每周统计大额存货出库类型、金额和业务，并结合收入确认、应收账款确认分析;3 .每月分析各类型存货余额情况；4 .每月分析主营相关存货的变动和周转效率；5 .每月分析存货盘点情况，重点说明高价值单品的库存管

26、理情况。其他项目流动资产：1.每月分析异常、重大的项目变动原因。资产负债表流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项应收利息预收款项应付职，薪酬1应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债流动负债合计在建工程：1 .每月分析在建工程项目资金支付和入账进度；2 .每月分析在建工程项目资金支付和建设进度差异。固定资产：1 .每周统计固定资产购置情况；2 .每月分析各类型固定资产维护成本；3 .每月分析固定资产处置情况。无形资产：1.每月分析新增无形资产类型、业务和用途；2 .每月统计处置的无形资产类型及原因。开发支出：1.每周统计大额研发费用支出，说明入账类型；流动资产合计2 .每月分析开发支出的具体内容和金额；3 .每月分析开发支出结转无形资产的进度。资产负债表非流动资产：非流动负债：可供出售金融资产持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产预计负债固