税收学7.营业税ppt课件

1、第七章第七章 营业税营业税7.1 营业税概述7.2 营业税征收制度7.3 营业税的计算与征收管理7.1 营业税概述营业税概述 一、营业税的概念与沿革一、营业税的概念与沿革营业税是以纳税人提供应税劳务、转让无营业税是以纳税人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的营业额为课税对形资产、销售不动产的营业额为课税对象的一种税。象的一种税。 7.1 营业税概述营业税概述二、营业税的特点二、营业税的特点 1. 1.纳税范围以提供劳务行为为纳税范围以提供劳务行为为主主 2. 2.按行业设计税目税率按行业设计税目税率 3. 3.属于价内税属于价内税三、营业税的立法意义三、营业税的立法意义 7.2 7.2 营

2、业税征收制度营业税征收制度一、营业税的纳税人一、营业税的纳税人 1 1纳税人的普通规定纳税人的普通规定凡在我国境内提供应税劳务、转凡在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。和个人，为营业税的纳税义务人。7.2 7.2 营业税征收制度营业税征收制度 2) 2) 纳税人的特殊规定纳税人的特殊规定对企业租赁或承包、运输业、建筑业对企业租赁或承包、运输业、建筑业等有专门规定。等有专门规定。 3) 3) 扣缴义务人的规定扣缴义务人的规定 7.2 7.2 营业税征收制度营业税征收制度 二、营业税的纳税范围二、营业税的纳税范围 1 1普

3、通规定普通规定 1 1提供应税劳务提供应税劳务 2 2转让无形资产转让无形资产 3 3销售不动产销售不动产 7.2 7.2 营业税征收制度营业税征收制度 2特殊规定 1混合销售行为的纳税范围 2兼营业务的纳税范围 3视同提供劳务 4视同销售不动产7.2 7.2 营业税征收制度营业税征收制度 三、营业税的税率三、营业税的税率 1比例税率，适用于大多数税目。比例税率，适用于大多数税目。 2幅度比例税率，适用于文娱业。幅度比例税率，适用于文娱业。7.2 7.2 营业税征收制度营业税征收制度 四、营业税的减免优惠四、营业税的减免优惠 1) 法定免税工程法定免税工程 2) 其他政策性减免其他政策性减免

4、3) 起征点规定起征点规定 7.3 7.3 营业税的计算与征收营业税的计算与征收 一、营业税应纳税额的计算一、营业税应纳税额的计算 1) 1)营业税的计税根据营业税的计税根据 (1) (1)普通规定普通规定 提供应税劳务的营业额；提供应税劳务的营业额； 转让无形资产的转让额；转让无形资产的转让额； 销售不动产的销售额。销售不动产的销售额。以上计税根据包括全部价款和价外费以上计税根据包括全部价款和价外费用。用。7.3 7.3 营业税的计算与征收营业税的计算与征收2 2特殊规定：特殊规定： 运输企业运输企业营业额营业额= =全程运费全程运费- -付给境外承运企业的付给境外承运企业的运费运费 建筑企

5、业建筑企业营业额营业额= =全部承包额全部承包额- -付给转包人的价款付给转包人的价款 金融保险业金融保险业转贷业务营业额转贷业务营业额= =贷款利息贷款利息- -借款利息借款利息分保业务营业额分保业务营业额= =全部保费收入全部保费收入- -付给分付给分保人保人 的保费的保费7.3 7.3 营业税的计算与征收营业税的计算与征收扮演业务营业额=票价收入付给上演公司等的费用旅游业务营业额=全部收费付给其他单位的食宿、 交通、门票等费用7.3 7.3 营业税的计算与征收营业税的计算与征收3 3计税根据的税务调整计税根据的税务调整纳税人运营价钱明显偏低而无正当理纳税人运营价钱明显偏低而无正当理由，或

6、将不动产无偿赠送他人无营业由，或将不动产无偿赠送他人无营业额的，主管税务机关有权核定其营业额的，主管税务机关有权核定其营业额。额。7.3 7.3 营业税的计算与征收营业税的计算与征收核定顺序：按当月同类运营的平均价钱；按近期同类运营的平均价钱；组成计税价钱=营业本钱或工程本钱1+本钱利润率1-营业税税率7.3 7.3 营业税的计算与征收营业税的计算与征收2)2)营业税应纳税额的计算营业税应纳税额的计算 (1) (1)按全额计算：按全额计算： 应纳税额应纳税额= =营业收入税率营业收入税率 (2) (2)按差额计算：按差额计算：应纳税额应纳税额= =营业收入营业收入- -允许扣除金额允许扣除金额

7、税率税率7.3 7.3 营业税的计算与征收营业税的计算与征收二、营业税的征收管理二、营业税的征收管理 1) 1) 营业税的纳税义务发生时间营业税的纳税义务发生时间 2) 2) 营业税的纳税期限营业税的纳税期限 3) 3) 营业税的纳税地点营业税的纳税地点 附：城市维护建立税附：城市维护建立税一、城市维护建立税的立法意义一、城市维护建立税的立法意义城市维护建立税是以实践交纳的城市维护建立税是以实践交纳的“三三税税为计税根据所征收的、税款用为计税根据所征收的、税款用于城市维护和建立方面的一种特定于城市维护和建立方面的一种特定的目的税。的目的税。开征目的：开征目的： 1) 1) 筹集城市维护建立所需资金。筹集城市维护建立所需资金。 2) 2) 构成地方税系中的主要税种。构成地方税系中的主要税种。二、城市维护建立税的征收制度二、城市维护建立税的征收制度 1 1纳税人纳税人交纳增值税、消费税、营业税单位和个人。交纳增值税、消费税、营业税单位和个人。 2 2计税根据计税根据纳税人实践交纳的纳税人实践交纳的“三税三税税额。税额。 3