项目二 建立账簿

1、项目二 建立账簿1认识会计账簿认识会计账簿 建建立立会会计计账账簿簿会计账簿的意义会计账簿的意义会计账簿的构成会计账簿的构成会计账簿的分类会计账簿的分类设置设置会计会计账簿账簿会计要素与会计等式会计要素与会计等式账户与借贷记账法账户与借贷记账法设置会计账簿的意义设置会计账簿的意义设置账簿的原则设置账簿的原则建账的基本程序与方法建账的基本程序与方法任 务 内 容2学 习 目 标 能正确划分经济业务的类型能正确划分经济业务的类型 能根据期初资料设置特种日记账能根据期初资料设置特种日记账 能根据期初资料设置总分类账能根据期初资料设置总分类账 能根据期初资料设置明细分类账能根据期初资料设置明细分类账能

2、力能力目标目标 了解会计账簿的概念、种类了解会计账簿的概念、种类 理解掌握会计要素的基本概念、内容理解掌握会计要素的基本概念、内容 理解掌握借贷记账法的原理、内容理解掌握借贷记账法的原理、内容 熟记常用账户名称熟记常用账户名称 掌握会计账簿的启用和记账规则掌握会计账簿的启用和记账规则知识知识目标目标3任 务 引 入 由于东岳服饰公司财务处最近工作比较忙，因此请新入职的会计员小李到百货商店购买账簿。小李到百货商店后，发现有现金日记账、总账及其他格式的账簿，他不禁在想，账簿的格式和名称都不一样，应该买哪些账簿，这些账簿又该如何设置呢？任务一 认识会计账簿5 一、会计账簿的意义一、会计账簿的意义 二

3、、二、会计账簿的构成会计账簿的构成 三、三、会计账簿的分类会计账簿的分类任务一 认识会计账簿 会计账簿由封面、扉页和账页所组成。会计账簿由封面、扉页和账页所组成。 1. 1.封面封面 封面主要标明账簿的名称，并起保封面主要标明账簿的名称，并起保护账页的作用，护账页的作用， 任务一 认识会计账簿 一、会计账簿的概念一、会计账簿的概念（一）会计账簿的构成（一）会计账簿的构成7 账账 簿簿 启启 用用 表表单位名称单位名称印花粘贴处印花粘贴处账簿名称账簿名称账簿编号账簿编号字第字第 号号 第第 册册 共共 册册账簿页数账簿页数 本账簿共计本账簿共计 页页启用日期启用日期 年年 月月 日至日至 年年

4、月月 日日经管人员经管人员接管接管移交移交会计负责人会计负责人单位公章单位公章姓姓 名名盖盖章章年年 月月 日日 年年 月月 日日姓姓 名名盖章盖章单位名称、账簿名称、启用日单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、账簿编号、账期、账簿册数、账簿编号、账簿页数、记账人员和会计机构簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章并加盖名章和单位公章会计人员因故离职时，应办理交接手续，在会计人员因故离职时，应办理交接手续，在“启用表启用表”交接记录栏内，填写交接记录栏内，填写清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或清楚交接日

5、期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。2 2. .扉页扉页任务一 认识会计账簿8 账户目录（科目索引）账户目录（科目索引）顺序顺序编号编号名名 称称页号页号顺序顺序编号编号名名 称称页号页号1 库存现金库存现金1-313实收资本实收资本40-442银行存款银行存款4-614资本公积资本公积45-493应收账款应收账款7-915盈余公积盈余公积5

6、0-524其他应收款其他应收款10-1316本年利润本年利润53-595原材料原材料14-1717利润分配利润分配60-646库存商品库存商品18-2118主营业务收入主营业务收入65-697固定资产固定资产22-2419主营业务成本主营业务成本70-748累计折旧累计折旧25-2720主营业务税金及附加主营业务税金及附加75-799应付账款应付账款28-3021管理费用管理费用80-8410应付职工薪酬应付职工薪酬31-3322财务费用财务费用85-8911其他应付款其他应付款34-3623销售费用销售费用90-9412应交税费应交税费37-3924所得税费用所得税费用95-100 在总账和

7、明细账的扉页上一般设有科在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。方便记账。93.3.账页账页任务一 认识会计账簿10（二）会计账簿与账户的关系（二）会计账簿与账户的关系 账簿与账户的关系是形式和内容的关系。账簿与账户的关系是形式和内容的关系。（三）会计账簿的概念（三）会计账簿的概念 任务一 认识会计账簿概念概念 会计账簿又称账簿，是由具有一定格式，按一定形会计账簿又称账簿，是由具有一定格式，按一定形式相互联结的账页组成的，以审核无误的会计凭证为依式相互联结的账页组成的，以审核无误的会计凭证为依据，用来全面、系统、连续

8、地记录各项经济业务的簿籍。据，用来全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。设置账簿是会计核算的一种专门方法。设置账簿是会计核算的一种专门方法。11任务一 认识会计账簿经济业务经济业务考核经营成果，考核经营成果，进行会计监督的进行会计监督的重要依据重要依据编制会计报表编制会计报表的主要依据的主要依据会计报表会计报表账账 簿簿会计凭证会计凭证提供系统完整提供系统完整的会计信息的会计信息有利于保护各项资产有利于保护各项资产的安全完整。的安全完整。（四）会计账簿的意义（四）会计账簿的意义连接会计凭证连接会计凭证与会计报表的与会计报表的中间环节中间环节12会计基本假会计基本假设是企业会计确设是企业会计

9、确认、计量和报告认、计量和报告的前提，是对会的前提，是对会计核算所处计核算所处时间、时间、空间空间环环境等所作境等所作的合理设定的合理设定 知识链接2-1: 会计基本假设与会计基础1.1.会计基本假设会计基本假设13知识链接14 会计主体会计主体又称为会计个体是指会计所核算和监督的特定单又称为会计个体是指会计所核算和监督的特定单位或组织，它规定了会计确认、计量、记录和报告的空间范围，位或组织，它规定了会计确认、计量、记录和报告的空间范围，明确了会计人员的立场和会计核算的范围。明确了会计人员的立场和会计核算的范围。 会计主体不一定是法律主体，但所有的法律主体应当是会会计主体不一定是法律主体，但所

10、有的法律主体应当是会计主体。计主体。 1.1.会计基本假设会计基本假设知识链接2-1：会计基本假设与会计基础15 持续经营持续经营是指企业在可以预见的未来，不会面临破产和清算，是指企业在可以预见的未来，不会面临破产和清算，将根据正常的经营方针和既定的经营目标持续经营下去，规定了将根据正常的经营方针和既定的经营目标持续经营下去，规定了会计核算的会计核算的时间范围时间范围。采用不同于持续经营的方法采用不同于持续经营的方法进行确认和计量进行确认和计量知识链接2-1：会计基本假设与会计基础16 会计分期会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动划是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为若干相等的会

11、计期间，以便分期结算账目和编制会计分为若干相等的会计期间，以便分期结算账目和编制会计报表。报表。知识链接2-1：会计基本假设与会计基础17 会计分期会计分期假设是持续经营假设的必要补充，它同样是对会假设是持续经营假设的必要补充，它同样是对会计核算计核算时间范围的规定。时间范围的规定。 由于会计分期，才产生了本期与非本期的区别，出现了权由于会计分期，才产生了本期与非本期的区别，出现了权责发生制和收付实现制的区别，才使不同类型的会计主体有了责发生制和收付实现制的区别，才使不同类型的会计主体有了记账的基准，进而出现了应收、应付、预收、预付等会计处理记账的基准，进而出现了应收、应付、预收、预付等会计处

12、理方法。方法。知识链接2-1：会计基本假设与会计基础18 货币计量货币计量是指企业在会计核算过程中主要采用货币作是指企业在会计核算过程中主要采用货币作为计量单位，确认、计量、记录和报告企业的生产经营活为计量单位，确认、计量、记录和报告企业的生产经营活动。动。知识链接2-1：会计基本假设与会计基础19 会计准则规定在我国境内，一般应会计准则规定在我国境内，一般应以人民币作为记账本位币以人民币作为记账本位币，业务收支以外币为主的企业，也可以采用某种外币作为记账本位业务收支以外币为主的企业，也可以采用某种外币作为记账本位币，但向国家有关方面报送会计报表时，必须折算为人民币反映币，但向国家有关方面报送

13、会计报表时，必须折算为人民币反映。 四项会计基本假设具有互相依存、互相补充的关系。四项会计基本假设具有互相依存、互相补充的关系。会计主会计主体确立了会计确认、计量和报告的空间范围，持续经营和会计分体确立了会计确认、计量和报告的空间范围，持续经营和会计分期确立了会计核算的时间长度，货币计量则为会计核算提供了必期确立了会计核算的时间长度，货币计量则为会计核算提供了必要手段。要手段。货币计量货币计量实物量度实物量度劳动量度劳动量度知识链接2-1：会计基本假设与会计基础20知识链接2-1：会计基本假设与会计基础2.2.会计基础会计基础21. .权利、义权利、义务务的形成时的形成时间在现金收间在现金收付

14、行为发生付行为发生时间之时间之后后 . .权利、义权利、义务务的形成时的形成时间与现金收间与现金收付行为的发付行为的发生生时间一时间一致致 . .权利、义权利、义务务的形成时间的形成时间在现金收付行在现金收付行为发生为发生时间时间之之前前 2.2.会计基础会计基础知识链接2-1：会计基本假设与会计基础222.2.会计基础会计基础 权责发生制权责发生制，也称应计制或应收应付制。，也称应计制或应收应付制。是指收入是指收入和费用的确认应当以和费用的确认应当以收入和费用收入和费用的的实际发生实际发生作为确认和计作为确认和计量的标准。在权责发生制下，凡本期内实际发生并应属本量的标准。在权责发生制下，凡本

15、期内实际发生并应属本期的收入和费用，无论其款项是否收到或付出，均应确认期的收入和费用，无论其款项是否收到或付出，均应确认为本期的收入和费用；凡不应属于本期的收入和费用，即为本期的收入和费用；凡不应属于本期的收入和费用，即使款项已经收到或支付，也不确认为本期的收入和费用。使款项已经收到或支付，也不确认为本期的收入和费用。23知识链接2-1：会计基本假设与会计基础收付实现制收付实现制是和权责发生制相对应的。收付实现制是指以是和权责发生制相对应的。收付实现制是指以款项的款项的实际收付实际收付作为确认和计量的标准。在收付实现制下，作为确认和计量的标准。在收付实现制下，凡本期内实际收到的收入和支付的费用

16、，无论其是否应归属凡本期内实际收到的收入和支付的费用，无论其是否应归属本期，均应确认为本期的收入和费用；凡本期未收到的收入本期，均应确认为本期的收入和费用；凡本期未收到的收入和未支付的费用，即使应归属本期，也不确认为本期的收入和未支付的费用，即使应归属本期，也不确认为本期的收入和费用。和费用。24知识链接2-1：会计基本假设与会计基础2.2.会计基础会计基础某企业本月份发生以下经济业务：某企业本月份发生以下经济业务： （1 1） 支付上月份电费支付上月份电费5 0005 000元；元； （2 2） 收回上月的应收账款收回上月的应收账款10 00010 000元；元； （3 3） 收到收到本月本

17、月的营业收入款的营业收入款8 0008 000元；元； （4 4） 支付支付本月本月应负担的办公费应负担的办公费900900元；元； （5 5） 支付下季度保险费支付下季度保险费1 8001 800元；元； （6 6） 实现营业收入实现营业收入25 00025 000元，款项尚未收到；元，款项尚未收到； （7 7） 预收客户货款预收客户货款5 0005 000元；元； （8 8） 负担上季度已经预付的保险费负担上季度已经预付的保险费600600元元252.2.会计基础会计基础知识链接2-1：会计基本假设与会计基础收入、费用的计量与盈亏的计算：收入、费用的计量与盈亏的计算： 权责发生制权责发生制

18、: :收入收入 8000+25000=330008000+25000=33000费用费用 900+600=1500900+600=1500收益收益 33000-1500=3150033000-1500=31500收付实现制收付实现制 收入收入 10000+8000+5000=2300010000+8000+5000=23000支出支出 5000+900+1800=77005000+900+1800=7700收益收益 23000-7700=1530023000-7700=1530026知识链接2-1：会计基本假设与会计基础 权责发生制，能够恰当地反映具体某一会计期间的经营成果，因而，权责发生制，

19、能够恰当地反映具体某一会计期间的经营成果，因而，绝大部分企业按这一基础记账绝大部分企业按这一基础记账27知识链接2-1：会计基本假设与会计基础二、 会计账簿的种类 账簿名称账簿名称定义定义种类种类说明说明序时序时账簿账簿 又称日记账，是按照又称日记账，是按照经济业务发生或完成的时经济业务发生或完成的时间顺序，逐日逐笔进行登间顺序，逐日逐笔进行登记的账簿记的账簿 用于记录全部经济业用于记录全部经济业务的务的 用于记录某一类经济用于记录某一类经济业务的业务的 应用比较广泛，现金日记应用比较广泛，现金日记账和银行存款日记账被称作账和银行存款日记账被称作“特种日记账特种日记账”。企业、行政。企业、行政

20、事业单位都应设置特种日记账事业单位都应设置特种日记账分类分类账簿账簿 是按照总分类账户和明细是按照总分类账户和明细分类账户对全部经济业务分类账户对全部经济业务进行分类登记的账簿进行分类登记的账簿 总分类账簿是按照总总分类账簿是按照总分类账户进行分类登记的分类账户进行分类登记的账簿，简称总账账簿，简称总账 总账总括地记录和反映经总账总括地记录和反映经济业务的概括情况，是对明细济业务的概括情况，是对明细账的汇总、统制账的汇总、统制 明细分类账簿是按照明细分类账簿是按照明细分类账户进行分类登明细分类账户进行分类登记的账簿，简称明细账记的账簿，简称明细账 明细账详细地记载了经济明细账详细地记载了经济业

21、务的具体内容，是对总账的业务的具体内容，是对总账的补充补充备查备查账簿账簿 又称为辅助账簿，是又称为辅助账簿，是对某些序时账、分类账中对某些序时账、分类账中未能记载的经济事项进行未能记载的经济事项进行补充登记的账簿补充登记的账簿 为其他账簿中某些经济业为其他账簿中某些经济业务的记录提供必要的备查详细务的记录提供必要的备查详细资料资料28账簿名称账簿名称三栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿横线登记式账簿横线登记式账簿基本结构基本结构 分为借方、贷方和分为借方、贷方和余额三个基本栏目余额三个基本栏目 在借方、贷方栏在借方、贷方栏目内再分设若干专目内再分设若干专栏栏

22、在借方、贷方、余在借方、贷方、余额三栏内再分设数量、额三栏内再分设数量、单价、金额等栏目单价、金额等栏目 在同一张账页的同在同一张账页的同一行，记录某一项经一行，记录某一项经济业务从发生到结束济业务从发生到结束的有关内容的有关内容作作 用用 用以反映某项资金用以反映某项资金的增加的增加 、减少和结、减少和结存情况及结果存情况及结果 用以详细具体的用以详细具体的记载某一小类经济记载某一小类经济业务的活动情况业务的活动情况 用以具体反映数量、用以具体反映数量、单价、金额三者之间单价、金额三者之间的关系的关系 可以对照反映一项可以对照反映一项经济活动的来龙去脉，经济活动的来龙去脉，对应关系清楚明了对

23、应关系清楚明了适用范围适用范围 只需进行金额核算只需进行金额核算得经济业务得经济业务 需要具体分项目需要具体分项目进行反映的经济业进行反映的经济业务务 既需要进行金额核既需要进行金额核算又需要进行数量核算又需要进行数量核算的经济业务算的经济业务 需要逐笔进行结算需要逐笔进行结算的经济业务的经济业务举举 例例 如各种总分类账及如各种总分类账及应收账款等明细分类应收账款等明细分类账账 如生产成本、制如生产成本、制造费用、损益类等造费用、损益类等明细分类账明细分类账 如库存商品、原材如库存商品、原材料等明细分类账料等明细分类账 如在途物资、其他如在途物资、其他应收款等明细分类账应收款等明细分类账（二

24、）按照所使用的账页格式划分（二）按照所使用的账页格式划分二、 会计账簿的种类29月 日亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分亿亿千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 年 凭证字号 摘 要借借或或贷贷 余 额借 方贷 方 总分类账 第 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号ACCOUNT NO. 30三栏式账页三栏式账页多栏式账页多栏式账页31数量金额式账页数量金额式账页32（三）账簿按外表形式分类（三）账簿按外表形式分类卡片箱卡片箱二、 会计账簿的种类33（三）账簿按外表形式分类（三）账簿按外表形式分类 卡片式账簿：卡片式账簿：也

25、是一种明细账，适用于内容复杂的明细核算也是一种明细账，适用于内容复杂的明细核算 ，一一般放置在卡片箱中。般放置在卡片箱中。账账 簿簿 订本式账簿：订本式账簿：指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，并指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，并对账页进行连续编号的账簿。对账页进行连续编号的账簿。 优点：优点：可以防止账页散失和被随意抽换可以防止账页散失和被随意抽换 缺点：缺点：不利于抽换多余账页、补充不足账页以及分工不利于抽换多余账页、补充不足账页以及分工 适用：适用：日记账、总账日记账、总账 活页式账簿：活页式账簿：指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订指在启用之前和使用过程中，不把

26、账页固定地装订成册的账簿。成册的账簿。 优点优点：可以添加可以添加不足和抽换多余的账页，便于进行分工和抽换多余的账页，便于进行分工 缺点：缺点：不利于对记账内容进行控制不利于对记账内容进行控制 适用：适用：明细账明细账二、 会计账簿的种类3435二、 会计账簿的分类作业题作业题v一、解释下列术语1、会计假设 2、会计主体 3、持续经营 4、会计分期 5、货币计量 6、权责发生制 7、收付实现制8、会计账簿二、问答1、会计账簿的主要种类有哪些？2、会计账簿的构成内容有哪些？3、会计账簿的意义是什么？ 一、会计要素一、会计要素 二、会计等式二、会计等式 三、账户与复式记账三、账户与复式记账 四、设

27、置账簿四、设置账簿任务二 设置账簿案案 例例 导导 学学厂房厂房+ +设备设备+ +原材料原材料 借入资金借入资金+ +投资者投资投资者投资 100+50+50 = 100 + 100 100+50+50 = 100 + 100 （资产资产） = = （负债负债） + +（所有者权益所有者权益） 资金占用资金占用 = = 资金来源资金来源销售产品（收入）销售产品（收入）- -销售产品（成本费用）销售产品（成本费用） 盈利盈利 10 - 8 = 2 10 - 8 = 2 ( (收入收入) - ) - （费用费用） = = （利润利润）会计对象会计对象从宏观上说从宏观上说，会计的对象是，会计的对象

28、是社会再生产过程中的资金运动；社会再生产过程中的资金运动；从微观上说从微观上说，会计的对象是一个单位，会计的对象是一个单位能够用货币表现的经济活动能够用货币表现的经济活动。 会计对象会计对象一、会计要素一、会计要素任务二 设置账簿 会计要素是会计要素是对会计对象按经济特性所作的基本分类，是会对会计对象按经济特性所作的基本分类，是会计对象的具体内容。计对象的具体内容。企业会计准则企业会计准则将会计要素分为六项，将会计要素分为六项，即：即：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。会计要素会计要素反映财务状况的会计要素反映财务状况的会计要素反映经营成果的会

29、计要素反映经营成果的会计要素资产资产负债负债所有者权益所有者权益收入收入费用费用利润利润会计六大要素会计六大要素资产资产负债负债所有者权益所有者权益收入收入费用费用利润利润任务二设置账簿任务二设置账簿（一）资产（一）资产概念概念 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。利益的资源。一、会计要素一、会计要素任务二任务二设置账簿（一）资产（一）资产资资产产的的特特征征 资产是由过去的交易、事项所形成的。资产是由过去的交易、事项所形成的。 资产是由企业拥有或者控制的资源

30、。资产是由企业拥有或者控制的资源。 资产预期会给企业带来经济利益。资产预期会给企业带来经济利益。一、会计要素一、会计要素任务二任务二 设置账簿( (一）资产一）资产流流动动性性流动资产流动资产固定资产固定资产货币资金货币资金存货存货应收及预付款项应收及预付款项运输设备运输设备机器设备机器设备房屋及建筑物房屋及建筑物无形资产无形资产商标权商标权非专利权非专利权专利权专利权非流动资产非流动资产一、会计要素一、会计要素交易性金融资产交易性金融资产任务二任务二 设置账簿一、会计要素( (二）负债二）负债概念概念 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济

31、利益流出企业的现时义务。预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负负 债债流动流动负债负债非流动负债负债短短期期借借款款应应付付账账款款应应交交税税费费预预收收账账款款应应付付股股利利长长期期借借款款应应付付债债券券应付职工薪酬应付职工薪酬任务二任务二 设置账簿一、会计要素（三）所有者权益 ( (三三) )所有者权益要素所有者权益要素 所有者权益是指所有者在企业资产中所有者权益是指所有者在企业资产中所享有的经济利益。其金额为资产减去负所享有的经济利益。其金额为资产减去负债后的余额。债后的余额。投资者投资者债权人债权人资资产产负债负债所所有有者者权权益益企业的资产是由投资者和企业的资产是由投资者和

32、债权人提供的。资产首先债权人提供的。资产首先应该偿还负债，剩余的即应该偿还负债，剩余的即是应由所有者享有的。是应由所有者享有的。1 1、所有者权益的概念、所有者权益的概念实收资本（投资者实收资本（投资者直接投入部分）直接投入部分）资本公积（与经资本公积（与经营活动无关的资营活动无关的资本增值，如接受本增值，如接受捐赠）捐赠）盈余公积（从实现盈余公积（从实现的利润中留存企业的利润中留存企业部分）部分）未分配利润（已未分配利润（已经实现但尚未分经实现但尚未分配的利润）配的利润）所有者所有者权权 益益所有者权益的内容所有者权益的内容留存收益留存收益分分配配利利润润利利润润任务二任务二 设置账簿一、会

33、计要素( (四四) )收入收入概念概念 收入是指企业在收入是指企业在日常活动日常活动中形成的、会中形成的、会导致所有者权导致所有者权益增加的、益增加的、与所有者投入资本无关与所有者投入资本无关的的经济利益的总流入经济利益的总流入。任务二任务二 设置账簿一、会计要素（四）收入（四）收入按经营业务主次分按经营业务主次分主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入任务二任务二 设置账簿 生生产产经经营营过过程程中中各各种种耗耗费费支支出出与产品生产有直接管理与产品生产有直接管理的耗费，计入该产品生的耗费，计入该产品生产成本产成本与产品生产无直接关系与产品生产无直接关系的耗费，作为期间费用的耗费，

34、作为期间费用直接计入当期损益直接计入当期损益直接成本直接成本直接材料直接材料直接人工直接人工直接计入直接计入产品成本产品成本间接费用：车间生产发生的不能间接费用：车间生产发生的不能直接认定是某一产品耗用的，应直接认定是某一产品耗用的，应通过一定方法分配计入产品成本通过一定方法分配计入产品成本按内容按内容不同分为不同分为财务费用：是为筹集资金财务费用：是为筹集资金 发生的费用发生的费用管理费用：是为组织和管理企管理费用：是为组织和管理企业生产经营活动发生的费用业生产经营活动发生的费用销售费用：是企业销售产品过销售费用：是企业销售产品过程中发生的各项费用程中发生的各项费用一、会计要素一、会计要素(

35、 (五五) )费用费用任务二任务二 设置账簿一、会计要素（六）利润（六）利润概念概念 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。的利得和损失等。 利润的实现表现为所有者权益增加，亏损的利润的实现表现为所有者权益增加，亏损的发生则表现为所有者权益减少。发生则表现为所有者权益减少。作业作业 20152015年年3 3月月1919日日解释下列术语1、会计要素、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润2、简述会计对象任务二任务二 设置账簿二、会计等式概念概念 会计平衡公

36、式又称会计恒等式。它是会计平衡公式又称会计恒等式。它是会计要会计要素间在总额上必然相等素间在总额上必然相等的一种关系式。的一种关系式。任务二任务二 设置账簿 二、会计平衡公式二、会计平衡公式（一）静态会计等式（一）静态会计等式 资产资产= = 权益权益 资产资产= =债权人权益债权人权益+ +所有者权益所有者权益 即：即： 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益 上述会计等式是静态会计等式，又称为会计基本等式、会计恒等式，上述会计等式是静态会计等式，又称为会计基本等式、会计恒等式，它反映企业在某一时日的资产、负债和所有者权益三者之间存在的恒等关它反映企业在某一时日的资产、负债和所有者

37、权益三者之间存在的恒等关系。系。 静态会计等式是设置会计账户、复式记账、编制资产负债表的理论依静态会计等式是设置会计账户、复式记账、编制资产负债表的理论依据。据。任务二 设置账簿 二、会计平衡公式二、会计平衡公式（二二）动动态会计等式态会计等式 收入-费用=利润 动态会计等式是反映经营成果与相应期间的收入、费用之间的关系，是编制利润表的理论依据。任务二 设置账簿 二、会计平衡公式二、会计平衡公式（三）六大会计要素之间的关系（三）六大会计要素之间的关系 资产负债资产负债+ +所有者权益所有者权益 资产负债资产负债+ +所有者权益所有者权益+(+(收入收入- -费用费用) ) 资产负债资产负债+

38、+所有者权益所有者权益+ +利润利润 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益 任务二 设置账簿（四）经济业务对会计等式的影响（四）经济业务对会计等式的影响【例【例2-12-1】东岳服饰公司】东岳服饰公司20142014年年1212月月3131日资产负债表日资产负债表如下如下 资产（资产（2 000 0002 000 000）= = 负债（负债（500 000500 000）+ +所有者权益（所有者权益（1 500 0001 500 000）任务二 设置账簿1.购入原材料一批，价款50 000元，暂欠供货单位+50 000+50 000 资资 产产 = = 负负 债债 + + 所有者权

39、益所有者权益2 000 000=500 000+1 500 0002 050 000=550 000+1 500 000（四）经济业务对会计等式的影响（四）经济业务对会计等式的影响任务二 设置账簿2.以银行存款归还长期借款100 000元-100 000-100 000 资资 产产 = = 负负 债债 + + 所有者权益所有者权益2 050 000=550 000+1 500 0001950 000=450 000+1 500 000（四）经济业务对会计等式的影响（四）经济业务对会计等式的影响任务二 设置账簿3.从银行提出现金60 000元备用。-60 000+60 000 资资 产产 = =

40、 负负 债债 + + 所有者权益所有者权益1 950 000=450 000+1 500 0001 950 000=450 000+1 500 000任务二 设置账簿 3月20日结束4.从银行取得短期借款50 000元，用来偿还前欠货款+50 000-50 000 资资 产产 = = 负负 债债 + + 所有者权益所有者权益1 950 000=450 000+1 500 0001 950 000=450 000+1 500 000任务二任务二 设置账簿 3月26日结论上述业务不外乎四类：资产类项目增加资产类项目增加资产类项目减少资产类项目减少权益类项目增加权益类项目增加权益类项目减少权益类项目

41、减少双方总额不变双方总额不变双方总额不变双方总额不变双双方方总总额额等等额额增增加加双双方方总总额额等等额额减减少少（四）经济业务对会计等式的影响（四）经济业务对会计等式的影响任务二任务二 设置账簿经济业务的4种类型又可细分为9种：1一项资产和一项负债同时增加；2一项资产和一项所有者权益同时增加；3一项资产和一项负债同时减少；4一项资产和一项所有者权益同时减少；5一项资产增加，另一项资产减少；6一项负债增加，另一项负债减少；7一项负债增加、一项所有者权益减少；8一项负债减少，一项所有者权益增加； 9一项所有者权益增加，一项所有者权益减少。（四）（四）经济业务对会计等式的影响经济业务对会计等式的

42、影响任务二 设置账簿 结论：会计平衡公式是恒等式结论：会计平衡公式是恒等式 无论企业在生产经营过程中发生什么样的经无论企业在生产经营过程中发生什么样的经济业务，引起资产、负债和所有者权益这三个会济业务，引起资产、负债和所有者权益这三个会计基本要素在数量上发生怎样的增减变化，都不计基本要素在数量上发生怎样的增减变化，都不会破坏会计基本等式的平衡关系。会破坏会计基本等式的平衡关系。（四）经济业务对会计等式的影响（四）经济业务对会计等式的影响任务二 设置账簿会计平衡公式的作用会计平衡公式的作用 会计平衡关系是会计平衡关系是复式记账复式记账、账户试算平衡账户试算平衡和编制资产和编制资产负债表、利润表的

43、理论依据，也是会计核算方法体系的理负债表、利润表的理论依据，也是会计核算方法体系的理论基础。论基础。（四）经济业务对会计等式的影响（四）经济业务对会计等式的影响v 教材 091页v 技能训练1v 技能训练2技能训练技能训练2 2 答案答案v资产 = 负债 + 所有者权益v375000 = 112000 + 263000v1、+7500-7500v2、-9000 -9000v3、+12000 -12000v4、+16000 +16000v5、+1000-1000v6、-1500 -1500v总额 380500 = 117500 + 263000任务二 设置账簿三、账户与借贷记账法三、账户与借贷记

44、账法( (一一) )会计科目会计科目注意区分会计要素概念与会计科目概念注意区分会计要素概念与会计科目概念 会计要素会计要素对会计对象的分类对会计对象的分类 会计科目会计科目对会计要素的分类对会计要素的分类概念概念 会计科目会计科目就是对会计对象的具体内容（即会计就是对会计对象的具体内容（即会计要素）分门别类进行核算所规定的要素）分门别类进行核算所规定的项目项目。按其按其性质性质不同分类不同分类 劳动资料：设备厂房劳动资料：设备厂房 劳动对劳动对象：象： 原材料等原材料等 。存放保管。存放保管 地点不同：现金地点不同：现金 存款存款 73第一节、会计科目与账户第一节、会计科目与账户会计科目会计科

45、目就是对就是对会计对象具体内会计对象具体内容进行分类的容进行分类的项目。项目。 会计对象会计对象会计要素会计要素资产资产负债负债权益权益所有者所有者收入收入费用费用利润利润会计科目会计科目知识链接： 会计科目的设置原则 会计科目作为向投资者、债权人、企业经营管会计科目作为向投资者、债权人、企业经营管理者等提供会计信息的重要手段，在其设置过程中应努力理者等提供会计信息的重要手段，在其设置过程中应努力做到科学、合理、适用，应遵循下列原则做到科学、合理、适用，应遵循下列原则： 1. 1.合法性原则合法性原则 2. 2.相关性原则相关性原则 3. 3.实用性原则实用性原则 4. 4.稳定性原则稳定性原

46、则 5. 5.简明适用性原则简明适用性原则75三、账户与借贷记账法三、账户与借贷记账法( (一一) )会计科目会计科目 1.1.会计科目的内容会计科目的内容 财政部颁布的财政部颁布的企业会计准则企业会计准则应用应用指南指南统一制定了企业实际工作中需要使统一制定了企业实际工作中需要使用的会计科目，于用的会计科目，于20072007年年1 1月月1 1日开始启用。日开始启用。任务二 设置账簿76 三、账户与借贷记账法 2.2.科目分类科目分类 (1)(1)按经济内容分类按经济内容分类任务二 设置账簿任务二 设置账簿 三、账户与借贷记账法三、账户与借贷记账法 2. 2.科目分类科目分类 (2) (2

47、)按其所提供信息的详细程度分类按其所提供信息的详细程度分类78作业作业 3 3月月2626日日v一、解释下列术语v1、会计科目 2、会计等式v二、问答v1、经济业务类型有哪四类、哪九种？v2、如何理解会计等式？v3、会计科目设置的原则是什么？v4、会计科目的主要类别有哪些？任务二 设置账簿 三、账户与借贷记账法 （二）会计账户 账户是按照账户是按照会计科目会计科目在在账簿中开设的，具有一定账簿中开设的，具有一定的的格式和结构格式和结构，用于分类用于分类反映会计要素反映会计要素增减变动及增减变动及其结果其结果的一种载体的一种载体。设置。设置账户是会计核算的专门方账户是会计核算的专门方法之一。法之

48、一。它由账户的名称它由账户的名称(即会计科目即会计科目)和账户的结和账户的结构两部分组成。构两部分组成。会计科目会计科目+账户账户任务二 设置账簿 三、账户与借贷记账法三、账户与借贷记账法1.1.账户的分类账户的分类（1 1）账户按其所反映的经济内容不同，一般分为资）账户按其所反映的经济内容不同，一般分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类和共产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类和共同类。同类。（2 2）账户按其所提供的详细程度及其统驭关系不同）账户按其所提供的详细程度及其统驭关系不同分为总分类账户和明细分类账户。分为总分类账户和明细分类账户。81任务二 设置账簿三、账户与借贷记

49、账法三、账户与借贷记账法 ( (二二) )账户账户2.2.账户的基本结构和内容账户的基本结构和内容（1 1）账户的正规格式）账户的正规格式 账户的正规格式一般包括账户名称账户的正规格式一般包括账户名称( (会计科目会计科目) )、日期，、日期，即会计事项发生的日期、摘要，即经济业务的简要说明、凭即会计事项发生的日期、摘要，即经济业务的简要说明、凭证号数，即表明账户记录的依据、增加额和减少额及余额等。证号数，即表明账户记录的依据、增加额和减少额及余额等。82任务二 设置账簿83任务二 设置账簿三、账户与借贷记账法三、账户与借贷记账法( (二二) )账户账户2.2.账户的基本结构和内容账户的基本结

50、构和内容（2 2）账户的简化结构）账户的简化结构 84 账户的基本结构可分为两个基本部分，即左右两方，账户的基本结构可分为两个基本部分，即左右两方， 一方登记增加额，一方登记减少额，增减相抵后的差额为余一方登记增加额，一方登记减少额，增减相抵后的差额为余额。账户哪一方登记数额的增加，哪一方登记数额的减少，额。账户哪一方登记数额的增加，哪一方登记数额的减少，取决于所记录经济业务和账户的性质。取决于所记录经济业务和账户的性质。 账户的这种结构也可以用账户的这种结构也可以用“T”T”形账户这种简化形式来表形账户这种简化形式来表示示。账户名称账户名称( (会计科目会计科目) )左边左边右边右边 3 3

51、、账户要素账户要素 会计账户可以提供的金额指标包括：期初会计账户可以提供的金额指标包括：期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额。余额、本期增加额、本期减少额和期末余额。银行存款银行存款期初余额：期初余额： 1 00000本期增加额：本期增加额： 50000 40000本期减少额：本期减少额： 60000 本期增加发生额：本期增加发生额： 90000期末余额期末余额 130000本期减少发生额：本期减少发生额： 60000 期初余额是上期期初余额是上期结转的金额。结转的金额。本期本期增加增加方的方的金额金额合计合计本期减少方的本期减少方的金额合计金额合计期末余额是期末结余的金额期末余额是期末

52、结余的金额期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加额本期增加额-本期减少额本期减少额任务二 设置账簿三、账户与借贷记账法三、账户与借贷记账法 ( (二二) )账户账户 3.3.账户要素账户要素u期初余额：是指上期期末余额转入本期时，即为本期期初余额。期初余额：是指上期期末余额转入本期时，即为本期期初余额。u本期增加额：也称本期增加发生额，是指一定时期本期增加额：也称本期增加发生额，是指一定时期( (如月份、季度或年度如月份、季度或年度) )内账内账户所登记的增加金额的合计数。户所登记的增加金额的合计数。u本期减少额：也称本期减少发生额，是指一定时期本期减少额：也称本期减少发生额，是指一定时

53、期( (如月份、季度或年度如月份、季度或年度) )内账内账户所登记的减少金额的合计数。户所登记的减少金额的合计数。u期末余额：是指在没有期初余额的情况下，本期增加发生额和本期减少发生额期末余额：是指在没有期初余额的情况下，本期增加发生额和本期减少发生额相抵后的差额。相抵后的差额。u四个核算指标之间的数量关系：四个核算指标之间的数量关系： 期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额86小提示 账户与会计科目的关系87 账账 户户 与与 会会 计计 科科 目目 的的 关关 系系联联系系 1.1.账户既有名称又有一定的格式和结构，账户既有名称又有一定的格

54、式和结构，可以记录和反映某类经济内容的增减变动情况可以记录和反映某类经济内容的增减变动情况及其结果；及其结果； 2.2.会计科目是国家通过制定企业会计准则会计科目是国家通过制定企业会计准则而统一规定；而统一规定； 3.3.账户是由企业单位根据会计科目的设置账户是由企业单位根据会计科目的设置和自身经营管理的需要在账簿中开设的。和自身经营管理的需要在账簿中开设的。 1.1.会计科目是设置账户的依据；会计科目是设置账户的依据； 2.2.会计科目是账户的名称；会计科目是账户的名称； 3.3.账户是会计科目的具体运用；账户是会计科目的具体运用； 4.4.会计科目所要反映的经济内容，就是账户所要登会计科目

55、所要反映的经济内容，就是账户所要登记的内容。记的内容。区区别别作业作业v1、什么是账户？账户与科目的区别联系是什么？v2、简述账户的基本结构？v3、账户要素有哪些？（三 ）借贷记账法1.借贷记账法含义？借贷记账法含义？2.借贷记账法的记账符号？借贷记账法的记账符号？3.借贷记账法账户结构？借贷记账法账户结构？4.借贷记账法记账规则借贷记账法记账规则 ？5.借贷记账法的运用？借贷记账法的运用？89（三 ）借贷记账法 借贷记账法借贷记账法是以是以“借借”和和“贷贷”作为记账符号的一作为记账符号的一种复式记账方法。种复式记账方法。 借贷记账法产生于借贷记账法产生于十二世纪资本主义十二世纪资本主义 商

56、品经商品经济发展较早的意大利（最初为单式记账济发展较早的意大利（最初为单式记账) )，主要应用于银，主要应用于银行金融业行金融业 ，它是适应十二、三世纪商业资本和，它是适应十二、三世纪商业资本和 借贷资借贷资本经营管理的需要而产生的。本经营管理的需要而产生的。 它是最早出现的复式记账法，是目前最科学、最完它是最早出现的复式记账法，是目前最科学、最完善的复式记账法。借贷记账法已成为善的复式记账法。借贷记账法已成为一种国际商业语言一种国际商业语言。 90知识链接知识链接：记账方法的种类记账方法的种类单式记账法单式记账法收付记账法收付记账法增减记账法增减记账法借贷记账法借贷记账法复式记账法复式记账法

57、记账方法记账方法（记账方式）（记账方式）91 （三）借贷记账法1.1.借贷记账法的记账符号借贷记账法的记账符号 “借借”和和“贷贷”是一对记账符号，是借贷记账法的是一对记账符号，是借贷记账法的标志。它们用来表示经济业务增减变动和记账方向的标标志。它们用来表示经济业务增减变动和记账方向的标记，是会计上表示记账方向的专用术语。记，是会计上表示记账方向的专用术语。 注意注意: :“借借”和和“贷贷”只是单纯的记账符号而已，与只是单纯的记账符号而已，与这两个文字的字义及其在会计史上的最初含义无关，不这两个文字的字义及其在会计史上的最初含义无关，不可望文生义。可望文生义。92 “借借”和和”贷贷”的由来

58、：的由来： 借、贷两字的最初含义是从借贷资本家的角度来解释的，借、贷两字的最初含义是从借贷资本家的角度来解释的，用来表示债权、债务的增减变动，借贷资本家把收进的款项用来表示债权、债务的增减变动，借贷资本家把收进的款项称为称为“贷贷”，表示负责；把放出去的款项称为，表示负责；把放出去的款项称为“借借”，表示，表示债权。债权。 随着商品经济的进一步发展，经济活动内容日益复杂，随着商品经济的进一步发展，经济活动内容日益复杂，所记录的经济业务也逐渐扩大所记录的经济业务也逐渐扩大 ，“借借”、“贷贷”二字就转化二字就转化为一种记账符号，即用来表示经济业务增减变动和记账方向为一种记账符号，即用来表示经济业

59、务增减变动和记账方向的标记，成为会计上表示记账方向的专用术语。的标记，成为会计上表示记账方向的专用术语。93知识链接（三） 借贷记账法2.2.借贷记账法的账户结构借贷记账法的账户结构 在借贷记账法下，任何账户都分为借方和贷方两个基本部分，在借贷记账法下，任何账户都分为借方和贷方两个基本部分，通常左方为借方，右方为贷方。通常左方为借方，右方为贷方。在同一会计账户中在同一会计账户中“借借”和和“贷贷”按照按照相反的方向表示增加或减少，相反的方向表示增加或减少，即在同一会计账户中，当即在同一会计账户中，当“借借”表示为增表示为增加时，加时，“贷贷”必然表示为减少，反之亦然。必然表示为减少，反之亦然。

60、 但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则取决账户的性质，即账户但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则取决账户的性质，即账户反映的经济内容。反映的经济内容。借方借方 贷方贷方 资产资产权益权益 增加增加余余额额减少减少余余额额借借 贷贷借借 贷贷减少减少增加增加 （三） 借贷记账法2 2. .借贷记账法的账户结构借贷记账法的账户结构 资产资产+费用（成本、费用）费用（成本、费用）负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 95（三） 借贷记账法2 2. .借贷记账法的账户结构借贷记账法的账户结构( (1 1) )资产类账户资产类账户 账户结构账户结构 借方借方 资产成本类账户资产成本类账户 名称名称