增值税筹划PPT学习教案

1、会计学1增值税筹划增值税筹划2值税税负的。值税税负的。第1页/共140页3第2页/共140页4%100- %100销项税额进项税额销项税额销售商品价款购进货物价款销售商品价款增值率第3页/共140页5 一般纳税人应纳税额含税销售收入一般纳税人应纳税额含税销售收入增值增值率率 （117）17 小规模纳税人应纳税额含税销售收入小规模纳税人应纳税额含税销售收入（13）3 因此，应纳税无差别平衡点的计算如下：因此，应纳税无差别平衡点的计算如下： 含税销售收入含税销售收入增值率增值率 （117）17 含税销售收入含税销售收入（13）3 增值率增值率20.04 采用同样的方法，还可以计算出增值税税率采用同

2、样的方法，还可以计算出增值税税率为为13%，征收率为，征收率为3%的情况下，无差别平衡点的的情况下，无差别平衡点的增值率。具体情况如下表：增值率。具体情况如下表：第4页/共140页6一般纳税人 小规模纳税人 不含税平衡点 含税平衡点 征收率 增值率 增值率 17% 3% 17.65% 20.05% 13% 3% 23.08% 25.32%第5页/共140页7第6页/共140页8以选择小规模纳税人（征收率以选择小规模纳税人（征收率3%3%），），也可以选择一般纳税人（适用税率也可以选择一般纳税人（适用税率17%17%），该企业应当如何进行纳税人），该企业应当如何进行纳税人类别的税务筹划。类别的税

3、务筹划。第7页/共140页9=2.91(=2.91(万元万元) ) 第8页/共140页10第9页/共140页11增值率销项税额进项税额销售商品价款购进货物价款抵扣率1%100 %100第10页/共140页12一般纳税人 小规模纳税人 不含税平衡点 含税平衡点 征收率 抵扣率 抵扣率 17% 3% 82.39% 79.95% 13% 3% 76.92% 74.68%第11页/共140页13第12页/共140页14第13页/共140页15该科研所预计抵扣率该科研所预计抵扣率 = = 800800 2000=40% 2000=40%第14页/共140页16= 2 000 = 2 000 3% = 3

4、% = 60(60(万元万元) )选择小规模纳税人的增值税税选择小规模纳税人的增值税税负降低额负降低额= 204 - 60 = 144 = 204 - 60 = 144 ( (万元万元) )第15页/共140页17%100销售成本利润成本利润率第16页/共140页18 一般纳税人应纳税额一般纳税人应纳税额 =购进货物价款购进货物价款(1+成本利润率成本利润率)17% -购进货物价款购进货物价款17% 小规模纳税人应纳增值税额小规模纳税人应纳增值税额 =购进货物价款购进货物价款(1+成本利润率成本利润率)3%一般纳税人 小规模纳税人 不含税平衡点 含税平衡点 征收率 成本利润率 成本利润率 17

5、% 3% 21.43% 25.07% 13% 3% 30.00% 33.90%第17页/共140页19第18页/共140页20B B分别为小规模纳税人，分别为小规模纳税人， 征征收率为收率为3%3%。该企业应如何进。该企业应如何进行选择？行选择？第19页/共140页21第20页/共140页22的选择来实现。的选择来实现。第21页/共140页23第22页/共140页24第23页/共140页25第24页/共140页26由于品种质量等原因购货方未予由于品种质量等原因购货方未予退货，但销货方需给予购货方的退货，但销货方需给予购货方的价格折让，可以按折让后的货款价格折让，可以按折让后的货款作为销售额。作

6、为销售额。第25页/共140页27销售额中抵减。销售额中抵减。第26页/共140页28第27页/共140页29第28页/共140页30第29页/共140页31第30页/共140页32第31页/共140页33售价中，因此，不应单独计售价中，因此，不应单独计算其销项税额。算其销项税额。销售商品应纳增值税额销售商品应纳增值税额 = 100/= 100/（1+17%1+17%）17% -70/17% -70/（1+17%1+17%） 17% = 4.36(17% = 4.36(元元) ) 第32页/共140页344.364.36元。企业在选择方案时，元。企业在选择方案时，除了考虑增值税的税负外，除了考

7、虑增值税的税负外，还应考虑其他各税的负担情还应考虑其他各税的负担情况，如企业所得税等。况，如企业所得税等。第33页/共140页35第34页/共140页36第35页/共140页37同的要求，拒绝付款，并将同的要求，拒绝付款，并将全部推土机退回。全部推土机退回。第36页/共140页38紧张的企业而言，无疑是一种损紧张的企业而言，无疑是一种损失。失。应当慎重选择结算方式。应当慎重选择结算方式。第37页/共140页39第38页/共140页40第39页/共140页41第40页/共140页42各自的购进与销售价格，使各自的购进与销售价格，使本企业的利益最大化。本企业的利益最大化。第41页/共140页43第

8、42页/共140页44第43页/共140页45格略低于或等于一般纳税人货格略低于或等于一般纳税人货物含税价格的物含税价格的Rc倍。倍。第44页/共140页46第45页/共140页47第46页/共140页48第47页/共140页49第48页/共140页50第49页/共140页51第50页/共140页52第51页/共140页53第52页/共140页54第53页/共140页55第54页/共140页56第55页/共140页57（2.042.048 8），不足抵扣进项），不足抵扣进项税额税额1717万元，在此期间不纳万元，在此期间不纳增值税。增值税。第56页/共140页58第57页/共140页59第58

9、页/共140页60除增值税以外，没有发生其除增值税以外，没有发生其他相关的税费。他相关的税费。第59页/共140页61该业务应纳增值税额该业务应纳增值税额=3.57 =3.57 3.57 =03.57 =0（万元）（万元）第60页/共140页62（万元）（万元）该业务应纳增值税该业务应纳增值税=3.57-=3.57-3.57=0(3.57=0(万元万元) )第61页/共140页63第62页/共140页64择经销加工方式，反之，应择经销加工方式，反之，应选择来料加工方式。选择来料加工方式。第63页/共140页65式，每个铸钢件的加工费收入为式，每个铸钢件的加工费收入为8282元，加工费共计元，加

10、工费共计 41 00041 000元，加工元，加工时电费、燃料等可抵扣的进项税额时电费、燃料等可抵扣的进项税额为为1 6001 600元。元。A A企业应选择哪种加工企业应选择哪种加工方式？方式？第64页/共140页66销加工方式可多获得收益销加工方式可多获得收益 75057505元元（ 35 630- 2812835 630- 28128），应纳增值税），应纳增值税额减少了额减少了90039003元（元（14375-537014375-5370）。）。第65页/共140页67第66页/共140页68增值税额减少了增值税额减少了3 7503 750元。元。第67页/共140页69第68页/共1

11、40页70率计算增值税；对非应税劳率计算增值税；对非应税劳务的营业额，按其适用税率务的营业额，按其适用税率征收营业税。征收营业税。第69页/共140页71第70页/共140页72第71页/共140页73第72页/共140页74购买人的，增值税应税货物购买人的，增值税应税货物和营业税应税劳务是合并定和营业税应税劳务是合并定价，不可能分开核算。价，不可能分开核算。第73页/共140页75第74页/共140页76第75页/共140页77第76页/共140页781 1万元）。万元）。第77页/共140页79价转嫁进行税务筹划。价转嫁进行税务筹划。第78页/共140页80对于兼营及混合销售的税务筹划，对

12、于兼营及混合销售的税务筹划，将在营业税的税务筹划中阐述。将在营业税的税务筹划中阐述。第79页/共140页81第80页/共140页82元）元）分别核算可以为华联商厦节省税分别核算可以为华联商厦节省税款款1.91.9万元（万元（29.0629.0627.1627.16）第81页/共140页83第82页/共140页84销，并不是按协议价卖给受托销，并不是按协议价卖给受托方。方。第83页/共140页85第84页/共140页86应纳流转税额应纳流转税额6 6万元。万元。第85页/共140页87 A A企业与企业与B B企业的应纳流转税企业的应纳流转税额额 5 5万元。万元。第86页/共140页88第87

13、页/共140页89第88页/共140页90的影响。的影响。第89页/共140页91值税，便形成了值税，便形成了“双重双重”征征税。税。第90页/共140页92。第91页/共140页93第92页/共140页94税税负平衡点，以此进行判税税负平衡点，以此进行判别。别。第93页/共140页95第94页/共140页96第95页/共140页97第96页/共140页98第97页/共140页99第98页/共140页100第99页/共140页101第100页/共140页102第101页/共140页103【例例1717】A A企业销售给企业销售给B B企业甲产品企业甲产品1000010000件，不含税件，不含税

14、价格价格100100元元/ /件，价外运费件，价外运费 1010元元/ /件，其中因加工商品件，其中因加工商品购进原材料可抵扣的进项税额为购进原材料可抵扣的进项税额为100000100000元，运费中物元，运费中物料消耗可抵扣的进项税额为料消耗可抵扣的进项税额为80008000元，如果将自己的车元，如果将自己的车辆独立出去成立运输公司是否可行。辆独立出去成立运输公司是否可行。第102页/共140页104 该运输公司开具普通发票收取这笔运费补该运输公司开具普通发票收取这笔运费补贴款，使运费补贴收入变成符合免征增值税条贴款，使运费补贴收入变成符合免征增值税条件的代垫运费，实际流转税税负比自营运输降

15、件的代垫运费，实际流转税税负比自营运输降低了低了3529.913529.91元（元（76529.9176529.91元元-70000-70000元元-3000-3000元）。元）。第103页/共140页105第104页/共140页106第105页/共140页107第106页/共140页108第107页/共140页109口企业，由出口企业办理货物出口口企业，由出口企业办理货物出口和出口退税。和出口退税。第108页/共140页110, , 自营（或委托）出口与通过自营（或委托）出口与通过关联外贸企业出口，企业所关联外贸企业出口，企业所负担的增值税负存在差异。负担的增值税负存在差异。第109页/共1

16、40页111第110页/共140页11257.8857.88万元，即万元，即A A企业实际可从企业实际可从税务部门得到税收补贴税务部门得到税收补贴57.8857.88万元。万元。第111页/共140页113万元。万元。第112页/共140页114划，以此获得更多的税收利益。划，以此获得更多的税收利益。第113页/共140页115料件投入比例进行税务筹划，料件投入比例进行税务筹划，从而获得更多的税收利益。从而获得更多的税收利益。第114页/共140页116第115页/共140页117征税后，该企业实际可得到征税后，该企业实际可得到的税收补贴为的税收补贴为700700万元。万元。第116页/共14

17、0页118第117页/共140页119以一个月的销量以一个月的销量100100万件为万件为单位，该公司业务的有关情单位，该公司业务的有关情况如下：况如下：第118页/共140页120税额税额43.7543.75万元万元(275(27517%)17%)，应，应缴增值税缴增值税4.254.25万元，利润万元，利润2525万元。万元。第119页/共140页121。根据黄河公司的实际情况，可根据黄河公司的实际情况，可选择以下方案进行税务筹划：选择以下方案进行税务筹划：第120页/共140页122第121页/共140页123利润及税负未变，而黄河公司利润利润及税负未变，而黄河公司利润增至增至68.166

18、8.16万元，少缴万元，少缴4.254.25万元的万元的增值税。增值税。第122页/共140页124第123页/共140页125第124页/共140页126值税税负是值税税负是0 0，其成本是，其成本是225225万元万元( (制造成本制造成本)+25)+25万元万元( (租租赁费赁费) )，销售价，销售价325325万元，利万元，利润润7575万元。万元。第125页/共140页127第126页/共140页128A A品，加工费品，加工费1515元件，共计元件，共计1010万件。万件。第127页/共140页129第128页/共140页130第129页/共140页131第130页/共140页132口货物专用口货物专用) )缴款书，报关出口后缴款书，报关出口后取得外汇收入取得外汇收入40.540.5万美元；万美元；第131页/共140页133入入144144万元万元( (不含税价不含税价) )，另一，另一半半( (购进价购进价150150