增、消、营税

1、增值税、消费税、流转税增值税、消费税、流转税例题1：某家用电器商场为增值税一般纳税人.2010年10月份发生如下经济业务：（l）销售特种空调取得含税销售收入160000元，同时提供安装服务收取安装费20000元。（2）销售电视机80台，每台含税零售单价为2400元；每售出一台可取得厂家给与的返利收入200元。（3）代销一批数码相机，按含税销售总额的5%提取代销手续费15000元。（4）当月该商场其他商品含税销售额为175500元。（5）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价600元，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，还有40台DVD播

2、放机未向厂家付款。（6）有10台上月售出的彩电，因质量问题顾客要求退货（原零售价每台3000元）,商场按照相关规定开具了红字发票。商场已将彩电退回厂家（原购进的不含税价格每台2500元），并提供了税务机关开具的通知单，已取得厂家开出的红字专用发票。（7）另知该商场9月份有未抵扣进项税额6000元当期获得的增值税专用发票以及运费发票已经通过认证并申报抵扣。要求：（l）计算该商场10月份的销项税额。（2）计算该商场10月份的进项税额。（3）计算该商场10月份的应纳增值税税额。 （1）当期销项税额160000（l17%）17%20000（l17%）17%2400（117%）8017%（150005%

3、）（117%）17%175500（117%）17%3000（l17%）17%10118782.05（元）（2）当期进项税额（80050600100）17%8O200（l17%）17%250017%1013825.21（元）（3）当期应纳增值税税额118782.0513825.21600098956.84（元）例2：某旅游开发有限公司2011年10月发生有关业务及收入如下：（1）旅游景点门票收入700万元；（2）景区索道客运收入220万元；（3）文化村项目表演收入160万元；（4）与东方公司签订合作经营协议；以景区内价值3 000万元的房产使用权与东方公司合作经营景区酒店（房屋产权仍属公司所有）

4、，按照约定旅游公司每月收取30元的固定收入；（5）与远征公司签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店（增值税小规模纳税人）销售，一次性收取进场费15万元。当月该产品销售收入40万元，开具旅游公司普通发票.要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数:（1）计算门票收入应缴纳的营业税； （2）计算索道客运收入应缴纳的营业税；（3）计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税；（4）计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税；（5）计算商店应缴纳的营业税； （6）计算商店应缴纳的增值税. （1）门票收入应缴纳的营业税700321（万元）（文化体育业）（2）索道客运收入应缴纳的营业税22

5、0511（万元）（服务业）（3）表演收入应缴纳的营业税16034.8（万元）（文化体育业）（4）合作经营酒店应纳营业税3051.5（万元）（服务业）（5）商店应纳营业税1550.75（万元）（6）商店应纳增值税40（1+4）41.5385（万元）例4：北京某房地产开发公司，具有建筑资质，2014年发生如下业务：（1）自建一栋商品楼，工程成本460万元，成本利润率10%；（2）10月份建好的商品楼对外销售50%，取得销售收入700万元，其余的50%对外出租，签订租赁合同，约定租期两年，一次性收取租金100万元。（3）因业务需要将购入三年的一处空地对外转让，取得转让收入500万元，当年购置成本为300万元，转让中发生相关税费6万元；（4）承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价5000万元，其中：建筑业劳务费价款1500万元；建筑材料款3000万元；施工现场，制作预制板价值500万元；（1）销售自建商品住宅应缴纳建筑业营业税 460（110%）（13%）3%50%7.82（万元） 销售自建商品住宅应缴纳销售不动产营业税7005%35（万元） 该公司销售自建商品住宅应纳营业税合计7.823542.8