消费税会计综合复习

1、第4章：消费税会计综合复习增值税、消费税确认计量；增值税、消费税会计处理一、简单业务题（根据资料做出相应税务处理） 1、某酒厂销售自产苹果啤酒20吨给某服务公司，开具税控专用发票注明价款68000元，收取包装物押金1000元；销售苦瓜啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取价款30760元，收取包装物押金2500元，同时收取包装物租金2500元。一、简单业务题（根据资料做出相应税务处理） 2、某卷烟厂2013年1月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为50万元，已知卷烟的成本利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56。一、简单业务题（根据资

2、料做出相应税务处理） 3、某烟草公司2013年8月进口100标准箱卷烟，关税完税价格共计140万元人民币，进口卷烟关税税率为20，定额税率为150元箱。一、简单业务题（根据资料做出相应税务处理） 4、某酒厂2012年12月销售粮食白酒12000斤，售价为5元斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。一、简单业务题（根据资料做出相应税务处理） 5、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2012年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为150万元，进口关税60万元，进口消费税90万元，进口增值税

3、51万元。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。一、简单业务题（根据资料做出相应税务处理） 6、某化妆品公司2013年8月销售给经销商甲化妆品(消费税率30%)100箱，销售价为1000元/箱，销售给经销商乙同类化妆品80箱，销售价为1100元/箱；当月，还将20箱同类化妆品发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。 注：以上售价均为不含税价格一、简单业务题（根据资料做出相应税务处理） 7、某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本300000元。该厂收取

4、加工费100000元、代垫辅助材料款25000元，该厂没有同类化妆品销售价格。 注：以上款项均不含增值税一、简单业务题（根据资料做出相应税务处理） 8、某汽车制造厂以自产小汽车（排量为2.0升）20辆投资某广告公司取得20%股份，双方确认价值750万元。 该厂生产的同一型号的小汽车售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆一、简单业务题（根据资料做出相应税务处理） 9、某白酒厂2012年12月用外购粮食白酒以曲香调味生产浓香白酒100吨，全部发往经销商，托收手续已办妥，不含税价款1480万元尚未收到。一、简单业务题（根据资料做出相应税务处理） 10、某酒厂2013年4月用10吨特制粮食

5、白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款40万元，供货方开具了税款为6.8万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为7.48万元的增值税专用发票，差价款双方以现金结算。 特制粮食白酒平均售价22元/斤；最高售价25元/斤。二、综合题业务题 1、某商场系一般纳税人，2012年8月，商场发生以下业务： （1）采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链98条，新项链对外销售含税价格25000元，旧项链作价13000元，每条项链从消费者手中收取新旧差价款12000元； （2）采取“以旧换新”方式销售某名牌手表20块，新表对外销售每块不含税价1350元，旧表作价35

6、0元。二、综合题业务题 （3）同期赠送业务关系户24K纯金戒指15枚(无同类市场价格)，以前期间的购进原价为3000元/枚。 （4）销售包金项链10条，向消费者开出的普通发票金额为50000元； （5）销售镀金项链15条，向消费者开出的普通发票金额为80000元。 本期进项税合计14万元。 (金银首饰成本利润率为6%) 根据上述资料作出相应的税务处理二、综合题业务题 2、某化妆品有限公司系生产A系列化妆品和B系列护肤护发品的增值税一般纳税人，2012年10月发生以下各项业务： (1)用生产成本为10000元的350盒A系列化妆品换取原材料，约定按A化妆品当月销售平均价格250元/盒进行结算，双

7、方互开专用发票。 (2)将A化妆品60盒与B护肤护发品60盒组成成套化妆品60套，销售给某商场，售价每套360元，B护肤护发品的成本为35元/盒。 二、综合题业务题 (3)从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为60000元，缴纳关税35000元。取得海关增值税完税凭证当月已向税务机关申请并通过认证。当月将其中的80%用于连续生产化妆品。 (4)本月附带为一个影视制作公司生产上妆油500盒，销售价为60元/盒，本月收到全部价款。 (5)本期购进酒精一吨，取得专用发票，注明不含税售价为70000元。二、综合题业务题 (6)将成本25000元的材料委托其他厂加工D化妆品，支付加工费8000元并取得

8、专用发票，D化妆品已收回，受托方没有同类销售价格。 化妆品的利润率是5，护肤护发品的利润率是5，本期取得电、水等其他的增值税专用发票注明税额3902元，本期专用发票均通过认证，A化妆品当期最高价格295元/盒。 要求：对上述业务做出相应的税务处理； 根据上述资料计算当期应向税务机关缴纳的消费税与增值税。二、综合题业务题 3、某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2013年7月发生下列经济业务： (1)从国外进口卷烟100标准箱(每条200支)，支付买价165万元，支付到达我国海关前的运输费用15万元、保险费用12万元； (2)将烟叶一批(账面成本为220000元)发给外地一家烟丝加工

9、厂加工烟丝，加工厂提供辅料一批，加工后直接发给卷烟厂，共收取辅料及加工费82000元，开具增值税专用发票给卷烟厂(受托方没有同类产品售价)； 二、综合题业务题 (3)购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款110000元；支付给运输单位运费，取得运输单位开具的运费发票，运费发票注明运费7500元，建设基金500元，装卸费700元，款项已付，货物已入库； (4)卷烟厂外购一批材料，不含税价款200000元，取得专用发票；其中15%因管理不善被盗；二、综合题业务题 (5)将上月购进的部分A种烟丝作为福利发给本厂职工一批，原进项税额已无法准确确定，已知该批烟丝实际采购成本为18000元，同种等量

10、烟丝的市场售价为37000元；将试产的B种烟丝在某交易会赠送给一烟草企业作推广，账面成本为20000元； (6)销售A牌卷烟200箱(每标准箱五万支，下同)，每箱不含税销售价格12500元，收取包装物押金8100元，并已单独记账； 二、综合题业务题 (7)销售B牌卷烟150箱，每箱不含税销售价格为30000元； (8)上月收取的包装A牌卷烟的包装物押金7000元已逾期，包装物未收回，押金不予退还； (9)将自产A牌卷烟10箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱12500元，零售价(含税)每箱15000元，门市部本月已售出5箱。二、综合题业务题 已知消费税适用税率为：进口卷烟关税税

11、率20；卷烟定额税率为每标准箱150元；比例税率为每标准条对外调拨价格在70元以上(含70元)的，税率56%，70元以下的，税率36%，烟丝税率30%，烟丝成本利润率为5% 要求：对上述业务做出相应的税务处理； 根据上述资料计算当期应向税务机关缴纳的消费税与增值税。二、综合题业务题 4、北京市区某酒业股份公司（增值税一般纳税人）主要生产酱香型白酒，产品有3类：瓶装粮食白酒、散装粮食白酒和甜菜白酒。2010年8月份发生经济业务如下： （1）本月自农场购进其自产玉米一批，收购凭证注明价款350000元，委托运输企业运输到本单位，支付运费28000元，取得运费发票；二、综合题业务题 （2）将库存玉米

12、、小麦（账面成本合计为190000元）发往县城一酒精加工厂加工酒精，收回后将其封存入库，取得专用发票，注明加工费59000元，酒精厂依法代收代缴消费税（受托方没有同类售价）； （3）销售瓶装粮食白酒1500箱，含税单价每箱458元，另收取品牌使用费18000元；二、综合题业务题 （4） 销售散装粮食白酒13吨，不含税单价每吨6880元，收取包装物押金15540元，双方议定13个月后押金退还； （5）销售自产甜菜散装白酒16吨，含税单价每吨3880元，货款存入银行； （6）用自产散装粮食白酒15吨，等价换取酿酒所用原材料（含税价款）136890元，双方不再支付价款；双方互开专用发票； （7）用本

13、厂生产的瓶装粮食白酒赠送宾客85箱，奖励给本厂职工25箱；二、综合题业务题 （8）购进香料一批，合同注明价款350000元，分两次付清货款，对方一次全额开具专用发票；本期电费和水费，均取得专用发票，注明价款分别为180000元和230000元。经核算，本期职工浴室耗用水电为总电量和水量的1/5。 上述粮食白酒每箱规格为1斤12瓶；粮食白酒和薯类白酒的从价消费税税率20，从量定额消费税为0.5/斤，酒精消费税率为5%。 要求：对上述业务做出相应的税务处理； 根据上述资料计算当期应向税务机关缴纳的消费税与增值税。二、综合题业务题 5、北京某机动车制造股份公司为增值税一般纳税人，2013年5月有关业

14、务如下： （1）销售A型小轿车80台，不含税单价8万元/台；销售货车32台，不含税单价3.4万元/台；销售农用汽车取得不含税销售额71.18万元；二、综合题业务题 （2）国内采购原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额1000万元、增值税税额170万元，材料已验收入库；购货过程中发生运输费用20万元，装卸费8万元，取得运输单位开具的运费发票；购进一台机械设备作为加工车间固定资产入账，取得对方开具的增值税专用发票上注明不含税价款15万元，同时支付运费12000元（有运输发票），其中建设基金1000元，装卸费2000元，运费9000元；二、综合题业务题 （3）进口特制材料，境外成交价格1

15、10万元，运抵我国输入地点起卸前发生的运费20万元，保险费0.5万元，委托某运输公司将材料从海关运抵厂区入库，支付运费2万元；进口一辆小轿车公司自用，成交价格为到岸价格55万元（消费税税率为12%）；二、综合题业务题 （4）将10台A型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员；货车3台对外投资；捐赠给汽车拉力赛4台特制越野车（消费税税率20），生产成本23.75万元/台（其他纳税人近期同类货物的不含税平均售价为35万元）； （5）将110台A型小轿车移送给外省的独立核算销售机构用于销售；二、综合题业务题 （6）销售给某公司B型小轿车200辆，不含税单价12万元辆，因购货量大该公司给予5的优惠价销售；同时负责运输，取得运费收入0.5万元辆； （7）将1辆A型号的小轿车无偿赠送给希望工程； （8）本月购进汽车辅助备件取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，支付购货运费15万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票；二、综合题业务题 （9）从自来水公司购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税税额18万元，其中职工浴室使用10%；本年