第四章支付结算业务

1、n第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述n第二节第二节 票据结算的核算票据结算的核算n第三节第三节 各种结算方式的核各种结算方式的核算算第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述一支付结算的意义和任务一支付结算的意义和任务二我国支付结算的管理体制二我国支付结算的管理体制三办理支付结算的基本要求三办理支付结算的基本要求一支付结算的意义和任务一支付结算的意义和任务 支付结算是指单位个人在社会经济活动中使用票据信用卡和汇兑托收承付委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。商品经济社会，支付结算是货币给付的主要形式：(1)简化结算手续，缩短结算时间，加速资金周转(2)利于集中社会闲散

2、资金，稳定和扩大信贷资金来源；可减少货币发行，调节货币流通，节约社会流通费用 二我国支付结算的管理体制二我国支付结算的管理体制我国现行的支付结算实行集中统一和分级管理相结合的管理体制。 中国人民银行 中国人民银行各省，自治区，直辖市分行 中国人民银行分行 政策性银行，商业银行总行三办理支付结算的基本要求（一）认真执行支付结算原则1. 恪守信用，履约付款对付款人的约束2 . 谁的钱进谁的账，由谁支配保护了存款人的合法权益，明确了银行办理结算的责任3 . 银行不垫款划清银行资金和存款人资金的界限，保护银行资金的所有权或经营权（二）遵守支付结算纪律银行（主体）：遵守纪律在支付结算业务的处理过程中，银

3、行首先需要通过票据的审查，监督资金的来源和用途，判断有关经济往来是否符合国家的政策，法规和制度，发挥银行的监督职能；其次，对违反结算纪律的现象，要按规定进行制裁单位和个人（重要当事人）：需遵守的纪律（三）正确使用支付结算工具银行汇票，商业汇票，银行本票，支票票据结算汇兑，托收承付，委托收款 结算方式按照收付款项的地区不同异地支付结算工具：银行汇票，汇兑，托收承付同城结算方式：银行本票，支票同城异地均可适用：商业汇票，委托收款，信用卡 四支付结算核算的基本程序四支付结算核算的基本程序（一）受理业务，即接受和审查凭证 （二）办理收付款单位账户间的资金转移（三）转帐后通知收付款单位第二节第二节 票据

4、结算的核算票据结算的核算一一票据票据二二支票支票三银行汇票三银行汇票四商业汇票四商业汇票五银行本票五银行本票票据票据广义：经济生活中所有反映一定权利，义务关系的有价证券和凭证狭义：指出票人无条件约定自己或委托第三人支付一定金额的，可流通转让的有价证券三大功能:结算功能；信用功能；流通功能四种票据行为：出票：指出票人签发票据并将其交给收款人的票据行为基本票据行为背书：指在票据背面或粘单上记载有关事项并签章的票据行为承兑：票据的付款人在票据上记载一定的事项，以承诺在票据到期日向持票人无条件支付票据金额的票据行为保证：票据债务人以外的第三人通过在票据上记载一定的事项，为特定的票据债务人履行票据债务提

5、供担保，对汇票的债务承担保证责任的票据行为二二支票支票（一）支票的概念及有关规定概念：支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 单位和个人在全国范围内的各种款项结算，均可以通过支票影像交换系统解决。 支票的基本规定1支票分现金支票转帐支票和普通支票。2支票的出票人，即填制支票的单位和个人，限于在经人民银行批准办理支票业务的银行或其他金融机构开立可以使用支票的存款账户的单位和个人；支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行；支票的收款人即支票上标明的收款单位或个人。3签发支票必须记载的事项。4支票的金额收款人名称，可以由出票

6、人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。5签发的支票应使用碳素墨水或墨汁填写。6支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在存款人处实有的存款金额，禁止签发空头支票。7支票的提示付款期自出票日起10天，超过付款提示期限的，付款人不予付款。 8持票人可以委托银行收款，也可以直接向付款人提示付款。（二）持票人与出票人在同一行处开户的处理 1 银行受理持票人送交的支票银行接受持票人交来的支票和两联进账单，对其内容进行严格审查，审查无误，将支票作为借方凭证，以进账单第二联作为贷方凭证办理转账业务 会计分录为： 借：吸收存款出票人户 贷：吸收存款持票人户进账单第一联加盖转讫章交持票人作为收账通知。 2

7、 银行受理出票人送交的支票填写一式三联进账单，连同支票交开户行。审查无误，进行账务处理。会计分录同上。转账后，进账单第一联加盖转讫章，交出票人作为回单进账单第三联加盖转讫章作为收账通知，转交收款人。（三）持票人与出票人不在同一行处开户的处理 1 持票人开户银行受理支票的（1）持票人开户银行的核算持票人开户银行收到持票人交存的支票和两联进账单，审查，无误后，在进账单回单上加盖“收妥入账”，退给持票人，根据第二联进账单和支票登记托收票据登记薄，在支票上加盖“托收票据”，按照同城票据交换的规定，及时提出交换。退票时间过后，以第二联进账单作为贷方传票，办理转账。会计分录为：借：存放中央银行款项（或有关

8、科目） 贷：吸收存款持票人户（2）出票人开户银行的核算出票人开户银行收到交换提入的支票，按照相关规定审查，无误，以支票作为借方凭证，办理转账会计分录为：借：吸收存款出票人户 贷：存放中央银行款项（或有关科目）（3）退票的核算会计分录为：(出票人开户行)借：其他应收款 贷： 存放中央银行款项(持票人开户行)借：存放中央银行款项 贷： 其他应付款2 出票人开户银行受理支票的核算出票人开户银行：以支票作为借方传票办理转账第一联进账单加盖转讫章，交出票人作为回单，第二三联进账单盖章后，按照同城票据交换有关规定，及时交换收款人开户行：以第二联进账单作为贷方凭证，办理转账第三联进账单加盖转讫章交收款人作为

9、收账通知其会计分录同持票人开户银行受理支票的核算。 三银行汇票三银行汇票（一）银行汇票的概念及有关规定概念：银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件将款项支付给收款人或者持票人的票据。基本规定：1单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票。2银行汇票的出票和付款，全国范围限于参加“全国联行往来”的银行机构办理。3签发银行汇票必须记载的事项（书90）4银行汇票的提示付款期自出票日起1个月，超过提示付款期提示付款的，代理付款人不予受理。（二）出票行签发银行汇票的处理1汇款人向银行申请汇票应向银行填写“银行汇票申请书”一式三联，第一联存根，第二联借方凭证，第三联贷方凭证。（交现金

10、办理汇票的，第二联注销）出票银行受理，需认真审查。无误，出票行才可以受理。会计分录为：借：吸收存款申请人户 贷：汇出汇款用现金交付的，以申请书第三联代现金收入传票。其会计分录为：借：库存现金 贷：应解汇款借：应解汇款 贷：汇出汇款出票行办好转账或者收妥现金后，签发银行汇票。（三）代理付款行支付汇票款的处理1 持票人在银行开有账户的核算签章，将银行汇票，解讫通知及两联进账单一并送交开户银行开户行应认真审查，无误后，将汇票作为借方凭证，第二联进账单作为贷方凭证，办理转账，会计分录为： 借：清算资金往来（或有关科目） 贷：吸收存款持票人户第一联进账单上加盖转讫章作收账通知交给持票人，解讫通知加盖转讫

11、章随联行借方报单寄给出票行。2 持票人未在银行开立账户的核算须认真审查持票人的身份证件等对现金汇票持票人委托他人向代理付款行提示付款的审核审查无误后，以持票人姓名开立应解汇款账户，并在该分户账上填明汇票号码以备查找，第二联进账单作为贷方凭证，办理转账，会计分录为：借：存放中央银行款项（或有关科目） 贷：应解汇款持票人户应解汇款账户只付不收，付完结清，不计付利息。转账支取的，该账户的款项只能转入单位或个体工商户的存款账户（即对公存款账户），严禁转入储蓄和信用卡账户。（四）银行汇票的结清n出票行收到代理付款行寄来的联行报单及解讫通知后，抽出原专夹保管的汇票卡片，经核对确属本行出票，借方报单与实际结

12、算金额相符，多余金额结计正确无误后，按不同情况处理：（1）汇票应全额付款的n出票行在汇票卡片的实际结算金额栏填入全部金额，在多余款收账通知的多余金额栏填写0，汇票卡片作借方凭证，解讫通知和多余款收账通知作为借方凭证的附件。办理转账，会计分录：借：汇出汇款 贷：清算资金往来（或有关科目）同时销记汇出汇款账（2）汇票有多余款的，且在本行开户出票行应在汇票卡片和多余款收账通知上填写实际结算金额，汇票卡片作借方凭证，解讫通知作多余款贷方凭证，会计分录：借：汇出汇款 贷：清算资金往来 吸收存款同时销记汇出汇款账，在多余款收账通知多余金额栏填写多余金额，加盖转讫章，通知申请人n（3）申请人未在出票行开立账

13、户 出票行应将多余金额转入“应解汇款”科目，会计分录：借：汇出汇款 （汇票金额） 贷：清算资金往来（实际结算金额） 贷：应解汇款 （多余款金额）同时销记汇出汇款账，并通知申请人持申请书存根及本人身份证件来行办理领取手续。领取时，以多余款收账通知代借方凭证，会计分录：借： 应解汇款 贷：库存现金四商业汇票四商业汇票（一）商业汇票的概念及有关规定n定义：是出票人签发的，委托付款人在指定付款日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。n商业汇票分为商业承兑汇票：由银行以外的付款人承兑银行承兑汇票：有银行承兑。商业汇票的付款人即为承兑人。n规定：1 商业汇票的使用，必须是在银行开立存款账户的法人以及

14、其他组织之间，且必须具有真实的交易关系或债权债务关系。出票人不得签发无对价的商业汇票2 商业汇票可以在出票时承兑使用，也可以在出票后先使用，然后再向付款人提示承兑3 商业汇票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兑的汇票时，应当向出票人或持票人签发收到汇票的回单，记明汇票提示承兑日并签章。4 汇票的付款期限，最长不得超过六个月5 商业汇票的提示付款期限，为自汇票到期日起十日6 符合条件的商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票向银行申请贴现（二）商业承兑汇票的核算商业承兑汇票是由付款人或收款人签发，经付款人承兑，在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票的票据。签发：n出票人：在银行开立存款账户

15、的法人以及其他组织，与付款人有真实的委托付款关系，且具有支付汇票金额的可靠资金来源承兑：n可以由付款人签发并承兑，也可由收款人签发交由付款人承兑。付款人承兑时不得附有条件，付款人对承兑的汇票负有到期无条件支付票款的责任n1 持票人开户行受理汇票的处理n提示付款期内，应先填制邮划或电划的委托收款凭证。n邮划：邮寄凭证划回款项n电划：拍发电报划回款项n开户银行接到汇票和委托收款凭证后，认真审查，无误后，即在委托收款凭证各联加盖“商业承兑汇票”戳记，委托收款凭证第一联加盖业务公章，退给持票人，第二联专夹保管，第三四五联与商业承兑汇票一并寄交付款人开户行 （3）付款人拒绝支付票款的，应向开户银行提交拒

16、绝付款理由书与汇票，银行按照委托收款拒绝付款的手续处理。 3 持票人开户行收到划回款项或退回凭证的核算（1）持票人开户行收到付款人开户行寄来的联行报单及委托收款凭证，将原留存的第二联凭证抽出，与收到的凭证相核对。审核无误，在凭证上填注转账日期，以第二联委托收款凭证作贷方凭证，会计分录为：借：清算资金往来（或有关科目） 贷：吸收存款收款人户转账后，将第四联委托收款凭证加盖转讫转账后，将第四联委托收款凭证加盖转讫章，作为收账通知交持票人章，作为收账通知交持票人（三）银行承兑汇票的核算签发：n出票人：必须是在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织，且与承兑银行具有真正的委托付款关系，出票人必须资信状

17、况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。n由承兑银行开立存款账户的存款人签发。 承兑：银行的信贷部门： 须按有关规定和审批程序，对出票人的资格，资信，购销合同和汇票记载的内容进行认真审查，必要时可由出票人提供担保。符合规定和承兑条件的，与出票人签署承兑协议，一联留存，另一联及副本和第一二联汇票一并交本行会计部门会计部门： 审查，无误后，出售银行承兑汇票一式四联，第一联卡片，第二联汇票，第三联解讫通知，第四联存根， 在第一二联汇票上注明承兑协议编号，在第二联汇票“承兑人签章”处加盖汇票专用章，并由授权的经办人签名，盖章n由出票人申请承兑的，将第二联汇票连同第一联承兑协议交给出票人；n由持票人提示

18、承兑的，将第二联汇票交给持票人，一联承兑协议交给出票人。n承兑银行须收取手续费，会计分录为：借：吸收存款承兑申请人户 贷：手续费及佣金收入承兑银行将留存的第一联汇票卡片及承兑协议副本专夹保管，并在登记薄上登记1 承兑银行办理汇票汇兑的处理n申请人向银行交存保证金时，应提交转帐支票和进帐单，银行据以办理转帐手续。会计分录为：借：吸收存款出票人户 贷：保证金出票人专户保证金应存入银行保证金专户，并按人民银行的规定计算利息；出票人提供抵押，质押的，应登记有关科目登记薄和表外科目，有关单证专夹保管2 持票人开户行受理银行承兑汇票的处理汇票到期时，持票人必须在10日内委托开户银行收取汇票款。在“委托收款

19、凭证名称”栏内注明“银行承兑汇票”及汇票编码，连同汇票一并送交开户行开户行审查无误，在委托收款凭证各联加盖“银行承兑汇票”戳记，在委托收款凭证第一联加盖业务公章交持票人，第二联专夹保管，第三四五联连同汇票寄给承兑行3 汇票到期承兑银行的处理 根据承兑协议，银行承兑汇票的申请人应于汇票到期前，将汇票足额交存承兑行。分为三种情况：（1）出票人账户能够足额付款，承兑银行填制一联特种转账借方传票，一联特种转账贷方凭证，并在“转账原因”栏注明“根据号汇票划转票款”，其会计分录为：借：吸收存款出票人户 保证金出票人户 贷：应解汇款出票人户一联特种转账借方凭证加盖转讫章后作支款通知交给出票人（2）汇款到期日

20、，出票人存款账户不足支付时，应作为出票人的逾期贷款，填制两联特种转帐借方传票，在特种转账凭证的“转账原因”栏注明“号汇票划转部分票款”，不足部分转入逾期贷款户，其会计分录为： 借：吸收存款出票人户 贷款逾期贷款*承兑申请人户 贷：应解汇款出票人户（3）出票人存款账户无款支付的，应在特种转账凭证的“转账原因”栏注明“号汇票无款支付转入逾期贷款账户”，填制两联特种转帐借方传票和一联特种转帐贷方传票，并按规定计收利息，一联特种转账借方凭证加盖业务公章转交出票人，转账会计分录：借：贷款承兑申请人逾期贷款户贷：应解汇款承兑申请人户 4 承兑银行支付汇票款项的处理承兑银行收到持票人开户行交来的委托收款凭证

21、及汇票，抽出专夹保管的汇票卡片及承兑协议副本认真核对，审查，无误，作转账处理，其会计分录为：借：应解汇款出票人户 贷：清算资金往来（或有关科目）将第三联委托收款凭证代转账借方传票，汇票作附件。填制银行承兑汇票表外科目付出传票，销记表外科目登记簿。其会计分 录为： 付出：银行承兑汇票 5 持票人开户行收到汇票款的处理持票人开户行接到承兑银行寄来的联行报单及委托收款凭证或拍来的电报，将留存的第二联委托收款凭证抽出，与收到的第四联凭证核对，核对无误，在第二联凭证上注明转账日期，作为贷方凭证，会计分录为：借：清算资金往来（或有关科目） 贷：吸收存款持票人户转账之后，第四联委托收款凭证加盖转讫章，作为收

22、款通知交持票人 五银行本票五银行本票（一）银行本票的概念及有关规定定义：银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行本票有银行签发，保证兑付，见票即付，信用高，支付功能强。规定：1 单位和个人凡在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可以使用银行本票。2 银行本票可以用于转账，注明现金字样的银行本票可以用于现金支取。3 银行本票分为定额本票和不定额本票两种。4 签发银行本票必须记载。5 银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。6银行本票的出票人为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构7 银行本票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票