《纳税实务》13项目十三 印花税办税业务

1、精品资源共享课精品资源共享课1纳税实务纳税实务精品资源共享课精品资源共享课项目十三项目十三 印花税办税业务印花税办税业务u模块一模块一 确定印花税的征税范围确定印花税的征税范围u模块二模块二 确定印花税的纳税人和适用税率确定印花税的纳税人和适用税率u模块三模块三 印花税应纳税额的计算印花税应纳税额的计算u模块四模块四 印花税的申报缴纳印花税的申报缴纳2精品资源共享课精品资源共享课 印花税印花税是一个很古老的税种，公元是一个很古老的税种，公元16241624年，荷兰政府年，荷兰政府发生经济危机，财政困难。当时执掌政权的统治者摩里斯发生经济危机，财政困难。当时执掌政权的统治者摩里斯（MaursMa

2、urs）为了解决财政上的需要，拟提出要用增加税收）为了解决财政上的需要，拟提出要用增加税收的办法来解决支出的困难，但又怕人民反对，便要求政府的办法来解决支出的困难，但又怕人民反对，便要求政府的大臣们出谋献策。于是便设计出了的大臣们出谋献策。于是便设计出了“印花税印花税”。 “拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫” 从从16241624年世界上第一次在荷兰出现印花税后，由于印年世界上第一次在荷兰出现印花税后，由于印花税花税“取微用宏取微用宏”，简便易行，欧美各国竟相效法。，简便易行，欧美各国竟相效法。 导入精品资源共享课精品资源共享课4中国最早的印花税中国最早的印花税精品资源共享

3、课精品资源共享课民国时期的印花税票民国时期的印花税票5精品资源共享课精品资源共享课新中国最早的印花税票新中国最早的印花税票6精品资源共享课精品资源共享课现在的印花税票现在的印花税票7精品资源共享课精品资源共享课8精品资源共享课精品资源共享课9精品资源共享课精品资源共享课贴有印花税票的凭证贴有印花税票的凭证10精品资源共享课精品资源共享课 印花税印花税是对从事商事活动、产权转移等行为是对从事商事活动、产权转移等行为所书立和领受的凭证征收的一种税。由于它是所书立和领受的凭证征收的一种税。由于它是以在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志，以在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志，故称印花税。故称印花

4、税。 主要表现在三个方面：主要表现在三个方面： 一是征收面广，税源广泛。一是征收面广，税源广泛。 二是税负很轻，容易为纳税人所接受。二是税负很轻，容易为纳税人所接受。 三是征收方法简便。三是征收方法简便。 印花税特点精品资源共享课精品资源共享课u印花税的征税范围为税法所列举的应税凭证，包印花税的征税范围为税法所列举的应税凭证，包括在我国括在我国境内境内书立、领受和在我国书立、领受和在我国境外境外书立，但书立，但在我国境内具有法律效力，受中国法律保护的凭在我国境内具有法律效力，受中国法律保护的凭证。具体征税范围包括以下五类：证。具体征税范围包括以下五类：（1 1）各类经济合同或具有合同性质的凭证

5、。）各类经济合同或具有合同性质的凭证。（2 2）产权转移书据。）产权转移书据。（3 3）营业账簿。）营业账簿。（4 4）权利许可证照。）权利许可证照。（5 5）经财政部确定征税的其他凭证。）经财政部确定征税的其他凭证。12模块一模块一 确定印花税的征税范围确定印花税的征税范围精品资源共享课精品资源共享课印花税的征税项目印花税的征税项目购销合同购销合同加工承揽合同加工承揽合同 建设工程勘察设计合同建设工程勘察设计合同借款合同借款合同财产租赁合同财产租赁合同 建筑安装工程承包合同建筑安装工程承包合同技术合同技术合同货物运输合同货物运输合同 仓储保管合同仓储保管合同财产保险合同财产保险合同权利许可证

6、照权利许可证照营业账簿营业账簿产权转移书据产权转移书据13精品资源共享课精品资源共享课1 1各类经济合同或具有合同性质的凭证各类经济合同或具有合同性质的凭证包括购销、加工承揽、建设工程、勘察设计、建筑安装工包括购销、加工承揽、建设工程、勘察设计、建筑安装工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。以上所说的合同，是根据中华人民共和国合同法和其以上所说的合同，是根据中华人民共和国合同法和其他有关合同法规订立的各种合同；具有合同性质的凭证他有关合同法规订立的各种合同；具

7、有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证，包括以书及其他各种名称的凭证，包括以电子形式电子形式签订的各类签订的各类应税凭证。应税凭证。14精品资源共享课精品资源共享课2 2产权转移书据产权转移书据它包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技它包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权、土地使用权、商品房销售等转移书据。术使用权、土地使用权、商品房销售等转移书据。3 3营业账簿营业账簿它是指单位和个人从事生产经营活动设立的各种财务会计它是指单位和个人从事生产经营活动设立的各种财务会计

8、账簿，包括记载资金的账簿和其他账簿。其中，记载账簿，包括记载资金的账簿和其他账簿。其中，记载资资金的账簿金的账簿，目前是指记载，目前是指记载“实收资本实收资本”和和“资本公积资本公积”的账簿；其他账簿，是指上述账簿以外的账簿，包括日的账簿；其他账簿，是指上述账簿以外的账簿，包括日记账和各类明细账。记账和各类明细账。15精品资源共享课精品资源共享课4 4权利许可证照权利许可证照它是指政府管理机关登记注册的动产和不动产的所有它是指政府管理机关登记注册的动产和不动产的所有权转移所立的书据，包括政府部门发给的房屋产权权转移所立的书据，包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地

9、使证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等以及企业股权转让所立的书据。用证等以及企业股权转让所立的书据。5 5经财政部确定征税的其他凭证经财政部确定征税的其他凭证16精品资源共享课精品资源共享课印花税的纳税人是在境内书立、使用、领受应税凭印花税的纳税人是在境内书立、使用、领受应税凭证的单位和个人。证的单位和个人。 具体包括：立合同人、立据人、立账簿人、领具体包括：立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人。受人和使用人。 对应税凭证凡由对应税凭证凡由两方两方或或两方以上两方以上当事人共同书当事人共同书立的，其当事人立的，其当事人各方各方都是印花税的纳税人。都是印花税的纳税人。模块二模

10、块二 确定契税的纳税人和适用税率确定契税的纳税人和适用税率精品资源共享课精品资源共享课纳税人纳税人u（1）立合同人，是指对合同直接负有权利义务关系的当事人。当事人的代理人有代理纳税的义务。u（2）立账簿人，是指开立并使用营业账簿的单位和个人。u（3）立据人，是指书立产权转移书据的单位和个人。u（4）领受人，是指领取并持有权利许可证照的单位和个人。u在国外书立或领受在国内使用的应税凭证，以使用人为纳税人。u从2008年9月19日起，调整证券（股票）交易印花税征收方式，将原来对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据对双方当事人征收证券（股票）交易印花税，调整为单边征税，即对买卖、继承、赠与

11、所书立的A股、B股股权转让书据的出让方征收证券（股票）交易印花税，对受让方不再征税。精品资源共享课精品资源共享课35001900印花税纳税人的调整对股市的影响印花税纳税人的调整对股市的影响精品资源共享课精品资源共享课u现行印花税采用比例税率和定额税率两种现行印花税采用比例税率和定额税率两种形式。形式。 （1 1）比例税率）比例税率（2 2）定额税率）定额税率20印花税税率印花税税率精品资源共享课精品资源共享课印花税的税率税 目税 率借款合同0.05购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同0.3加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据0.5记载资金的营业账簿0.25（201

12、8.5.1起）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同1（2005.1.24起）股权转让书据1权利、许可证照每件5元精品资源共享课精品资源共享课股票印花税几次主要调整对股市的影响股票印花税几次主要调整对股市的影响 19911991年年1010月，深市将印花税率从月，深市将印花税率从6 6调整到调整到3 3，牛市行情启动，牛市行情启动，后上证指数从，后上证指数从180180点升至点升至19921992年年5 5月的月的14291429点，升幅达点，升幅达694%694%。 1997 1997年年5 5月月1212日，证券交易印花税率由日，证券交易印花税率由3 3提高到提高到5 5，沪指半年，沪指

13、半年内下跌近内下跌近500500点，跌幅达到点，跌幅达到30%30%多。多。 1999 1999年年6 6月月1 1日，再次将日，再次将B B股交易税率降低为股交易税率降低为3 3，上证，上证B B指一个月指一个月内从内从3838点拉升至点拉升至62.562.5点，涨幅高达点，涨幅高达50%50%多。多。 2007 2007年年5 5月月3030日，财政部将证券交易印花税税率由日，财政部将证券交易印花税税率由1 1调整为调整为3 3，股市出现急挫。，股市出现急挫。 2008 2008年年4 4月月2424日，财政部将证券交易印花税税率由日，财政部将证券交易印花税税率由3 3下调为下调为1 1，

14、股市随之出现一轮大涨。，股市随之出现一轮大涨。拓展知识拓展知识精品资源共享课精品资源共享课（1 1）对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税；）对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税；（2 2）对财产所有人将财产赠送给政府、社会福利单位、学校）对财产所有人将财产赠送给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税；所立的书据免税；（3 3）对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的）对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税；农副产品收购合同免税；（4 4）对无息、贴息贷款合同免税；）对无息、贴息贷款合同免税；（5 5）对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机）对

15、外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同；构提供优惠贷款所书立的合同；（6 6）应纳税额不足）应纳税额不足1 1角的，免纳印花税。应纳税额在角的，免纳印花税。应纳税额在1 1角以上角以上的，其税额尾数不满的，其税额尾数不满5 5分的不计，满分的不计，满5 5分的按分的按1 1角计算缴纳。角计算缴纳。 税收优惠税收优惠教学单元 1征税范围和纳税人精品资源共享课精品资源共享课模块三模块三 印花税应纳税额的计算印花税应纳税额的计算（1 1）许可证照：）许可证照： 应纳印花税应纳印花税= =件数件数5 5元元 （2 2）其他应税凭证：）其他应税凭证： 应纳印花税应纳印花

16、税= =计税金额计税金额适用税率适用税率24精品资源共享课精品资源共享课计税金额的确定计税金额的确定1.1.购销合同，计税依据为购销金额。购销合同，计税依据为购销金额。如果是以物易物方如果是以物易物方式签订的购销合同，计税金额为合同所载的式签订的购销合同，计税金额为合同所载的购、销金购、销金额合计数额合计数。例：甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换例：甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值货合同，甲公司的货物价值200200万元，乙公司的货物万元，乙公司的货物价值价值150150万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司505

17、0万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税为多少？税为多少？解析：以物易物合同应按购销金额合计计税贴花，应税解析：以物易物合同应按购销金额合计计税贴花，应税合同在签订时产生纳税义务，无论合同是否兑现，均合同在签订时产生纳税义务，无论合同是否兑现，均应贴花。应贴花。应纳印花税（应纳印花税（2002001501505050）0.30.31200(1200(元）元）25精品资源共享课精品资源共享课2.2.加工承揽合同，计税依据为加工或承揽收入，加工承揽合同，计税依据为加工或承揽收入，注意：注意：（1 1）受托方提供原料受托方提供原料的，原材料金额

18、与加工费在的，原材料金额与加工费在合同中合同中分别列明分别列明的，原材料和辅料按购销合同计的，原材料和辅料按购销合同计税，加工费按加工承揽合同计税，二者合计为应税，加工费按加工承揽合同计税，二者合计为应纳税额。纳税额。（2 2）委托方提供原材料委托方提供原材料的，按加工费和辅料金额的，按加工费和辅料金额依加工承揽合同计税，依加工承揽合同计税，原材料不交印花税原材料不交印花税。26精品资源共享课精品资源共享课例例1 1：某公司受托加工制作广告牌，双方签订的加工承揽合：某公司受托加工制作广告牌，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费同中分别注明加工费4000040000元，委托方提供价值元，委托方

19、提供价值6000060000元的元的主要材料，受托方提供价值主要材料，受托方提供价值20002000元的辅助材料。该公司此元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税（项合同应缴纳印花税（ ）。）。A.20A.20元元 B.21B.21元元 C.38C.38元元 D.39D.39元元B (40000+2000)B (40000+2000)0.5=210.5=21例例2 2：甲公司与乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值：甲公司与乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值130130万元的原材料并收取加工费万元的原材料并收取加工费2525万元，在合同中分别列万元，在合同中分别列明。甲公司应纳印花税明。甲

20、公司应纳印花税275275元。（元。（ ） 130 1300.3+250.3+250.5=5150.5=515元元27精品资源共享课精品资源共享课 3.3.建设工程勘察设计合同，计税依据为勘察、建设工程勘察设计合同，计税依据为勘察、设计收取的费用设计收取的费用 ； 4. 4.建设安装工程承包合同，计税依据为承包金建设安装工程承包合同，计税依据为承包金额，额，不得剔除任何费用不得剔除任何费用。施工单位将自己承包。施工单位将自己承包的建设项目分包或转包给其他施工单位所签订的建设项目分包或转包给其他施工单位所签订的分包合同或转包合同，应以新的分包合同或的分包合同或转包合同，应以新的分包合同或转包合同

21、所载金额为依据计算应纳税额；转包合同所载金额为依据计算应纳税额；28精品资源共享课精品资源共享课 例：某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，例：某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额合同金额60006000万元（含相关费用万元（含相关费用5050万元）。施工万元）。施工期间，该建筑公司又将其中价值期间，该建筑公司又将其中价值800800万元的安装万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税为多少？司此项业务应缴纳印花税为多少？该建筑公司此项业务应缴纳印花税该建筑公司此项业务应缴纳印花税= =（6000+8006

22、000+800）0.30.3=2.04=2.04（万元）（万元）29精品资源共享课精品资源共享课5.5.财产租赁合同，计税依据为租赁金额（即租金财产租赁合同，计税依据为租赁金额（即租金收入）；收入）；例：例：A A公司向公司向B B汽车运输公司租入汽车运输公司租入5 5辆载重汽车，双辆载重汽车，双方签订的合同规定，方签订的合同规定，5 5辆载重汽车的总价值为辆载重汽车的总价值为240240万元，租期万元，租期3 3个月，租金为个月，租金为12.812.8万元。则万元。则A A公公司应缴纳印花税额（司应缴纳印花税额（ ）。）。A.32A.32元元 B.128B.128元元 C.600C.600元

23、元 D.2400D.2400解析：财产租赁合同不按财产价值计征印花税，解析：财产租赁合同不按财产价值计征印花税，而是按租金计征印花税。而是按租金计征印花税。应纳印花税应纳印花税1280001280001 1128128元。元。30精品资源共享课精品资源共享课6.6.货物运输合同，计税依据为取得的运输费金额，货物运输合同，计税依据为取得的运输费金额，不包括不包括所运货物的金额、所运货物的金额、装卸费装卸费、和保险费；、和保险费；7.7.仓储保管合同，计税依据为仓储保管的费用。仓储保管合同，计税依据为仓储保管的费用。例：某厂与某运输单位签订一项运输合同，合同例：某厂与某运输单位签订一项运输合同，合

24、同载明运输费用为载明运输费用为2000020000元，仓储保管费用为元，仓储保管费用为30003000元。则双方应纳税额分别为？元。则双方应纳税额分别为？应纳税额应纳税额20000200000.50.5300030001 11313元元p如上述合同未分别列明两项费用的金额，只如上述合同未分别列明两项费用的金额，只载明运费和保管费共载明运费和保管费共2300023000元。元。p则双方应纳税额分别为则双方应纳税额分别为: :p应纳税额应纳税额23000230001 12323元元31精品资源共享课精品资源共享课8.8.借款合同，计税依据为借款金额，即借款借款合同，计税依据为借款金额，即借款本金。

25、注意：本金。注意：（1 1）对银行及其他金融组织的融资租赁业务）对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。总额，暂按借款合同计税。（2 2）抵押借款合同按借款合同贴花；在借款）抵押借款合同按借款合同贴花；在借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据计税贴花。权转移书据计税贴花。 32精品资源共享课精品资源共享课9.9.财产保险合同，计税依据为支付（收取）的保险财产保险合同，计税依据为支付（收取

26、）的保险费金额，不包括所保财产的金额；费金额，不包括所保财产的金额；10.10.技术合同，计税依据为合同所载的价款、报酬或技术合同，计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。合同中所注明的使用费。合同中所注明的研究开发经费研究开发经费可以从计可以从计税依据中扣除；税依据中扣除；11.11.产权转移书据，计税依据为书据中所载的金额。产权转移书据，计税依据为书据中所载的金额。购买、继承、赠与所书立的股权转让书据，均以购买、继承、赠与所书立的股权转让书据，均以书立时证券市场当日的实际成交价格为依据，由书立时证券市场当日的实际成交价格为依据，由股权出让方按股权出让方按1 1的税率缴纳印花税的税率缴纳印花

27、税( (从从20082008年年4 4月月2424日起）；日起）； 12.12.记载资金的营业帐簿，以实收资本和资本公积的记载资金的营业帐簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额计税依据。两项合计金额计税依据。33精品资源共享课精品资源共享课计算中还需注意的问题计算中还需注意的问题应税凭证以金额、收入、费用为计税依据的，应应税凭证以金额、收入、费用为计税依据的，应当全额计税，不得作任何扣除。当全额计税，不得作任何扣除。同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，按

28、相加后的合计税额贴花；如未分别应纳税额，按相加后的合计税额贴花；如未分别记载金额，按税率高的计税贴花。记载金额，按税率高的计税贴花。合同在签订时无法确定金额的，可先按合同在签订时无法确定金额的，可先按5 5元贴花，元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。应税合同无论是否兑现或是否按期兑现，均应贴应税合同无论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花。花。34精品资源共享课精品资源共享课练习练习1.1.公司与公司签订一份购销合同，由公司向公司提公司与公司签订一份购销合同，由公司向公司提供一批煤供一批煤500000500000元，公司向公司提供钢材元，公司向公司提

29、供钢材750000750000元，元，交易差额部分由公司付款补足，问该购销合同印花税的交易差额部分由公司付款补足，问该购销合同印花税的纳税人是谁？应纳税额为多少？纳税人是谁？应纳税额为多少？、两公司都是纳税人，应分别缴纳印花税、两公司都是纳税人，应分别缴纳印花税 应纳税额应纳税额(500000+750000)(500000+750000)0.30.3375375元元商品购销合同中，采用以货换货方式进行商品交易的合同，商品购销合同中，采用以货换货方式进行商品交易的合同，是一种反映既购又销的双重经济行为合同。因此应按合同是一种反映既购又销的双重经济行为合同。因此应按合同所载购、销合计金额帖花所载购

30、、销合计金额帖花35精品资源共享课精品资源共享课2.2.甲公司委托乙企业为其加工一批服装，合同甲公司委托乙企业为其加工一批服装，合同注明布料由甲公司提供，价值注明布料由甲公司提供，价值4040万元，加工费万元，加工费为为6 6万元，试计算应纳印花税额？万元，试计算应纳印花税额？双方应纳税额双方应纳税额60000600000.00050.00053030元元委托方提供的主材料或原材料金额不计税贴花委托方提供的主材料或原材料金额不计税贴花36精品资源共享课精品资源共享课3.3.企业与建筑工程公司签订一建筑承包工程企业与建筑工程公司签订一建筑承包工程合同，由公司为企业建造一栋写字楼，工程合同，由公司

31、为企业建造一栋写字楼，工程总承包金额为总承包金额为20002000万元，公司又将其中内部装万元，公司又将其中内部装饰工程分包给公司，分包工程造价为饰工程分包给公司，分包工程造价为500500万元。万元。试计算有关各方应缴纳的印花税额？试计算有关各方应缴纳的印花税额？企业应纳印花税企业应纳印花税200020000.00030.00030.60.6万元万元公司应纳印花税公司应纳印花税 200020000.00030.00035005000.00030.00030.750.75万元万元公司应纳印花税公司应纳印花税5005000.00030.00030.150.15万元万元37精品资源共享课精品资源共

32、享课4.4.某企业某企业20182018年年2 2月开业，领受房产权证、工商营月开业，领受房产权证、工商营业执照、土地使用证各一件，与其他企业订立转业执照、土地使用证各一件，与其他企业订立转移专用技术使用权书据一件，所载金额移专用技术使用权书据一件，所载金额8080万元；万元；订立产品购销合同两件，所载金额为订立产品购销合同两件，所载金额为150150万元；万元；订立借款合同一份，所载金额为订立借款合同一份，所载金额为4040万元；此外，万元；此外，企业的营业账簿中企业的营业账簿中“实收资本实收资本”科目载有资金科目载有资金300300万元，其他账簿万元，其他账簿6 6本。本。20182018

33、年年1212月底该企业月底该企业“实收资本实收资本”所载资金增加为所载资金增加为350350万元。计算该企万元。计算该企业业2 2月份应纳印花税额和月份应纳印花税额和1212月份应补纳税额？月份应补纳税额？38精品资源共享课精品资源共享课(1)(1)企业领受权利、许可证照应纳税额企业领受权利、许可证照应纳税额3 35 51515元元(2)(2)企业订立产权转移书据应纳税额企业订立产权转移书据应纳税额8000008000000.00050.0005400400元元(3)(3)企业订立购销合同应纳税额企业订立购销合同应纳税额150000015000000.00030.0003450450元元(4)

34、(4)企业订立借款合同应纳税额企业订立借款合同应纳税额4000004000000.000050.000052020元元(5)(5)企业营业账簿中企业营业账簿中“实收资本实收资本”所载资金应纳税额所载资金应纳税额300000030000000.000250.000257 75050元元39精品资源共享课精品资源共享课(6)2(6)2月份企业应纳印花税额合计月份企业应纳印花税额合计24152415元元(7)12(7)12月份资金账簿应补纳税额月份资金账簿应补纳税额 (3500000-3000000)(3500000-3000000)0.000250.00025125125元元40精品资源共享课精品

35、资源共享课 5.5.永安汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价永安汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值值20002000万元测试设备合同，为购买此设备向工商万元测试设备合同，为购买此设备向工商银行签订借款银行签订借款20002000万元的借款合同。后因故购销万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费合同作废，改签融资租赁合同，租赁费10001000万元。万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为多少？根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为多少？该厂应纳税额该厂应纳税额20002000万万0.30.320002000万元万元0.050.05+1000+1000万元万元0.050.

36、0575007500元元41精品资源共享课精品资源共享课6.6.某企业某企业20182018有关资料如下：有关资料如下：（1 1）实收资本比）实收资本比20172017年增加年增加100100万元。万元。（2 2）与银行签订一年期借款合同，借款金额）与银行签订一年期借款合同，借款金额300300万元，万元，年利率年利率5 5。（3 3）与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价）与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值值350350万元，甲公司的货物价值万元，甲公司的货物价值450450万元。万元。（4 4）与乙公司签订受托加工合同，乙公司提供价值）与乙公司签订受托加工合同，乙公司提供价值80

37、80万元的原材料，本企业提供价值万元的原材料，本企业提供价值1515万元的辅助材万元的辅助材料并收加工费料并收加工费2020万元。万元。（5 5）与货运公司签订运输合同，载明运输费用）与货运公司签订运输合同，载明运输费用8 8万元万元（其中含装卸费（其中含装卸费0.50.5万元）。万元）。（6 6）与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管）与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计费共计2020万元。万元。要求：逐项计算该企业要求：逐项计算该企业20182018年应纳的印花税。年应纳的印花税。42精品资源共享课精品资源共享课（1 1）资金账簿应增纳税额）资金账簿应增纳税额=100=100万

38、元万元0.50.5=500=500（元）（元）（2 2）借款合同应纳税额）借款合同应纳税额=300=300万元万元0.050.05=150=150（元）（元） （3 3）换货合同应纳税额）换货合同应纳税额= =（350+450350+450）万元）万元0.30.3=2400=2400（元）（元） （4 4）受托加工合同应纳税额）受托加工合同应纳税额=(15+20)=(15+20)万元万元0.50.5=175=175（元）（元）（5 5）（）（8-0.5 8-0.5 ）万元）万元0.50.5=37.5 =37.5 （元）（元）（6 6）运输合同应纳税额）运输合同应纳税额=20=20万元万元1 1

39、=200=200（元）（元）43精品资源共享课精品资源共享课模块四模块四 印花税的申报缴纳印花税的申报缴纳印花税的纳税办法，根据税额大小、贴花次数及征印花税的纳税办法，根据税额大小、贴花次数及征管需要，分别采用自行贴花、汇贴或汇缴、委托管需要，分别采用自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征三种纳税办法。代征三种纳税办法。（1 1）自行贴花：）自行贴花：“三自三自”自行计算、自行购买、自行计算、自行购买、自行注销自行注销（2 2）汇贴或汇缴：一份应税凭证超过）汇贴或汇缴：一份应税凭证超过500500元以上的，元以上的，用缴款书或完税证代替贴花；同一种类应纳税凭用缴款书或完税证代替贴花；同一种类应纳税凭证，需要频繁贴花的，可申请汇总证，需要频繁贴花的，可申请汇总一个月缴纳一一个月缴纳一次次（3 3）委托代征：税务机关委托发证或办理应税凭证）委托代征：税务机关委托发证或办理应税凭证的单位代为征收印花税税款（工商局，房管局）的单位代为征收印花税税款（工商局，房管局）一、申报方式44精品资源共享课精品资源共享课二、印花税的处罚规定二、印花税的处罚规定 （1 1）已贴印花税票未注销或未画销的，可处以未）已贴印花税票未注销或未画销的，可处以未注销或未画销印花税票金额注销或未画销印花税票金额1 1倍至