营改增后费用报销指引

1、营改增费用报销指引 报销要取得增值税专用发票哦 以下是增值税下费用报销的可抵扣项目序号序号常见报销事项常见报销事项供应商类型供应商类型税率或征收率税率或征收率1 1办公用品、办公耗材办公用品、办公耗材一般纳税人一般纳税人17%17%小规模纳税人小规模纳税人3%3%2 2购置固定资产（家具、设备、汽车等）购置固定资产（家具、设备、汽车等）一般纳税人一般纳税人17%17%小规模纳税人小规模纳税人3%3%3 3差旅费中的住宿费差旅费中的住宿费一般纳税人一般纳税人6%6%小规模纳税人小规模纳税人3%3%4 4会议费中的场租费、会务费等会议费中的场租费、会务费等一般纳税人一般纳税人11%11%小规模纳税

2、人小规模纳税人3%3%5 5邮寄费邮寄费一般纳税人一般纳税人11%11%小规模纳税人小规模纳税人3%3%6 6印刷费印刷费一般纳税人一般纳税人17%17%小规模纳税人小规模纳税人3%3%7 7软件、汽油费；绿植（非农业生产者销售资软件、汽油费；绿植（非农业生产者销售资产情形）产情形）一般纳税人一般纳税人17%17%小规模纳税人小规模纳税人3%3%8 8修理费（汽车、设备等）修理费（汽车、设备等）一般纳税人一般纳税人17%17%小规模纳税人小规模纳税人3%3%序号序号常见报销事项常见报销事项供应商类型供应商类型税率或征收率税率或征收率9 9租车费；设备租赁费租车费；设备租赁费一般纳税人一般纳税人

3、17%17%小规模纳税人小规模纳税人3%3%1010房租房租一般纳税人一般纳税人11%11%小规模纳税人小规模纳税人3%3%1111邮寄函件、包裹、购买邮册等邮品等邮寄函件、包裹、购买邮册等邮品等一般纳税人一般纳税人11%11%小规模纳税人小规模纳税人3%3%1212通信费（非用于个人福利）通信费（非用于个人福利）一般纳税人一般纳税人11%11%小规模纳税人小规模纳税人3%3%1313上网费上网费一般纳税人一般纳税人6%6%小规模纳税人小规模纳税人3%3%1414技术咨询（可行性论证等）技术咨询（可行性论证等）一般纳税人一般纳税人6%6%小规模纳税人小规模纳税人3%3%1515软件开发、测试、

4、维护等；购买依靠信息技软件开发、测试、维护等；购买依靠信息技术提供的流程管理服务等术提供的流程管理服务等一般纳税人一般纳税人6%6%小规模纳税人小规模纳税人3%3%1616仓储费；装卸费；搬运费；快递费；代理报仓储费；装卸费；搬运费；快递费；代理报关费；运输代理费关费；运输代理费一般纳税人一般纳税人6%6%小规模纳税人小规模纳税人3%3%序号序号常见报销事项常见报销事项供应商类型供应商类型税率或征收率税率或征收率1717产品认证、技术认证；审计费、顾问费、律产品认证、技术认证；审计费、顾问费、律师费师费一般纳税人一般纳税人6%6%小规模纳税人小规模纳税人3%3%1818车辆保险车辆保险一般纳税

5、人一般纳税人6%6%小规模纳税人小规模纳税人3%3%1919电费电费一般纳税人一般纳税人17%17%小规模纳税人小规模纳税人3%3%2020水费；供暖费；燃气费；报刊订阅水费；供暖费；燃气费；报刊订阅一般纳税人一般纳税人13%13%小规模纳税人小规模纳税人3%3%2121设计费；广告费；展览费设计费；广告费；展览费一般纳税人一般纳税人11%11%，6%6%小规模纳税人小规模纳税人3%3%2222物业费、清洁费、绿化费物业费、清洁费、绿化费一般纳税人一般纳税人11%11%，6%6%小规模纳税人小规模纳税人3%3%2323过路费（过路费（20162016年年5 5月月-7 -7月）月）高速公路通行

6、费高速公路通行费3%3%一级公路、二级公路、桥、闸通行费一级公路、二级公路、桥、闸通行费5%5%2424劳动保护费劳动保护费一般纳税人一般纳税人17%17%小规模纳税人小规模纳税人3%3% 以下是增值税下费用报销的不可抵扣项目序号序号常见报销事项常见报销事项可抵扣进项可抵扣进项发票类型发票类型1 1招待费招待费无法抵扣进项无法抵扣进项增值税普通发票增值税普通发票2 2差旅费中的餐饮、交通费差旅费中的餐饮、交通费无法抵扣进项无法抵扣进项增值税普通发票增值税普通发票3 3会议费中的餐饮费会议费中的餐饮费无法抵扣进项无法抵扣进项增值税普通发票增值税普通发票4 4职工福利费职工福利费无法抵扣进项无法抵

7、扣进项增值税普通发票增值税普通发票5 5鲜活肉产品；鲜活蛋产品鲜活肉产品；鲜活蛋产品无法抵扣进项无法抵扣进项增值税普通发票增值税普通发票6 6交通费交通费无法抵扣进项无法抵扣进项增值税定额发票增值税定额发票7 7停车费停车费无法抵扣进项无法抵扣进项增值税定额发票增值税定额发票8 8ETCETC充值充值无法抵扣进项无法抵扣进项增值税普通发票增值税普通发票接下来让我们在八戒和猴哥八戒和猴哥的对话中更深度的了解吧呆子泼猴 猴哥，刚刚老沙说还有几张4月份发票来不及填单报销了，咋整？ 营业税的票据过度到6月30日，这以后取得的手撕票据肯定是不能用了。另5月1前收到的地税发票赶快报销吧，5月1日后，发生费

8、用支出尽可能的索取专票！ 猴哥猴哥，你看我多为公司着想，农险印刷开专票，我为公司省钞票 八戒，用于免费险种的费用支出，不能抵扣进项税。不怕神一样的对手，就怕你一样的队友 啊，我还以为都开专票才是好呢 免费险种的费用支出、用于集体福利的、个人消费的、出差的机票、火车票等这些只有花钱少才是为公司省钞票 猴哥，蟠桃大会要结束了，天宫开的专票上会议费8000、餐饮费2000，我记得好像哪里说过餐饮费不能抵扣，大师兄那会议费 八戒，不错嘛有长进！是的，会议费是可以抵扣进项税，但是发票里“餐费餐费”字样的那部分，不能抵扣 哈哈，谢谢大师兄夸奖 猴哥猴哥，赤脚大仙来我们这，师父让我请他吃斋饭，这个餐费可以抵

9、扣吗 招待费不能抵扣进项税 那我就放心了，吃我在行，不管对方开不开专票，哪里便宜我就去哪里吃 猴哥，师父让我带小和尚们去如来那里出差，出门在外“营改增”之后有什么要注意的？ 八戒，出差在外无非吃住行，你记住住酒店的专票可以抵扣，车票过路费吃饭的专票不可以抵扣 还真是，这次出差的人多，打车好贵还不能抵扣 八戒，你可以租车呀，租车的专票是可以抵扣的 猴哥，这次去天宫参加培训，住了3晚上酒店，另外还交了培训费2000元，我该怎么开发票呀？ 八戒，外出培训的住宿费、培训费都可以抵扣进项税，记得要增值税专票！ 好的，我知道了，放心吧，猴哥 猴哥，师父让我去采购100个木鱼，土地公说开专票付款1170（木

10、鱼1000+税1000*17%），太白金星说开普票也是1170，我不知道 八戒，办公用品、低值易耗品电子耗材的专票可以抵扣，太白老儿那的东西贵了170（1170-1000），太黑 啊呀，差的蛮多，猴哥 猴哥，快过节了，师父说买点你爱吃的蟠桃给我们做福利发放，我跟土地公公说给我开专票啦，可以抵扣！ 八戒，作为福利费买的商品又不能抵扣，不要管他开不开专票，同等质量的商品，你付钱最少就对啦！ 哎呀，原来这里边的学问这么多啊！同的东西报销不同费用情况也不一样啊 猴哥，购一批手套（宣传品），太白金星（一般纳税人）开专票，牛魔王（一般纳税人）开普票，铁扇公主（小规模纳税人）代开专票，嫦娥（小规模纳税人）开

11、普票，卖给我都是1170，我该在哪儿买更合适啊？比较一下成本：太白金星 成本1170元 进项1170*17%=198.9元牛 魔 王 成本1368.9元 进项0元铁扇公主 成本1170元 进项1170*3%=35.1元嫦 娥 成本1205.1元 进项0元去太白那里买比较划算。有点复杂，呆子，你明白了吗？ 好像明白了，我回去消化下，就是成本里含有“销税”是什么意思？ 销税就是销项税额，因为赠送客户的宣传品要视同销售，所以要计算销项税额 猴哥，师父让我去女儿国晚报上的呢过一则广告，晚报说开专票付款1060（广告费1000+税1000*6%），广告费增值税专票可以抵扣吗？ 可以，没问题！成本是100

12、0，速去速回！记得不光拿专票发票联，抵扣联也要拿 好，我记下来了，只要拿专票就是要拿两联 猴哥，师父的汽车坏了，要拿去修，牛魔王开专票付款1170（修理费1000+税1000*17%），红孩儿开普票付款950，我去牛魔王那修，对吧？因为可以抵扣，别夸我 八戒，牛魔王可以抵扣没错，可是成本还是1000，红孩儿虽然开的是普票不能抵扣，但成本只有950，你算算哪里便宜 哎呀，原来不能认死理，只拿专票，还要比较价格。还是猴哥你厉害 猴哥，师父让我去给各庙宇集中采购木鱼，马上要和二郎神签订合同，要注意什么？ 八戒小心，合同中要注明木鱼的价格是否包括税金，约定好开什么类型发票（专票还是普票），写清楚什么时

13、候给你开票，别忘了还得注明要给各庙宇分别开具发票 如果你不光买木鱼，还卖别的东西，记得让二郎神按不同的税率给你分别报价，小心二郎神糊弄你 签订合同后就不要烦恼了吧 当然不是，专票拿来了要看下开票日期，对照合同看看发票内容是否和合同内容一致，保证开了专票可以抵扣 猴哥，师父让我去缴水电费，我出发了啊 要注意拿增值税专票 好勒，我会把发票抵扣联带回来的，你放心吧 举一反三，水电、煤气、线路费、通讯费等也要记得拿专票 猴哥，师父让我租个寺庙，牛魔王开专票付款11.1万（租金10万+税1.1万），红孩儿说他开普票付款10.5万，选那边？ 八戒，牛魔王那虽然付款11.1万，但可抵税1.1万，成本是10万

14、。红孩儿那付款10.5万，没有专票，成本还是10.5万，明白了吗？ 明白了，牛魔王那实际便宜0.5万，选老牛没错 猴哥，土地公公刁难我，开专票还要我带材料 八戒，这是正常手续，纳税人识别码等相关开票资料都是需要的 搞定，瞧我这效率，发票开好了“炬峰科技” 呆子，你不知道发票抬头要开公司全称？无论普票专票，还有发票要求项目齐全，字迹清楚，不得压线，错格、发票抵扣联加盖发票章 猴哥，开专票需要什么资料呢？ 北京北京XX科技有限公司科技有限公司增值税专用发票开票信息表增值税专用发票开票信息表单位名称单位名称开票地址开票地址开票电话开票电话纳税人识别号纳税人识别号开户行账号开户行账号开户行开户行 猴哥

15、，我跟土地公A公司签了采购合同，货物跟发票回来了，但发票的抬头是B公司，金额跟合同也不一样，这样可以抵扣吗？ 八戒，不可以抵扣，要退票。企业要想抵扣一张A公司开具的增值税专用发票，其必须满足这三个条件：款项必须支付给A公司，发票必须是A公司开具，货物或服务必须由A公司发货或提供，三者缺一不可。这一点对于营改增之后存在挂靠情况或者资质共享业务的企业，尤其要值得重视。 啊，这样，我让老沙赶紧帮我报销，还有猴哥，这个专票验证不了咋办？ 猴哥，重新找土地公开好了。哈哈下午和师父请假3个月回高老庄，你懂的，发票等我回来后再报销，不着急 八戒，专票超过认证期（发票开具后180天内）不能抵扣，如来规定发票日期超过120天不能