认识会计要素ppt课件

1、1-2 认识会计要素和会计等式认识会计要素和会计等式认识会计要素2复复 习习 提提 问问 会计的含义 会计是以货币为主要计量尺度，以凭证为依据，借助于专门的技术方法，对特定对象的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算和监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。3会计本质管理活动会计目的提高经济效益会计职能核算、监视、预测、决策会计对象资金运动4核算的方法 执行会计职能和实现会计目标的技术手段。具体包括： 设置会计科目和账户、 复式记账、 填制和审核凭证、 登记账簿、 成本计算、 财产清查、 编制会计报表 51-2 1-2 认识会计要素和会计等式认识会计要素和会计等式 会会 计计 基基

2、 本本 假假 设设 1 会会 计计 信信 息息 的的 质质 量量 要要 求求 2 会会 计计 基基 础础3 会会 计计 要要 素素461-2 1-2 认识会计要素和会计等式认识会计要素和会计等式一、会计基本假设一、会计基本假设 企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。也称会计核算的基本前时间、空间环境等所作的合理设定。也称会计核算的基本前提提 。 前前提提条条件件会计会计空间范围空间范围时间范围时间范围基本程序基本程序计量方法计量方法7会计基本假设图表会计基本假设图表会计基本假设会计基本假设会计主体会计主体

3、持续经营持续经营会计期间会计期间货币计量货币计量会计所服务会计所服务的特定单位的特定单位（进行独立（进行独立核算的所有核算的所有企业）企业）年度公元年度公元1/1-31/12）半年度公元半年度公元1/1-30/6）季度公元季度公元1/1-31/3）月度公元月度公元1/1-30/1）以人民币或以人民币或外币为记账本外币为记账本位币必需位币必需以人民币表述）以人民币表述） 1-2 认识会计要素和会计等式认识会计要素和会计等式8 会计主体假设是持续经营、会计分期和货币会计主体假设是持续经营、会计分期和货币计量假设和其他会计核算基础建立的基础。计量假设和其他会计核算基础建立的基础。会计会计主体主体持续

4、经营持续经营会计分期会计分期货币计量货币计量会会计计假假设设1-2 认识会计要素和会计等式认识会计要素和会计等式91-2 1-2 认识会计要素和会计等式认识会计要素和会计等式二、会计信息的质量要求二、会计信息的质量要求 ： 会计信息质量要求是对企业财务报告中所提会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求。包括：供会计信息质量的基本要求。包括：可靠性可靠性相关性相关性可理解性可理解性 可比性可比性实质重实质重于形式于形式重要性重要性谨慎性谨慎性及时性及时性110 1-2 1-2 认识会计要素和会计等式认识会计要素和会计等式 1、可靠性客观性） 企业应当以实际发生的交易或事项为

5、依据进行会计确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠,内容完整。会计会计确认确认会计会计计量计量会计会计记录记录会计会计报告报告实际发生的实际发生的交易或事项交易或事项会计会计信息信息虚构的虚构的交交易或事易或事项项停停基本准则基本准则11 2.相关性有用性） 企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或将来的情况做出评价或者预测。与供应商等方面与供应商等方面的经济决策相关的经济决策相关 进行评价、预进行评价、预测，采取怎样的货测，采取怎样的货款结算方式等？款结算方式等？与企业内部

6、经营与企业内部经营管理的决策相关管理的决策相关 进行评价、预进行评价、预测，是否需要调整测，是否需要调整经营策略等？经营策略等？与国家宏观经济与国家宏观经济管理的决策相关管理的决策相关 进行评价、预进行评价、预测，是否需要进行测，是否需要进行宏观调控等？宏观调控等？与投资者和债权人与投资者和债权人等的经济决策相关等的经济决策相关 进行评价、预进行评价、预测，是否进行投资测，是否进行投资或贷款等？或贷款等？会计会计信息信息1-2 认识会计要素和会计等式认识会计要素和会计等式12 3.可理解性 企业提供的信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和运用。交易交易或事或事项项会计会计确认确认会计会

7、计计量计量会计会计记录记录会计会计报告报告会计会计信息信息财务状况财务状况经营成果经营成果清晰明了，便于清晰明了，便于财务会计报告使财务会计报告使用者理解和运用用者理解和运用1-2 认识会计要素和会计等式认识会计要素和会计等式13 4.可比性：企业提供的会计信息应当具有可比性。 如提取固定资产折旧方法的选择使用等 采用的会计政策前后各期一致A企业企业 采用规定的会计政策如固定资产折旧应采用统一规定的方法如固定资产折旧应采用统一规定的方法B企业企业A企业企业 口径一致，相互可比 不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策、确保会计信息口径一致、相互可比。 横横向向可可比比不

8、同企业在同一期间的横向可比。 同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。 纵纵向向可可比比 同一企业在不同期间的纵向可比；包括年限平均法、工作量法等包括年限平均法、工作量法等1-2 认识会计要素和会计等式认识会计要素和会计等式14 5. 5.实质重于形式实质重于形式 企业应当按照交易或者事项的经济实质进行企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式作为依据。的法律形式作为依据。经济实质经济实质法律形式法律形式交易或交易或事事 项项二

9、者分离二者分离实实质质重重于于形形式式经济实质经济实质法律形式法律形式交易或交易或事事 项项资产、负债、所有者权益等资产、负债、所有者权益等所有权、使用权、处置权等所有权、使用权、处置权等二者统一二者统一1-2 认识会计要素和会计等式认识会计要素和会计等式15【例】企业融资租入设备。存在经济实质与法存在经济实质与法律形式分离的问题律形式分离的问题按照实质重于形式要求，承租方在未分清设备款前已获得了相应的按照实质重于形式要求，承租方在未分清设备款前已获得了相应的利益并承担了相应风险，因而可按其自有资产进行核算利益并承担了相应风险，因而可按其自有资产进行核算承租承租方方出租出租方方租入设备租入设备

10、(10万元，两年付清万元，两年付清)分期支付租金分期支付租金(设备款设备款)租用期满，所有权等归属承租方租用期满，所有权等归属承租方使用权使用权法律形式法律形式法律形式法律形式所有权所有权处置权处置权问题：设备款尚未付清前，应否属于承租方的资产？问题：设备款尚未付清前，应否属于承租方的资产？经济实质经济实质所有权所有权处置权处置权1-2 认识会计要素和会计等式认识会计要素和会计等式16 6.重要性 企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。会计会计确认确认交交易易或或事事项项会计会计计量计量会计会计报告报告2019年年财务状况财务状况经营成果经营成

11、果现金流量现金流量重要交易或事项重要交易或事项对财对财务报告使用者的经济决策务报告使用者的经济决策有重要影响的交易或事项有重要影响的交易或事项会计会计信息信息账账 簿簿会计会计记录记录1-2 认识会计要素和会计等式认识会计要素和会计等式17 7.谨慎性稳健性、保守性） 企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、不应低估负债或费用。 2019年 2019年 2009年未来未来可能可能实现实现收入收入 不应高估：不可高估不应高估：不可高估未来可能发生的收入，更未来可能发生的收入，更不能确认为本期的收入。不能确认为本期的收入。购买股票购买股票100 0001

12、00 000元，元，预计可获取股利收入预计可获取股利收入20 00020 000元。元。未来未来可能可能发生发生损失损失 不应低估：应充不应低估：应充分预计可能发生的损分预计可能发生的损失，并应采取应对措失，并应采取应对措施。施。应收账款应收账款30 00030 000元，预计损失元，预计损失150150元。元。1-2 认识会计要素和会计等式认识会计要素和会计等式18 8.及时性 企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提提前或者延后。交交易易或或事事项项2019年年2019年年账 簿会计会计确认确认报 表财务状况财务状况经营成果经营成果现金流量现金流量会计会计计

13、量计量会计会计记录记录会计会计报告报告按规定时间及时进行报告按规定时间及时进行报告1-2 认识会计要素和会计等式认识会计要素和会计等式191-2 1-2 认识会计要素和会计等式认识会计要素和会计等式v 三、会计基础三、会计基础v 企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。为基础。v 凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；和费用；v 凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期凡是不属于当期的收入和费用

14、，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。收付，也不应当作为当期的收入和费用。基本准则基本准则201-2 1-2 认识会计要素和会计等式认识会计要素和会计等式v 会计核算的基本前提包括：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。v 我国企业会计基本准则规定：企业应采用权责发生制作为记账基础。v 会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，一般包括八项要求，即：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。211-2 1-2 认识会计要素和会计等式认识会计要素和会计等式 对会计对象具体内容所做的最基本分类，是会计核算对象的具体化，亦称会计对

15、象要素。会计要素四221-2 1-2 认识会计要素和会计等式认识会计要素和会计等式会计要素 资产负债表要素资产负债表要素 资资 产产负负 债债所有者权益所有者权益 利润表要素 收收 入入费费 用用利利 润润231-2 1-2 认识会计要素和会计等式认识会计要素和会计等式1资产。资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 A A 是由以往事项是由以往事项导致的现实权利导致的现实权利B B 必须为一定的必须为一定的会计主体所拥有会计主体所拥有或控制或控制C C 本质是一种经本质是一种经济资源，预期能济资源，预期能为企业带来经济为企业带来经济利益利益资

16、产资产241-2 1-2 认识会计要素和会计等式认识会计要素和会计等式 资产资产流动资产流动资产长期投资长期投资 固定资产固定资产 无形资产无形资产递延资产递延资产 其他资产其他资产251-2 1-2 认识会计要素和会计等式认识会计要素和会计等式 想一想，下列属于什么资产261-2 1-2 认识会计要素和会计等式认识会计要素和会计等式2负债。负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务271-2 1-2 认识会计要素和会计等式认识会计要素和会计等式流动负债流动负债概念：在一年或不超过一年的一个营业周期内概念：在一年或不超过一年的一个营业周期内 偿还的负债偿还的负债

17、 内容：包括短期借款、应付款项、应交税金、内容：包括短期借款、应付款项、应交税金、 应付职工新酬、应付利润等应付职工新酬、应付利润等长期负债长期负债概念：偿还期限在一年或超过一年的一个概念：偿还期限在一年或超过一年的一个 营业周期以上的负债营业周期以上的负债 内容：包括长期借款、应付债券、长期内容：包括长期借款、应付债券、长期 应付款等应付款等281-2 1-2 认识会计要素和会计等式认识会计要素和会计等式3所有者权益。所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。债权人债权人权益权益业主业主 权益权益权益权益债权人债权人 提供提供投资者投资者 投入投入企业的资金企业的资金291-

18、2 1-2 认识会计要素和会计等式认识会计要素和会计等式所在者权益所在者权益实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润301-2 1-2 认识会计要素和会计等式认识会计要素和会计等式所有者权益分类所有者权益分类资本资本增值增值（留存收益）（留存收益）实收资本股本）实收资本股本）资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润311-2 1-2 认识会计要素和会计等式认识会计要素和会计等式4收入。收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入特征收入特征B 可增加资产、减少可增加资产、减少负债负债(如以销售的产如

19、以销售的产品抵债品抵债)或二者兼而或二者兼而有之有之A 从企业日常活动从企业日常活动中产生，而不是从中产生，而不是从偶发的交易或事项偶发的交易或事项中获得中获得C 可增加利润，因可增加利润，因而也可增加所有者而也可增加所有者权益权益D 仅指属于本企业仅指属于本企业经济利益的流入，经济利益的流入，不包括代收款项等不包括代收款项等321-2 1-2 认识会计要素和会计等式认识会计要素和会计等式（1收入性质分类提供劳务收入提供劳务收入让渡资产让渡资产 使用权收入使用权收入销售商品收入销售商品收入331-2 1-2 认识会计要素和会计等式认识会计要素和会计等式（2收入主次分类日常收入日常收入非日常收入

20、非日常收入主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入营业外收入营业外收入投资收益投资收益341-2 1-2 认识会计要素和会计等式认识会计要素和会计等式5.费用。费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。A 企业在日常企业在日常活动中发生的活动中发生的经济利益的流经济利益的流出非偶发）出非偶发）费用费用B 可能表现为可能表现为资产的减少或资产的减少或负债的增加负债的增加两者兼有）两者兼有）C 将引起所有者权益的减少将引起所有者权益的减少351-2 1-2 认识会计要素和会计等式认识会计要素和会计等式（1按费用与收入的关系分类：费用应

21、与收入相配比。期间期间费用费用主营业务成本营业费用财务费用管理费用其他业务支出361-2 1-2 认识会计要素和会计等式认识会计要素和会计等式（2费用按经济用途分类。期间期间费用费用直接费用间接费用营业费用财务费用管理费用371-2 1-2 认识会计要素和会计等式认识会计要素和会计等式6、利润。企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。A 企业在一定企业在一定会计期间月会计期间月度、年度等度、年度等的经营成果的经营成果利润利润B 与收入费用与收入费用有直接关系有直接关系 利润收入利润收入费用费用C 未分配前属于所有者权益，为投资者所有未分配前属

22、于所有者权益，为投资者所有381-2 1-2 认识会计要素和会计等式认识会计要素和会计等式 下面属于哪一类？下面属于哪一类？ 实收资本、库存现金、应付账款、应收账款、实收资本、库存现金、应付账款、应收账款、 管理费用、银行存款、营业利润、财务费用、管理费用、银行存款、营业利润、财务费用、 资本公积、开办费资本公积、开办费 短期借款、短期借款、 应付工资、应付工资、 机器设备、专利权、原材料、机器设备、专利权、原材料、 应付利润、应付利润、 应交税金、待摊费用、预提费用、生产成本、应交税金、待摊费用、预提费用、生产成本、 销售费用、主营业务收入销售费用、主营业务收入39资金资金现金现金存货存货长

23、期投资长期投资机器设备机器设备资资 产产投资者投资者债权人债权人所有者权益所有者权益债权人权益债权人权益 五、五、会计会计等式等式资产资产 = 权益权益资产资产=负债负债 +所有者权益所有者权益 会计等式的会计等式的静态表现静态表现 1-2 认识会计要素和会计等式认识会计要素和会计等式1401-2 1-2 认识会计要素和会计等式认识会计要素和会计等式 费用投入）费用投入）收入产出）收入产出）利润利润收入收入费用费用 利润利润 =2、会计等式的动态表现、会计等式的动态表现 411-2 1-2 认识会计要素和会计等式认识会计要素和会计等式3、会计等式的扩展形式、会计等式的扩展形式 资产资产 费用费

24、用 负债负债 所有者所有者权益权益 收入收入 =+421-2 1-2 认识会计要素和会计等式认识会计要素和会计等式资产、费用减少资产、费用减少负债、所有者权负债、所有者权益、收入增加益、收入增加负债、所有者权负债、所有者权益及收入减少益及收入减少资产、费用增加资产、费用增加14234 4、会计等式与经济业务类型经济业务对会计恒等式的影响）、会计等式与经济业务类型经济业务对会计恒等式的影响）四类经济业务的发生，都不会破坏会计等式的数量平衡关系四类经济业务的发生，都不会破坏会计等式的数量平衡关系 431-2 1-2 认识会计要素和会计等式认识会计要素和会计等式资产资产+费用费用 负债负债+所有者权

25、益所有者权益+收入收入 =例：（例：（1接受投资者以货币资金接受投资者以货币资金100万投资万投资资产增加资产增加 100万万所有者权益所有者权益增加增加100万万=441-2 1-2 认识会计要素和会计等式认识会计要素和会计等式资产资产+费用费用 负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 =例：（例：（2以银行存款归还已到期的短期借款以银行存款归还已到期的短期借款20万元。万元。资产减少资产减少20万万负债减少负债减少20万万=451-2 1-2 认识会计要素和会计等式认识会计要素和会计等式资产资产+费用费用 负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 =例：（例：（3企业以银行存款企业以银行

26、存款30万元购入原材料。万元购入原材料。材料增加材料增加20万万存款减少存款减少20万万不影响平衡不影响平衡461-2 1-2 认识会计要素和会计等式认识会计要素和会计等式资产资产+费用费用 负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 =例：（例：（4企业将资本公积金企业将资本公积金50万元转增实收资本。万元转增实收资本。实收资本增加实收资本增加20万万资本公积减少资本公积减少20万万不影响平衡不影响平衡47一、会计要素、科目与账户一、会计要素、科目与账户会计科目会计科目 对会计对象的具体内容即会计要素进行分门别类对会计对象的具体内容即会计要素进行分门别类核算所规定的项目。核算所规定的项目。 会

27、计科目按经济内容分类会计科目按经济内容分类负债类所有者权益类资产类损益类成本类48一、会计要素、科目与账户一、会计要素、科目与账户会计科目按其核算指标详细程度及统驭关系分类一级科目一级科目二级、明细科目二级、明细科目对会计内容进行总括分类的会计科目。 一级科目由会计制度统一规定。对总分类科目进一步分类的科目。 二级科目一般由会计制度规定，明细科目一般由各单位根据管理需要自行设置。49一、会计要素、科目与账户一、会计要素、科目与账户 50一、会计要素、科目与账户一、会计要素、科目与账户51一、会计要素、科目与账户一、会计要素、科目与账户v账户是根据会计科目开设的，具有一定的格式和结构，用于分类、

28、系统、连续反映经济业务所引起的会计要素增减变动情况及其结果的工具。 52一、会计要素、科目与账户一、会计要素、科目与账户账户的结构账户的结构账户名称会计科目）账户名称会计科目） 年凭证 号数摘要增加 金额减少 金额余额月日辅助结构基本结构53一、会计要素、科目与账户一、会计要素、科目与账户账户的四个指标：发生额：增加发生额、减少发生额余额：期初余额、期末余额关系式：期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额本期期末余额下期期初余额54一、会计要素、科目与账户一、会计要素、科目与账户账户名称会计科目）账户名称会计科目）期末余额期初余额本期增加发生额期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额本

29、期减少发生额1927114.5 700000 1643400 416285.555一、会计要素、科目与账户一、会计要素、科目与账户账户的简化格式“丁字型结构账户名称会计科目）账户名称会计科目）左方左方 右方右方 帐户分为左右两方，一方登记增加，一方登记减少，至于哪方登记增加，哪方登记减少，取决于所采用的记账方法和账户的性质。56一、会计要素、科目与账户一、会计要素、科目与账户项目项目会计账户会计账户会计科目会计科目相同点相同点账户是以会计科目为名称开设的，都反映一定的经济内账户是以会计科目为名称开设的，都反映一定的经济内容容不同点不同点账户既有名称，也具有一定账户既有名称，也具有一定格式和结构

30、，可以记录各项格式和结构，可以记录各项经济业务，反映会计要素各经济业务，反映会计要素各具体项目的增减变动情况及具体项目的增减变动情况及其结果其结果会计科目只是经济业务分会计科目只是经济业务分类项目的名称，只能说明类项目的名称，只能说明经济业务的内容，不能反经济业务的内容，不能反映会计要素各具体项目的映会计要素各具体项目的增减变动情况及其结果增减变动情况及其结果会计科目与账户的关系会计科目与账户的关系57二、复式记账与借贷记账法二、复式记账与借贷记账法（一记账方法 概念 记账方法是指经济业务发生之后，以凭证为依据，按照一定的记账原理和规则将其记录在账户中的方法。 品种： 记账方法记账方法复式记账

31、法复式记账法单式记账法单式记账法58二、复式记账与借贷记账法二、复式记账与借贷记账法单式记账法单式记账法对发生的的每项经济业务通常只在一个账户中进行登记的一种记账方法。对发生的的每项经济业务通常只在一个账户中进行登记的一种记账方法。【例：】从外部购入一批材料【例：】从外部购入一批材料15 000元材料已收到，款项以银行元材料已收到，款项以银行存款支付），采用单式记账法时只在存款支付），采用单式记账法时只在“银行存款账户中作减少银行存款账户中作减少15000元的记录，而材料的增加则不予记录。登记结果如图示元的记录，而材料的增加则不予记录。登记结果如图示 15000 15000 （减少）（减少）银

32、行存款账户银行存款账户 59二、复式记账与借贷记账法二、复式记账与借贷记账法单式记账法的特点单式记账法的特点账户设置不完整，没有完整的账户体系。账户设置不完整，没有完整的账户体系。不是所有的经济业务都反映，仅反映一部分经济业务。不是所有的经济业务都反映，仅反映一部分经济业务。所反映的经济业务往往只反映一个方面。所反映的经济业务往往只反映一个方面。所有经济业务会计记录不可能进行总体试算平衡。所有经济业务会计记录不可能进行总体试算平衡。60二、复式记账与借贷记账法二、复式记账与借贷记账法复式记账法。 对于每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中进行登记的记账方法。 61二

33、、复式记账与借贷记账法二、复式记账与借贷记账法复式记账法的特点。 需要设置完整的账户体系。需要设置完整的账户体系。全面和真实地反映每项经济业务的来龙去脉。全面和真实地反映每项经济业务的来龙去脉。利用账户记录的结果进行试算平衡。利用账户记录的结果进行试算平衡。 保证账户记录的正确性。保证账户记录的正确性。 62二、复式记账与借贷记账法二、复式记账与借贷记账法（二借贷记账法 是以“借”、“贷作为记账符号，在账户中记录资产与权益增减变化情况和结果的一种复式记账方法。资产资产 = 负债负债 所有者权益所有者权益借贷记账法借贷记账法 的理论根据的理论根据63二、复式记账与借贷记账法二、复式记账与借贷记账

34、法借借 贷贷 Debitur Creditor拉丁语拉丁语记账符号记账符号64二、复式记账与借贷记账法二、复式记账与借贷记账法借方 账户名称 贷方左借右贷：至于哪方登记增加，哪方登记左借右贷：至于哪方登记增加，哪方登记减少取决于该帐户的性质。减少取决于该帐户的性质。账户结构账户结构65二、复式记账与借贷记账法二、复式记账与借贷记账法 资产类账户结构资产类账户结构借方 资产类账户名称 贷方期末余额期末余额登记增加金额登记增加金额 （）（）登记减少金额登记减少金额（）（）资产类帐户：增加记借方，减少记贷方，余额一般资产类帐户：增加记借方，减少记贷方，余额一般在借方即在增加方）。在借方即在增加方）。

35、66二、复式记账与借贷记账法二、复式记账与借贷记账法 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方期初余额期初余额 1 980.00本期增加本期增加 3 180.00本期增加本期增加 500.00 本期减少本期减少 5 000.00本期减少本期减少 360.00本期发生额合计本期发生额合计 3 680.00本期发生额合计本期发生额合计 5 360.00期末余额期末余额 300.00举例：举例：67二、复式记账与借贷记账法二、复式记账与借贷记账法 借方 资产类账户名称 贷方期初余额期初余额 期末余额期末余额 本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额本期借方发生额合计本期借方发生额合计本期

36、贷方发生额合计本期贷方发生额合计期末借方余额期末借方余额=期初借方余额期初借方余额+本期借方发生额合计本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计68二、复式记账与借贷记账法二、复式记账与借贷记账法 负债账户结构负债账户结构借方 负债类账户名称 贷方期末余额期末余额登记减少金额登记减少金额 （）（）登记增加金额登记增加金额 （ ）负债类帐户：增加记贷方，减少记借方，余额一般负债类帐户：增加记贷方，减少记借方，余额一般在贷方即在增加方）。在贷方即在增加方）。69二、复式记账与借贷记账法二、复式记账与借贷记账法 借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方期初余额期初余额 1 000.00本期

37、增加本期增加 6 000.00本期增加本期增加 500.00 本期减少本期减少 5 000.00本期发生额合计本期发生额合计 5 000.00本期发生额合计本期发生额合计 6 500.00期末余额期末余额 2 500.00举例：举例：70二、复式记账与借贷记账法二、复式记账与借贷记账法 借方 负债类账户名称 贷方期初余额期初余额 期末余额期末余额 本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额本期借方发生额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计期末贷方余额期末贷方余额=期初贷方余额期初贷方余额+本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计 本期借方发生额合计本期借方发生额

38、合计71二、复式记账与借贷记账法二、复式记账与借贷记账法 所有者权益账户结构所有者权益账户结构借方 所有者权益类账户名称 贷方期末余额期末余额登记减少金额登记减少金额 （）（）登记增加金额登记增加金额 （ ）所有者权益类帐户：增加记贷方，减少记借方，余所有者权益类帐户：增加记贷方，减少记借方，余额一般在贷方即在增加方）。额一般在贷方即在增加方）。72二、复式记账与借贷记账法二、复式记账与借贷记账法 借方借方 盈益公积盈益公积 贷方贷方期初余额期初余额 8 000.00本期增加本期增加 5 000.00本期减少本期减少 2 000.00本期发生额合计本期发生额合计 2 000.00本期发生额合计

39、本期发生额合计 5 000.00期末余额期末余额 11 000.00举例：举例：73二、复式记账与借贷记账法二、复式记账与借贷记账法 借方 所有者权益类账户名称 贷方期初余额期初余额 期末余额期末余额 本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额本期借方发生额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计期末贷方余额期末贷方余额=期初贷方余额期初贷方余额+本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计 本期借方发生额合计本期借方发生额合计74二、复式记账与借贷记账法二、复式记账与借贷记账法 收入类账户结构收入类账户结构借方 收入类账户名称 贷方期末无余额期末无余额登记减少金额登记

40、减少金额 （）（）登记增加金额登记增加金额 （ ）收入类帐户：增加记贷方，减少记借方，一般没有收入类帐户：增加记贷方，减少记借方，一般没有余额。余额。75二、复式记账与借贷记账法二、复式记账与借贷记账法 借方借方 主营业务收入主营业务收入 贷方贷方本期增加本期增加 100 000.00本期增加本期增加 200 000.00 本期减少本期减少 5 000.00本期减少本期减少 299 000.00本期发生额合计本期发生额合计350 000.00本期发生额合计本期发生额合计350 000.00举例：举例：76二、复式记账与借贷记账法二、复式记账与借贷记账法 费用类账户结构费用类账户结构借方 费用类

41、账户名称 贷方期末无余额期末无余额登记减少金额登记减少金额 （）（）登记增加金额登记增加金额 （ ）费用类帐户：增加记借方，减少记贷方，一般没有费用类帐户：增加记借方，减少记贷方，一般没有余额。余额。77二、复式记账与借贷记账法二、复式记账与借贷记账法 借方借方 生产成本生产成本 贷方贷方本期增加本期增加 50 000.00本期增加本期增加 50 000.00 本期减少本期减少 10 000.00本期减少本期减少 90 000.00本期发生额合计本期发生额合计100 000.00本期发生额合计本期发生额合计100 000.00举例：举例：78二、复式记账与借贷记账法二、复式记账与借贷记账法 资

42、产类账户资产类账户 费用类账户费用类账户 负债类账户负债类账户 所有者权益类账户所有者权益类账户 收入类账户收入类账户 利润类账户利润类账户 资产类账户资产类账户 费用类账户费用类账户 负债类账户负债类账户 所有者权益类账户所有者权益类账户 收入类账户收入类账户 利润类账户利润类账户 借方 账户名称 贷方账户结构归纳账户结构归纳79二、复式记账与借贷记账法二、复式记账与借贷记账法记账规则有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。需要记账的任何一笔经济业务，都必须同时记入两个或两个以上的账户。需要记账的任何一笔经济业务，都必须同时记入两个或两个以上的账户。借方和贷方所记录的金额必须相等。借

43、方和贷方所记录的金额必须相等。某一账户登记借方或贷方则其他账户必须登记贷方或借方）。某一账户登记借方或贷方则其他账户必须登记贷方或借方）。80二、复式记账与借贷记账法二、复式记账与借贷记账法 81二、复式记账与借贷记账法二、复式记账与借贷记账法 【例【例1】根据投资协议，收到】根据投资协议，收到A 公司投资公司投资150000 元，存入银行。元，存入银行。 此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的“银行银行存款项目增加存款项目增加150000元，另一方面使得所有者权益元，另一方面使得所有者权益要素中的要素中的“实收资本项目增加实收资本项目增加1500

44、00元。按借贷记元。按借贷记账法，应当记录银行存款账户的借方和实收资本账户的账法，应当记录银行存款账户的借方和实收资本账户的贷方。记录结果如下：贷方。记录结果如下：150 000150 000 银行存款银行存款借方借方 贷方贷方 150 000150 000实收资本实收资本借方借方 贷方贷方82二、复式记账与借贷记账法二、复式记账与借贷记账法 【例【例2】购入原材料一批，价值】购入原材料一批，价值50 000元，货款暂欠。元，货款暂欠。 此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的“原材原材料项目增加料项目增加50000元，另一方面使得负债要素中的元，另

45、一方面使得负债要素中的“应付账款项目增加应付账款项目增加50000元。按借贷记账法，应当元。按借贷记账法，应当记录原材料账户的借方和应付账款账户的贷方。记录结记录原材料账户的借方和应付账款账户的贷方。记录结果如下：果如下：50 00050 000 原材料原材料借方借方 贷方贷方 50 00050 000应付账款应付账款借方借方 贷方贷方83二、复式记账与借贷记账法二、复式记账与借贷记账法 【例【例3】用银行存款偿还银行到期的短期借款】用银行存款偿还银行到期的短期借款60 000元。元。 此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的“银行银行存款项目减少存

46、款项目减少60000元，另一方面使得负债要素中的元，另一方面使得负债要素中的“短期借款项目减少短期借款项目减少60000元。按借贷记账法，应当元。按借贷记账法，应当记录银行存款账户的贷方和短期借款账户的借方。记录记录银行存款账户的贷方和短期借款账户的借方。记录结果如下：结果如下：60 00060 000 银行存款银行存款借方借方 贷方贷方 60 000 60 000 短期借款短期借款借方借方 贷方贷方84二、复式记账与借贷记账法二、复式记账与借贷记账法 【例【例4】以现金购买办公用品】以现金购买办公用品600元。元。此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的此项经济交易产生后，一方面使得资产要

47、素中的“库存库存现金项目减少现金项目减少600元，另一方面使得费用要素中的元，另一方面使得费用要素中的“管理费用项目增加管理费用项目增加600元。按借贷记账法，应当记元。按借贷记账法，应当记录库存现金账户的贷方和管理费用账户的借方。记录结录库存现金账户的贷方和管理费用账户的借方。记录结果如下：果如下：600600 库存现金库存现金借方借方 贷方贷方 600 600 管理费用管理费用借方借方 贷方贷方85二、复式记账与借贷记账法二、复式记账与借贷记账法账户的对应关系 账户之间形成的应借应贷的相互关系称为账户的对应关系。账户之间形成的应借应贷的相互关系称为账户的对应关系。 发生对应关系的账户称为对

48、应账户。发生对应关系的账户称为对应账户。 通过账户的对应关系，可以了解经济业务的内容及其变动的来龙去脉通过账户的对应关系，可以了解经济业务的内容及其变动的来龙去脉 86二、复式记账与借贷记账法二、复式记账与借贷记账法 每一会计分录必须具备记账符号、会计科目、每一会计分录必须具备记账符号、会计科目、记账金额三项要素，缺一不可。记账金额三项要素，缺一不可。87二、复式记账与借贷记账法二、复式记账与借贷记账法 如前面四笔业务的会计分录如下如前面四笔业务的会计分录如下:会计分录的种类会计分录的种类会计分录会计分录88二、复式记账与借贷记账法二、复式记账与借贷记账法【例1】 借:银行存款 150000

49、贷:实收资本 150000【例2】 借:原材料 50000 贷:应付账款 50000【例3】 借:短期借款 60000 贷:银行存款 60000【例4】 借:管理费用 600 贷:库存现金 600在实际工作中，会在实际工作中，会计分录一般是通过计分录一般是通过编制记账凭证来完编制记账凭证来完成的。成的。89三、填制记账凭证三、填制记账凭证90三、填制记账凭证三、填制记账凭证试算平衡 是根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检验所有账户记录是否正确的过程。生额试算平衡 全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计余额试算平衡全部账户借方期初余额合计全部账户贷方期初余额合计全部

50、账户借方期末余额合计全部账户贷方期末余额合计 会计记录是否正确，要通过试算平衡进行检验会计记录是否正确，要通过试算平衡进行检验91三、填制记账凭证三、填制记账凭证 92三、填制记账凭证三、填制记账凭证记账凭证 又称记账凭单或分录凭证或传票，是由会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，用以记载经济业务内容摘要及其会计分录，并作为是登记会计账簿直接依据的一种会计凭证。 93三、填制记账凭证三、填制记账凭证记账凭证的种类记账凭证记账凭证按用途分类按用途分类按包括的按包括的业务内容业务内容分类分类按凭证上按凭证上填列会计填列会计科目的数科目的数目分类目分类专用记账凭证专用记账凭证通用记账

51、凭证通用记账凭证单式记账凭证单式记账凭证复式记账凭证复式记账凭证单一记账凭证单一记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证科目汇总表科目汇总表收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证94三、填制记账凭证三、填制记账凭证 20XX125银行存款银行存款收收5销售产品，款项收存银行销售产品，款项收存银行主营业务收入主营业务收入甲产品甲产品应交税费应交税费应交增值税应交增值税20000003 4 0 0 0 02张张 波波宋宋 秋秋王王 露露刘刘 涛涛李李 梅梅2340000增值税增值税专用发票专用发票银行进账单银行进账单95三、填制记账凭证三、填制记账凭证 20XX1212银行存款银行存款付付12购

52、买材料开转账支票支付货款购买材料开转账支票支付货款材料采购材料采购A材料材料应交税费应交税费应交增值税应交增值税10000001 7 0 0 0 0张张 波波宋宋 秋秋王王 露露赵赵 涛涛李李 梅梅11700 0 02增值税增值税专用发票专用发票转账支票存根转账支票存根96三、填制记账凭证三、填制记账凭证 20XX1215转转20生产领用原材料生产领用原材料生产成本生产成本甲产品甲产品原材料原材料钢材钢材10000001张张 波波宋宋 秋秋刘刘 涛涛李李 梅梅100000010000001000000领料单领料单97三、填制记账凭证三、填制记账凭证 20XX125银行存款银行存款记记5提取现金

53、备用提取现金备用库存现金库存现金 2 0 0 0 0 02 0 0 0 0 01张张 波波宋宋 秋秋王王 露露刘刘 涛涛李李 梅梅￥ 2 0 0 0 0 0现金支票存根现金支票存根￥ 2 0 0 0 0 098任务四2日常业务会计分录 筹集资金的核算筹集资金的核算1 生产过程的核算生产过程的核算3 供应过程的核算供应过程的核算2 销售过程的核算销售过程的核算4 利润形成及分配的核算利润形成及分配的核算299任务四2日常业务会计分录v教学方法和手段：课堂讲授、多媒体展示、案例引导。v课时安排：20v教具选用：多媒体设备v教学场地：多媒体教室、企业现场、会计实训室100日常业务会计分录日常业务会计

54、分录部分资金流出部分资金流出企业企业 固定资金固定资金 储备资金储备资金 生产生产资金资金 成品成品资金资金 资金流资金流入入 资金使用 完完工工入入库库计计算算成成本本资金筹集资金筹集过程过程房屋、房屋、设备消设备消耗磨损耗磨损 （折旧（折旧费）费） 领用原领用原料材料材料费）料费） 支付职支付职工薪酬工薪酬等费用等费用销销售售库库存存商商品品确确认认收收入入与与成成本本分配分配利润利润、缴、缴纳税纳税金等金等 资金流出资金流出 过程过程 供应过程供应过程建造房建造房屋购置屋购置设备设备 （固定（固定资产）资产） 购置、购置、储备原储备原料原料原材料）材料） 培训职培训职工工 货币资金货币资

55、金 投投 入资入资 本本 （实收资本）（实收资本） 借入资本借入资本 （负债）（负债） 生产过程生产过程 销售销售过程过程 损损益益配配比比确确认认本本年年利利润润 货币资金货币资金 财务成果财务成果形成过程形成过程资金流出资金流出 101日常业务会计分录日常业务会计分录 资金筹集资金筹集 的核算的核算 供应过程供应过程 的核算的核算 生产过程生产过程 的核算的核算 销售过程销售过程 的核算的核算 利润形成及利润形成及分配的核算分配的核算 制造业主制造业主要经济业务要经济业务102子任务一、资金筹集与设备购建的核算子任务一、资金筹集与设备购建的核算资金筹集的核算资金筹集的核算企业企业资金资金投

56、资者投资者债权人债权人103子任务一、资金筹集与设备购建的核算子任务一、资金筹集与设备购建的核算投入资金业务核算投入资金业务核算银行存款银行存款固定资产固定资产 设置的设置的 主要账户主要账户实收资本实收资本资本公积资本公积104子任务一、资金筹集与设备购建的核算子任务一、资金筹集与设备购建的核算本期增加：所有者投入资本本期增加：所有者投入资本 本期增加发生额合计本期增加发生额合计本期减少发生额合计本期减少发生额合计本期减少：所有者抽走资本本期减少：所有者抽走资本期初余额期初余额期末余额：所有者投资实有数额期末余额：所有者投资实有数额105子任务一、资金筹集与设备购建的核算子任务一、资金筹集与

57、设备购建的核算本期增加：资本资本溢价本期增加：资本资本溢价 直接计入所有者权益的得利直接计入所有者权益的得利 本期增加发生额合计本期增加发生额合计本期减少发生额合计本期减少发生额合计本期减少：直接计入本期减少：直接计入 所有者权益的损失等所有者权益的损失等期初余额期初余额期末余额：资本公积的实有数额期末余额：资本公积的实有数额106子任务一、资金筹集与设备购建的核算子任务一、资金筹集与设备购建的核算本期增加：银行存款增加额本期增加：银行存款增加额 本期减少发生额合计本期减少发生额合计本期增加发生额合计本期增加发生额合计本期减少：银行存款减少额本期减少：银行存款减少额期初余额期初余额期末余额：银

58、行存款实有数额期末余额：银行存款实有数额107子任务一、资金筹集与设备购建的核算子任务一、资金筹集与设备购建的核算本期增加：购入或建造的固定资产本期增加：购入或建造的固定资产 本期减少发生额合计本期减少发生额合计本期增加发生额合计本期增加发生额合计本期减少：报废或变卖固定资产本期减少：报废或变卖固定资产期初余额期初余额期末余额：固定资产实有数额期末余额：固定资产实有数额108子任务一、资金筹集与设备购建的核算子任务一、资金筹集与设备购建的核算 借：借： 银行存款银行存款 200 000 200 000 固定资产固定资产 100 000 100 000 无形资产无形资产 80 000 80 00

59、0 贷贷 ：实收资本：实收资本 380 000 380 000 【例】【例】109子任务一、资金筹集与设备购建的核算子任务一、资金筹集与设备购建的核算借入资金业务借入资金业务 核算应设置的账户核算应设置的账户短期借款短期借款长期借款长期借款借入资金业务核算借入资金业务核算110子任务一、资金筹集与设备购建的核算子任务一、资金筹集与设备购建的核算本期增加：借入的短期借款本期增加：借入的短期借款 本期增加发生额合计本期增加发生额合计本期减少发生额合计本期减少发生额合计本期减少：归还的短期借款本期减少：归还的短期借款期初余额期初余额期末余额：短期借款的实有数额期末余额：短期借款的实有数额111子任务

60、一、资金筹集与设备购建的核算子任务一、资金筹集与设备购建的核算本期增加：借入的长期借款本期增加：借入的长期借款 本期增加发生额合计本期增加发生额合计本期减少发生额合计本期减少发生额合计本期减少：归还的长期借款本期减少：归还的长期借款期初余额期初余额期末余额：长期借款的实有数额期末余额：长期借款的实有数额112子任务一、资金筹集与设备购建的核算子任务一、资金筹集与设备购建的核算【例】【例】113子任务一、资金筹集与设备购建的核算子任务一、资金筹集与设备购建的核算【例】【例】114子任务一、资金筹集与设备购建的核算子任务一、资金筹集与设备购建的核算【例】【例】115子任务二、供应过程的核算子任务二