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1、金融沙龙2015年5月细节决定成败细节决定成败 第一章：全面预算管理的概述 第二章：全面预算管理的组织机构预算管理的组织机构 第三章：全面预算管理的编制与审批预算管理的编制与审批 第四章：全面预算管理的执行与控制 第五章：全面预算管理的调整与分析 第六章：全面预算管理的管理 第七章：全面预算管理的考核与监督 第八章：全面预算管理的附则 一、全面预算管理的前提条件：一、全面预算管理的前提条件：战略目标战略目标责任中心责任中心定额管理定额管理管理制度管理制度管理组织管理组织 二、目前企业全面预算管理做法的缺陷二、目前企业全面预算管理做法的缺陷全面预算全面预算 的含义的含义1.1.全面预算是关于企业

2、在一定的时期内（一般为全面预算是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定期间内）各项业务活动、一年或一个既定期间内）各项业务活动、财务表现等方面的总体。财务表现等方面的总体。 2. 2.全面预算是指在科学预测和决策的基础上制定全面预算是指在科学预测和决策的基础上制定的，以货币及其他数量形式反映的公司在的，以货币及其他数量形式反映的公司在未来一定期间内全部经营活动各项目标的未来一定期间内全部经营活动各项目标的行动计划和相应措施的数量说明。行动计划和相应措施的数量说明。 3. 3.全面预算包括经营预算、长期投资预算、筹资全面预算包括经营预算、长期投资预算、筹资预算和财务预算预算和财务预算全面预

3、算管理全面预算管理是指对预算的编制、审批、执行、控制、分析、是指对预算的编制、审批、执行、控制、分析、调整、考核及监督等管理方式的总称。调整、考核及监督等管理方式的总称。三、全面预算三、全面预算 的含义及全面预算管理的概念的含义及全面预算管理的概念四、全面预算管理的意义 战略支持，提升战略管理能力战略支持，提升战略管理能力 资源优化，提高资源使用效率资源优化，提高资源使用效率 全员参与，增强公司凝聚力全员参与，增强公司凝聚力事先防范，降低经营风险事先防范，降低经营风险 目标明确，考核透明化，增强员工积极性目标明确，考核透明化，增强员工积极性 收入提升与成本节约，实现企业利益最大收入提升与成本节

4、约，实现企业利益最大化五、全面预算管理的内容及功能五、全面预算管理的内容及功能六、全面预算的作用六、全面预算的作用 1. 1. 把复杂的事情简单化；把复杂的事情简单化； 2. 2. 把简单的事情标准化；把简单的事情标准化； 3. 3. 把标准的事情表格化；把标准的事情表格化； 4. 4. 把表格的事情流程化；把表格的事情流程化； 5. 5. 把流程的事情软件化；把流程的事情软件化；6.6.把软件的事情图形化；把软件的事情图形化； 7. 7.指标数量化、控制精细化、考核数据化、分配公开化。指标数量化、控制精细化、考核数据化、分配公开化。七、全面预算与财务预算的区别七、全面预算与财务预算的区别3.

5、从范围上从范围上 从预算范围上看，预算是一个综合性的管理从预算范围上看，预算是一个综合性的管理系统，涉及企业各部门和不同层级；而财务预算系统，涉及企业各部门和不同层级；而财务预算的编制、执行主要由财务部门控制。的编制、执行主要由财务部门控制。2.2.从形式上从形式上 从预算形式上看，预算可以是货币式的，从预算形式上看，预算可以是货币式的，也可以是实物式的，而财务预算则是以价值形也可以是实物式的，而财务预算则是以价值形态所表现的预算。态所表现的预算。1.从内容上从内容上 从预算内容上看，全面预算是企业全方位从预算内容上看，全面预算是企业全方位的计划，财务预算只是企业预算的一部分，而的计划，财务预

6、算只是企业预算的一部分，而不是全部。不是全部。八、全面预算管理的基本原则八、全面预算管理的基本原则严格考核严格考核奖罚兑现奖罚兑现 5.1.5.1.各组织权、责、利对等原则；各组织权、责、利对等原则；确保重点确保重点 2. 效益优先，确保重点；效益优先，确保重点； 综合平衡综合平衡 1. 量入为出，综合平衡；量入为出，综合平衡；过程控制过程控制 3.3. 全面预算，过程控制；全面预算，过程控制；分级实施分级实施 4.4. 权责明确，分级实施；权责明确，分级实施；奖罚兑现奖罚兑现 5. 5. 严格考核，奖罚兑现。严格考核，奖罚兑现。 5.2.5.2.各组织决策权、执行权、监督权三权分各组织决策权

7、、执行权、监督权三权分离原则，以保证权力的制衡。离原则，以保证权力的制衡。一、预算管理体系综合平衡管理体系管理体系 1. 1.公司建立由各预算责任部门、预算管理委员会、董事会构成的三级预算管理体系。决策机构 2.2.公司董事会是预算管理的最高决策机构，负责确定公司年度经营目标，审批公司年度预算方案及其调整方案。审查监督 3. 3.公司成立预算管理委员会，由公司总裁、副总裁及公司各事业部部长（总监）和公司有关部门的主要负责人组成。预算管理委员会主任由总裁担任。预算管理委员会负责审查预算草案、预算调整草案及预算执行情况报告，向董事会提交预算草案、预算调整草案，组织预算考核与监督。 4.4.公司各部

8、门及公司内部核算单位为预算责任部门，负责本部门分管业务预算编制、执行、分析和控制等工作，并配合预算管理委员会的办事机构做好公司总预算的综合平衡。二、预算管理组织的组成主任委员副主任委员副主任委员副主任委员副主任委员 执行秘书成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员成员委员委员委员委员成员成员成员成员成员成员成员成员成员委员一、全面预算管理的编制基本原则基本原则 （一）、围绕公司的年度经营目标展开，为实现公司的经营目标服务； （二）、自上而下，自下而上，全员编制，与工作计划紧相关； （三）、以责任

9、中心为单位，以销售为起点，确保公司年度经营目标的实现； （四）、总费用的增长速度低于总收入的增长速度。编制程序 （一）、（一）、公司董事会确定公司预算年度的经营目标； （二）、预算管理委员会的办事机构根据公司预算年度的经营目标，于每年11月初制定印发公司预算编制纲要。确定公司下一年度预算编制的原则和要求； （三）、公司各预算责任部门按照统一格式，编制本部门归口管理业务的下一年度预算建议，于每年11月20日前送预算管理委员会的办事机构； （四）、预算管理委员会的办事机构对各预算责任部门提交的预算建议方案进行初审、汇总和平衡，并就平衡过程中发现的问题进行充分协调，提出初步调整的建议，在此基础上提出

10、公司下一年度预算草案，于12月1日前报公司预算管理委员会审查。 二、全面预算管理的编制方法零基预算零基预算 零基预算就是一切以零基预算就是一切以“零零”为起点，对每项费用开支的大小及必要性进行为起点，对每项费用开支的大小及必要性进行认真反复分析、权衡，并进行评定分级，据以判定其开支的合理性和优先顺序，认真反复分析、权衡，并进行评定分级，据以判定其开支的合理性和优先顺序，并根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能，在预算中对各并根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能，在预算中对各个项目进行择优安排，从而提高资金的使用效益，节约费用开支。个项目进行择优安排，从而提高资金的

11、使用效益，节约费用开支。 固定预算固定预算 固定预算一般是指成本费用基本不随业务量变化而变化的预算。固定预算一般是指成本费用基本不随业务量变化而变化的预算。 弹性预算弹性预算 弹性预算在按照成本弹性预算在按照成本( (费用费用) )习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的预算，一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本存关系编制的预算，一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本( (费用费用) )、利、利润等预算项目润等预算项目 。 滚动预算 滚动预算法又称连续预算或永续预算，是指按照滚动预算法又称连续预算或永续预算，是指按照“近细远粗近细远粗”

12、的原则，根的原则，根据上一期的预算完成情况，调整和具体编制下一期预算，并将编制预算的时期据上一期的预算完成情况，调整和具体编制下一期预算，并将编制预算的时期逐期连续滚动向前推移，使预算总是保持一定的时间幅度。简单地说，就是根逐期连续滚动向前推移，使预算总是保持一定的时间幅度。简单地说，就是根据上一期的预算指标完成情况，调整和具体编制下一期预算，并将预算期连续据上一期的预算指标完成情况，调整和具体编制下一期预算，并将预算期连续滚动向前推移的一种预算编制方法。滚动向前推移的一种预算编制方法。 定期预算 定期预算的方法简称定期预算，也称为阶段性预算，是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为

13、预算期的一种编制预算的方法。 优点：定期预算的优点是能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果。 三、全面预算管理的编制案例三、全面预算管理的编制案例 销售预算的主要内容是销量、单价及收入。销量是根据市场预测、销售合同并结销售预算的主要内容是销量、单价及收入。销量是根据市场预测、销售合同并结合企业生产能力确定的。单价是通过价格预算确定的。合企业生产能力确定的。单价是通过价格预算确定的。 销售预算通常要分品种、分销售预算通常要分品种、分月份、分销售区域、分销售人员来编制。月份、分销售区域、分销售人员来编制。销售预算表销售预算表部门：部门：单位：元单位：元季度季度1 12 23

14、34 4全年全年项目项目销售量（件）销售量（件）10000100001500015000200002000015000150006000060000单价（元）单价（元）100100100100100100100100100100销售收入销售收入1000000100000015000001500000200000020000001500000150000060000006000000三、全面预算管理的编制案例 假设在每季度销售收入中，本季度收到现金60%，另外的40%需要到下季度才能收到。应收账款预算表应收账款预算表部门：部门：单位：元单位：元项目项目期初余额与销售收入期初余额与销售收入每季实收

15、金额每季实收金额合计合计1 12 23 34 4期初余额期初余额250000250000250000250000250000250000第一季度第一季度1000000100000060000060000040000040000010000001000000第二季度第二季度1500000150000090000090000060000060000015000001500000第三季度第三季度200000020000001200000120000080000080000020000002000000第四季度第四季度15000001500000900000900000900000900000期末余额

16、期末余额600000600000合计合计85000085000013000001300000180000018000001700000170000056500005650000三、全面预算管理的编制案例 生产预算是在销售预算的基础上编制的。其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。生产预算是在销售预算的基础上编制的。其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。存货量通常按下期销售量的一定百分比确定。本例按存货量通常按下期销售量的一定百分比确定。本例按10%10%安排期末存货。年初存货是编制预算时安排期末存货。年初存货是编制预算时预计的，年末存货是根据长期销售趋势来确定的。预计的，年末存货是根

17、据长期销售趋势来确定的。生产预算表生产预算表部门：部门：单位：件单位：件季度季度每季生产数量每季生产数量合计合计项目项目1 12 23 34 4销售量销售量10000100001500015000200002000015000150006000060000加：期末存货加：期末存货1500150020002000150015001100110011001100合计合计11500115001700017000215002150016100161006110061100减：期初存货减：期初存货1000100015001500200020001500150010001000生产量生产量10500105

18、001550015500195001950014600146006010060100三、全面预算管理的编制案例 假定材料单耗根据企业有关定额文件确定；期末存料量假定材料单耗根据企业有关定额文件确定；期末存料量= =下季度生产需要量下季度生产需要量* *20% 20% ；. .季（季（1212月）末存料量月）末存料量= =根据预计数及形势趋势来确定（根据预计数及形势趋势来确定（46004600公斤）；年初存料量来自上公斤）；年初存料量来自上年度资产负债表（年度资产负债表（42004200公斤）；公斤）；. .采购单价根据历史资料及供求形势预测（采购单价根据历史资料及供求形势预测（5 5元）；材料

19、采购量元）；材料采购量= =预计生产量预计生产量* *材料单耗材料单耗+ +预计期末库存材料预计期末库存材料- -预计期初库存材料。预计期初库存材料。直接材料预算表直接材料预算表部门：部门：单位：元单位：元季度季度每季生产数量每季生产数量合计合计项目项目1 12 23 34 4生产量（件）生产量（件）10500105001550015500195001950014600146006010060100单耗量（公斤）单耗量（公斤）2 22 22 22 22 2材料消耗量（公斤）材料消耗量（公斤）2100021000310003100039000390002920029200120200120200

20、加：期末库存（公斤）加：期末库存（公斤）6200620078007800584058404600460046004600减：期初存货（公斤）减：期初存货（公斤）4200420062006200780078005840584042004200预计材料采购量（公斤）预计材料采购量（公斤）2300023000326003260037040370402796027960120600120600采购单价（元采购单价（元/ /公斤）公斤）5 55 55 55 55 5预计材料采购金额（元）预计材料采购金额（元）115000115000163000163000185200185200139800139800

21、603000603000三、全面预算管理的编制案例假定： 期初应付账款数据来自上年度资产负债表；.每季的货款当季支付40%，60%于下一季支付；预计现金支出额=前期应付账款偿还额+本期购料款当期支付额；或.预计现金支出额=期初应付款余额+本期购料款*40%。应付账款预算表应付账款预算表部门：部门：单位：元单位：元项目项目金额金额每季实付金额每季实付金额合计合计1 12 23 34 4期初余额期初余额600006000060000600006000060000第一季度第一季度11500011500046000460006900069000115000115000第二季度第二季度163000163

22、00065200652009780097800163000163000第三季度第三季度1852001852007408074080111120111120185200185200第四季度第四季度13980013980055920559205592055920期末余额期末余额8388083880合计合计106000106000134200134200171880171880167040167040579120579120三、全面预算管理的编制案例假定：标准工时、标准工资率根据企业定额文件填列假定：标准工时、标准工资率根据企业定额文件填列; ;预算工时预算工时= =产量产量* *标准工时；直接人标

23、准工时；直接人工成本工成本= =预算工时预算工时* *标准工资率标准工资率; ;直接人工成本全部在当季以现金支付。直接人工成本全部在当季以现金支付。直接人工成本预算表直接人工成本预算表部门：部门：单位：元单位：元季度季度每季实付金额每季实付金额合计合计项目项目1 12 23 34 4产量（件）产量（件）10500105001550015500195001950014600146006010060100标准工时标准工时5 55 55 55 55 5预算工时预算工时5250052500775007750097500975007300073000300500300500标准工资率标准工资率5 55

24、55 55 55 5直接人工成本直接人工成本26250026250038750038750048750048750036500036500015025001502500三、全面预算管理的编制案例假定：标准工时、标准工资分配率根据企业定额文件填列假定：标准工时、标准工资分配率根据企业定额文件填列; ;变动费用变动费用= =预算工时预算工时* *标准分配率；标准分配率；. .制制造费用通常分为变动制造费用和固定制造费用两部分；造费用通常分为变动制造费用和固定制造费用两部分；. .变动制造费用以生产预算为基础编制，变动制造费用以生产预算为基础编制，如果有完善的标准成本资料，用单位产品的标准成本与产量

25、相乘，即可得到相应的预算金额。如如果有完善的标准成本资料，用单位产品的标准成本与产量相乘，即可得到相应的预算金额。如果没有标准成本资料，就需要逐项预计计划产量需要的各项制造费用；果没有标准成本资料，就需要逐项预计计划产量需要的各项制造费用；. .固定制造费用需要逐项固定制造费用需要逐项预计，通常与本期产量无关，按每季度需要支付的金额，然后在求出每年数。预计，通常与本期产量无关，按每季度需要支付的金额，然后在求出每年数。制造费用预算表制造费用预算表部门：部门：单位：元单位：元季度季度每季实付金额每季实付金额合计合计项目项目1 12 23 34 4 变动费用变动费用 预算工时（小时）预算工时（小时

26、）5250052500775007750097500975007300073000300500300500标准分配率标准分配率2 22 22 22 22 2小计小计105000105000155000155000195000195000146000146000601000601000 固定费用固定费用200000200000200000200000200000200000200000200000800000800000合计合计30500030500035500035500039500039500034600034600014010001401000减：沉入成本减：沉入成本37500375003

27、75003750037500375003750037500150000150000付现成本付现成本26750026750031750031750035750035750030850030850012510001251000三、全面预算管理的编制案例 产品成本中只包括变动成本，而固定成本全部作期间费用处理；产品成本中只包括变动成本，而固定成本全部作期间费用处理； 年末库存产品成本年末库存产品成本=45=45* *1100=495001100=49500（元）（元）单位产品成本预算表单位产品成本预算表-1-1部门：部门： 单位：单位：元元成本项目成本项目单耗单耗单价单价单位成本单位成本直接材料直接

28、材料2 2公斤公斤5 51010直接人工5 5小时小时5 52525变动制造费用5 5小时小时2 21010合计4545三、全面预算管理的编制案例 成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总;.;.单位生产成本是生产成本与单位生产成本是生产成本与生产数量之商生产数量之商;.;.销售成本预算是预计销售产品数量与生产该产品的单位成本之积。销售成本预算是预计销售产品数量与生产该产品的单位成本之积。单位产品成本预算表单位产品成本预算表部门：部门：单位：元单位：元季度季度每季实季金额每季实季金额合计合计项目项目1

29、12 23 34 4直接材料115000115000163000163000185200185200139800139800603000603000直接人工26250026250038750038750048750048750036500036500015025001502500制造费用30500030500035500035500039500039500034600034600014010001401000合计6825006825009055009055001067700106770085080085080035065003506500销售量销售量1000010000150001500020

30、0002000015000150006000060000期末库存量1500150020002000150015001100110011001100期初库存量1000100015001500200020001500150010001000生产量生产量10500105001550015500195001950014600146006010060100单位生产成本单位生产成本65655858555558585959期末库存产品成本期末库存产品成本9750097500116000116000825008250063800638006380063800期初库存产品成本期初库存产品成本6500065000

31、805008050011480011480083000830006500065000销售成本销售成本6500006500008700008700001100000110000087000087000034900003490000三、全面预算管理的编制案例 先有各费用归口部门上报费用预算，在比较分析上年预算执行情况的基础上，充分考虑预算先有各费用归口部门上报费用预算，在比较分析上年预算执行情况的基础上，充分考虑预算期各费用项目的变动情况及影响因素，确定各费用项目预算期数额及所需现金数额。期各费用项目的变动情况及影响因素，确定各费用项目预算期数额及所需现金数额。销售费用和管理费用预算表销售费用和管

32、理费用预算表部门：部门：单位：元单位：元季度季度每季实付金额每季实付金额合计合计项目项目1 12 23 34 4销售量（件）销售量（件）10000100001500015000200002000015000150006000060000单位变动费用单位变动费用5 55 55 55 55 5预计变动费用预计变动费用500005000075000750001000001000007500075000300000300000预计固定费用预计固定费用105000105000105000105000105000105000105000105000420000420000合计合计1550001550001

33、80000180000205000205000180000180000720000720000三、全面预算管理的编制案例 本表是以点带面的方式进行编制的。本表是以点带面的方式进行编制的。其他现金收支预算表其他现金收支预算表部门：部门：单位：元单位：元季度季度每季实付金额每季实付金额合计合计项目项目1 12 23 34 4购入固定资产购入固定资产200000200000 200000200000偿还长期负债偿还长期负债190000190000 190000190000支付利息支付利息1900019000 1900019000支付股利支付股利2000020000200002000020000200

34、0020000200008000080000支付所得税支付所得税50000500001000001000005000050000200000200000合计合计2200002200002790002790001200001200007000070000689000689000三、全面预算管理的编制案例 期初现金余额根据上年资产负债表填列；各项收入、支出现金数额根据上述各项预算填列；期初现金余额根据上年资产负债表填列；各项收入、支出现金数额根据上述各项预算填列；. .现金最低库现金最低库存量根据单位实际经营需要，有财务中心确定。存量根据单位实际经营需要，有财务中心确定。现金预算表现金预算表- -

35、现金收支法现金收支法部门：部门：单位：元单位：元季度季度每季收支金额每季收支金额合计合计项目项目1 12 23 34 4预期现金收入总额预期现金收入总额1040000104000013000001300000180000018000001700000170000058400005840000营业现金收入营业现金收入85000085000013000001300000180000018000001700000170000056500005650000其他现金收入其他现金收入190000190000190000190000预期现金支出总额预期现金支出总额1011000101100012982001

36、298200134188013418801090540109054047416204741620材料支出材料支出106000106000134200134200171880171880167040167040579120579120直接人工支出直接人工支出26250026250038750038750048750048750036500036500015025001502500制造费用支出制造费用支出26750026750031750031750035750035750030850030850012510001251000营业管理费用支出营业管理费用支出15500015500018000018

37、0000205000205000180000180000720000720000其他现金支出其他现金支出2200002200002790002790001200001200007000070000689000689000现金净收入现金净收入29000290001800180045812045812060946060946010983801098380加：期初现金余额加：期初现金余额120000120000149000149000150800150800608920608920120000120000本期现金余额本期现金余额149000149000150800150800608920608920

38、1218380121838012183801218380减：现金最低存量减：现金最低存量200000200000200000200000200000200000200000200000200000200000现金溢缺金额现金溢缺金额-51000-51000-49200-492004089204089201018380101838010183801018380三、全面预算管理的编制案例现金预算表（净损益调整法）现金预算表（净损益调整法）部门：部门：单位：元单位：元季度季度每季金额每季金额合计合计项目项目1 12 23 34 4税后利润税后利润195000195000376000376000595

39、00059500039500039500015610001561000加：固定资产折旧加：固定资产折旧3750037500375003750037500375003750037500150000150000 无形资产摊销无形资产摊销0 0 应收账款减少应收账款减少-150000-150000-200000-200000-200000-200000200000200000-350000-350000存货减少存货减少-32500-32500-30500-3050032300323002420024200-6500-6500 应付账款增加应付账款增加9000900028800288001332013

40、320-27240-272402388023880 提取坏账准备提取坏账准备0 0 预提费用等预提费用等0 0现金收付制税后利润（营业活动）现金收付制税后利润（营业活动）590005900021180021180047812047812062946062946013783801378380加：加： 出售固定资产收入出售固定资产收入 出售有价证券出售有价证券 增加长期负债增加长期负债190000190000190000190000 追加投资等追加投资等 购进固定资产支出购进固定资产支出-200000-200000-200000-200000 购进有价证券支出购进有价证券支出 偿还长期负债偿还长期

41、负债-190000-190000-190000-190000 支付股利等支付股利等-20000-20000-20000-20000-20000-20000-20000-20000-80000-80000现金净收入现金净收入29000290001800180045812045812060946060946010983801098380加：期初现金余额加：期初现金余额120000120000149000149000150800150800608920608920120000120000本期现金余额本期现金余额149000149000150800150800608920608920121838012

42、1838012183801218380减：现金最低存量减：现金最低存量200000200000200000200000200000200000200000200000200000200000现金溢缺金额现金溢缺金额-51000-51000-49200-492004089204089201018380101838010183801018380三、全面预算管理的编制案例预计损益表预计损益表部门：部门：单位：元单位：元季度季度每季金额每季金额合计合计项目项目1 12 23 34 4销售收入10000001000000150000015000002000000200000015000001500000

43、60000006000000变动成本5000005000007500007500001000000100000075000075000030000003000000 产品销售成本45000045000067500067500090000090000067500067500027000002700000 销售及管理费用500005000075000750001000001000007500075000300000300000边际贡献边际贡献5000005000007500007500001000000100000075000075000030000003000000固定成本30500030500

44、032400032400030500030500030500030500012390001239000 制造费用200000200000200000200000200000200000200000200000800000800000 销售及管理费用销售及管理费用105000105000105000105000105000105000105000105000420000420000 财务费用财务费用19000190001900019000税前利润税前利润19500019500042600042600069500069500044500044500017610001761000减：所得税减：所得税

45、50000500001000001000005000050000200000200000税后利润税后利润19500019500037600037600059500059500039500039500015610001561000三、全面预算管理的编制案例 预计资产负债表反映了企业在预算期末各种资产、负债及所有者权益项目的余额。预计资产负债表预计资产负债表部门：部门： 单位：元单位：元资产资产负债及所有者权益负债及所有者权益项目项目金额金额项目项目金额金额货币资金12183801218380应付账款应付账款8388083880应收账款600000600000流动负债小计流动负债小计8388083

46、880存货7250072500流动资产小计18908801890880实收资本实收资本800000800000固定资产原值固定资产原值12000001200000留存收益留存收益16570001657000减：累计折旧550000550000所有者权益小计所有者权益小计24570002457000固定资产净值固定资产净值650000650000资产总计资产总计25408802540880负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计25408802540880三、全面预算管理的编制案例预计现金流量表预计现金流量表(1)(1)编报部门：编报部门：单位：元序号序号项目项目金额金额1 1一、经营活动产生的

47、现金流量：一、经营活动产生的现金流量：2 2 销售商品、提供劳务收到的现金3 3 收到的税费返还4 4 收到的其他与经营活动有关的现金5 5现金流入小计现金流入小计6 6 购买商品、接受劳务支付的现金7 7 支付给职工以及为职工支付的现金8 8 支付的各项税费9 9 支付的其他与经营活动有关的现金1010现金流出小计现金流出小计1111 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额三、全面预算管理的编制案例1212二、投资活动产生的现金流量：二、投资活动产生的现金流量：1313 收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金1414 取得投资收益所收到的现金取得投资收益所收到的现金1515

48、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额净额1616 收到的其他与投资活动有关的现金收到的其他与投资活动有关的现金1717现金流入小计现金流入小计1818 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金1919 投资所支付的现金投资所支付的现金2020 支付的其他与投资活动有关的现金支付的其他与投资活动有关的现金2121现金流出小计现金流出小计2222 投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额2323三、筹资活动产生的现金流量：三、筹资活动产生的现金流量：2424 吸收投资

49、所收到的现金吸收投资所收到的现金2525 借款所收到的现金借款所收到的现金2626 收到的其他与筹资活动有关的现金收到的其他与筹资活动有关的现金2727现金流入小计现金流入小计2828 偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金2929 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金3030 支付的其他与筹资活动有关的现金支付的其他与筹资活动有关的现金3131现金流出小计现金流出小计3232 筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额3333四、汇率变动对现金的影响四、汇率变动对现金的影响3434五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额三、全面

50、预算管理的编制案例预计现金流量表预计现金流量表(2)(2)编报部门：编报部门：单位：元单位：元序号序号项目项目金额金额1 11 1、将净利润调节为经营活动现金流量：、将净利润调节为经营活动现金流量：2 2 净利润净利润3 3 加：计提的资产减值准备加：计提的资产减值准备4 4 固定资产折旧固定资产折旧5 5 无形资产摊销无形资产摊销6 6 长期待摊费用摊销长期待摊费用摊销7 7 待摊费用减少（减：增加）待摊费用减少（减：增加）8 8 预提费用增加（减：减少）预提费用增加（减：减少）9 9 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益

51、）1010 固定资产报废损失固定资产报废损失1111 财务费用财务费用1212 投资损失（减：收益）投资损失（减：收益）1313 递延税款贷项（减：借项）递延税款贷项（减：借项）1414 存货的减少（减：增加）存货的减少（减：增加）1515 经营性应收项目的减少（减：增加）经营性应收项目的减少（减：增加）1616 经营性应付项目的增加（减：减少）经营性应付项目的增加（减：减少）1818 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额三、全面预算管理的编制案例19192020212122222 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动：、不涉及现金收支的投资和筹资活动：2323 债务转为资本债务

52、转为资本2424 一年内到期的可转换公司债券一年内到期的可转换公司债券2525 融资租入固定资产融资租入固定资产26262727282829293 3、现金及现金等价物净增加情况：、现金及现金等价物净增加情况：3030 现金的期末余额现金的期末余额3131 减：现金的期初余额减：现金的期初余额3232 加：现金等价物的期末余额加：现金等价物的期末余额3333 减：现金等价物的期初余额减：现金等价物的期初余额3434 现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额四、全面预算管理的审批草案调整（一）公司预算管理委员会应于12月10日前召开预算管理委员会会议，审查公司下一年度预算草案。对未能通过

53、预算管理委员会审查的项目，有关预算责任部门应进行调整；审批预算（二）经公司预算管理委员会审查后的预算草案，应于12月15日前报董事会，董事会原则上在12月20日前审批预算；（三）公司预算草案经董事会审批后，由预算管理委员会的办事机构下达公司各预算责任部门执行；下达预算专项预算（四）技术开发费预算、财政专项预算报国家有关部门批准后执行。一、全面预算管理的执行组织实施（一）公司预算一经批准下达，即具有指令性，各预算责任部（一）公司预算一经批准下达，即具有指令性，各预算责任部门必须认真组织实施。门必须认真组织实施。下达计划（二）公司预算作为预算期内组织公司内部生产经营活动、进（二）公司预算作为预算期

54、内组织公司内部生产经营活动、进行投资筹资活动的基本依据，各预算责任部门应会同行投资筹资活动的基本依据，各预算责任部门应会同预算管理预算管理委员会的办事机构委员会的办事机构将年度预算分解为月度计划，原则上在月度将年度预算分解为月度计划，原则上在月度初初2 2日内下达，以确保年度预算目标的实现。日内下达，以确保年度预算目标的实现。（三）各预算责任部门依据三）各预算责任部门依据月度计划月度计划及责任目标贯彻执行及责任目标贯彻执行；贯彻执行报告审批（四）（四）年度终了，各预算责任部门应清理当年预算执行情况，并提出需结转下年度安排的本年未执行完的项目及金额，送预预算管理委员会的办事机构算管理委员会的办事

55、机构初审、汇总后，由预算管理委员会的预算管理委员会的办事机构办事机构编制当年的公司预算执行报告，报预算管理委员会、董事会审批。预算执行报告一经审批，对未提出在下年度继续安排的未执行完预算项目予以注销。二、全面预算管理的控制（一）预算内资金的支付1.基本条件计划预算责任部门下达的计划或签署的审查意见合同合同正本或其他具有法律效力的文件申请准确填写的付款申请单凭证按照财务制度需要提供的其他有关凭证二、全面预算管理的控制（一）预算内资金的支付2.支付程序申请由资金使用单位或预算责任部门填写付款申请单，并附相关文件、合同或资料。审核送财务管理中心审核审批按公司授权审批权限审批支付办理支付手续二、全面预

56、算管理的控制（一）预算内资金的支付3.加强控制统一支付对同一预算项目的资金支出，遵循统一支付的原则。坚持原则公司原则上不出借资金支付台账财务管理中心建立预算资金支付台账制度执行台账各预算部门建立预算执行台账，每季末与财务管理中心核对。 二、全面预算管理的控制（二）预算的日常控制1. 1.召开未完成月度预算质询会目的对象时间参会人员内容针对未完成预算的单位，进行质询，增加压力月度预算未完成的责任部门次月公司月度预算执行结果出来的第一时间董事长、公司高管、财务负责人及运营负责人、未完成预算的单位班子（1）预算的差异分析因素分析法（2）预算未完成原因分析（3）未完成预算指标的补救措施二、全面预算管理

57、的控制（二）预算的日常控制2.2.红红黄黄灯警示灯警示与公示制度与公示制度每一个季度未完成预算的，给予黄灯警告针对这种情况，由财务和人力资源部门进行诫勉谈话连续两个季度未完成预算的，给予红灯警告针对这种情况，由董事长进行诫勉谈话一年内三个季三个季度度没完成预算的，特殊处理针对这种情况，除了由董事长进行诫勉谈话外，根据单位负责人态度和表现，给予是否调整岗位的可能红黄灯实施情况，在公司内进行公公示示一、全面预算管理的调整（一）预算调整的分类预算调整的分类预算预算调整的分类调整的分类公司正式批准执行的预算，在预算期内一般不予调整。 预算预算一般性一般性调整调整 预算一般性调整：各责任部门为完成年度预

58、算目标，预算一般性调整：各责任部门为完成年度预算目标，在预算执行过程中，以原来的预算为基础，结合预算执行进在预算执行过程中，以原来的预算为基础，结合预算执行进度和外部环境的变化，在不影响年度预算目标的前提下，对度和外部环境的变化，在不影响年度预算目标的前提下，对预算执行进度或个别预算项目进行调整预算执行进度或个别预算项目进行调整。 预算预算重大性重大性调整调整 预算重大性调整：也可称为预算修正，是指在预算执行过程预算重大性调整：也可称为预算修正，是指在预算执行过程中，因预算制定时无法预见的重大外部环境改变或发生重大业务中，因预算制定时无法预见的重大外部环境改变或发生重大业务调整，按照实际情况的

59、变化对年度预算目标进行修正。调整，按照实际情况的变化对年度预算目标进行修正。一、全面预算管理的调整（二）预算调整的条件预算调整的条件1.1.董事会调整公司发展战董事会调整公司发展战略，重新制定公司经营计略，重新制定公司经营计划。划。 1.发展战略发展战略4.4.市场变化市场变化4.4.国内外市场发生重大变化，企业国内外市场发生重大变化，企业必须调整营销策略和产品结构时。必须调整营销策略和产品结构时。2.2.市场形势发生重市场形势发生重大变化，需要调整大变化，需要调整相应预算。相应预算。 国家相国家相关政策发生重大变关政策发生重大变化，导致无法执行化，导致无法执行现行预算时。现行预算时。3.3.

60、生产条件发生重大变化生产条件发生重大变化。2.2.市场形势市场形势5.突发事件突发事件5.5.突发事件及其他不突发事件及其他不可抗力事件导致原预可抗力事件导致原预算不能执行时。算不能执行时。 3.3.生产条件生产条件6.6.其他事项。其他事项。6.6.预算管理委员会认为预算管理委员会认为应该调整预算的其他事应该调整预算的其他事项。项。预算调整的预算调整的条件条件一、全面预算管理的调整（三）预算调整的程序预算调整的程序1.1.预算执行过程中，各预算责任预算执行过程中，各预算责任部门不得在总预算控制的前提下，部门不得在总预算控制的前提下，在项目之间进行调整；在项目之间进行调整；1.不得调整不得调整