纳税筹划三题

1、纳税筹划三题江苏国瑞兴光税务咨询有限公司江苏国瑞兴光税务师事务所高允斌主讲人简介:o中国注册会计师，注册税务师，注册资产评估师，高级会计师，北京国家会计学院教授,东南大学会计专业硕士（MPAcc）、资产评估兼职硕士（MV）研究生导师。o现任江苏国瑞兴光税务师事务所所长、江苏国瑞兴光税务咨询有限公司执行董事。康缘药业等多家上市公司独立董事。o中国注册会计师协会专业技术委员会委员，中国总会计师协会教材编审委员会委员，江苏省工商联房地产商会专家顾问委员会委员，江苏省总会计师协会常务理事，江苏省注册税务师协会理事。长期受聘于中国注册会计师协会、中国注册税务师协会及其部分地方协会，以及(北京、上海、厦门

2、）国家会计学院、上海交大、上海财大、山西财大等多家高校。o出版个人专著有小型企业审计实务、会计与税法差异比较及纳税调整、企业重组的会计处理与纳税处理、个人所得税最新政策解析与纳税筹划、新企业所得税申报表填报指南及政策解析、新企业所得税法与会计准则间的差异调整与纳税申报、公司税制与纳税筹划等，主编、参编教材九部。共在会计研究、财务与会计等刊物发表会计、审计、税务类专业文章约两百篇，多次获得科研奖励。何为纳税筹划?o 所谓纳税筹划（所谓纳税筹划（Tax PlanningTax Planning），是指通），是指通过对纳税业务进行事先策划，制定一整套的过对纳税业务进行事先策划，制定一整套的纳税操作方

3、案，从而达到节税的目的。纳税操作方案，从而达到节税的目的。o 纳税筹划的目的主要有：纳税筹划的目的主要有：o 减轻税收负担，实现税后利润最大化；减轻税收负担，实现税后利润最大化；o 获取资金时间价值；获取资金时间价值；o 降低办税成本，提高办税效率；降低办税成本，提高办税效率；o 维护纳税人合法权益。维护纳税人合法权益。o 第一部分 职工薪酬纳税筹划一、工资薪金筹划o （一）相关法规o 1、企业所得税法及其实施条例；o 2、国税函20093号；o 3、国税发20059号；o 4、企业所得税法实施条例第96条；o 5、财税201084号、2010年国家税务总局第25号公告；o 6、国科发火200

4、8172号、362号。一、工资薪金筹划o （二）筹划节点o 1、实际发生原则与企业所得税的纳税调整策略；o 2、发放进度与发放额度；o 3、工资薪金与其他类型职工薪酬的转化；o 4、安置残疾人、下岗员工的筹划；o 5、研发费用加计扣除及高新技术企业认定中研发人员的筹划。二、劳务报酬筹划o 1、企业所得税与个人所得税的基本规定；o 2、国税发199489号文的相关规定；o 3、劳动法的相关规定。二、劳务报酬筹划o （二）筹划节点o 1、是录用为正式员工，还是外聘劳务？o 2、劳务人员福利费、教育经费的筹划问题；o 3、劳务报酬税前扣除一定要取得劳务费发票吗？o 4、高管人员薪酬筹划；o 5、退休

5、返聘人员、实习生报酬的处理问题；o 6、莫将偷税当筹划。三、职工福利费筹划o （一）相关法规o 1、企业所得税法及其实施条例；o 2、国税函20093号；o 3、财企2009242号；o 4、个人所得税法及其实施条例；o 5、国税发199489号、国税发1998155号 等。三、职工福利费筹划o （二）筹划节点o 1、福利形式：货币、实物与费用报销的组合；o 2、福利费个税义务的把握问题；o 3、福利费税前扣除必须取得发票吗？o 4、福利费中的视同销售、进项税额转出问题；o 5、特殊的福利费用：交通补贴、旅游费、员工节庆活动、福利券、退休职工统筹外费用等；o 6、福利设施折旧、摊销时间的安排。

6、四、工会经费筹划o （一）相关法规o 1、企业所得税法及实施条例的规定；o 2、国家税务总局2010年第6号公告；o 3、个人所得税法及实施条例的规定。四、工会经费筹划o 1、工会活动形式的策划；o 2、是否取得工会经费收入专用收据的权衡。五、职工教育经费筹划o （一）相关法规o 1、企业所得税法及实施条例的规定；o 2、财建2006317号；o 3、财税20081号等。五、职工教育经费筹划o 1、教育经费与福利费的关系及其筹划；o 2、教育经费与会议费的关系及其筹划；o 3、员工学历、学位教育费用筹划；o 4、公益性捐赠与教育经费筹划。六、住房公积金筹划o （一）相关法规o 1、企业所得税法

7、及实施条例的规定；o 2、个人所得税法及实施条例的规定；o 3、财税200610号。六、住房公积金筹划o （二）筹划节点o 缴存额度的策略性安排。七、补充养老保险筹划o （一）相关法规o 1、企业所得税法及实施条例的规定；o 2、财税200927号；o 3、个人所得税法及实施条例的规定；o 4、国税函2005318号；o 5、财税200610号 ；o 6、国税函2009694号；o 7、2011年国家税务总局第9号公告。七、补充养老保险筹划o （二）筹划节点o 1、工资薪金据实扣除了，就无必要参加补充养老保险了？o 2、全员参与还是局部参与？o 3、选择企业年金还是商业养老保险？o 4、一次缴

8、付还是分月缴付？o 5、退保时的退税问题。八、补充医疗保险与意外伤害保险筹划o （一）相关法规o 1、企业所得税法及实施条例的规定；o 2、财税200927号；o 3、个人所得税法及实施条例的规定；o 4、国税函2005318号；o 5、财税200610号 ；o 6、企便函200933号。八、补充医疗保险与意外伤害保险筹划o （二）筹划节点o 1、能否将意外伤害险转化为补充医疗保险？o 2、如何沟通补充医疗保险、意外伤害险不征收个人所得税的问题？九、解除劳动关系补偿金筹划o （一）相关法规o 1、原国税函2001918号；o 2、财税2001157号、国税发 1999178号。 九、解除劳动关

9、系补偿金筹划o （二）筹划节点o 1、能否将一次性奖金变通为解除劳动关系补偿金？o 2、解除劳动关系补偿金可否在企业所得税税前扣除？十、提前退休补贴筹划o （一）相关法规o 个人所得税法及实施条例的规定；o 国家税务总局公告2011年第6号。o 国办1978104号。十、提前退休补贴筹划o （二）筹划节点o 1、一次性退休补贴变通为退休后逐月工资补差能否享受免税待遇？o 2、解除劳动关系补偿金可否在企业所得税税前扣除？十一、差旅费补贴筹划o （一）相关法规o 1、个人所得税法及实施条例的规定；o 2、国税发199489号 ；o 3、国税函2010148号。十一、差旅费补贴筹划o （二）筹划节点

10、o 关于差旅费补贴的公司财务制度设计与执行。o 第二部分 营销宣传活动中的纳税筹划一、折扣销售的筹划o （一）相关法规o 1、个人所得税法及实施条例的规定；o 2、增值税暂行条例及其实施细则的规定；o 3、国税发1993154号、国税发2006156号、国税函20061279号、国税发200718号、国税函201056号等；o 4、国税函2008875号；o 5、国税函200054号。一、折扣销售的筹划o （二）筹划事项o 1、“来就送”与“买一赠一”；o 2、销售返券或联合促销；o 3、积分消费；o 4、销售打扣。二、业务招待费与业务宣传费的筹划o （一）相关法规o 1、企业所得税法及其实施

11、条例的规定；o 2、个人所得税法及其实施条例的规定；o 3、增值税暂行条例及其实施细则的规定；o 4、国税发200480号、82号、国税函2008159号等。二、业务招待费与业务宣传费的筹划o （二）筹划事项o 1、如何将业务招待费合理转化为业务宣传费？o 2、如何策划业务宣传活动？三、捐赠、赞助的纳税筹划o （一）相关法规o 1、企业所得税法及其实施条例的规定；o 2、个人所得税法及其实施条例的规定；o 3、增值税暂行条例及其实施细则的规定；o 4、财税2008151号、160号、财税201045号等。三、捐赠、赞助的纳税筹划o （二）筹划事项o 如何将非公益性捐赠、赞助筹划为业务宣传费？四、佣金、劳务费的纳税筹划o （一）相关法规o 1、企业所得税法及其实施条例的规定；o 2、财税200929号；o 3、个人所得税法及其实施条例的规定；o 4、国税发199489号。四、佣金、劳务费的纳税筹划o （二）筹划事项o 1、将营销人员聘为雇员，还是劳务用工？o 2、将佣金转化为营销服务费用；o 3、开具劳务费发票时的筹划问题；o 4、出口业务