第三章存款业务的核算

1、山东建筑大学商学院山东建筑大学商学院二、单位定期存款的核算二、单位定期存款的核算 单位定期存款单位定期存款是存款单位在存入款项时与是存款单位在存入款项时与银行约定期限，银行约定期限，整笔存入整笔存入，到期支取本息的，到期支取本息的存款。存款。 财政拨款、预算内资金和银行贷款不得作财政拨款、预算内资金和银行贷款不得作为单位定期存款存入银行。为单位定期存款存入银行。 单位定期存款的单位定期存款的起存金额为起存金额为1万元万元，多存，多存不限，存期分为三个月、半年、一年、二年、不限，存期分为三个月、半年、一年、二年、三年、五年六个档次。三年、五年六个档次。 单位定期存款分为单位定期存款分为人民币定期

2、存款人民币定期存款和和外外币定期存款币定期存款两种。两种。 外币定期存款包括外币定期存款包括小额外币定期存款小额外币定期存款（300万美元以下或等值外币）和万美元以下或等值外币）和大额外币大额外币定期存款定期存款（300万美元以上或等值外币）。万美元以上或等值外币）。 存款期限包括一个月、三个月、六个存款期限包括一个月、三个月、六个月、一年、二年五个档次可供选择。月、一年、二年五个档次可供选择。现金存入时，会计分录为：现金存入时，会计分录为：（一）单位定期存款存入的核算（一）单位定期存款存入的核算借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款定期存款定期存款户（本金）户（本金）转账存入时，

3、会计分录为：转账存入时，会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款户（本金）户（本金） 贷：吸收存款贷：吸收存款定期存款定期存款户（本金）户（本金）如上述分录借贷方存在差额，则应如上述分录借贷方存在差额，则应将差额借记或贷记将差额借记或贷记“吸收存款吸收存款定期存款定期存款户（利息调整）户（利息调整）”科目。科目。 实际利率法，按摊余成本进行计量实际利率法，按摊余成本进行计量 摊余成本摊余成本= = 初始确认金额初始确认金额- - 已偿还的本金已偿还的本金+/-+/-采用采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的

4、累计摊销额进行摊销形成的累计摊销额 各期利息费用各期利息费用= = 摊余成本摊余成本* *实际利率实际利率 资产负债表日，将按摊余成本和实际利率计算确资产负债表日，将按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用定的利息费用 借借: :利息支出利息支出 贷贷: :应付利息应付利息 按其差额，借记或贷记吸收存款按其差额，借记或贷记吸收存款利息调整利息调整借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款户（本金）户（本金）应付利息应付利息 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款户（本金）户（本金）（三）单位定期存款的支取（三）单位定期存款的支取1 1到期支取的处理到期支取的处理若若“吸收存款吸收存款利息调整利息

5、调整”科目有余额，科目有余额，应予以转销。借记或贷记应予以转销。借记或贷记“利息支出利息支出”科目，科目，贷记或借记贷记或借记“吸收存款吸收存款利息调整利息调整”科目。科目。只能转账不能支取现金只能转账不能支取现金2 2提前支取提前支取的处理的处理单位定期存款可以全部或部分提前单位定期存款可以全部或部分提前支取，但若办理部分提前支取，支取，但若办理部分提前支取，则以一则以一次为限次为限。部分提前支取时，部分提前支取时，若剩余定期存款若剩余定期存款不低于起存金额不低于起存金额，银行根据提前支取的，银行根据提前支取的规定计算利息，办理支取手续，并为定规定计算利息，办理支取手续，并为定期存款剩余金额

6、开具新存单；期存款剩余金额开具新存单；若剩余定若剩余定期存款低于起存金额期存款低于起存金额，银行根据提前支，银行根据提前支取的规定计算利息，并对该项定期存款取的规定计算利息，并对该项定期存款予以清户。予以清户。 (1)(1)全部提前支取时全部提前支取时 银行应计算单位定期存款全部提前支取利息，账务处银行应计算单位定期存款全部提前支取利息，账务处理与到期支取相同。理与到期支取相同。 (2)(2)部分提前支取时部分提前支取时若剩余定期存款不低于起存金额，银行应计算单位定期若剩余定期存款不低于起存金额，银行应计算单位定期存款部分提前支取利息，并采取存款部分提前支取利息，并采取满付实收、更换新存单满付

7、实收、更换新存单的做的做法，即视同原存单本金一次全部支取，对实际未支取部分按法，即视同原存单本金一次全部支取，对实际未支取部分按原存期、原利率和到期日另开具新存单一式三联。原存期、原利率和到期日另开具新存单一式三联。(3)(3)逾期支取时逾期支取时银行应对逾期部分根据逾期支取存款利息记付利息。银行应对逾期部分根据逾期支取存款利息记付利息。（四）单位定期存款利息的计算（四）单位定期存款利息的计算单位定期存款利息的计算采用逐笔计息单位定期存款利息的计算采用逐笔计息法，即在支取时，按预先确定的计息公式逐法，即在支取时，按预先确定的计息公式逐笔计算利息，利随本清。笔计算利息，利随本清。利息计算的公式利

8、息计算的公式（1 1）计息期为整年或整月时，计息公式为：）计息期为整年或整月时，计息公式为：利息本金利息本金年（月）数年（月）数年（月）利率年（月）利率（2 2）计息期有整年或整月，又有零头天数时，计息公式为：）计息期有整年或整月，又有零头天数时，计息公式为：利息本金利息本金年（月）数年（月）数年（月）利率本金年（月）利率本金零头天数零头天数日利率日利率（3 3）将计息期全部化为实际天数计算利息时，计息公式为：）将计息期全部化为实际天数计算利息时，计息公式为：利息本金利息本金实际天数实际天数日利率日利率三、单位其他存款的核算三、单位其他存款的核算 （一）单位通知存款（一）单位通知存款单位通知存

9、款是存款人在存入款单位通知存款是存款人在存入款项时不约定存期，支取时需提前通知项时不约定存期，支取时需提前通知银行，约定支取日期和金额后方能到银行，约定支取日期和金额后方能到期支取的存款。期支取的存款。单位通知单位通知存存 款款 一天通知存款一天通知存款七天通知存款七天通知存款至少提前一天通知至少提前一天通知银行约定支取存款银行约定支取存款 至少提前七天通知至少提前七天通知银行约定支取存款银行约定支取存款 协定存款是在原来协定存款是在原来单位活期存款单位活期存款基础上延伸基础上延伸出来的，在活期存款帐户的存款超过约定额度后，出来的，在活期存款帐户的存款超过约定额度后，超过额度部分可享受协议存款

10、利率超过额度部分可享受协议存款利率，若活期帐户，若活期帐户销户，协定存款帐户也须同时销户。销户，协定存款帐户也须同时销户。 协定存款的最低约定额度为人民币协定存款的最低约定额度为人民币10万元万元，客户可根据实际情况与银行约定具体的基本额度。客户可根据实际情况与银行约定具体的基本额度。 协定存款帐户分协定存款帐户分A户（结算户）与户（结算户）与B户（协定户（协定户），户），A户按结算日中国人民银行公布的活期存款户按结算日中国人民银行公布的活期存款利率计息，利率计息，B户按结算日中国人民银行公布的协定户按结算日中国人民银行公布的协定存款利率计息。存款利率计息。 （二）单位协定存款（二）单位协定存

11、款(Corporate Deposit Agreement) Copyright by Yichun Zhang, Zhenlong Zheng and Hai Lin, Department of Finance, Xiamen University, 2007nCDs: Negotiable Certificates of Depositn1、产生：、产生：1961年，纽约花旗银行首发。年，纽约花旗银行首发。n2、CDs和普通定期存款的不同和普通定期存款的不同n3、利率、利率同期银行存款利率同期银行存款利率CDs普通定期存款普通定期存款不记名、不挂失不记名、不挂失记名、可挂失记名、可挂失面

12、额固定、有最低限面额固定、有最低限美国美国100、500万，最低万，最低10万万面额不固定面额不固定期限较短期限较短3、6、9个月，个月，1年年期限较长，一般期限较长，一般1年以上年以上不能提前支取，但可转让不能提前支取，但可转让可提前支取，不可转让可提前支取，不可转让大额可转让定期存单市场大额可转让定期存单市场 大额可转让定期存单是银行一发的大额可转让定期存单是银行一发的一种定期存款凭证，凭证上印有一定的一种定期存款凭证，凭证上印有一定的票面金额、存入和到期日以及利率，到票面金额、存入和到期日以及利率，到期后可按票面金额和规定利率提取全部期后可按票面金额和规定利率提取全部本利，逾期存款不计息

13、，大额可转让定本利，逾期存款不计息，大额可转让定期存单可流通转让，自由买卖。期存单可流通转让，自由买卖。 (Negotiable Certificate of Deposit，/Large-denomination Negotiable Certificates of Time Deposit，简写，简写为为CDs）大额可转让定期存单的优点大额可转让定期存单的优点 1、对企业来讲，危险性小，利率高于活期存款，、对企业来讲，危险性小，利率高于活期存款，并且可随时转让融资等。并且可随时转让融资等。 2、对银行来讲，发行手续简便，要求书面文件资、对银行来讲，发行手续简便，要求书面文件资料简单，费用也

14、低，而且吸收的资金数额大，期限稳定料简单，费用也低，而且吸收的资金数额大，期限稳定，为金融市场筹措资金及民间企业有效运用闲置资金。，为金融市场筹措资金及民间企业有效运用闲置资金。 Large-denomination Negotiable Certificates of Time Deposit我国大额可转让定期存单的发展现状我国大额可转让定期存单的发展现状 我国第一张大额可转让存单的面世于我国第一张大额可转让存单的面世于1986年，最初由交通银行和中央银行发行，年，最初由交通银行和中央银行发行，1989年经中央银行审批其它的专业银行也陆年经中央银行审批其它的专业银行也陆续开办了此项业务，大额

15、存单的发行者仅限续开办了此项业务，大额存单的发行者仅限于于各类专业银行各类专业银行，不准许其它非银行金融机，不准许其它非银行金融机构发行。构发行。存单的主要投资者主要是个人，企存单的主要投资者主要是个人，企业为数不多业为数不多。 中央银行当时规定：对个人发行的存单中央银行当时规定：对个人发行的存单面额为面额为500元及其整数倍，对单位发行的存元及其整数倍，对单位发行的存单面额为单面额为50000元及其整数倍，存单的期限元及其整数倍，存单的期限分别为分别为1个月、个月、3个月、个月、6个月及个月及1年。存单不年。存单不分段计息，不能提前支取，到期时一次性还分段计息，不能提前支取，到期时一次性还本

16、付息。本付息。当前我国大额可转让定期存单还存在的问题：当前我国大额可转让定期存单还存在的问题： 1、存单难以转让、存单难以转让2、诱发了非法投资行为、诱发了非法投资行为3、存单发行对象不广泛、存单发行对象不广泛4、我国在法制上，尤其是对大额可转让、我国在法制上，尤其是对大额可转让定期存单的法律规范还不够完善定期存单的法律规范还不够完善5、缺乏创新、缺乏创新Large-denomination Negotiable Certificates of Time Deposit 储蓄存款，又称为对私存款或个人储蓄存款，又称为对私存款或个人存款，是指商业银行吸收的城乡居民个存款，是指商业银行吸收的城乡居

17、民个人生活结余或待用的资金形成的存款人生活结余或待用的资金形成的存款。 一、储蓄存款的种类一、储蓄存款的种类储蓄存款储蓄存款定期储蓄存款定期储蓄存款整存整取整存整取 零存整取零存整取 活期储蓄存款活期储蓄存款定活两便储蓄存款定活两便储蓄存款 教育储蓄存款教育储蓄存款个人通知储蓄存款个人通知储蓄存款存本取息存本取息 整存零取整存零取 活期储蓄：活期储蓄：以以1元为起存点，多存不限。开元为起存点，多存不限。开户时由银行发给存折，凭折存取，每年结户时由银行发给存折，凭折存取，每年结算一次利息。算一次利息。整存整取：整存整取：人民币人民币50元起存，外汇整存整元起存，外汇整存整取存款起存金额为等值人民

18、币取存款起存金额为等值人民币100的外汇。的外汇。零存整取：零存整取： 每月要按开户时约定的金额进每月要按开户时约定的金额进行续存。一般行续存。一般5元起存，每月存入一次。元起存，每月存入一次。整存零取：整存零取： 指在存款开户时约定存款期限、指在存款开户时约定存款期限、本金一次存入，存期内粉刺等额支取本金。本金一次存入，存期内粉刺等额支取本金。存本取息：存本取息： 指在存款开户时约定存期、整指在存款开户时约定存期、整笔一次存入，按固定期限分次支取利息，笔一次存入，按固定期限分次支取利息，到期一次支取本金的一种个人存款。一般到期一次支取本金的一种个人存款。一般是是5千元起存。千元起存。 C o

19、 m m e r c i a l B a n k 定活两便：定活两便： 指在存款开户时不必约定存期，指在存款开户时不必约定存期，银行根据客户存款的实际存期按规定计息，银行根据客户存款的实际存期按规定计息，可随时支取的一种个人存款种类。可随时支取的一种个人存款种类。50元起存，元起存，存期不足三个月的，利息按支取日挂牌活期存期不足三个月的，利息按支取日挂牌活期利率计算；存期三个月以上（含三个月），利率计算；存期三个月以上（含三个月），不满半年的，利息按支取日挂牌定期整存整不满半年的，利息按支取日挂牌定期整存整取三个月存款利率打六折计算；存期半年以取三个月存款利率打六折计算；存期半年以上的（含半年

20、）不满一年的，整个存期按支上的（含半年）不满一年的，整个存期按支取日定期整存整取半年期存款利率打六折计取日定期整存整取半年期存款利率打六折计息；存期一年以上（含一年），无论存期多息；存期一年以上（含一年），无论存期多长，整个存期一律按支取日定期整存整取一长，整个存期一律按支取日定期整存整取一年期存款利率打六折计息。年期存款利率打六折计息。 教育储蓄教育储蓄：为城乡居民子女接受非义务教育积蓄资金，：为城乡居民子女接受非义务教育积蓄资金，促进教育事业发展而开办的储蓄。教育储蓄的对象为在促进教育事业发展而开办的储蓄。教育储蓄的对象为在校小学四年级（含四年级）以上学生。校小学四年级（含四年级）以上学生

21、。 教育储蓄存款按存期分为一年、三年和六年三种。教育储蓄存款按存期分为一年、三年和六年三种。 教育储蓄每一账户起存教育储蓄每一账户起存50元，本金合计最高限额为元，本金合计最高限额为2万。万。 利息优惠：客户凭学校提供的正在接受非义务教育的学利息优惠：客户凭学校提供的正在接受非义务教育的学生身份证明一次支取本金和利息时生身份证明一次支取本金和利息时,可以享受利率优惠并可以享受利率优惠并免征储蓄存款利息所得税。免征储蓄存款利息所得税。 通知存款：通知存款： 是指在存入款项时不约定存期，支取时事先是指在存入款项时不约定存期，支取时事先通知银行，约定支取存款日期和金额的一种个人存款方通知银行，约定支

22、取存款日期和金额的一种个人存款方式。最低起存金额为人民币五万元（含），外币等值五式。最低起存金额为人民币五万元（含），外币等值五千美元（含）。千美元（含）。一切向钱看一切向钱看1 基金理财基金理财 分散投资风险分散投资风险 专业操作管理专业操作管理 最佳节税管道最佳节税管道 股票型基金买卖价差产生获利时，依现行法规得股票型基金买卖价差产生获利时，依现行法规得以免税以免税一切向钱看一切向钱看2 股票股票收益性收益性 股东凭其持有的股票，有权从公司股东凭其持有的股票，有权从公司领取股息或红利，以及获取投资的收领取股息或红利，以及获取投资的收益。益。价格波动性和风险性价格波动性和风险性 股市经历长期的下跌，融资功能基本股市经历长期的下跌，融资功能基本丧失，而一旦没有融资功能，证券市场丧失，而一旦没有融资功能，证券市场长期发展的动力就会丧失，这是当今中长期发展的动力就会丧失，这是当今中国股市面临的最大问题。国股市面临的最大问题。 1.十二十二张存单储蓄法张存单储蓄法 每月存入一定的钱款，所有存单年限相同，每月存入一定的钱款