第九章 财务会计报告

1、LOGO2022-5-29第九章 财务会计报告第九章第九章 财务会计报告财务会计报告 学习目的学习目的：了解财务会计报告的有关知识，领：了解财务会计报告的有关知识，领会现行会计准则、制度的有关规定，掌握财务会现行会计准则、制度的有关规定，掌握财务会计报告编制的基本方法。会计报告编制的基本方法。 学习要求学习要求：掌握资产负债表、利润表的基本：掌握资产负债表、利润表的基本格式、项目内容和填制方法，以及财务会计报格式、项目内容和填制方法，以及财务会计报表分析的一般方法。表分析的一般方法。 学习重点学习重点：财务会计报告的构成内容，资产：财务会计报告的构成内容，资产负债表、利润表编制。负债表、利润表

2、编制。 学习难点学习难点：报表项目的数据来源于填列方：报表项目的数据来源于填列方法。法。2022-5-29第九章 财务会计报告第一节财务会计报告概述第一节财务会计报告概述 一、财务会计报告及其作用一、财务会计报告及其作用 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量及定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量及所有者权益变动情况的书面文件。所有者权益变动情况的书面文件。 1.1.有助于国家经济管理部门了解企业的财务状况和有助于国家经济管理部门了解企业的财务状况和经营成果。经营成果。 2.2.有助于企业

3、的投资者和债权人分析企业的获利能有助于企业的投资者和债权人分析企业的获利能力和债务偿还能力。力和债务偿还能力。 3.3.有助于企业经营管理人员了解各项任务指标的完有助于企业经营管理人员了解各项任务指标的完成情况。成情况。 4.4.有助于企业职工、社会公众了解企业的就业岗位有助于企业职工、社会公众了解企业的就业岗位是否稳定，劳动报酬的高低以及有关企业目前状况等方是否稳定，劳动报酬的高低以及有关企业目前状况等方面的资料。面的资料。 2022-5-29第九章 财务会计报告企业财务企业财务会计报告会计报告对外报送的财务报表对外报送的财务报表（包括主表及附表）（包括主表及附表）会计报表附注会计报表附注其

4、他应在财务报告中披露的相关信息资料其他应在财务报告中披露的相关信息资料二、财务报告的组成二、财务报告的组成资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表所有者权益变动表所有者权益变动表2022-5-29第九章 财务会计报告三、财务会计报表的分类三、财务会计报表的分类 ( (一一) )按照编制时间分类按照编制时间分类 中期财务报表（月、季、半年）中期财务报表（月、季、半年） 年度财务报表年度财务报表( (二二) )按照编制单位分为按照编制单位分为 单位报表单位报表汇总报表汇总报表合并报表合并报表 ( (三三) )按照其服务对象分为按照其服务对象分为 内部报表内部报表外部报表外部报表2022

5、-5-29第九章 财务会计报告 四、财务会计报表的编制要求四、财务会计报表的编制要求 1.1.依据可靠。会计报表应当根据登记完整、核对无误依据可靠。会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。算准确、内容完整、说明清楚。 2.2.数字衔接。会计报表之间、会计报表各项目之间，数字衔接。会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。本期会计报表与上凡有对应关系的数字，应当相互一致。本期会计报表与上期会计报表之间有关的数字应当相互衔接。期会计报表之间有关的数字应

6、当相互衔接。 3.3.按期报送。各单位应当按照有关法律、行政法规规按期报送。各单位应当按照有关法律、行政法规规定的期限对外报送财务报告。定的期限对外报送财务报告。 4.4.依法审计。根据法律和国家有关规定应当对财务报依法审计。根据法律和国家有关规定应当对财务报告进行审计的，财务报告编制单位应当先行委托注册会计告进行审计的，财务报告编制单位应当先行委托注册会计师进行审计，并将注册会计师出具的审计报告随同财务报师进行审计，并将注册会计师出具的审计报告随同财务报告按照规定的期限报送有关部门。告按照规定的期限报送有关部门。 2022-5-29第九章 财务会计报告第二节资产负债表第二节资产负债表 资产负

7、债表是反映企业在资产负债表日（或报告期资产负债表是反映企业在资产负债表日（或报告期末）全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。末）全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。它是一张揭示企业一定时点上财务状况的静态报表。它是一张揭示企业一定时点上财务状况的静态报表。 一、资产负债表的结构及格式一、资产负债表的结构及格式 ( (一一) )资产负债表的结构资产负债表的结构 资产负债表的结构原理是资产负债表的结构原理是“资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益”这一会计等式，它的实质是这一会计等式的表格化、这一会计等式，它的实质是这一会计等式的表格化、项目化。资产负债表的项目项目化。资产负债

8、表的项目, ,分为资产、负债和所有者分为资产、负债和所有者权益三类。权益三类。 ( (二二) )资产负债表的格式资产负债表的格式2022-5-29第九章 财务会计报告1.报告式报告式资产负债表资产负债表编制单位：编制单位： 年年 月月 日日 单位：元单位：元项项 目目行次行次年初数年初数 期末数期末数资产资产流动资产流动资产非流动资产非流动资产资产合计资产合计负债负债流动负债流动负债长期负债长期负债负债合计负债合计所有者权益所有者权益实收资本实收资本资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润所有者权益合计所有者权益合计 2 102 000 4 570 000 6 672 000

9、243 800 330 000 573 800 6 000 000 70 000 28 200 6 098 200资产负债表资产负债表2022-5-29第九章 财务会计报告资资 产产期末余额期末余额年初余额年初余额负债及所有者权益负债及所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动资产： 货币资金货币资金 应收账款应收账款 存货存货 ：流动资产合流动资产合计计 非流动资产非流动资产： 固定资产固定资产 无形资产无形资产非流动资产非流动资产合计合计流动负债：流动负债： 短期借款短期借款 应付账款应付账款 应交税费应交税费流动负债合流动负债合计计长期负债：长期负债： 长期借款长期借款 长

10、期负债合长期负债合计计所有者权益所有者权益： 实收资本实收资本 未分配利未分配利润润所有者权益所有者权益合计合计资产负债表资产负债表：2.2.账户式资产负债表账户式资产负债表编制单位：编制单位： 年年 月月 日日 单位：元单位：元2022-5-29第九章 财务会计报告二、资产负债表的编制二、资产负债表的编制 1.1.根据总账科目的余额直接填列根据总账科目的余额直接填列 2.2.根据总账科目的余额计算填列根据总账科目的余额计算填列 3.3.根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列 4.4.根据若干个明细分类科目余额分析计算填列根据若干个明细分类科目余额

11、分析计算填列 5.5.根据有关资产科目与其备抵科目抵减后的净额填列根据有关资产科目与其备抵科目抵减后的净额填列 三、资产负债表编制举例（见教材）三、资产负债表编制举例（见教材） “ “ 年初余额年初余额”栏根据上年资产负债表栏根据上年资产负债表 的的“期末余额期末余额”栏内各项目的金额填列。栏内各项目的金额填列。 “期末余额期末余额 ”的填列的填列 ： 2022-5-29第九章 财务会计报告第三节利润表第三节利润表 利润表是反映企业在一定期间的经营成果的会计报利润表是反映企业在一定期间的经营成果的会计报表。利润表可以反映企业在一定会计期间收入、费用、表。利润表可以反映企业在一定会计期间收入、费

12、用、利润利润( (或亏损或亏损) )的数额及构成情况的数额及构成情况, ,为企业外部投资者以为企业外部投资者以及信贷者作出投资决策和信贷决策提供依据，为企业内及信贷者作出投资决策和信贷决策提供依据，为企业内部管理层的经营决策提供依据，为企业内部业绩考核提部管理层的经营决策提供依据，为企业内部业绩考核提供依据。供依据。 一、利润表的结构一、利润表的结构 （一）单步式利润表（一）单步式利润表 单步式利润表是将当期所有的收入列在一起，然后单步式利润表是将当期所有的收入列在一起，然后将所有的费用列在一起，两者相减得出当期净损益。将所有的费用列在一起，两者相减得出当期净损益。 单步式利润表的格式见教材表

13、单步式利润表的格式见教材表94 94 2022-5-29第九章 财务会计报告编制单位：编制单位： 年年 月月 单位：元单位：元 项项 目目行次行次本期金额本期金额上期金额上期金额一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“-”-”填列）填列） 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出三、利润总额（亏损以三、利润总额（亏损以“-”-”填列）填列） 减：所得税费用减：所得税费用四、净利润（亏损以四、净利润（亏损以“-”-”填列）填列）五、每股收益五、

14、每股收益 （一）基本每股收益（一）基本每股收益 （二）稀释每股收益（二）稀释每股收益 利润表利润表（二）多步式利润表（二）多步式利润表2022-5-29第九章 财务会计报告二、利润表的编制二、利润表的编制 主要步骤和内容如下：主要步骤和内容如下： 第一步，以营业收入为基础第一步，以营业收入为基础, ,减去营业成本、营业税金及减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、加上附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失），计算出营业利润；去投

15、资损失），计算出营业利润； 第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；外支出，计算出利润总额； 第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或亏损）；利润（或亏损）； 第四步，普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正第四步，普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业，还应该在利处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业，还应该在利润表中列示每股收益信息。润表中列示每股收益信息。 三、利润表编制举例（见教材）三

16、、利润表编制举例（见教材）2022-5-29第九章 财务会计报告 现金流量表是以收付实现制为基础现金流量表是以收付实现制为基础, ,反映企业在一反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表。定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表。 现金流量表的现金包括账簿资料中的库存现金和现金流量表的现金包括账簿资料中的库存现金和银行存款；现金等价物即企业持有的期限短、流动性强、银行存款；现金等价物即企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。 第四节第四节 现金流量表现金流量表 一、现金流量表的基本结构

17、一、现金流量表的基本结构二、现金流量表的编制（略二、现金流量表的编制（略）经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量 2022-5-29第九章 财务会计报告第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表 所有者权益变动表所有者权益变动表, ,是反映构成所有者权益各组是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。成部分当期增减变动情况的报表。 格式：见教材格式：见教材 报表编制将在财务会计中介绍，在此不予详及。报表编制将在财务会计中介绍，在此不予详及。 第六节财务会计报告的报送第六节财务会计报告的报

18、送 内容见教材内容见教材 2022-5-29第九章 财务会计报告 第七节第七节 财务报告分析财务报告分析 财务报告分析的方法通常包括：财务报告分析的方法通常包括： 一、比率分析法一、比率分析法 （1 1）偿债能力分析）偿债能力分析 （2 2）运营能力分析）运营能力分析 （3 3）盈利能力分析）盈利能力分析 二、趋势分析法二、趋势分析法 趋势分析法是指将一个企业连续两年或几年的趋势分析法是指将一个企业连续两年或几年的 财财务报告并列在一起进行比较，以分析企业财务状况和务报告并列在一起进行比较，以分析企业财务状况和经营情况及其发展趋势的方法。经营情况及其发展趋势的方法。2022-5-29第九章 财

19、务会计报告 （一）偿债能力分析（一）偿债能力分析流动负债流动资产流动比率 =流动负债速动资产速动比率 =1 1、短期偿债能力分析、短期偿债能力分析（1）流动比率：（2）速动比率：2 2、长期偿债能力分析、长期偿债能力分析预付账款存货流动资产速动资产-=100=资产总额负债总额资产负债率2022-5-29第九章 财务会计报告（二）运营能力分析（二）运营能力分析2年末应收账款净额年初应收账款净额应收账款净额平均余额=现销收入营业收入赊销收入=应收账款周转率应收账款周转天数360=应收账款净额平均余额赊销收入应收账款周转率=2.存货周转率1.应收账款周转率存货周转率存货周转天数360=2期末存货期初存货存货平均余额+=存货平均余额销售成本存货周转率 =2022-5-