会计基础复习课习题(发生额试算平衡表银行余额调节表分录错账更改)

1、试算平衡表资料资料: :某企业某企业3 3月份发生如下经济业务：月份发生如下经济业务：（1 1）收到投资者投入的货币资金投资）收到投资者投入的货币资金投资400 000400 000元，已存入银行。元，已存入银行。（2 2）用银行存款）用银行存款30 00030 000元购入不需要安装设备一台。元购入不需要安装设备一台。（3 3）购入材料一批，买价和运费计）购入材料一批，买价和运费计15 00015 000元，货款尚未支付。元，货款尚未支付。（4 4）从银行提取现金）从银行提取现金3 0003 000元备用。元备用。（5 5）从银行取得临时借款）从银行取得临时借款300 000300 000元

2、，存入银行。元，存入银行。（6 6）用银行存款）用银行存款35 00035 000元偿还应付账款。元偿还应付账款。（7 7）生产产品领用材料一批，价值）生产产品领用材料一批，价值12 00012 000元。元。（8 8）用银行存款）用银行存款100 000100 000元偿还短期借款。元偿还短期借款。该企业该企业3 3月初有关总分类账户的余额如下：月初有关总分类账户的余额如下：（1 1）库存现金）库存现金 13001300元元 （2 2）银行存款）银行存款 216 000216 000元元（3 3）原材料）原材料 2470024700元元 （4 4）固定资产）固定资产 460 000460 0

3、00元元（5 5）生产成本）生产成本 35 00035 000元元 （6 6）短期借款）短期借款 100 000100 000元元（7 7）应付账款）应付账款 50 00050 000元元 （8 8）实收资本）实收资本587 000587 000元元 要求：要求：（1 1）根据所给经济业务编制会计分录；）根据所给经济业务编制会计分录；（2 2）根据给出余额资料的账户开设并登记）根据给出余额资料的账户开设并登记有关总分类账户（开设有关总分类账户（开设T T形账户即可）；形账户即可）；（3 3）根据账户的登记结果编制）根据账户的登记结果编制“总分类账总分类账户发生额及余额试算表户发生额及余额试算表

4、”。1根据所给经济业务编制会计分录。根据所给经济业务编制会计分录。（1）借：银行存款）借：银行存款 400 000 贷：实收资本贷：实收资本 400 000（2）借：固定资产）借：固定资产 30 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 000（3）借：原材料）借：原材料 15 000 贷：应付账款贷：应付账款 15 000（4）借：现金）借：现金 3000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000（5）借：银行存款）借：银行存款 300 000 贷：短期借款贷：短期借款 300 000 （6）借：应付账款）借：应付账款 35 000 贷：银行存款贷：银行存款 35 000 （7）借：生产成本）借：

5、生产成本 12 000 贷：原材料贷：原材料 12 000（8）借：短期借款）借：短期借款 100 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 000 东方公司本月发生如下经济业务：东方公司本月发生如下经济业务： （1 1）购买原材料，价税合计）购买原材料，价税合计117000117000元（其中增值税元（其中增值税17000 17000 元），以银行存款付清，材料验收入库。元），以银行存款付清，材料验收入库。 （2 2）接收投资者投入资本）接收投资者投入资本100100万元，存入银行。万元，存入银行。 （3 3）本月完工产成品入库，生产成本为）本月完工产成品入库，生产成本为3030万元。万元。

6、 （4 4）经批准，将盈余公积）经批准，将盈余公积5050万元转为资本金。万元转为资本金。 （5 5）以银行存款支付前欠货款）以银行存款支付前欠货款1515万元。万元。 （6 6）从银行提取现金）从银行提取现金5 5万元，以备发放工资。万元，以备发放工资。 （7 7）以银行存款）以银行存款8 8万元和现金万元和现金2 2万元发放工资。万元发放工资。 （8 8）以银行存款缴纳前期税款）以银行存款缴纳前期税款3 3万元。万元。 （9 9）购买一套不需安装的机器设备）购买一套不需安装的机器设备1010万元，已交付使用，以银万元，已交付使用，以银 行存款支付行存款支付5 5万元，余款未付。万元，余款未

7、付。 （1010）以银行存款偿还到期的短期借款）以银行存款偿还到期的短期借款2020万元。万元。要求要求2 2：（1 1）根据上述资料，编制会计分录。）根据上述资料，编制会计分录。（2 2）开设）开设“T”T”型账户，登记期初余额资料，根据型账户，登记期初余额资料，根据 会计分录登录有关会计分录登录有关“T”T”型账户（注明业务型账户（注明业务 号），并结算出本期发生额和期末余额。号），并结算出本期发生额和期末余额。（3 3）编制总分类账户试算平衡表。）编制总分类账户试算平衡表。（1111）收回外单位原欠的销货款）收回外单位原欠的销货款5050万元，存入银行。万元，存入银行。（1212）小王因

8、公出差，预借差旅费）小王因公出差，预借差旅费1 1万元，以现金支付。万元，以现金支付。（1313）按合同要求，预付供货商货款）按合同要求，预付供货商货款6 6万元，以银行存万元，以银行存 款支付。款支付。（14)14)接受捐赠资金接受捐赠资金1010万元，款项存入银行。万元，款项存入银行。（1515）生产车间领用原材料）生产车间领用原材料2 2万元。万元。（1616）月末，将）月末，将1 1万元现金存入银行。万元现金存入银行。会计分录如下：（1） 借：原材料 100 000 应交税金 17 000 贷：银行存款 117 000（2） 借：银行存款 1 000 000 贷：实收资本 1 000

9、000（3） 借：库存商品 300 000 贷：生产成本 300 000（4） 借：盈余公积 500 000 贷：实收资本 500 000（5） 借：应付账款 150 000 贷：银行存款 150 000（6） 借：库存现金 50 000 贷：银行存款 50 000（7） 借：应付职工薪酬 100 000 贷：银行存款 80 000 库存现金 20 000（8） 借：应交税费 30 000 贷：银行存款 30 000（9） 借：固定资产 100 000 贷：银行存款 50 000 应付账款 50 000（10） 借：短期借款 200 000 贷：银行存款 200 000（11） 借：银行存款

10、500 000 贷：应收账款 500 000（12） 借：其他应收款 10 000 贷：库存现金 10 000（13） 借：预付账款 60 000 贷：银行存款 60 000（14） 借：银行存款 100 000 贷：资本公积 100 000（15） 借：生产成本 20 000 贷：原材料 20 000（16） 借：库存现金 10 000 贷：银行存款 10 000东方公司本月有关账户试算平衡表账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金10 00010 00050 00050 00040 00040 00

11、020 00020 000银行存款银行存款1 500 0001 500 0001 610 0001 610 000737 000737 0002 373 0002 373 000应收账款应收账款600 000600 000500 000500 000100 000100 000预付账款预付账款20 00020 00060 00060 00080 00080 000其他应收款其他应收款10 00010 00010 00010 000原材料原材料800 000800 000100 000100 00020 00020 000880 000880 000生产成本生产成本500 000500 0002

12、0 00020 000300 000300 000220 000220 000库存商品库存商品900 000900 000300 000300 0001 200 0001 200 000固定资产固定资产4 000 0004 000 000100 000100 0004 100 0004 100 000应付账款应付账款200 000200 000150 000150 00050 00050 000100 000100 000应付职工薪酬应付职工薪酬100 000100 000100 000100 000应交税费应交税费30 00030 00047 00047 000-17 000-17 000短

13、期借款短期借款550 000550 000200 000200 000350 000350 000长期借款长期借款1 200 0001 200 0001 200 0001 200 000实收资本实收资本5 000 0005 000 0001 500 0001 500 0006 500 0006 500 000资本公积资本公积500 000500 000100 000100 000600 000600 000盈余公积盈余公积750 000750 000500 000500 000250 000250 000合合 计计8 330 0008 330 0008 330 0008 330 0003 24

14、7 0003 247 0003 247 0003 247 0008 983 0008 983 0008 983 0008 983 000金额单位：元错账的更正方法 了解划线更正法了解划线更正法 掌握红字更正法掌握红字更正法 掌握补充登记法掌握补充登记法任务任务1 划线更正法划线更正法 会计人员根据审核无误的会计凭证登账时，会计人员根据审核无误的会计凭证登账时，若出现会计凭证正确无误，但登记账簿时若出现会计凭证正确无误，但登记账簿时出现抄写或计算错误，可以采用划线更正出现抄写或计算错误，可以采用划线更正法进行更正。法进行更正。 例一：记账人员在根据记账凭证登记账簿时，将825730错误登记为82

15、7530元。但该笔业务的记账凭证中应借、应贷科目及金额无误，只是登记账簿时出现了抄写错误，此时，应采用划线更正法进行更正。 具体步骤为：具体步骤为： 在错误的文字或数字上划一条红线，表示注销，但必在错误的文字或数字上划一条红线，表示注销，但必须使原有字迹仍可辨认，以备查核。须使原有字迹仍可辨认，以备查核。 用蓝字将正确的文字或数字写在划线上方。用蓝字将正确的文字或数字写在划线上方。 由记账人员在更正处签名或盖章，以明确责任。由记账人员在更正处签名或盖章，以明确责任。 例二：检查账簿记录时，发现期初余额登记错误，例二：检查账簿记录时，发现期初余额登记错误，其余没有错误，用划线法更正如下：其余没有

16、错误，用划线法更正如下： 划线更正法填列样本划线更正法填列样本 任务任务2 红字更正法红字更正法红字更正法又称红字冲销法，适用于以下两种情况：（1）记账后发现记账凭证中应借、应贷科目用错。更正方法如下： 编制一张与原错误凭证相同的红字金额凭证，登记入账，冲销原记账错误； 编制一张正确的蓝字凭证，登记入账； 在原错误凭证摘要栏中标明“已用月日类号凭证冲正”，以防重复更正。 （2）记账后发现记账凭证中应借、应贷科目正确，但所记金额大于应记金额。更正方法如下： 编制一张与原错误凭证科目相同、金额为多记金额的红字凭证，并据以用红字登记入账，冲销原多记金额。 在原错误凭证摘要栏中标明“已用月日类号凭证冲

17、正”，以防重复更正。 例1 20年12月6日，企业一车间生产领用甲材料20 000元，在编制记账凭证时，误编成下列会计分录并已登记入账。错误的记账凭证及登账如下： 第一步：编制一张与原错误凭证相同的红字金额凭证，并登记入账。（注：凭证金额用红字） 第二步： 编制一张正确的蓝字凭证，并登记入账； 第三步：在原错误凭证摘要栏中标明“已用12月09日记029、030号凭证冲正”（参见第017号记账凭证）任务任务3 补充登记法补充登记法 记账以后，发现记账凭证中应借、应贷科目正确，但所记金额小于应记金额，可采用补充登记法进行更正。 例3 仍以例2为例，20年12月7日，企业收到大成公司前欠货款30 0

18、00元存人银行，原填制的记账凭证误写为20 000元，并已登记人账。原错误的会计凭证及账薄如下 ： 第一步：编制一张与原错误凭证科目相同、金额为少记金额的蓝字凭证，并据以登记入账。该凭证中日期填写编制补充凭证的日期，按编制补充凭证时当前凭证顺序编号，在摘要栏中填入“补充月日类号错误凭证少记金额”。 第二步：在原错误凭证摘要栏中标明“已用月日类号凭证补充更正”（参见第015号记账凭证）。 注：在采用红字更正及补充登记法更正错账时，原始凭证仍附于原错误记账凭证后，用以冲销的红字凭证和用以更正的蓝字凭证后可以不附原始凭证。 资料：海生公司2009年9月30日，经查核有关账证发现有下列错误： (1)用

19、银行存款支付管理部门用水电费3 460元，过账时在管理费用账上误记为4 360元。 (2)以银行存款购进仪器设备一台，买价2 500元，过账时误记为库存商品。（假如不考虑增值税） (3)赊购商品一批，计6 800元，误记人应收账款的贷方。 (4)以银行存款25 000元购进设备一台，原会计分录为借记“固定资产”2 500元，贷记“银行存款”2 500元。（假如不考虑增值税） (5)赊销商品一批，售价3 600元，原会计分录为借记“应收账款”6 300元，贷记“主营业务收人”6 300元。（假如不考虑增值税） 要求：采用适当的错误更正方法更正错账。 （1）采用划线更正法。 具体更正如下： 346

20、0 （2）应采用红字更正法。 用红字编制凭证： 借：库存商品 2500 贷：银行存款 2500 据以用红字登记入账 再用蓝字编制记账凭证： 借：固定资产 2 500 贷：银行存款 2 500 据以用蓝字登记入账 （3）应采用红字更正法。）应采用红字更正法。 借：库存商品借：库存商品 6800 贷：应收账款贷：应收账款 6800 据以用红字登记入账据以用红字登记入账 借：库存商品借：库存商品 6 800 贷：应付账款贷：应付账款 6 800 据以用蓝字登记入账据以用蓝字登记入账 （4）应采用补充登记法。）应采用补充登记法。 借：固定资产借：固定资产 22 500 贷：银行存款贷：银行存款 22

21、500 （5）应采用红字更正法）应采用红字更正法 用红字填制记账凭证用红字填制记账凭证 借：应收账款借：应收账款 2 700 贷：主营业务收人贷：主营业务收人 2 700 再据以用红字登记入账再据以用红字登记入账 2.资料资料 （1）记账人员在根据记账凭证登账时，将）记账人员在根据记账凭证登账时，将5 300元误记为元误记为5 800元。元。 （2）生产车间领用乙材料用于一般消耗，计）生产车间领用乙材料用于一般消耗，计6 000元。在填元。在填制记账凭证时，误编为如下分录，并据以登记账簿。制记账凭证时，误编为如下分录，并据以登记账簿。 借：生产成本借：生产成本 6 000 贷：原材料贷：原材料

22、 6 000 （3）厂部管理人员用现金）厂部管理人员用现金300元购买办公用品。这项经济业元购买办公用品。这项经济业务在填写记账凭证时，误将金额填写为务在填写记账凭证时，误将金额填写为30元，并已据以登记元，并已据以登记入账。入账。 借：管理费用借：管理费用 30 贷：库存现金贷：库存现金 30 （4）企业生产车间生产产品直接耗用材料一批，价值）企业生产车间生产产品直接耗用材料一批，价值1 000元，该企业会计分录误记为：元，该企业会计分录误记为： 借：生产成本借：生产成本 10 000 贷：原材料贷：原材料 10 000 要求：根据上述错账资料，判断采用哪种更正方法更正，并要求：根据上述错账

23、资料，判断采用哪种更正方法更正，并将其更正。将其更正。（1）采用划线更正法。）采用划线更正法。 具体更正如下：具体更正如下： 5 300（2）应采用红字更正法。）应采用红字更正法。用红字编制凭证：用红字编制凭证： 借：生产成本借：生产成本 6 000 贷：原材料贷：原材料 6000 据以用红字登记入账据以用红字登记入账再用蓝字编制记账凭证：再用蓝字编制记账凭证： 借：制造费用借：制造费用 6 000 贷：原材料贷：原材料 6 000 据以用蓝字登记入账据以用蓝字登记入账 （3）应采用补充登记法。）应采用补充登记法。 借：管理费用借：管理费用 270 贷：库存现金贷：库存现金 270 （4）应采

24、用红字更正法）应采用红字更正法用红字填制记账凭证用红字填制记账凭证借：生产成本借：生产成本 9 000 贷：原材料贷：原材料 9 000再据以用红字登记入账再据以用红字登记入账银行余额调节表 一、华天公司2008年10月31日银行存款日记账为70000元，银行对账单的存款余额为73150元，经过双方逐笔核对后，发现存在以下未达账项： （1）公司因采购材料开出转账支票一张，金额为2000元，公司已入账，但持票人尚未到银行办理转账手续。 （2）公司因销售商品收到购货方开来的转账支票一张，金额为58850元，将支票送存银行后公司做收入入账，但是银行尚未办理入账手续。 （3）公司委托银行代收外地销货款

25、12000元，银行已收款入账，但公司尚未收到收款通知。 （4）银行代为支付本月水电费5000元，已入账，但是公司尚未收到付款通知。 （5）公司委托银行代收外地销货款53000元，银行已收款入账，但公司尚未收到收款通知。 要求：根据上述资料，完成以下“银行存款余额调节表”的编制。 二、华天公司二、华天公司2008年年9月月20日至月末的银行存款日记账所记录日至月末的银行存款日记账所记录的经济业务如下：的经济业务如下： （1）、）、20日，收到销货款转账支票日，收到销货款转账支票6500元元 （2）、）、21日，开出支票日，开出支票#0130，用以支付购入材料的货款，用以支付购入材料的货款1200

26、0元元 （3）、）、23日，开出支票日，开出支票#0131，支付购料的运杂费，支付购料的运杂费2500元元 （4）26日，收到销货款转账支票日，收到销货款转账支票3200元。元。 （5）28日，开出支票日，开出支票#0132，公司日常办公费用，公司日常办公费用4800元元 （6）30日，开出支票日，开出支票#0133，用以支付下半年的房租，用以支付下半年的房租24000元元 （7）30日，银行存款日记账的账面余额为日，银行存款日记账的账面余额为168000元元 2)银行对账单所列华天公司银行对账单所列华天公司9月月20日至月末的经济业务如下：日至月末的经济业务如下： （1）20日，结算华天公司

27、的银行存款利息日，结算华天公司的银行存款利息1523元。元。 （2）22日，收到销售款转账支票日，收到销售款转账支票6500元。元。 （3）23日收到华天公司开出的支票日收到华天公司开出的支票#0130，金额为，金额为12000元。元。 （4）25日，银行为华天公司代付水电费日，银行为华天公司代付水电费2900元。元。 （5）26日、收到华天司开出的支票日、收到华天司开出的支票#0131，金额为，金额为2500元。元。 （6）29日，为华天公司代收外地购货方汇来的货款日，为华天公司代收外地购货方汇来的货款10600元元 （7）30日，银行对账单的存款金额为日，银行对账单的存款金额为202823

28、元。元。 要求：代华天公司完成以下银行存款余额调节表的编制。要求：代华天公司完成以下银行存款余额调节表的编制。 华天公司2008年12月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下： 1、华天公司银行存款日记账的记录 日期 摘要 金额 29日 因销售商品收到53#转账支票一张 14200 29日 开出71#现金支票一张 5000 30日 收到A公司交来的143#转账支票一张 7800 30日 开出95#转账支票以支付货款 11700 31日 开出96#转账支票支付明年报刊订阅 600 31日 月末余额 76840 2、银行对账单的记录 日期 摘要 金额 29日 收到71#现金支票 500

29、0 30日 收到53#转账支票 14200 30日 收到托收的货款 20000 30日 支付95#转账支票 11700 31日 结转银行结算手续 380 31日 月末余额 89260固定资产折旧的固定资产折旧的核算练习题核算练习题 固定资产折旧的核算固定资产折旧的核算 折旧范围折旧范围 折旧方法折旧方法 折旧概述折旧概述 折旧核算折旧核算固定资产折旧概述固定资产折旧概述 影响折旧的因素影响折旧的因素 原值：固定资产的成本原值：固定资产的成本预计净残值：预计的处置所得减去预计处置费用预计净残值：预计的处置所得减去预计处置费用预计使用年限或预计工作总量预计使用年限或预计工作总量固定资产折旧的范围固

30、定资产折旧的范围 应折旧的固定资产应折旧的固定资产 房屋、建筑物房屋、建筑物（无论使用与否，均应计提折旧）（无论使用与否，均应计提折旧） 未使用、不需用、正在使用的设备未使用、不需用、正在使用的设备 季节性、大修理停用的季节性、大修理停用的 经营租赁方式租出的经营租赁方式租出的 融资租赁方式租入的融资租赁方式租入的固定资产的折旧范围固定资产的折旧范围 不应提折旧的固定资产不应提折旧的固定资产 土地（按规定单独估价作为固定资产入账的）土地（按规定单独估价作为固定资产入账的） 已提足折旧仍继续使用的已提足折旧仍继续使用的 注意以下也不提折旧注意以下也不提折旧 经营租赁方式租入的经营租赁方式租入的

31、未达到预定可使用状态的未达到预定可使用状态的 提前报废的提前报废的3年年折旧额折旧额1年年2年年1500元元3年年折旧额折旧额1年年2年年2000元元1500元元1000元元加速法加速法直线法直线法 注：注： 折旧方法一经确定，不得随意变更。折旧方法一经确定，不得随意变更。折旧方法折旧方法折旧方法的影响折旧方法的影响 应计折旧额的各期分摊额就不同应计折旧额的各期分摊额就不同 各期资产的计价就有区别各期资产的计价就有区别 各期损益的确定和应交税额的计算也不同等各期损益的确定和应交税额的计算也不同等 年限平均法年限平均法 定义定义 将固定资产的应计折旧额在固定资产整个预计使用年限将固定资产的应计折

32、旧额在固定资产整个预计使用年限内平均分摊的折旧方法称直线法。内平均分摊的折旧方法称直线法。 年限平均法的计算公式年限平均法的计算公式月折旧额月折旧额=年折旧额年折旧额 12年折旧率年折旧率=年折旧额年折旧额原值原值 =(1预计净残值率预计净残值率) 预计使用年限预计使用年限月折旧率月折旧率=年折旧率年折旧率 12年折旧额年折旧额 =固定资产原值预计净残值固定资产原值预计净残值 预计使用年限预计使用年限【案例案例2 2】A A企业企业20002000年年1212月月2525日投入一台机器设备用于生日投入一台机器设备用于生产，该设备原始价值产，该设备原始价值1010万元，预计使用年限为万元，预计使

33、用年限为5 5年，预计净年，预计净残值率为残值率为5%5%，按直线法计提折旧。则：从，按直线法计提折旧。则：从20012001年开始年开始 年折旧率年折旧率=(1=(15%) 5%) 5=19%5=19% 年折旧额年折旧额=10=1019%=1.919%=1.9（万元）（万元） 月折旧额月折旧额=1.9 =1.9 12=0.158312=0.1583（万元）（万元） 工作量法工作量法 定义定义 是指以固定资产预计可完成的工作总量为分配标准，是指以固定资产预计可完成的工作总量为分配标准，根据各年实际完成的工作量计算折旧的一种方法。根据各年实际完成的工作量计算折旧的一种方法。 工作量法工作量法 特

34、点特点 其原理与平均年限法相同，只是分配标准由使用年其原理与平均年限法相同，只是分配标准由使用年限改成了工作量，是平均年限法的演变，故也归类限改成了工作量，是平均年限法的演变，故也归类为直线法。但各年折旧额的大小随工作量的变动而为直线法。但各年折旧额的大小随工作量的变动而变动。变动。 工作量法的计算公式工作量法的计算公式单位工作量折旧额单位工作量折旧额=固定资产月折旧额固定资产月折旧额=固定资产原价固定资产原价净残值净残值固定资产预计完成工作总量固定资产预计完成工作总量 双倍余额递减法双倍余额递减法 定义定义 是以固定资产的是以固定资产的期初账面净值期初账面净值为折旧基数、以直线法为折旧基数、

35、以直线法折旧率的双倍（折旧率的双倍（不考虑净残值不考虑净残值）做折旧率来计算各期）做折旧率来计算各期折旧额的方法。折旧额的方法。 双倍余额递减法双倍余额递减法 特点特点 折旧基数折旧基数每年年初账面净值，每年年初账面净值，且不考虑预计净残且不考虑预计净残值值折旧率折旧率=2=2预计使用年限预计使用年限 为简化，为简化，最后两年改用直线法并扣除预计净残值最后两年改用直线法并扣除预计净残值（以（以防止出现折旧计提过多或不足）防止出现折旧计提过多或不足）【案例案例3 3】 某项固定资产，原值为某项固定资产，原值为5000050000元，预计使用年限元，预计使用年限为为5 5年，预计净残值为年，预计净

36、残值为20002000元，按双倍余额递减法计算折元，按双倍余额递减法计算折旧。旧。 年折旧率年折旧率=2/5=2/5 100%=40%100%=40%年限年限 折旧基数折旧基数 折旧率折旧率年折旧额年折旧额累计折旧额累计折旧额 期末净值期末净值050 000150 00040%20 00020 00030 000230 00040%12 00032 00018 000318 00040%7 20039 20010 80044 40043 6006 40054 40048 0002 000(108002000) 2(108002000) 2年数总和法年数总和法 定义定义 是以固定资产的应计折旧总

37、额作折旧基数，以一个是以固定资产的应计折旧总额作折旧基数，以一个逐逐期递减的分数期递减的分数作折旧率来计算各期折旧额的方法。作折旧率来计算各期折旧额的方法。是以固定资产尚可使用年限是以固定资产尚可使用年限(含当含当年年)作分子、以固定资产预计使用作分子、以固定资产预计使用年限的总和作为分母年限的总和作为分母即即N（N+1）/2 。 年数总和法年数总和法 特点特点折旧基数折旧基数原值扣除预计净残值，即应计折旧总额原值扣除预计净残值，即应计折旧总额折旧率折旧率递减的分数，分子尚可使用年限，分母是递减的分数，分子尚可使用年限，分母是1 12-2-N N，N N是预计使用年限是预计使用年限【案例案例】

38、仍用案例仍用案例3 3，要求采用年数总和法计算，要求采用年数总和法计算 应提折旧总额应提折旧总额= =原值预计净残值原值预计净残值 =50000=500002000=480002000=48000元元 分母分母( 15 )=1( 15 )=12 23 34 45 5 年年限限应提折旧总额应提折旧总额（基数）（基数）尚可用年限尚可用年限折旧率折旧率年折旧额年折旧额累计折旧额累计折旧额 期末期末折余价值折余价值050 000148 000551516 00016 00034 000248 000441512 80028 80021 200348 00033159 60038 40011 60044

39、8 00022156 40044 8005 200548 00011153 20048 0002 000一、单选题一、单选题 1、某固定资产使用年限为、某固定资产使用年限为5年，在采用年数年，在采用年数总和法计提折旧的情况下，第一年的年折旧总和法计提折旧的情况下，第一年的年折旧率为率为( )。 A.20%B.33%C.40%D.50% 答案答案B 解析解析年折旧率年折旧率=5/5（5+1）2=33%。一、单选题一、单选题 2、某固定资产原值为、某固定资产原值为250000元，预计净残值元，预计净残值6000元，预计可以使用元，预计可以使用8年，按照双倍余额递减法年，按照双倍余额递减法计算，第二

40、年应提取的折旧计算，第二年应提取的折旧( )元元 A 46875 B 45750 C 61000 D 30500 答案：答案：A 解析：折旧率解析：折旧率=2/8*100%=25% 第一年折旧额第一年折旧额=250000*25%=62500 第二年折旧额第二年折旧额=(250000-62500)*25%=46875一、单选题一、单选题 3、某项固定资产原值为、某项固定资产原值为40000元，预计净元，预计净残值残值2000元，折旧年限为元，折旧年限为4年，采用年数总年，采用年数总和法计提折旧，则第三年折旧额为和法计提折旧，则第三年折旧额为( ) A 7600元元 B 8000元元 C 3800

41、元元 D 12000元元 答案：答案：A 解析：第三年折旧额为解析：第三年折旧额为(40000-2000) (2/10)=7600元元一、单选题一、单选题 4、一台机器设备原值、一台机器设备原值80000元，估计净残值元，估计净残值8000元，预计可使用元，预计可使用12年，按直线法计提折年，按直线法计提折旧，则第二年应计提折旧为旧，则第二年应计提折旧为( )元。元。 A.6600B.6000C.7000D.8000 答案答案B 解析解析采用直线法计提折旧，年折旧额采用直线法计提折旧，年折旧额=(80000-8000)/12=6000元。元。一、单选题一、单选题 5、下列各因素中，计提固定资产

42、折旧时通常不考、下列各因素中，计提固定资产折旧时通常不考虑的是虑的是( )。 A.固定资产原值固定资产原值 B.固定资产预计净残值固定资产预计净残值 C.固定资产使用年限固定资产使用年限D.固定资产实际净残值固定资产实际净残值 答案答案D 解析：影响固定资产计提折旧的因素主要包括：解析：影响固定资产计提折旧的因素主要包括： (1)计提折旧基数，即固定资产的原始价值或固定计提折旧基数，即固定资产的原始价值或固定资产的账面净值资产的账面净值; (2)固定资产的折旧年限固定资产的折旧年限; (3)折旧方法折旧方法; (4)固定资产净残值，此净残值是预计的，而不是固定资产净残值，此净残值是预计的，而不

43、是实际的。实际的。一、单选题一、单选题 6.某企业某企业2007年年5月期初固定资产原值为月期初固定资产原值为100000万万元，元，5月增加了一项固定资产入账价值为月增加了一项固定资产入账价值为500万元万元;同同时时5月份减少了固定资产月份减少了固定资产 原值原值600万元万元;则则5月份该企业月份该企业应提折旧的固定资产原值为应提折旧的固定资产原值为( )万元万元 A 100000 B 100500 C 99900 D 99400 答案：答案：A 解析：企业在具体计提折旧时，一般应按月提取解析：企业在具体计提折旧时，一般应按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月折旧，当月增

44、加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧起计提折旧;当月减少的固定资产，当月照提折旧，从当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。所以下月起不提折旧。所以5月份该企业应提折旧额为月份该企业应提折旧额为100000元。元。一、单选题一、单选题 7.下对固定资产折旧方法中，初期不需要下对固定资产折旧方法中，初期不需要考虑固定资产净残值的方法是考虑固定资产净残值的方法是( )。 A.工作量法工作量法 B.平均年限法平均年限法 C.双倍余额递减法双倍余额递减法D.年数总和法年数总和法 【答案【答案】C 【解析】双倍余额递减法初期不考虑固定【解析】双倍余额递减法初期不考虑固定资产的残值，而

45、是在固定资产折旧年限到期以资产的残值，而是在固定资产折旧年限到期以前两年内，将固定资产净值平均摊销。前两年内，将固定资产净值平均摊销。二、多选题二、多选题 1、下列属于加速折旧法的是、下列属于加速折旧法的是( )。 A. 年限平均法年限平均法B. 工作量法工作量法 C. 双倍余额递减法双倍余额递减法D. 年数总和法年数总和法 答案答案CD二、多选题二、多选题 2、下列固定资产中应计提折旧的有、下列固定资产中应计提折旧的有( )。 A.融资租赁方式租入的固定资产融资租赁方式租入的固定资产 B.按规定单独估价作为固定资产入账的土按规定单独估价作为固定资产入账的土地地 C.以经营租赁方式租出的固定资

46、产以经营租赁方式租出的固定资产 D.以经营租赁方式租入的固定资产以经营租赁方式租入的固定资产 答案答案AC二、多选题二、多选题 3、企业计算固定资产折旧的主要依据有、企业计算固定资产折旧的主要依据有( )。 A.固定资产的使用年限固定资产的使用年限B.固定资产的原值固定资产的原值 C.固定资产的净残值固定资产的净残值D.固定资产的使用部门固定资产的使用部门 答案答案ABC 解析解析企业计算固定资产折旧与固定资产企业计算固定资产折旧与固定资产的使用部门无关。的使用部门无关。二、多选题二、多选题 4、按照现行会计制度的规定，企业可以采、按照现行会计制度的规定，企业可以采用的固定资产折旧方法有用的固

47、定资产折旧方法有( )。 A.工作量法工作量法 B. 年限平均法年限平均法 C.年数总和法年数总和法D.双倍余额递减法双倍余额递减法 答案答案ABCD四、核算题四、核算题 1、 某企业有一固定资产，该固定资产原值某企业有一固定资产，该固定资产原值为为100000元，预计使用年限为元，预计使用年限为5年，预计净残年，预计净残值为值为2000元元 要求：要求：(1)计算采用双倍余额递减法计提折计算采用双倍余额递减法计提折旧时各年的折旧率和折旧额旧时各年的折旧率和折旧额 (2)计算采用年数总和法计提折旧时各年的计算采用年数总和法计提折旧时各年的折旧率和折旧额折旧率和折旧额 答案：答案： (1) 采用

48、双倍余额递减法计提折旧时折旧率采用双倍余额递减法计提折旧时折旧率=2/5=40% 第一年应提取的折旧额第一年应提取的折旧额=100000*40%=40000元元 第二年应提取的折旧额第二年应提取的折旧额=(100000-40000)*40%=24000元元 第三年应提取的折旧额第三年应提取的折旧额=(60000-24000)*40%=14400元元 第四年年初账面净值第四年年初账面净值=100000-40000-24000-14400=21600元元 第四、五年提取的折旧额第四、五年提取的折旧额=(21600-2000)/2=9800元元 (2) 采用年数总和法采用年数总和法 年数总和年数总和

49、=1+2+3+4+5=15 固定资产计提折旧基数固定资产计提折旧基数=100000-2000=98000 第一年折旧率第一年折旧率=5/15=33% 第一年折旧额第一年折旧额=98000*33%=32340 第二年折旧率第二年折旧率=4/15=27% 第二年折旧额第二年折旧额=98000*27%=26460 第三年折旧率第三年折旧率=3/15=20% 第三年折旧额第三年折旧额=98000*20%=19600 第四年折旧率第四年折旧率=2/15=13% 第四年折旧额第四年折旧额=98000*13%=12740 第五年折旧率第五年折旧率=1/15=7% 第五年折旧额第五年折旧额=98000*7%=

50、6860 分录题会计分录题（凡能明确明细科目的，应在分录中列出。本题共会计分录题（凡能明确明细科目的，应在分录中列出。本题共36分）分）长江公司为增值税一般纳税人，其长江公司为增值税一般纳税人，其20年度年度12月份发生的经济业务如下：月份发生的经济业务如下：（1）用银行存款支付购入原材料货款）用银行存款支付购入原材料货款1 498 800元，以及购入材料支付的增值税元，以及购入材料支付的增值税254 796元，材料已验收入库。元，材料已验收入库。（2）销售产品一批，销售价款）销售产品一批，销售价款6 000 000元，增值税为元，增值税为1 020 000元，该批产品已经发元，该批产品已经发

51、了货，已收款项了货，已收款项4 914 000元，余额尚未收取。该企业主营业务成本于期末一次结转。元，余额尚未收取。该企业主营业务成本于期末一次结转。（3）分配应付职工工资）分配应付职工工资3 000 000元，其中生产工作工资元，其中生产工作工资1 650 000元，车间管理人员元，车间管理人员工资工资60 000元；行政管理人员工资元；行政管理人员工资90 000元，在建工程应负担的工资元，在建工程应负担的工资1 200 000元。元。（4）提取职工福利费）提取职工福利费420 000元。其中生产工人福利费用元。其中生产工人福利费用231 000元，车间管理人员元，车间管理人员福利费福利费

52、 8 400元，行政管理部门福利费元，行政管理部门福利费12 600元，在建工程应负担福利费元，在建工程应负担福利费168 000元。元。（5）通过银行支付工资）通过银行支付工资3 000 000元。元。（6）计提固定资产折旧）计提固定资产折旧600 000元，其中：车间管理部门计提折旧元，其中：车间管理部门计提折旧480 000元，行政元，行政管理部门计提管理部门计提120 000元。元。（7）收到应收账款）收到应收账款306 000元，存入银行。元，存入银行。（8）用银行存款支付产品展览费、广告费）用银行存款支付产品展览费、广告费420 000元。元。（9）计算并结转本期制造费用）计算并结

53、转本期制造费用1 403 400元及完成工产品成本元及完成工产品成本7 694 400元（本企业本元（本企业本期期初、期末均无在产品）。期期初、期末均无在产品）。（10）计算本期应缴纳的教育费附加为）计算本期应缴纳的教育费附加为12 000元。元。（11）用银行存款缴纳增值税）用银行存款缴纳增值税600 000元；教育费附加元；教育费附加12 000元。元。（12）结转本期主营业务成本）结转本期主营业务成本4 500 000元。元。（13）计算并结转本期应交所得税（税率为）计算并结转本期应交所得税（税率为25%）614 394元元（14）提取法定盈余公积）提取法定盈余公积154 741.60元

54、，应付现金股利元，应付现金股利77 370.30元。元。（15）将利润分配各明细科目的余额转入）将利润分配各明细科目的余额转入“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”明细科目。明细科目。请根据上述经济业务，做出相关会计分录。请根据上述经济业务，做出相关会计分录。（1）借：原材料）借：原材料 1 498 800应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 254 796 贷：银行存款贷：银行存款 1 753 596（2）借：银行存款）借：银行存款 4 914 000 应收账款应收账款 2 106 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 6 000 000 应交税费应交税费应交增

55、值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 1 020 000（3）借：生产成本）借：生产成本 1 650 000 制造费用制造费用 60 000 管理费用管理费用 90 000 在建工程在建工程 1 200 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 3 000 000（4）借：生产成本）借：生产成本 231 000 制造费用制造费用 8 400 管理费用管理费用 12 600 在建工程在建工程 168 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬福利费福利费 420 000（5）借：应付职工薪酬）借：应付职工薪酬工资工资 3 000 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000 000 （6

56、）借：制造费用）借：制造费用 480 000 管理费用管理费用 120 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 600 000 （7）借：银行存款）借：银行存款 306000 贷：应收账款贷：应收账款 306000 （8）借：销售费用）借：销售费用 420 000 贷：银行存款贷：银行存款 420 000 （9）借：生产成本）借：生产成本 1 403 400 贷：制造费用贷：制造费用 1 403 400 借：库存商品借：库存商品 7 694 400 贷：生产成本贷：生产成本 7 694 400 （10）借：营业税金及附加）借：营业税金及附加 12 000 贷：应交税费贷：应交税费应交教育费附加应交教

57、育费附加 12 000 （11）借：应交税费）借：应交税费应交增值税应交增值税 600 000 应交教育费附加应交教育费附加 12 000 贷：银行存款贷：银行存款 612 000 （12）借：主营业务成本）借：主营业务成本 4 500 000 贷：库存商品贷：库存商品 4 500 000 （13）借：所得税费用）借：所得税费用 614 394 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 614 394 借：本年利润借：本年利润 614 394 贷：所得税费用贷：所得税费用 614 394 （14）借：利润分配）借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 154 741.6 贷：盈余公积贷

58、：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 154 741.6 借：利润分配借：利润分配应付现金股利或利润应付现金股利或利润 77 370.30 贷：应付股利贷：应付股利 77 370.30 （15）借：利润分配）借：利润分配未分配利润未分配利润 232 110.9 贷：利润分配贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 154 741.6 应付现金股利或利润应付现金股利或利润 77 370.30会计分录题（凡能明确明细科目的，应在分录中列出。每小题会计分录题（凡能明确明细科目的，应在分录中列出。每小题2分，共分，共32分）分）（1）企业收到国家投资）企业收到国家投资20 000元存入银行元存入银行

59、（2）采购甲材料一批，买价）采购甲材料一批，买价20 000元，进项增值税元，进项增值税3 400元，运杂费元，运杂费500元，全部款元，全部款项已用银行存款支付，材料尚未到达。项已用银行存款支付，材料尚未到达。（3）上述材料运达企业，并验收入库。）上述材料运达企业，并验收入库。（4）采购员王华报销差旅费）采购员王华报销差旅费800元，上个月出差时预借差旅费元，上个月出差时预借差旅费1 000元，余额退回。元，余额退回。（5）销售）销售A商品商品600件，每件件，每件500元，计元，计300 000元，销项增值税元，销项增值税51 000元，价税款当元，价税款当即收存银行。即收存银行。（6）用

60、现金支付行政管理部门办公用品费）用现金支付行政管理部门办公用品费200元。元。（7）计提本月固定资产折旧）计提本月固定资产折旧5 000元，其中车间管理部门元，其中车间管理部门4 000元，行政管理部门元，行政管理部门1 000元。元。（8）结算本月应付工资）结算本月应付工资34 000元，其中生产元，其中生产A产品的工人工资产品的工人工资25 000元，车间管理人元，车间管理人员工资员工资3 000元，行政管理人员工资元，行政管理人员工资6 000元。元。（9）汇总本月甲材料发出情况：）汇总本月甲材料发出情况：A产品生产领用产品生产领用8 000元，车间一般耗用元，车间一般耗用1 000元，