财政学复习重点

1、第一章财政学：从政府角度研究经济学，研究人们如何借助政府经济制度与政府功能，最大限度地利用稀缺的资源来最好地达到配置效率与分配公平两大经济目标。第二章公共财政的作用：一是资源配置中的公工产品生产与提供问题二是市场机制中的市场失灵问题三是政府经济功能的发挥问题公关产品：非竞争性，非排他性非竞争性：当无限多的人消费某一特定的产品或服务时，他们中的每一个人并不比仅有一个人消费这种产品或服务的效用递减。非排他性：社会要阻止人们对于某一项产品或服务的消费所要耗费的成本将会无限大，因而是不可能的。帕累托最优：指的是当经济处于要改善任何一人的状况时，必然会损害其他人的状况。市场失灵：市场失灵是和市场效率对应

2、的。由于市场效率是以完全的自由竞争作为严格假设条件的，而现实的市场并不具备这种充分条件，所以市场的资源配置功能不是万能的，市场机制本身也存在固有的缺陷，这里统称为“市场失灵”。主要表现在以下几个方面：（1）垄断。（2）信息不充分和不对称。（3）外部效应与公共物品。（4）收入分配不公。（5）经济波动。正外部性：某个经济行为个体的活动使他人或社会受益，而受益者无须花费代价。负外部性：某个经济行为个体的活动使他人或社会受损，而造成负外部性的人却没有为此承担成本。财政政策的特点：政府通过对财政收入和支出总量的调节来影响总需求，使之与总供给相适应的经济政策，其目的是控制失业和通货膨胀并实现经济稳定增长和

3、国际收支平衡。货币政策的特点：政府或中央银行为实现既定的经济目标，运用各种工具调节货币供给量，进而影响宏观经济的各项措施的总和。扩张性财政政策：通过降低财政收入或增加财政支出的政策手段以刺激社会总需求增长的政策。主要手段是减税、提高政府的购买水平和转移支付水平，它们分别通过乘数效应来进一步刺激总需求增长，以消除通货紧缩缺口，达到供求平衡，紧缩性财政政策：通过增加财政收入或减少财政支出的政策手段来抑制社会总需求增长的政策。第三章效率就是指人们在生产中投入与产出或成本与收益的比例关系，所要表明的是如何达到人与自然之间的和谐共存。公平指的是如何对一个社会所能够提供的产品和服务进行更为合理的配置，以使

4、得更多社会成员感到这种分配是合理的。政府失灵：从实现财政目标来看，无论对照效率目标还是公平目标，政府的干预都往往存在着某些缺陷，甚至某些不恰当的政府干预会导致资源配置无效率、低效率和收入分配不公平，这就是“政府失灵”或“政府缺陷”。原因：政府决策的失灵，政府运转的失灵和政府干预的失灵。功利主义观点:功利主义认为，社会福利等于社会各成员的效用之和，如果一个社会由甲、乙两人构成，那么社会福利W=U甲+U乙，这意味着不论甲、乙两人的贫富程度如何，对他们而言，每一单位效用是同样的。罗尔斯主义观点：社会福利只取决于社会上境况最差的人的水平，即W=min（U甲,U乙）中位选民：是指他的偏好落在所有选民偏好

5、序列的中间中卫选民定理：在多数裁定原则下，假定选民的偏好是单峰的，则选择的结果是由中位选民的偏好决定的。第四章财政性支出：政府及其所属公共机构的开支。经常性支出：指用于政府日常管理活动的经费开支，也称“经费支出”。（我国经常性支出主要有：非生产性基本建设支出、事业发展和社会保障支出、国家政权建设支出、价格补贴支出等。）资本性支出：用于政府投资方面的支出。（生产性基本建设支出、挖潜改造和新产品试制费、支援农业生产支出、城市维护建设支出等）瓦格纳定律：由于工业化经济社会的不断发展，财政支出不断增加是不可避免的长期历史趋势。第五章购买性支出：直接表现为政府购买服务和商品的活动，包括购买进行日常政务活

6、动所需的或用于国家投资所需的商品和服务的支出。前者包括政府各部门的事业费，后者包括政府各部门的投资拨款。（属于基本性支出、公共性支出、管理性支出）原则：社会利益原则、量入为出原则、最小费用原则、花钱买效果原则。转移性支出：政府将财政资金无偿地支付给某些企业和个人的一些支出。直接表现为资金无偿的、单方面的转移。这类支出主要有补助支出、捐赠支出和债务利息支出。（养老金支出、失业救济金支出、补贴支出和公债利息支出等）行政管理支出： 是国家财政用于国家各级权力机关、行政管理机关、司法检查机关和外事机构行使其职能所需的费用支出。它是维持国家政权存在、保证各级国家管理机构正常运转所必需的费用，也是纳税人所

7、必需支付的成本。行政管理支出的安排是否合理，是建立高效率政权机关和其他各类管理机关的重要前提，是社会经济事务能否得到及时有效协调的重要保证，也是社会资源是否得到有效配置的重要表现。特点：行政管理支出属于公共支出 行政管理支出属于非生产性的社会消费性支出 行政管理支出具有稳定性 行政管理支出的效率难以考核第六章BOT方式即建设经营移交，是指某私人投资者或国际财团以政府给予的特许权为基础，融资建设某基础设施项目，并在规定的时期内经营该设施，回收投资并获得利润，期满后将设施移交给政府部门或其他公营机构。（作用：吸引社会闲散资金和国外资金，减轻财政负担；转移风险，避免投资失控现象；引进先进方法和手段，

8、提高项目质量和加快建设进度，从而以更低的服务价格使社会公众受益）TOT方式即移交经营移交，是指需要融入资金的公营机构，把已经投产运行的基础设施项目（公路、桥梁、电站等）的特许权移交给私营机构经营，私营机构凭借项目在未来若干年内的现金流量，一次性地付给公营机构一笔资金，用于建设新的项目。项目经营期满，私营机构再把设施移交回原公营机构。（对于投资者：既消除了前期费用负担，避免了项目开发建设阶段复杂的审批手续。又减少了运营风险）PPP方式即公共部门和私人企业合作模式，是指政府、营利性企业和非营利性企业基于某个项目而形成的相互合作模式。（合作双方可以达到与单独行动相比更有利的结果，并且由合作的各方共同

9、承担责任和融资风险）第七章税式支出：政府为实现对某种行为给予鼓励或照顾的政策目标，以主动放弃部分税收收入的形式向特定纳税人提供的财政援助。税收扣除：允许纳税人从课税对象中扣除某些符合要求的特定项目，以减轻其负担。税收庇护：纳税人把应纳税所得额重新投资于另一活动，从而避免为此所得缴纳所得税。税收抵免：允许纳税人从其应纳税额中减去的数额，纳税人实际缴额减少了。常见的有投资抵免和国外税收抵免。优惠退税：为鼓励纳税人的某种经济行为而将其已纳税款的部分和全部，按既定程序退还税式支出的正效应：（1）有利于鼓励微利有益产品和具有外部正效应产品的生产 （2）有利于鼓励高新技术产业的发展和风险项目的投资，增加科

10、技投入，推动科技进步 （3）有利于从宏观上引导社会资源流向国家鼓励的产业和地区，以实现产业和地区结构协调发展的目标 （4）有利于增加低收入者收入，提高整个社会福利水平（5）有利于扩大吸引外资，引进先进技术，增加就业机会负效应：（1）不利于纳税人之间平等竞争，容易造成经济的扭曲，影响资源的有效配置 （2）背离了市场经济所要求的税收公平原则 （3）导致税法复杂化，增加了征管难度 （4）税式支出的累加激励效果和对非纳税人的排除增加了新的分配不公 （5）减少了国家财政收入，造成税款流失 （6）淡化了税收权威，加剧了分配领域的混乱局面中国社会保障制度改的的方向：我国社会保障体系改革，要努力做到立法先行，

11、逐步推进社会保障法律制度的完善，尽早实施全国统一征收的社会保障税。我国社会保障体系内容：以养老、失业、医疗三大保险为基本项目，以工伤保险、生育保险、社会救济和社会福利为辅助项目的社会保险体系。一是社会保险，它是社会保障的核心内容。包括：养老保险、医疗保险、伤残保险、工伤保险、疾病和生育保险、丧葬补助、失业保险 二是社会救助，是由财政完全提供的一种最低生活保障 三是社会福利，是对盲聋哑和鳏寡孤独者提供的物质福利以及住房福利 四是社会优抚，是专门对革命军人及其家属提供的基本保障政府介入社保的依据: 政府介入一方面是出于弥补市场的失业和缺陷；另一方面可以减少实施成本，增强抗拒风险的能力，还可以运用社

12、会保障调节经济的运行。第八章财政收入：即政府部门的公共收入，是国民收入分配中用于保证政府行使公共职能、实施公共政策以及提供公共服务的资金需求。（税收收入，国有资产收益，公债收入，公共收费）公关收费：是指公关部门中的企事业单位通过提供服务和劳务，以有偿交换来取得的收入形式。财政收入结构：1.形式结构（税收收入、教育费附加和其他收入） 2.产业结构（第一产业、第二产业和第三产业） 3.地区结构（东部、中部和西部） 4.层级结构（中央财政收入和地方财政收入）影响财政收入规模的因素：（一）经济发展水平。经济发展水平越高，经济总量越大，物产越丰富，财政收入规模越大（二）生产技术水平。技术进步可直接加快生

13、产速度，提高产品质量，引起社会产品和国民收入的增长，从而导致财政收入的增长技术进步必然带来物耗比例的降低、经济效益的提高，剩余产品价格的比例扩大，从而增加财政收入（三）收入分配政策。收入分配政策能够影响剩余产品在国民生产总值或国民收入总量中所占的份额，进而影响财政分配对象的大小 收入分配政策决定财政集中资金的比例，从而决定财政收入规模的大小（四）价格因素。财政收入的增长率与社会价格总水平上涨率的比较；通货膨胀税（五）税收管理水平和税收政策因素。第九章税收制度的要素:1.税收主体2.税收客体3.税率4.纳税环节5.纳税期限6.附加、加成和减免税7.违章处理原则：（一）斯密的课税原则：平等原则，确

14、实原则，便利原则，最少征收费用原则 （二）瓦格纳的课税原则：（1）财政政策原则。课税能充分而灵活地保证国家经费开支需要（2）国民经济原则。国家征税不能阻碍国民经济的发展（3）社会公正原则。税收负担应普遍而平等地分配给各个阶级、阶层和纳税人（4）税务行政原则。税法的制定与实施都应当便于纳税人履行纳税义务 （三）现代观点：税收的效率原则，公平原则，经济稳定与增长原则纳税主体：指税收法律关系的主体，分为征税主体和纳税主体。前者指的是具有征税权利的国家和地区，后者指的是税法上规定具有直接纳税义务的纳税人（包括法人和自然人）。纳税客体：又称课税客体、征税对象，是指对什么东西征税，它是区别不同税种的重要标

15、志。税源：税收的经济来源或最终出处。税基：又称计税依据，是指税收客体在数量上的具体化，是具体计算税额的依据。税率：税额与税收客体的数量比例关系。比例税率：对征税对象只规定一个征税比率，不论其数额的大小，都按同一比率征税。固定税率：按征税对象的一定计量单位规定或固定的税额，它是用绝对数表示的税率形式。累进税率：按征税对象金额的大小，规定不同等级的税率。商品税：（也称为流转税）是以商品交换或提供劳务的流转额为征收对象的税收。所得税：以纳税人的所得额为征收对象的税收，包括对所得额征税和对收益额征税两类。财产税：以各种财产（包括动产和不动产）为征收对象的税收。从价税：以征税对象的价格为计税依据的税收。

16、如增值税，营业税等从量税：以征税对象的数量、重量、容积或体积为计税依据的税收。如资源税直接税：由纳税人直接负担的各种税收，纳税人就是负税人。间接税：纳税人能将税负转嫁给他人负担的各种税收。商品税税负转嫁：指税收人在名义上缴纳税款之后，主要以改变价格的方式将税收负担转嫁给他人的过程。税收归宿：指税收负担的最终归着点或税负转嫁的最终结果。前转：即纳税人将其所纳税款，通过提高商品或生产要素价格的方法，向前转移给商品或生产要素的购买者的一种形式。后转：即纳税人将其所纳税款，通过压低生产要素进价或降低工资等方法，向后转移给生产要素的供给者的一种形式。消转：即纳税人对其所纳税款，既不向前转嫁，也不向后转嫁

17、，而是通过改善经营管理或改进生产技术等方法，自行消化税收负担。税收乘数效应：政府通过税收政策及其手段对经济增长和经济稳定的影响。税收乘数：国民收入变化量与促成这种量变的税收变动量之间的比例。拉弗曲线：反映税率和税收之间的函数关系。含义：第一，高税率不一定能取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率 第二，取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率 第三，税率、税收收入和经济增长之间存在着相互依存、相互制约的关系从理论上说应当存在一种兼顾税收收入与经济增长的最优税率第十章增值税：以商品在生产和流通过程中实现的增值额为课税对象的一种税。 特点：（1）增值税只就商品价值和劳务中的增值部分征税 （2）

18、增值税课税方式采取普遍课征方式 （3）增值税税负比较稳定、合理 （4）在税率设置上考虑到国际竞争力问题，特地设置零税率 （5）计征方法采取价外计算方法 类型：生产型增值税，收入型增值税，消费型增值税消费税：以消费物品或消费行为为课税对象的一种税。消费税的特点：（一）消费税是选择性的商品税 （二）消费税实行价内税 （三）消费税课税环节比较单一 （四）消费税属于典型的间接税，税负具有转嫁性 （五）消费税具有较强的灵活性营业税：以纳税人从事经营活动的营业额(或销售额)为征收对象的税种，属于商品税范畴。关税：对进出口国境的货物或物品征收的一种税，包括进口关税，出口关税和过境税三种，通常指前两种。作用：

19、（1）对经济的调节作用 （2）对改革开放和对外贸易的促进作用 （3）增加了国家的财政收入 （4）有利于稳定国内市场，促进出口贸易第十一章企业所得税：国家对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税，个人所得税：对个人（法律上称之为自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。自行纳税申报：由纳税人在税法规定的纳税期限内，自行向税务机关申报取得的应税所得项目和数额，如实填写个人所得税纳税申请表，并按照税法规定计算应纳税额，据此缴纳个人所得税的一种征收方法。代扣代缴：按照税法规定负有扣缴义务的单位或个人，在向个人支付应纳税所得时，应计算应纳税额，从其所得中扣除并缴入国库，同时向税务机关报送扣缴个人所得税报

20、告表。第十二章房产税：以房屋为课税对象，以房产的价值或租金收入为计税依据而征税的一种税。土地增值税：对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其他附着物，并取得增值收益的单位或个人征收的一种税。 作用：（1）合理调节土地增值收益分配，增加国家财政收入，是适应我国国有土地使用制度改革的需要 （2）更新国有土地使用观念，是国家对房地产市场进行宏观调控的需要 （3）开征土地增值税，是扩大地方税税源，我国房地产税收制度健康发展的需要，也是完善我国税收体系的重要内容资源税：为了体现国家的权益，促进合理开发利用资源，调节资源的级差收入，对开采资源产品征收的一种税。行为税：以纳税人的某种特定行为作为课税对象所征

21、收的一类税。 特点：1.特定目的性2.调节力度较强3.分散性和灵活性4.收入的不稳定性印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税。印花税的征收对象是印花税暂行条例所列举的各种凭证，由凭证的书立、领受人缴纳，是一种兼有行为税性质的凭证税。第十三章公债：国家为了实现其职能，平衡财政收支，增强政府的经济建设能力，按照有借有还的信用原则，从国内或国外筹集资金的一种方式，是以国家为信用，与国内个人和法人以及外国发生的债务债权关系。功能：（一）弥补财政赤字 （二）调节经济的功能 1.调节积累和消费比例关系 2.调节投资结构，促进国民经济结构调整 3.配合中央银行调节货币流通量影响公债发行规

22、模的因素：（一）宏观经济环境（二）预算收支差额（三）公债还本付息（四）政府承受能力及社会应债能力公债负担：广义的公债负担是指公债造成的经济负担，即公债造成的社会生产总量的损失。侠义的公债负担是指公债对政府形成的债务负担，即公债必须偿还的本息负担。公债负担率:公债占国民收入的比重。1. 市场经济调整下社会保障制度的经济意义。在现代经济社会下，人的生老病死以及人的最低生活需要，是不应当由市场来裁决，或者说，市场的裁决不应该是最终的，政府应该有所作为。在市场经济中，政府虽然不能通过行政手段的初次分配领域干预收入分配，但可以采取收入再分配措施来缩小人们的收入差距，矫正市场分配的不公。社会保障制度还具有

23、“内在稳定器”的作用。由于社会保障的各个方面都是制度化的，社会保障的收支（特别是支出）便与财政收支以及国民经济的运行构成某种函数关系。基于这种联系，社会保障支出随经济周期而发生的反向变化，可能弱化经济周期的波幅。政府要实施收入再分配科学家必须使用财政支出手段，即通过财政支出向低收入或无收入者才转移收入，这样才能使低收入阶层有一个基本的生活保障。政府之所以实施社会保障另一个经济上的合理性，是私人保障市场由于存在种种局限，不能完全胜任向人们提供经济保障的职责。2.  建立适应社会主义市场经济体制要求的新型财政补贴制度的思路。(一)目前存在问题（1）补贴过多过滥，财政负担严重。（2）长期的

24、补贴使企业产生依赖思想，影响经济效率和资源配置效率，而且人为地加剧了企业的不公平竞争。（3）当经济改革触动受补单位的既得利益，财政的补贴就会演变为经济改革顺利进行的阻碍因素。（4）某些补贴的不当，扭曲了价格体系，刺激了不合理消费，加大了宏观调控的难度。（二）建立新型财政补贴制度、提高财政补贴的支出效益（1）提高财政补贴支出效益，必须从制度创新入手，改革财政补贴制度的基本思路是：在总量上减少财政补贴项目，压缩财政补贴规模；在结构上规范补贴方式，调整分配格局。（2）改革补贴方式，重新规范财政补贴的重点和范围。诸如改变农业补贴方式；取消绝大部分工业企业亏损补贴；改革公用事业补贴；增加财政对科研的补贴

25、；运用财政补贴加强环境保护；利用财政补贴促进中小企业的加速发展。（3）改革财政补贴制度的配套措施。主要应该包括以下几个方面：建立以市场价格为主体的价格体系和有效的政府宏观调控体系；转换国有企业经营体制，提高企业经济效益；进一步改革农产品流通体制；改革工资制度和住房补贴制度；加快社会保障制度的建立等等。3、根据我国国情，试分析我国现行社会保障制度存在的问题及改革方向。第一，我们在制度建设的目标和价值取向上还存在着认识上的误区。社会保障的核心价值取向应当是维护社会公平正义，实现国民共享发展成果。但是，由于几十年以来城乡分割的思维定势，以及改革开放以来过分突出效率优先，使我们在真正基于公平、正义、共

26、享核心价值追求基础上建立社会保障制度存在着一些分歧。第二，责任不清。这是影响我们社会保障制度改革与建设最重要的一个因素。它主要体现在三个方面：一是历史责任与现实责任不清。二是政府责任跟社会、企业、个人责任的边界不清晰。三是中央政府与地方责任不清。第三，立法滞后。所有国家的社会保障改革与制度建设都奉行立法先行，通过制定各种社会保障的各种法律来确定制度，然后加以实施。而我们走的是一条渐进改革、试点先行的道路，是摸着石头过河，改革先试验，把试验的经验总结起来再行推广，在长期试验过程中才开始重视立法。但试点期过长必然损害制度的健康发展，所付出的代价与成本亦属高昂。第四，现行的制度有效性不高。现在的每一项社会保障制度都存在着这样或那样的缺陷，它直接损害了制度的有效性。第五，政府财政投入偏低。西欧、北欧的福利国家，财政至少有50用于社会保障和福利的支出，即使是美国的财政也有约三分之一用于社会保障事业，我国香港地区的财政有50由卫生福利局与教育统筹局使用，这些国家与地区的公共财政得到了充分的体现。而我国去年财政投入社会保障的比重还不