湖北回头客成本核算管理制度

1、成本核算管理制度1. 目的本制度为规范公司成本核算，加强成本管理意识降低产品成本与控制各项费用，提高本公司经济效益。2. 制度适用范围浙江中煤新型建材有限公司3. 部门/岗位职责部门/岗位职责财务部负责人负责主导公司的成本核算协调督导各部门提供成本核算基础数据定期召开成本核算会议。成本会计负责执行各产品的成本核算工作。统计员负责生产技术部所属基本生产及辅助生产的成本核算和统计工作，行政上由生产技术部、财务部对其进行必要的业务指导。各生产技术主管负责成本核算资料的统计工作业务上受生产统计员指导。4. 工作程序及流程4.1. 成本中心分类4.1.1.直接从事产品生产的部门为生产成本中心。4.1.2

2、.提供产品生产服务的其它各职能部门为公共生产成本中心。4.1.3.从事工厂管理和辅助服务的职能部门为管理成本中心。4.2. 成本核算对象4.2.1.各种完工入库的产成品。4.2.2.各生产作业场所之间移转的半成品。4.2.3.委托外部单位提供的劳务服务或加工的产品和半成品。4.3. 成本核算方法依据公司产品生产状况及经营管理需要，采用品种成本法核算成本。4.4. 成本核算要素产品成本核算应根据直接原材料间接材料、包装材料、直接人工和制造费用等要素分别核算。4.5. 成本核算账务处理流程4.6. 成本核算计算方法4.6.1. 原物料采用加权平均法计算,在制品及产成品采用品种成本法计算。4.6.2

3、. 直接人工以实际发生额入账。4.6.3. 制造费用依照工时或工作量分摊入账。4.7. 成本核算期间设定公司生产成本及各项费用核算从上月结账日次日至本月结账日止。4.8. 成本核算会计科目设置及说明会计科目 科目说明生产成本-原材料消耗 因生产需要，消耗的原材料生产成本-半成品消耗 因生产需要，消耗的半成品生产成本-周转材料消耗 因生产需要，消耗的包装材料生产成本-直接人工 生产线上直接操作员工、生产线上品质管理人员等发生的人资费用，包括：薪资、奖金、社保、培训费、招聘费、档案托管费、外包服务费、劳保、提取的福利费、补贴、经济补偿费等生产成本-消耗水 因生产需要产生的耗用水，如：冲洗水，直排水

4、等生产成本-电费 直接生产产品所耗用的电费。如：生产器械耗电生产成本-燃油费 直接生产产品所耗用的燃油费制造费用-人力资源费 生产管理人员、为生产相关服务的科室人员（如：动力科）等发生的人资费用，包括：薪资、奖金、社保、培训费、招聘费、档案托管费、外包服务费、劳保、提取的福利费、补贴、经济补偿费等制造费用-保险费 财产保险所支出的费用制造费用-折旧 厂房、机械设备、生产用具、交通用具等属固定资产的折旧费制造费用-办公费 车间管理发生的办公用品费用制造费用-差旅费 生产部门人员和生产协助部门人员出差发生的交通费、住宿费和相关补贴制造费用-交通费 指生产相关人员因工作需要而在市内临时发生的交通费用

5、。如果是因为其他事项而发生的交通费用则根据事项目的和内容而归类制造费用-低值易耗品 指单位价值在 2000 元以内，不作为固定资产核算的各种用具物品，如工具、生产用具、玻璃器皿以及在生产过程中周转使用的包装容器等，一般指固态物品,此项目不包括维修用配件制造费用-机物料消耗 指为维持机械设备（包括生产线及动力设施等）正常运转的物料消耗，具体包括:机油,柴油,黄油等液态物料。（进在建工程科目的消耗除外，如：新增机器验收前的机物料消耗）制造费用-修理费根据不同情况分：日常维护、例行保养、年度大修和故障维修。1、 日常维护：指日常班组运行点检时对机器的维护及为排除故障、维护机械正常运转，发生的金额在2

6、000 元以内的维修费用2、 例行保养：指以预算为基础，对机械设备的周、月、季、半年等周期性保养，对于季、半年等周期性保养费用应先通过待摊费用核算，在季、半年度内分月摊销入本费用科目3、 年度大修：指以预算为基础，对机械设备的年度大修费用，此项费用应先通过待摊费用核算，在一个年度内分月摊销入本科目4、 故障维修：指为排除故障、维持机械设备正常运转而产生的，金额在2000 元以上的修理费用。如果单次故障耗费金额大于2 万元，则必须通过待摊费用，在2 次大型故障之间分月摊销入本费用科目，无法确定2 次故障时间则在一个年度内分月摊销制造费用-运杂费 用于原材物料、包装物的采购装卸运输费用制造费用-租

7、赁费 指为生产而准备的原材料、半成品等外租仓库租金，包括外租冷藏库的租金制造费用-检验、试验费 新产品检验、试验所支出的费用制造费用-技术服务费 邀请外单位人员进行技术支持产生的相关费用制造费用-邮电费 生产部门及车间的电话费、手机费、邮费等费用制造费用-加工费 委外加工业务，产生以加工费结算的费用制造费用-排污费 因生产排污产生的相关费用制造费用-会务费 生产技术部门人员外出参加公司会议所产生的住宿费、交通费等半成品 半成品是指经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库保管，但尚未制造完工成为产成品，仍需进一步加工的中间产品。不包括从一个生产车间转给另一个生产车间继续加工的自制半成品以及不能

8、单独计算成本的自制半成品，这类自制半成品属于在产品库存商品 库存商品是指企业库存的各种外购商品、自制产品、发出展览的商品，以及存放在外库或存放在仓库的商品等4.9. 成本核算报表种类4.9.1. 存货收发存数量金额式明细账4.9.2. 财务库存明细账4.9.3. 物料价格分析4.9.4. 消耗报表4.9.5. 费用明细表4.9.6. 成本中心费用报表4.9.7. 实际成本报表4.10. 原材料、包装物和半成品、成品等存货的管理.4.10.1. 原材料、包装物和半成品的仓存管理部门/岗位职责仓库管理员入库：按照仓库管理制度的规定，对所有采购的，经品质管理等技术人员验收合格的原材料、辅助材料、包装

9、物及自制半成品，完成填制材料入库单、登记物料台账等入库手续。在接到生产科指定人员的领料单后，进行发料，并登记物料台账。退料：发生生产退料时，根据品质管理等技术人员签认的退库标签，放置于指定库区或按品质管理等技术人员指定进行处理，并在收到生产科的红字领料单或负数领料单时，进行收料操作，并登记物料台账。生产技术部指定人员出库：生产领用各类原材料、辅助材料、包装物、半成品必须填制领料单，领料单必须填写清晰、完整、规范，并经当班主管签字确认，向仓库办理领用手续。退料：生产发生退料情况时，需要在物料显著位置上贴退库标签，并开具红字领料单或负数领料单给仓库管理员。成本会计每月须把仓库管理员登记的物料台账与

10、用友财务软件系统物料账进行准确核对。4.10.2. 原材料、包装物和半成品的生产流转管理部门/岗位职责生产技术部指定人员物料管理：物料须按产品品种分别领用、分别使用，不能把不同产品品种领用的相同原、辅材料混淆使用。生产主管生产交班：当班主管须填列盘点清单，一份移交下一班，另一份交生产统计员如有浪费、不正常用原料的情况，须及时查明原因，报公司处理。生管统计员生产交班：接到盘点清单，按批复的处理意见，将数据进行录入。4.10.3. 存货盘点权责分工工厂成本核算管理制度部门/岗位职责仓库管理员原物料产成品外购商品每月盘点一次。每年年末仓库必须进行全面盘点。应做好盘点前准备工作实地盘点后所确定的盘存数量应与物料台账数量相核对, 计算出盘盈或盘亏数量并交财务进行账务处理。每月盘点时如有盘盈盘亏应编列存货盘点差异表经生产技术部和财务部审核呈公司总经理批准后再作账务调整。生管统计员负责在制品，每月盘点一次。应做好盘点前准备工作实地盘点后所确定的盘存数量应与物料台账数量相核对, 计算出盘盈或盘亏数量并交财务进行账务处理。财务科财务科应对仓库和生产技术科的月底盘点工作进行监盘监盘