资产负债表编制方法实例

1、-资产负债表的编制方法实例 资产负债表各工程均需填列“年初余额和“期末余额丽栏。其中“年初余额栏各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额栏所列数字填列。   “期末余额栏主要有以下几种填列方法： 一根据总账科目余额填列。如“交易性金融资产、“短期借款、“应付票据、“应付职工薪酬等工程，根据“交易性金融资产、“短期借款、“应付票据、“应付职工薪酬各总账科目的余额直接填列；有些工程则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金工程，需根据“库存现金、“银行存款、“其他货币资金三个总账科目的期末余额的合计数填列。 【例1】*企业2008年12月31日结账后的“

2、库存现金科目余额为10000元，“银行存款科目余额为4000000元，“其他货币资金科目余额为1000000元。 该企业2008年12月31日资产负债表中的“货币资金工程金额为：10000+4000000+1000000=5010000元本例中，企业应当按照“库存现金、“银行存款和“其他货币资金三个总账科目余额加总后的金额，作为资产负债表中“货币资金工程的金额。 【例2】*企业2008年12月31日结账后的“交易性金融资产科目余额为10000元。 该企业2008年12月31日资产负债表中的“交易性金融资产工程金额为100000元。 本例中，由于企业是以公允价值计量交易性金融资产，每期交易性金融

3、资产价值的变动，无论上升还是下降，均已直接调整“交易性金融资产科目金额，因此，企业应-3直接以“交易性金融资产总账科目余额填列在资产负债表中。 【例3】*企业2008年3月1日向银行借入一年期借款320000元，向其他金融机构借款230000元，无其他短期借款业务发生。 企业2008年12月31日资产负债表中的“短期借款工程金额为： 320000+230000=550000元本例中，企业直接以“短期借款总账科目余额填列在资产负债表中。 【例4】*企业年末向股东发放现金股利400000元，股票股利100000元，现金股利尚未支付。 该企业2008年12月31日资产负债表中的“应付股利工程金额为4

4、00000元。 本例中，企业发放的股票股利不通过“应付股利科目核算，因此，资产负债表中“应付股利即为尚未支付的现金股利金额，即400000元。 【例5】*企业2008年12月31日应付A企业商业票据32000元，应付8企业商业票据56000元，应付C企业商业票据680000元，尚未支付。 该企业在2008年12月31日资产负债表中“应付票据工程金额为：32000+56000+680000=768000元本例中，企业直接以“应付票据总账科目余额填列在资产负债表中。 【例6】*企业2008年12月31日应付管理人员工资300000元，应计提福利费42000元，应付车间工作人员工资57000元，无其

5、他应付职工薪酬工程。 企业2008年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬工程金额为：300000+42000+57000=399000元本例中，管理人员工资、车间工作人员工资和福利费都属于职工薪酬的围，应当以各种应付未付职工薪酬加总后的金额，即“应付职工薪酬总账科目余额填列在资产负债表中。 【例7】*企业2008年1月1日发行了一次还本付息的公司债券，面值为1000000元，当年12月31日应计提的利息为10000元。 该企业2008年12月31日资产负债表中“应付债券工程金额为：1000000+10000=1010000元本例中，企业应当将债券面值和应计提的利息作为“应付债券填列为资产负债

6、表中“应付债券工程的金额。 二根据明细账科目余额计算填列。如“应付账款工程，需要根据“应付账款和“预付账款两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；“应收账款工程，需要根据“应收账款和“预付账款两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列； 【例8】*企业2008年12月31日结帐后有关科目所属明细科目借贷方余额如表6-2所示。 表6-2单位：元科目名称明细科目借方余额合计明细科目贷方合计应收账款1600000100000预付账款80000060000应付账款4000001800000预收账款6000001400000 该企业2008年12月31日资产负债表中相关工程的金额为： 1

7、“应收账款工程金额为：1600000+600000=2200000元 2“预付账款工程金额为：800000+400000=1200000元 3“应付账款工程金额为：60000+1800000=1860000元 4“预收账款工程金额为：1400000+100000=1500000元本例中，应收账款工程，应当根据“应收账款科目所属明细科目借方余额1600000元和“预收账款科目所属明细科目借方余额600000元加总，作为资产负债表中“应收账款的工程金额，即2200000元。 预付款项工程，应当根据“预付账款科目所属明细科目借方余额800000元和“应付账款科目所属明细科目借方余额400000元加总

8、，作为资产负债表中“预付款项的工程金额，即1200000元。 应付账款工程，应当根据“应付账款科目所属明细科目贷方余额1800000元和“预付账款科目所属明细科目贷方余额60000元加总，作为资产负债表中“应付账款的工程金额，即1860000元。 预收款项工程，应当根据“预收账款科目所属明细科目贷方余额1400000元和“应收账款科目所属明细科目贷方余额100000元加总，作为资产负债表中“预收款项的工程金额，即1500000元。 【例9】*企业2008年12月1日购入原材料一批价款150000元，增值税25500元，款项已付，材料已验收入库，当年根据实现的产品销售收入计算的增值税销项税额为5

9、0000元。该月转让一项专利，需要交纳营业税50000元尚未支付，没有其他未支付的税费。 该企业2008年12月31日资产负债表中“应交税费工程金额为： 50000-25500+50000=74500元本例中，只有未付增值税和营业税两项：由于本期应交增值税为销项税额减进项税额，即2450050000-25500元，加上未缴纳的营业税50000元，作为资产负债表中“应交税费的工程金额，即74500元。 三根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如“长期借款工程，需要根据“长期借款总账科目余额扣除“长期借款科目所属的明细科目中将在一年到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列

10、。 【例6-10】*企业长期借款情况如表6-3所示。 表6-3借款起始日期借款期限年金额元2021年1月1日310000002006年1月1日520000002005年6月1日41500000 该企业2021年12月31日资产负债表中“长期借款工程金额为：1000000+2000000=3000000元本例中，企业应当根据“长期借款总账科目余额45000001000000+2000000+1500000元，减去一年到期的长期借款1500000元，作为资产负债表中“长期借款工程的金额，即3000000元。将在一年到期的长期借款1500000元，应当填列在流动负债下“一年到期的非流动负债工程中。

11、【例11】*企业2021年“长期待摊费用科目的期末余额为375000元，将于一年摊销的数额为204000元。 该企业2021年12月31目资产负债表中的“长期待摊费用工程金额为：375000204000=171000元本例中，企业应当根据“长期待摊费用总账科目余额375000元，减去将于一年摊销的金额204000元，作为资产负债表中“长期待摊费用工程的金额，即171000元。将于一年摊销完毕的204000元，应当填列在流动资产下“一年到期的非流动资产工程中。 四根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“应收票据、“应收账款、“长期股权投资、“在建工程等工程，应当根据“应

12、收票据、“应收账款、“长期股权投资、“在建工程等科目的期末余额减去“坏账准备、“长期股权投资减值准备、“在建工程减值准备等科目余额后的净额填列。“固定资产工程，应当根据“固定资产科目的期末余额减去“累计折旧、“固定资产减值准备备抵科目余额后的净额填列；“无形资产工程，应当根据“无形资产科目的期末余额，减去“累计摊销、“无形资产减值准备备抵科目余额后的净额填列。 【例12】*企业2021年12月31日因出售商品应收A企业票据金额为123000元，因提供劳务应收B企业票据342000元，12月31日将所持C企业金额为10000元的未到期商业汇票向银行贴现，实际收到金额为9000元。 该企业2021

13、年12月31日资产负债表中的“应收票据工程金额为：123000+34200010000=455000元本例中，企业直接以“应收票据总账科目余额填列，对于已贴现的票据，应扣减。应收票据已计提坏账准备的，还应以扣减相应坏账准备后的净额填列。 【例13】*企业2021年12月31日结账后“应收账款科目所属各明细科目的期末借方余额合计450000元，贷方余额合计220000元，对应收账款计提的坏账准备为50000元，假定“预收账款科目所属明细科目无借方余额。 该企业2021年12月31日资产负债表中的“应收账款工程金额为：45000050000=400000元本例中，企业应当以“应收账款科目所属明细科

14、目借方余额450000元，减去对应收账款计提的坏账准备50000元后的净额，作为资产负债表“应收账款工程的金额，即400000元。应收账款科目所属明细科目贷方余额，应与“预收账款科目所属明细科目贷方余额加总，填列为“预收款项工程。 【例14】*企业2021年12月31日结账后的“其他应收款科目余额为63000元，“坏账准备科目中有关其他应收款计提的坏账准备为2000元。 该企业2021年12月31日资产负债表中的“其他应收款工程金额为：630002000=61000元本例中，企业应当以“其他应收款总账科目余额，减去“坏账准备，科目中为其他应收款计提的坏账准备金额后的净额，作为资产负债表中“其他

15、应收款的工程金额。 【例15】*企业2021年12月31日结账后的“长期股权投资科目余额为100000元，“长期股权投资减值准备科目余额为6000元。 则该企业2021年12月31日资产负债表中的“长期股权投资工程金额为：1000006000=94000元本例中，企业应'-3以“长期股权投资总账科目余额100000元，减去其备抵科目“长期股权投资减值准备科目余额后的净额，作为资产负债表中“长期股权投资的工程金额。 【例16】*企业2021年12月31日结账后的“固定资产科目余额为1000000元，“累计折旧科目余额为90000元，“国定资产减值准备科目余额为200000元。 该企业20

16、21年12月31日资产负债表中的“固定资产工程金额为：100000090000一200000=710000元本例中，企业应当以“固定资产总账科目余额，减去“累计折旧和“固定资产减值准备两个备抵类总账科目余额后的净额，作为资产负债表中“固定资产的工程金额。 【例17】*企业2021年交付安装的设备价值为305000元，未完建筑安装工程已经耗用的材料64000元，工资费用支出70200元，“在建工程减值准备科目余额为20000元，安装工作尚未完成。 该企业2021年12月31日资产负债表中的“在建工程工程金额为：305000+64000+7020020000=419200元本例中，企业应-3以“在

17、建工程总账科目余额即待安装设备价值305000元+工程用材料64000元+工程用人员工资费用70200元，减去为该项工程已计提的减值准备总账科目余额20000元后的净额，作为资产负债表中“在建工程的工程金额。 【例18】*企业2021年12月31日结账后的“无形资产科目余额为488000元，“累计摊销科目余额为48800元，“无形资产减值准备科目余额为93000元。 该企业2021年12月31日资产负债表中的“无形资产工程金额为：488000-48800-93000=346200元. 本例中，企业应当以“无形资产总账科目余额，减去“累计摊销和“无形资产减值准备两个备抵类总账科目余额后的净额，作为资产负债表中“无形资产的工程金额。 五综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“原材料、“委托加工物资、“周转材料、“材料采购、“在途物资、“发出商品、“材料本钱差异等总账科目期末余额的分析汇总数。 【例19】*企业采用方案本钱核算材料，2021年12月31日结帐后有关科目余额为：“材料采购科目余额为140000元借方，“原材料科目余额为2400000借方，“周转材料科科目余额为1800000元借方，“库存商品科目余额为1600000元借方，“生产本钱科目余额为600000元借方，“材料本钱差异科目余额为