基础会计期末复习资料第九章

1、第一章第一章 绪论绪论第二章第二章 会计要素与会计等式会计要素与会计等式第三章第三章 会计科目和账户会计科目和账户第四章第四章 复式记账复式记账第五章第五章 借贷记账的应用借贷记账的应用第六章会计凭证第六章会计凭证第七章会计账簿第七章会计账簿第八章财产清查第八章财产清查第九章财务报表第九章财务报表第十章账务处理程序第十章账务处理程序第九章 财务报表第一节第一节 财务报表概述财务报表概述第二节第二节 资产负债表资产负债表第三节第三节 利润表利润表第四节第四节 现金流量表现金流量表会计核算方法之七会计核算方法之七财务报告财务报告财务状况、经财务状况、经营成果等营成果等账账 簿簿 要求了解财务会计报

2、告的概念、作用、种类和编制要求了解财务会计报告的概念、作用、种类和编制要求，了解资产负债表、利润表的概念、结构和内容；要求，了解资产负债表、利润表的概念、结构和内容；掌握资产负债表和利润表的编制方法。掌握资产负债表和利润表的编制方法。本章学习目的：本章学习目的：本章学习重点本章学习重点本章学习难点本章学习难点1 1、财务会计报告的概念、种类和编制要求；、财务会计报告的概念、种类和编制要求；2 2、资产负债表的概念、内容、结构和编制方法；、资产负债表的概念、内容、结构和编制方法；3 3、利润表的概念、内容、结构和编制方法、利润表的概念、内容、结构和编制方法1 1、资产负债表的编制方法；、资产负债

3、表的编制方法；2 2、利润表的编制方法。、利润表的编制方法。第一节 财务报表概述财务报表，是对企业财务报表，是对企业某一特定日期某一特定日期财务状况财务状况和和某一会计期间某一会计期间经营成果、现金流量经营成果、现金流量的结构性的结构性表述。表述。 一、财务报表的概念和作用一、财务报表的概念和作用（一）财务报表的概念（一）财务报表的概念（二）财务报表的作用（二）财务报表的作用P P2042041 1按反映的内容按反映的内容静态财务报静态财务报表表动态财务报动态财务报表表如资产负债表如资产负债表如利润表如利润表（二）财务报表的种类（二）财务报表的种类二、财务报表的组成和种类二、财务报表的组成和种

4、类（一）财务报表的组成（一）财务报表的组成完整的财务报表至少应当包括：完整的财务报表至少应当包括：1 1、资产负债表、资产负债表2 2、利润表、利润表3 3、现金流量表、现金流量表4 4、所有者权益（或股东权益）变动表、所有者权益（或股东权益）变动表5 5、附注、附注2 2按编报时间按编报时间中期财务报表中期财务报表年度财务报表年度财务报表月度财务报表月度财务报表季度财务报表季度财务报表半年度财务表半年度财务表3 3按报送对象按报送对象内部财务报表内部财务报表外部财务报表外部财务报表4 4按编制单位按编制单位个别财务报表个别财务报表合并财务报表合并财务报表三、编制财务报表的要求三、编制财务报表

5、的要求（一）真实可靠（一）真实可靠质量要求质量要求（二）相关可比（二）相关可比（三）全面完整（三）全面完整（四）便于理解（四）便于理解（五）编报及时（五）编报及时时间要求时间要求编制要求编制要求企业应当以企业应当以实际发生的交易或事项实际发生的交易或事项为依据进行为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。计信息真实可靠，内容完整。会计会计确认确认会计会计计量计量会计会计记录记录会计会计报告报告实际发生的实际发生的交易或事项交易或事项会

6、计会计信息信息停停 虚构的交虚构的交 易或事项易或事项质量要求质量要求真实可靠真实可靠企业对于已经发生的交易或者事项，应当及企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后延后交交易易或或事事项项2008年年2007年年账 簿会计会计确认确认报 表财务状况财务状况经营成果经营成果现金流量现金流量会计会计计量计量会计会计记录记录会计会计报告报告按规定时间及时进行报告按规定时间及时进行报告时间要求时间要求编报及时编报及时形式要求形式要求（封面）（封面）企业名称企业名称 统一代码统一代码组织形式组织形式 所在地点所在地点报告期

7、间报告期间企业负责人（盖章）企业负责人（盖章）1 会计报表会计报表报表附注报表附注2 会计报表附注会计报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注所有者权益所有者权益变动表变动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益增加权益减少权益减少现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流入现金流出现金流出利润表利润表（经营成果）（经营成果） 收入收入 费用费用 利润利润资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产资产负债负债所有者权益所有者权益反映企业反映企业某一特定日期某一特定日期财务状况的会计报表。财务状况的会计报表。会计会计主体主体 1 2 3 4 5 6 7 8 9

8、 10 11 12 312831313131313130303030某一特定日期某一特定日期：会计期末的最后一天：会计期末的最后一天企业财务状况企业财务状况：资产、负债、所有者权益状况资产、负债、所有者权益状况资金存在形态资金存在形态资金来源渠道资金来源渠道特定的时间概念特定的时间概念反映的主要内容反映的主要内容静态报表静态报表一、资产负债表的概念和作用一、资产负债表的概念和作用（一）资产负债表的概念（一）资产负债表的概念（二）资产负债表的编制依据（二）资产负债表的编制依据资产资产= =负债负债所有者权益所有者权益A 提供提供企业某企业某一特定一特定日期资日期资产总额产总额及其结及其结构，表构

9、，表明企业明企业拥有或拥有或控制的控制的资源及资源及其分布其分布情况。情况。B 反映企业某一特定日期反映企业某一特定日期负债总额及其结构，表明负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或企业未来需用多少资产或劳务偿债及偿债时间。劳务偿债及偿债时间。C 反映企业某一特定日期反映企业某一特定日期所有者权益总额及其结构所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、状况，据以判断资本保值、增值情况。增值情况。D 提供财务分析数据资料，借以评价企业偿债的保障程度。提供财务分析数据资料，借以评价企业偿债的保障程度。 资产负债表资产负债表 会企会企0101表表编制单位：编制单位： 年年 月月 日日 单位：元

10、单位：元表表首首正正表表 资产资产总额总额及其及其结构结构状况状况 负债总额负债总额及其结构状况及其结构状况 所有者权所有者权益总额及其结益总额及其结构状况构状况财务财务状况状况（一）资产负债表的内容（一）资产负债表的内容1 1、资产、资产包括流动资产和非流动资产，按其流动性大小排包括流动资产和非流动资产，按其流动性大小排列，流动性大的列前列，流动性大的列前, ,流动性小的排后流动性小的排后2 2、负债、负债包括流动负债和非流动负债，按其偿还期长短排包括流动负债和非流动负债，按其偿还期长短排列，短的的列前，长的的排后。列，短的的列前，长的的排后。3 3、所有者权益、所有者权益按照实收资本，资本

11、公积，盈余公积和未分配利按照实收资本，资本公积，盈余公积和未分配利润排列。润排列。正表的具体内容：正表的具体内容：（二）资产负债表正表的格式（二）资产负债表正表的格式1 1、账户式、账户式左右结构左右结构2 2、报告式、报告式上下结构上下结构我国采用的格式我国采用的格式账户式账户式P210P210账户式资产负债表中账户式资产负债表中: :左边左边列资产，列资产，右边右边列负债和所有者权益列负债和所有者权益左右双方平衡，左右双方平衡，即资产总计等于负债和所有者权益总计即资产总计等于负债和所有者权益总计双方总计之间存双方总计之间存在平衡相等关系在平衡相等关系按按“资产负债所资产负债所有者权益有者权

12、益”原理设计，原理设计，将三个要素分左右两个将三个要素分左右两个部分排列部分排列实务中常用格式实务中常用格式P200P200三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法根据上年末资产负债表上的根据上年末资产负债表上的“期末数期末数”填列填列具体可分为按账户借方或贷方余额直接填列两种方法具体可分为按账户借方或贷方余额直接填列两种方法资产项目：资产项目：借方余额借方余额负债、所有者权益项目：负债、所有者权益项目： 贷方余额贷方余额直接填列的项目直接填列的项目P P2112111 1、“货币资金货币资金”项项目目根据根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“其他货币资金其他货币资金”总账

13、的期末余额合计数填列总账的期末余额合计数填列2 2、“存货存货”项目项目根据根据“原材料原材料”、“材料采购材料采购”（或（或“在途物资在途物资”）、）、“库存商品库存商品”、“生产成本生产成本”、“周转材料周转材料”、“委托委托加工物资加工物资”、“发出商品发出商品”等总账期末余额合计数填列等总账期末余额合计数填列3 3、“未分配利润未分配利润”项目项目平时：平时：根据根据“本年利润本年利润”和和“利润分配利润分配”总账的期末总账的期末 余额计算填列余额计算填列（2 2）两者余额均在）两者余额均在借方借方：则根据两个账户的期末余额：则根据两个账户的期末余额之和之和，以，以“-”-”号号填列填

14、列（3 3）两者账户）两者账户一个在借方，另一个在贷方一个在借方，另一个在贷方：则根据两：则根据两个账户的期末余额相抵的个账户的期末余额相抵的差额差额填列，若为填列，若为借差则以借差则以“-”-”号填列号填列年末：年末：可根据可根据 “ “利润分配利润分配”总账的期末余额直接填列总账的期末余额直接填列, ,若在借方，以若在借方，以“-”-”号填列号填列（1 1）两者余额均在）两者余额均在贷方贷方：则根据两个账户的期末余额：则根据两个账户的期末余额之和之和填列填列 库存现金库存现金 期末余额 20 000 银行存款银行存款 期末余额 300 000 原原 材材 料料 期末余额 540 000 生

15、产成本生产成本 期末余额 160 000 库存商品库存商品 期末余额 400 000 相加相加相加相加 实务中实务中还应加还应加“其其他货币资金他货币资金”账户余额账户余额 实务中还实务中还应加应加“材料采材料采购购”、“材料材料成本差异成本差异”等等账户余额账户余额项目有：项目有：“应收账款应收账款”、“预收款项预收款项”、 “应付应付账款账款”和和“预付款项预付款项”项目项目1 1、“应收账款应收账款” ” 项目项目金额金额=“=“应收账款应收账款”所属明细账的期末所属明细账的期末借方借方余额余额 + + “ “预预收账款收账款”所属明细账的期末所属明细账的期末借方借方余额余额 - “-

16、“坏账准备坏账准备”账账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列列2 2、“预付款项预付款项” ” 项目项目金额金额=“=“预付账款预付账款”所属明细账的期末所属明细账的期末借方借方余额余额 + + “ “应应付账款付账款”所属明细账的期末所属明细账的期末借方借方余额余额 如果使用如果使用“待摊费用待摊费用”账户，其借方余额也应加上账户，其借方余额也应加上3 3、“应付账款应付账款” ” 项目项目金额金额=“=“应付账款应付账款”所属明细账的期末所属明细账的期末贷方贷方余额余额 + + “ “预预付账款付账款”所属明细账的期末所属明细账

17、的期末贷方贷方余额余额 4 4、“预收款项预收款项” ” 项目项目金额金额=“=“预收账款预收账款”所属明细账的期末所属明细账的期末贷方贷方余额余额 + + “ “应应收账款收账款”所属明细账的期末所属明细账的期末贷方贷方余额余额 例：例：某企业某企业20072007年年1212月月3131日结账后，有关科目余额日结账后，有关科目余额 该企业该企业20072007年年1212月月3131日的资产负债表中，相关项目的金额为：日的资产负债表中，相关项目的金额为：“应收账款应收账款”项目金额项目金额1500000+5000001500000+50000020000002000000（元）（元）“预付

18、款项预付款项”项目金额项目金额700000+300000700000+30000010000001000000（元）（元）“应付账款应付账款”项目金额项目金额50000+170000050000+170000017500001750000（元）（元）“预收款项预收款项”项目金额项目金额1300000+1000001300000+10000014000001400000（元）（元） 应收账款F企业 期末余额期末余额 40 000 （预收性质） 预收账款D企业 期末余额期末余额 80 000 （预收性质） 应收账款A企业 期末余额期末余额 200 000 （应收性质） 应收账款C企业 期末余额期末

19、余额 300 000 （应收性质） 预收账款B企业 期末余额期末余额 60 000 （应收性质） 相相加加相相加加4.4.根据总账和明细账期末余额分析填列根据总账和明细账期末余额分析填列项目有：项目有：“长期借款长期借款”、 “ “长期应收款长期应收款”、“应应付债券付债券”和和“长期应付款长期应付款”项目项目“长期借款长期借款” ” 项目项目金额金额=“=“长期借款长期借款” ” 期末余额期末余额 “长期借款长期借款”所属明细所属明细账中将于年内到期的长期借额部分账中将于年内到期的长期借额部分例：例：某企业长期借款情况如表某企业长期借款情况如表 该企业该企业“长期借款长期借款”总账科目余额总

20、账科目余额1200000+24000001200000+2400000+1650000+165000052500005250000元，其中，将于一年内到期的长期元，其中，将于一年内到期的长期借款为借款为16500001650000元，应填列在流动负债下元，应填列在流动负债下“一年到期一年到期的非流动负债的非流动负债”项目中，所以，该企业项目中，所以，该企业20072007年年1212月月3131日内的资产负债表中，日内的资产负债表中，“长期借款长期借款”项目的金额项目的金额5250000-16500005250000-165000036000003600000（元）（元）长期借款长期借款 期末

21、余额 80 000 长期借款长期借款A 期末余额 50 000 还款期还款期2年年长期借款长期借款 B 期末余额 30 000 还款期还款期6个月个月项目有：项目有：“固定资产固定资产”、 “ “在建工程在建工程”、“无无形资产形资产”、和和“长期应收款长期应收款”等等项目项目1 1、“固定资产固定资产” ” 项目项目应根据应根据“无形资产无形资产”账户余额减去账户余额减去“累计摊销累计摊销”、“无无形资产减值准备形资产减值准备”等账户的期末余额后的金额填列等账户的期末余额后的金额填列 应根据应根据“固定资产固定资产”账户余额减去账户余额减去“累计折旧累计折旧”、“固固定资产减值准备定资产减值

22、准备”等账户的期末余额后的金额填列等账户的期末余额后的金额填列2 2、“无形资产无形资产” ” 项目项目例例1 1：某企业某企业20072007年年1212月月3131日结账后，日结账后，“固定资产固定资产”账户账户余额为余额为12000001200000元，元，“累计折旧累计折旧”账户余额为账户余额为8000080000元，元，“固定资产减值准备固定资产减值准备”账户余额为账户余额为150000150000元。元。 例例2 2：某企业某企业20072007年年1212月月3131日结账后，日结账后，“无形资产无形资产”账户账户余额为余额为484000484000元，元，“累计摊销累计摊销”账

23、户余额为账户余额为4680046800元，元，“无形资产减值准备无形资产减值准备”科目余额为科目余额为9000090000元。元。 “无形资产无形资产”项目的金额项目的金额484000-46800-90000484000-46800-90000347200347200（元）（元）“固定资产固定资产”项目的金额项目的金额1200000-80000-1500001200000-80000-150000970000970000（元）（元） 固定资产固定资产 期末余额 1400 000 累计折旧累计折旧 期末余额 120 000 相相减减 实务实务中还应减中还应减“固定资固定资产减值准产减值准备备”账

24、户账户余额余额要求：根据上述资料计算该公司月末资产负债表中下要求：根据上述资料计算该公司月末资产负债表中下列项目的金额（必须列出计算过程）列项目的金额（必须列出计算过程）1 1、货币资金、货币资金2 2、存货、存货 3 3、应收账款、应收账款 4 4、预付款项、预付款项5 5、应付账款、应付账款6 6、预收款项预收款项7 7、未分配利润、未分配利润 8 8、其他应收款、其他应收款1 1、货币资金、货币资金=1000+200000=201000=1000+200000=201000元元 2 2、存货、存货=5000+10000+20000+3000=38000=5000+10000+20000+

25、3000=38000元元 3 3、应收账款、应收账款=30000=30000元元 4 4、预付款项、预付款项=8000+20000=28000=8000+20000=28000元元5 5、应付账款、应付账款=50000=50000元元6 6、预收款项、预收款项=10000=10000元元7 7、未分配利润、未分配利润=20000+5000=25000=20000+5000=25000元元 8 8、其他应收款、其他应收款=5000=5000元元课堂练习课堂练习会计会计主体主体1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12一定会计期间一定会计期间：月度、季度、半年度、年度：月度、季度、半年度

26、、年度企业经营成果企业经营成果：利润（或亏损）：利润（或亏损）收入大于费用时为收入大于费用时为利润；反之为亏损利润；反之为亏损特定的时间概念特定的时间概念反映的主要内容反映的主要内容1日31日月度年度季度半年度动态报表动态报表反映企业在反映企业在一定会计期间一定会计期间经营成果的会计报表经营成果的会计报表 利利 润润 表表 会企会企0202表表收入收入费用费用收入收入损失损失净利润净利润费用费用利得利得 A A 提供提供企业一定企业一定会计期间收入实现会计期间收入实现与发生费用的信息与发生费用的信息 B B 提供提供企业一定企业一定会计期间经营活动会计期间经营活动的成果信息的成果信息 C C

27、提供分析提供分析企业企业盈利能力、资本保盈利能力、资本保值、增值数据资料值、增值数据资料利润表利润表8年盈利年盈利500万元万元利润表利润表9年盈利年盈利600万元万元利润表利润表1年盈利年盈利640万元万元 利 润 表 会企会企0202表表 编制单位： 年 月 单位：元比较利润表比较利润表表表首首正正表表各各种种收收入、入、费费用、用、利利润润经营经营成果成果1 1、单步式、单步式2 2、多步式、多步式按照按照企业会计准则企业会计准则的规定，我国企业的利润表的规定，我国企业的利润表采用多步式，采用多步式， 利利 润润 表表 会企会企0202表表 编制单位：编制单位： 年年 月月 单位：元单位

28、：元收入收入费用费用收入收入损失损失净利润净利润费用费用利得利得格式格式1多步式多步式 根据收入与费用之间根据收入与费用之间的配比关系，经过多个步的配比关系，经过多个步骤方可计算出净利润骤方可计算出净利润实务中常用格式实务中常用格式 按按“收入费用利润收入费用利润”原理设计，能够清晰体现原理设计，能够清晰体现各类收入与费用之间的配各类收入与费用之间的配比关系比关系比较信息比较信息 利利 润润 表表 会企会企0202表表编制单位：编制单位： 年年 月月 单位：元单位：元收入收入费用费用收入收入损失损失净利润净利润费用费用利得利得构成营业利润构成营业利润的各项要素的各项要素构成利润总额构成利润总额

29、的各项要素的各项要素构成净利润构成净利润的各项要素的各项要素内容及计算步骤内容及计算步骤1 1、营业收入、营业收入= =主营业务收入主营业务收入+ +其他业务收入其他业务收入2 2、营业利润、营业利润= =营业收入营业收入- -营业成本营业成本- -营业税金及营业税金及附加附加- -销售费用销售费用- -管理费用管理费用- -财务费用财务费用- -资产减值资产减值准备准备+ +公允价值变动收益公允价值变动收益投资收益投资收益 其中：营业成本其中：营业成本= =主营业务成本主营业务成本+ +其他业务成本其他业务成本3 3、利润总额、利润总额= =营业利润营业利润+ +营业外收入营业外收入- -营

30、业外支出营业外支出4 4、净利润、净利润= =利润总额利润总额- -所得税费用所得税费用上期金额上期金额 利利 润润 表表 会企会企0202表表编制单位编制单位 年年 月月 单位单位: :元元 根据上期根据上期“利润表利润表”相相应项目的应项目的“本期金额本期金额” 填填列列（二）（二）“本期金额本期金额”的填列方法的填列方法根据本期有关账户的发生额直接填列，或计算填列根据本期有关账户的发生额直接填列，或计算填列收入类项目根据收入类账户的贷方发生额直接填列，收入类项目根据收入类账户的贷方发生额直接填列，支出类项目根据支出类账户的借方发生额直接填列。支出类项目根据支出类账户的借方发生额直接填列。营业收入项目营业收入项目根据根据“主营业务收入主营业务收入”账户的贷方发生账户的贷方发生额额加上加上“其他业务收入其他业务收入”账户的贷方发生额的合计数填列；账户的贷方发生额的合计数填列；营业成本项目营业成本项目