自考审计学历年真题与答案讲解

1、全国2002年4月高等教育自学考试审计学试题课程代码：00160第一部分选择题一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题的四个备选答案中, 选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内）1 .现代审计实务中，最能体现审计评价职能的是 （）A.财务审计B.财政审计C.经济效益审计D.财经法纪审计2 .将审计划分为国家审计、社会审计和内部审计的分类标准是（）A.审计主体B.审计客体C.审计内容D.审计范围3 .从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，社会审计（）A.仅与被审计单位独立，不与委托人独立B.仅与委托人独立，不与被审计单位独立C.与审计委托人及被审计人均

2、不独立D.与审计委托人及被审计人均独立4.注册会计师对客户的责任不应包括（）A.按时按质完成委托业务B.竭诚为客户服务C.保密的责任D.除法规允许的情形外，不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务5 .审计人员对审计项目相关内部控制情况进行调查所获取的证据属于（）A.内部证据B.基本证据C.书面证据D.环境证据6 .审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行计算、比较、分析、调查异常变动及其原因的取证方法为（B.计算法A.比较法C.分析性复核法D.检查法7 .下列各项中不需要审计人员实施监盘程序的是 （）A.现金B.有价证券C.销售发票D.应收票据8 .在每次会计报表审计中均必须执行的程序不包括 （

3、）A.监盘B.分析性复核C.实质性测试D.符合性测试9 .在社会审计的审计业务约定书中，不属于审计人员审计责任的是（）A.保证会计资料的真实、合法、完整B.按照独立审计准则的要求出具审计报告C.保证审计报告的真实性D.保证审计报告的合法性10 .下列审计工作底稿中属于备查类底稿的是（）A.审计计划B.公司章程C.应收账款函证的回函D.审计调整分录汇总表11 .拒绝表示意见与保留意见的区别在于被审计单位（）A.拒绝进行调整的金额的大小B.不符合一贯性原则的严重程度C.所负会计责任的严重程度D.限制注册会计师审计范围的大小12 .审计人员进行肯定式函证时，如果没有收到回函（）A.应进行分析性复核B

4、.应另选样本函证C.应放弃对该项会计记录的审定D.应实施替代程序13 .验证应收账款真实性和可收回性的必要审计程序是（）A.核对应收账款总账、明细账余额B.函证应收账款C.抽查应收账款明细账D.向会计主管人员询问调查14 .下列各项中不属于存货实质性测试内容的是（）A.存货的实地盘点B.存货计价的测试C.购销业务的年度截止测试D.存货的分析性复核15 .为验证被审计单位是否存在产品已发货、漏记销售业务的问题，审计人员应将 （）A.发货单与销售发票存根核对B.销售合同与销售发票核对C.发货单、销售发票存根与销售收入明细账核对D.销售发票存根与销售收入明细账核对16 .由于负债账户的审计重点是防止

5、低估，所以应付账款实质性测试时具有非常重要意义的审计程序是（）A.取得或编制应付账款明细表B.抽查应付账款明细帐记录C.查找未入账的应付账款D.进行应付账款函证17 .由于会计年度内发生的长期负债业务相对较少，但金额巨大，对企业财务状况具有重大影响，因此，长期负债审查通常采取B.逆查法A.顺查法C.抽样审计D.详细审计18 .以下不属财经法纪审计特征的是A.收集证据突出重点B.事后突击性审计C.没有固定的审计模式D.审计对象的复杂性19 .管理审计的内容不包括（A.审查企业的管理职能B.评价企业的经营效益C.审查企业各管理部门的工作D.审查企业管理人员的素质20 .以下有关我国内部审计职能的描

6、述中，不恰当的是（B.评价A.监督D.鉴证C.管理二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题的五个备选答案中，选出二至五个正确的答案，并将正确答案的序号分别填在题干的括号内，多选、少选、错选均不得分。）21 .审计要保持其独立性，必须做到（）A.取证独立B.组织独立C.判断独立D.经济独立E.工作独立22 .社会审计组织对企业年度会计报表的审查可以属于 （）A.财政财务审计B.报送审计C.定期审计D.事后审计E.期未审计23 .设置审计机构时，应遵循的原则有（）A.强制性B.独立性C.系统性D.权威性E.分散性24 .组成我国社会审计准则的主要层次是（）A.独立审计基本准

7、则B.独立审计具体准则C.独立审计报告准则D.独立审计实务公告E.执业规范指南25 .审计人员可不进行符合性测试程序，而直接转入实质性测试程序的情况有（）A.内部控制不存在B.内部控制未有效运行C.内部控制存在重大缺陷D.内部控制拟予信赖E.符合性测试的工作量小于因进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量26 .下列审计万法中属审计技术万法的是（）A.详查法B.抽查法C.检查法D.观察法E.计算法27 .审计人员采用制度基础审计流程的优点是（）A.减少审计取证工作量，降低审计成本C.省略一些审计程序E.审计人员易掌握28.审计风险包括（）A.判断风险C.控制风险B.较好地避免失误，保证审计工作

8、质量D.适用于各种被审计单位B.固有风险D.检查风险E.评估风险29 .下列资料中，应当作为永久性档案予以保存的有 （）A.审计业务约定书B.审计计划C.备查类工作底稿D.符合性测试的工作底稿E.实质性测试的工作底稿30 .以下属于对外投资审计目标的应是（）A.存在性B.完整性C.所有性D.计价适当性E.可行性第二部分非选择题三、名词解释（每小题2分，共4分）31 .审计报告32 .经济效益审计四、论述题(每小题10分，共20分)33 .试述审计具体目标的涵义及其所包括的内容。34 .试述符合性测试的涵义、内容和方法。五、案伤J分析题(每小题12分，共36分)35 .审计人员审查某企业X月份固

9、定资产、累计折旧、固定资产清理等明细账及相关凭证时发现：(1)2日购入需要安装设备一台，以银行存款支付设备买价36000元，增值税6120元，运杂费390元，立即投入安装。作：借：固定资产36390应交税金一应交增值税 6120贷：银行存款4251010日安装完毕并交付使用，发生材料费 1000元，应付工资490元。作：借：在建工程1490贷：材料1000应付工资490借：固定资产1490贷：在建工程1490(2)20日经批准将因火灾毁损的设备一台转入清理。该设备原值 200000元，已提折旧150000元，获得保险公司赔偿金20000元，残体变价收入5000元，均已存入银行，并以银行存款支付

10、清理费1000元。其中收到保险公司赔偿金作：借：银行存款20000贷：营业外收入20000(3)25日以设备一台(原值300000元，已提折旧50000元)投资A公司，评估确认价值为250000270000 元。作：借：长期投资累计折旧50000贷：固定资产300000（4）30日计提折旧20600元,其中：生产车间：使用中固定资产15800封闭固定资产 800管理部门：使用中固定资产4000作：借：制造费用16600管理费用4000贷：累计折旧20600当月另有一台设备（原值12630元，月折旧率0.792%）出租给外单位未提折旧。要求：指出会计处理中存在的问题，并编制调整会计分录。36 .

11、审计人员对某企业X月份产品生产成本进行审查。该企业生产单一产品A, 一次投料，采用约当产量法计算产品成本（产品成本计算单如下），账列本月完工产品80件，未完工产品20件（完工程度50%）产品成本计算单产品名称：A乂乂年乂月份单位：元项目月初在产品成本本月生产费用生产费用总额完工产品成本月末在产品成本直接材料直接人工制造费用4000010000100008000002600001700008400002700001800006720002400001600001680003000020000合计60000123000012900001072000218000经查：（1）完工厂品及月末在广品数量可

12、以确认(2)将在建工程领用的材料20000元，计入产品生产成本 (3)生产车间已领未用材料10000元，月末未作假退库。(4)虚列生产工人工资15500元，多提生产工作福利费 2500元。(5)计提经营性租入设备的折旧费 6000元，计入制造费用。(6)无形资产摊销费用12000元，计入制造费用。要求：(1)指出存在错误，并提出处理意见(不编制调整会计分录)。(2)重新编制“产品成本计算单”，并列出计算过程。(3)计算A产品单位成本。37 .某企业“产品销售收入明细账”贷方发生额合计数为800000元，经审计人员审查并与相关凭证、明细账等核对发现：(1)10日销售多余材料一批20000元，存入

13、银行并贷记产品销售收入，未结转销售材料的实际成本(18000元)。(2)15日将甲产品15件拨付某代销单位，即刻借记应收账款、贷记产品销售收入，并已 结转产品销售成本。(3)25日收到某单位订购甲产品的订金 50000元，已存入银行并贷记产品销售收入，但未 结转产品销售成本。(4)30日售给某单位甲产品2件。按合同规定，由本企业提供安装、调试服务，但尚未完 成。企业作借记应收账款，贷记产品销售收入，并已结转产品销售成本。(注：甲产品销售单价2000元，单位成本1500元)要求：(1)指出错误，并编制调整会计分录(省略税金核算)(2)计算确定上述问题对产品销售收入、产品销售成本和产品销售利润的影

14、响额。全国2002年4月高等教育自学考试审计学试题参考答案课程代码：00160一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)1.C2.A3.D4.B5.D6.C7.C8.D9.A10.B11.D12.D13.B14.D15.C16.C17.D18.A19.B20.D二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)21.ABCDE 22.ACDE 23.BD 24.ABDE 25.ABC26.CDE 27.AB 28.BCD 29.ABC 30.ABCD三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)31 .审计报告是审计人员对被审计单位经济活动的真实性、合法性、效益性进行审

15、查评价， 做出审计结论的书面文件。32 .是指审计机构对被审计单位或项目的经济活动包括财政、财务收支活动的效益性进行审 查，以提高经济效益、改善经营管理为目的的一种经济监督活动。四、论述题(本大题共2小题，每小题10分，共20分)33 .(1)审计具体目标是审计总目标的进一步具体化。一般地说，审计具体目标必须根据被审 计单位管理当局的认定和审计总目标来确定。(2)具体审计目标包括以下几个方面：确认报表上所列示的余额是否真实。 确认报表 上所列示的余额是否完整。确认报表上所列示的资产和负债的余额是否确属被审 计单位所有。确认报表上所列示金额的计价是否正确。确认接近资产负债表日 的交易是否都已记入

16、恰当的会计期间。确认会计报表中的相关资料、数字、计算、 加总及勾稽关系的正确性。确认会计报表中是否恰当地反映了各会计账项的余额， 并且符合相应的披露要求。确认会计报表中各会计账项记录的分类和列示是否恰 当。34 .(1)符合性测试是对内部控制制度的设计和执行是否有效而实施的审计程序。(2)符合性测试的内容包括：内部控制设计健全性和合理性的测试。 内部控制执行有 效性的测试。(3)符合性测试的方法为：追踪法。审计人员检查与某些业务有关的原始凭证和其它文 件，沿着这些凭证和文件上所留下的业务处理的踪迹进行追踪，从而判断业务处理过 程是否按内部控制的要求进行。实验法。按照内部控制制度的要求，审计人员

17、对有关业务重做一遍，以判断有关人员是否遵循了内部控制制度。观察法。审计人员到工作现场观察工作人员执行业务的情况，了解业务处理程序是否遵照内部控制制度的要求。五、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)35 .(1)需要安装设备的购置及安装费用均应在“在建工程”科目核算，增值税应计入固定资产原值，待交付使用时，再转“固定资产”账户。作调整分录：借：在建工程42510贷：固定资产36390应交税金一应交增值税6120借：固定资产42510贷：在建工程42510(2)保险公司赔偿金不属于营业外收入，应记入“固定资产清理”账户贷方。因此结转固定资产清理净损失的金额错误。作调整分录：借：营业

18、外收入20000贷：固定资产清20000理 20000借：营业外支出贷：固定资产清理20000(3)应以评估价作为长期投资入账价值，评估价大于固定资产账面净值部分应记入“资本公积”账户贷方。作调整分录：借：长期投资20000贷：资本公积20000(4)经批准封存的固定资产不提折旧，出租固定资产应提折旧，并作其他业务支出处理。作调整分录：嬴借：制造费用其他业务支出100贷：累计折旧反0036.（1）不应计入产品成本，应调减直接材料费，调增在建工程 20000元。应冲销当月直接材料费，调增库存材料成本10000元。应调减直接人工费18000元，冲销应付工资15500元和应付福利费2500元经营性租

19、入固定资产不提折旧，应调减制造费用和累计折旧6000元。无形资产摊销列入管理费用，应调减制造费用，调增管理费用12000元。（2）用约当产量法分配生产费用：直接材料：分配率=81幽 =8100 （元） 80 20期末在产品：8100X 20=162000（X）完工产品：8100X80=648000（元）直接人工：分配率=双00=2800 （元）80 20 50%期末在产品：2800X 10=28000（X）完工产品：2800X80=224000（元）制造费用：分配率=162000 =1800 （元） 80 20 50%期末在产品：1800X 10=18000（X）完工产品：1800X 80=1

20、44000（元）产品成本计算单产品名称：AX X年X月份单位：元项目月初在产品成本本月生产费用生产费用总额完工产品成本月末在产品成本直接材料40000770000810000648000162000直接人工1000024200025200022400028000制造费用1000015200016200014400018000合计60000116400012240001016000208000(3)A产品单位成本=1016000 =12700 (元) 8037.(1)销售材料收入属于其他业务收入。编制调整分录:借：产品销售收入20000贷：其他业务收入20000借：其他业务支出18000贷：材料

21、18000(2)代销方式下，应在取得受托方提供的代销清单时确认收入。编制调整分录：借：产品销售收入30000贷：应收账款30000(或用红字冲销原分录)借：产成品22500贷：产品销售成本22500(或用红字冲销原分录)(3)采用预收货款方式下，应在按合同规定发出商品时确认收入。编制调整分录:借：产品销售收入50000贷：预收账款50000(或用红字冲销原分录)(4)应在安装完毕验收合格后确认收入。编制调整分录:借：产品销售收入4000(或用红字冲销原分录)(或用红字冲销原分录)贷：应收账款4000借：产成品3000贷：产品销售成本3000(5)上述问题对产品销售利润的影响:造成产品销售收入虚

22、增104000元，产品销售成本多结转25500元，产品销售利润虚增78500元。做试题，没答案？上自考365,网校名师为你详细解答全国2002年4月自学考试审计学试题参考答案课程代码：00160、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)1.C2.A3.D4.B5.D6.C7.C8.D9.A10.B11.D12.D13.B14.D15.C16.C17.D18.A19.B20.D二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)21.ABCDE 22.ACDE 23.BD 24.ABDE 25.ABC26.CDE 27.AB 28.BCD 29.ABC 30.ABCD三、名词解释

23、(本大题共2小题，每小题2分，共4分)31 .审计报告是审计人员对被审计单位经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查评价， 做出审计结论的书面文件。32 .是指审计机构对被审计单位或项目的经济活动包括财政、财务收支活动的效益性进行审 查，以提高经济效益、改善经营管理为目的的一种经济监督活动。四、论述题(本大题共2小题，每小题10分，共20分)33 .(1)审计具体目标是审计总目标的进一步具体化。一般地说，审计具体目标必须根据被审 计单位管理当局的认定和审计总目标来确定。(2)具体审计目标包括以下几个方面：确认报表上所列示的余额是否真实。 确认报表 上所列示的余额是否完整。确认报表上所列示的资产

24、和负债的余额是否确属被审 计单位所有。确认报表上所列示金额的计价是否正确。确认接近资产负债表日 的交易是否都已记入恰当的会计期间。确认会计报表中的相关资料、数字、计算、 加总及勾稽关系的正确性。确认会计报表中是否恰当地反映了各会计账项的余额， 并且符合相应的披露要求。确认会计报表中各会计账项记录的分类和列示是否恰 当。34 .(1)符合性测试是对内部控制制度的设计和执行是否有效而实施的审计程序。(2)符合性测试的内容包括：内部控制设计健全性和合理性的测试。 内部控制执行有 效性的测试。(3)符合性测试的方法为：追踪法。审计人员检查与某些业务有关的原始凭证和其它文件，沿着这些凭证和文件上所留下的

25、业务处理的踪迹进行追踪，从而判断业务处理过程是否按内部控制的要求进行。实验法。按照内部控制制度的要求，审计人员对有 关业务重做一遍，以判断有关人员是否遵循了内部控制制度。观察法。审计人员到 工作现场观察工作人员执行业务的情况，了解业务处理程序是否遵照内部控制制度的要求。五、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)35 .(1)需要安装设备的购置及安装费用均应在“在建工程”科目核算，增值税应计入固定资产原值，待交付使用时，再转“固定资产”账户。作调整分录：借：在建工程42510贷：固定资产36390应交税金一应交增值税6120借：固定资产42510贷：在建工程42510(2)保险公司

26、赔偿金不属于营业外收入，应记入“固定资产清理”账户贷方。因此结转固 定资产清理净损失的金额错误。作调整分录：借：营业外收入20000贷：固定资产清20000理 20000借：营业外支出贷：固定资产清理20000(3)应以评估价作为长期投资入账价值，评估价大于固定资产账面净值部分应记入“资本 公积”账户贷方。作调整分录：借：长期投资20000贷：资本公积20000(4)经批准封存的固定资产不提折旧，出租固定资产应提折旧，并作其他业务支出处理。作调整分录:借：制造费用其他业务支出100贷：累计折旧 I 70036 .（1）不应计入产品成本，应调减直接材料费，调增在建工程20000元。应冲销当月直接

27、材料费，调增库存材料成本10000元。应调减直接人工费18000元，冲销应付工资15500元和应付福利费2500元经营性租入固定资产不提折旧，应调减制造费用和累计折旧6000元。无形资产摊销列入管理费用，应调减制造费用，调增管理费用12000元。（2）用约当产量法分配生产费用：直接材料：分配率=巴幽=8100 （元） 80 20期末在产品：8100X 20=162000（X）完工产品：8100X80=648000（元）直接人工：分配率=的慧0 =280。（元） 80 - 20 50%期末在产品：2800X 10=28000（75）完工产品：2800X80=224000（元）制造费用：分配率=a

28、c162000c。/ =1800 （元） 80 - 20 50%期末在产品：1800X 10=18000（75）完工产品：1800X 80=144000（元）产品名称：A产品成本计算单X X年X月份单位：元项目月初在产品成本本月生产费用生产费用总额完工产品成本月末在产品成本直接材料40000770000810000648000162000直接人工1000024200025200022400028000制造费用10000152000162000144000180006000011640001224000合计(3)A产品单位成本=1016000 =12700 (元) 8037.(1)销售材料收入属

29、于其他业务收入。编制调整分录:借：产品销售收入20000贷：其他业务收入20000借：其他业务支出18000贷：材料180001016000208000(2)代销方式下，应在取得受托方提供的代销清单时确认收入。编制调整分录：借：产品销售收入30000贷：应收账款30000(或用红字冲销原分录)借：产成品22500贷：产品销售成本22500(或用红字冲销原分录)(3)采用预收货款方式下，应在按合同规定发出商品时确认收入。编制调整分录:借：产品销售收入50000贷：预收账款50000(或用红字冲销原分录)(4)应在安装完毕验收合格后确认收入。编制调整分录：借：产品销售收入4000贷：应收账款400

30、0(或用红字冲销原分录)借：产成品3000贷：产品销售成本3000(或用红字冲销原分录)(5)上述问题对产品销售利润的影响：造成产品销售收入虚增104000元，产品销售成本多结转25500元，产品销售利润虚增78500元。全国2003年4月高等教育自学考试审计学试题课程代码：00160第一部分 选择题（共40分）一、单项选择题（本大题共 20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后 的括号内。错选、多选或未选均无分。1.1918年我国创办的第一家社会审计组织是（）A.潘序伦创办的立信会计师事务所B.奚玉书创办的公信会计师事务所C.谢

31、霖创办的正则会计师事务所D.徐永柞创办的徐永柞会计师事务所2 .下列各项，不属于书面证据的是（）B.成本核算制度D.管理当局声明书）B.完整性D.估价与分摊A.销售发票C.会计报表3 .与分析性复核方法最相关的认定是（A.存在或发生C.权利或义务4 .小规模企业的内部控制通常都较为薄弱，审计人员应该（A.增加符合性测试，增加实质性测试B.减少符合性测试，减少实质性测试C.增加符合性测试，减少实质性测试D.减少符合性测试，增加实质性测试5 .不存在相关内部控制时，某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户、交易类别产生重大报或漏报的可能性，审计上称作（）A.控制风险B.检查风险C.固有风险D.交易风险

32、6 .下列各项审计程序，非必须执行的是（）A. 了解被审计单位的基本情况B.符合性测试C.实质性测试D.编写审计报告7 .按照内部控制的要求，审计人员对有关业务重做一遍，以判断有关人员是否遵循了内部控制制度，这种方法称为（）A.追踪法B.实验法C.观察法D.判断法8 .一般情况下，符合性测试的范围和数量取决于（）A.被审计单位规模大小B.审计收费的高低C.对内部控制的初步评价结果D.审计时间的长短9 .下列各项，应纳入具体审计计划内容的是（）A.审计目的、审计范围及审计策略B.审计程序C.重要性的确定D.审计风险的评估10 .下列各项，属于审计实施阶段工作内容的是（）A.签订审计业务约定书B.

33、对重要性标准进行初步评估C.初步分析审计风险D.符合性测试11 .发生下列情况时，审计人员需实施符合性测试（）A.相关内部控制不存在B.相关内部控制未有效运行C.进行符合性测试的工作量可能小于进行符合性测试所减少的实质性测试工作量D.小规模企业12 .上一级审计机关作出复审结论和决定，应当在收到复审中请之日起的（）A.十日内B.十五日内C.三十日内D.三个月内13 .在我国独立审计基本准则中，下列各项均属一般准则的内容，除了（）A.对独立审计目标的表述B.对注册会计师业务素质的要求C.对注册会计师和被审计单位双方责任的规定D.对编制审计计划的规定14 .下列各项审计工作底稿，应归入永久性档案的

34、是（）A.审计报告书副本B.库存现金盘点表C.应收帐款询证函D.现金收支系统内部控制问题调查表15 .某会计师事务所于2000年3月15日签发了对甲公司1999年度财务报表的审计报告。按规定，其在审计过程中填列的各调查表至少应保留至（）A.2000 年 12 月 31 日B.2009 年 3 月 15 日C.2009 年 12 月 31 日D.2010 年 3 月 15 日16 .当应收帐款金额较大、拖欠时间较长时，应当向债务人发生（）A.肯定式函证B.否定式函证C.肯定式函证或否定式函证D.第一次发出肯定式函证，若没有回函，第二次发出否定式函证17 .就地审计按照不同情况，可以分为以下审计种

35、类，除了（）A.驻在审计B.巡回审计C.突击审计D.专程审计18 .下列各项职能中，不.属于内部审计职能的是（）A.监督职能B.管理职能C.评价职能D.鉴证职能19 .如果随机选样选出的样本号码为15、25、35、45、55、，那么该选样方法极有可能是（ ）A.编号选样法B.随机数表法C.系统随机选样法D.整群随机选样法20 .审计人员对审计证据进行鉴定时不.应考虑的因素是（）A.审计证据的真实性B.审计证据的相关性C.审计证据的重要性D.取得审计证据的成本与效益二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中有二个至五个是符合题目要求的，请将其代码填写在题

36、后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。21 .审计最早产生是由于（）A.私有制产生B.皇室的出现C.财产所有权与财产经营权分离D.财产所有权与财产保管权分离E.股份有限公司产生22 .我国制定的审计方面的法律和行政法规包括（）A.中华人民共和国审计法B.中华人民共和国注册会计师法C.独立审计实务公告D.独立审计基本准则E.独立审计具体准则23 .下列各项，符合独立审计基本准则的有（）A.注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时，一般应采用抽样审计方法B.注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但应对其工作 结果负责C.注册会计师应当在了解被审计单位基本情况的基础上由

37、会计师事务所接受委托，签订审 计业务约定书D.注册会计师在电子数据处理环境下，用计算机辅助审计技术执行审计程序时，不应改变计目标与范围E.注册会计师应对审计事项作出评价、出具审计意见，对于违反国家规定的，应在法定职范围内做出处理、处罚的审计决定24 .下列各项，属于被审计单位会计责任的有（A.建立健全的内部控制制度B.保护资产的安全、完整C.保证会计资料的真实性D.保证会计资料的合法性E.保证会计资料的完整性25 .高估资产会直接影响到的会计报表认定的有（A.存在或发生B.完整性C.权利和义务D.估价或分摊E.表达与披露26 .审计证据按其形式可以分为（A.测试证据B.实物证据C.书面证据E.

38、环境证据D. 口头证据27 .审计报告应当包括的内容有（A.审计报告名称及收件人名称B.审计范围段C.审计意见段D.审计机构和审计人员签章E.管理建议书28 .发现以下情况，注册会计师可以出具保留意见审计报告 （A.审计范围受到重要局部限制，无法取得必要的审计证据B.会计报表严重歪曲被审计单位财务状况、经营成果和资金变动情况，被审计单位拒绝调整C.个别重要会计处理方法的选用不符合一贯性原则D.审计范围受到严重限制，无法对会计报表整体发表审计意见E.被审计单位面临重大诉讼，且无法适当估计其后果29.下列各项，属于库存现金实质性测试内容的有 （）A. 了解库存现金的内部控制制度B.评价库存现金的内

39、部控制制度C.盘点库存现金D.审查外币现金的折算是否正确E.确定现金在会计报表上的披露是否恰当30 .如果被审计单位的应收帐款是由于以下原因注销的，审计人员应提请其作帐面调整（）A.债务人破产B.债务人死亡C.债务人逃跑D.债务人迁址E.债务人欠款已达三年第二部分非选择题（共60分）三、名词解释题（本大题共2小题，每小题2分，共4分）31 .审计独立性32 .业务经营审计四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）33 .简述产品销售收入的实质性测试程序。34 .与外部审计相比，内部审计具有哪些特点 ？五、论述题（本大题共1小题，共10分）35 .对收入费用项目的审计为什么要较多地采用分

40、析性复核程序？它是如何进行的？五、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)36 .审计人员于2003年2月5日下午5时对某企业的库存现金进行审查，当天的现金日记帐已登记完毕，结出现金余额为 6,832元，经盘点现金，取得以下资料：(1)现金盘点实有数5, 108.70元。(2)下列凭证已付款尚未制证入帐：职工朱敏1月25日借差旅费1, 000元，已经领导批准；职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途。(3)门市部送来当天零售货款 2, 580元(不包括在盘点实有数内)，附发票副本16张，未送存银行，也没有入帐。(4)未领工资1, 480元，单独包封(不包括在盘点实有数

41、内)。(5)银行核定库存现金限额5, 000元。要求：(1)根据清点结果，编制库存现金清点表；(2)指出该企业在现金业务中存在的问题，并提出相应的处理意见。37 .宝通宾馆属外资企业，2001年共盈利180万元，年末未分配利润50万元。2002年，该 公司实现营业收入1, 000万元，费用成本700万元，营业税100万元，营业外收入10万 元，营业外支出110万元。该公司2002年已缴纳所得税16万元，所得税税率为16.5%。审计人员于2003年2月对该宾馆2002年会计帐户进行审查，发现下列费用已经入帐：(1)12月购买设备一台，价值2万元，列入管理费用；(2)支付违约金1万元，列入营业外支

42、出；车间厂房遭火灾损失10万元，列入营业外支出，之后保险公司赔偿损失4万元，列入盈 余公积；(4)捐赠“希望工程”款10万元，列入营业外支出；(5)业务招待费8万元，列入管理费用，但税法规定业务招待费只能按年营业收入的 0.5%在 税前列支。要求：(1)指出上述会计处理的错误，并编制调整分录；(2)计算该公司2002年税前利润；(3)计算该公司2002年应纳税所得额、应交所得税和应补交的所得税；(4)计算该公司2002年可供分配的利润。38 .上海达信会计师事务所注册会计师李明和张建于2003年2月18日完成了对光明电器股份有限公司2002年度会计报表的外勤审计工作。在审查工作中，发现该公司有

43、低估负债和 费用100万元的错误，经编制调整工作底稿，该公司已对该项错误作了调整。2003年2月21日，注册会计师的助手完成了审计报告的初稿，内容如下：光明电器股份有限公司：本注册会计师接受贵公司的委托，对贵公司2002年度会计报表进行了审查。我们审计是依据股份有限公司会计制度进行的。在审计过程中，我们实施了检查内部控制遵守 情况和数据记录真实情况等必要的审计程序。我们认为，贵公司上述会计报表符合企业会计准则和股份制有限公司会计制度的规定，公允地反映了贵公司 2002年度的财务状况和经营成果。中国注册会计师李明 张建2003年2月21日要求：根据上述资料指出审计报告中存在的问题，并提出相应的正

44、确写法。2003年4月自学考试审计学试题参考答案(课程代码0160)一、单项选择题(本大题共 20题，每小题1分，共20分)I .C2.B3.D4.D5.C6.B7.B8.C9.B10.DII .C 12.C13.D14.A15.D16.A 17.C18.D 19.C 20.D二、多项选择(本大题共10小题，每小题2分，共20分)21.AD22.AB 23.ABCD 24.ABCDE 25.AD26.BCDE 27.ABCD 28.AC 29.CDE 30.CD三、名词解释(每小题2分，共4分)31. 审计独立性是指审计机构和审计人员在审计过程中自始至终不受外来或内在因素的 影响和干扰，是审计

45、人员客观、公正地进行审计和做出审计结论的保证32. 以审核、分析、评价被审计单位业务经营活动及利用生产力各要素的有效性、充分 性，以进一步合理开发生产力，挖掘、提高经济效益途径的经济监督、评价活动，称为业 务经营审计四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)33. (1)获取或编制产品销售收入明细表(2)进行分析性复核(3)审查销售收入是否真实(4)审查自用产品是否做销售处理(5)审查销售退回的处理是否正确(6)审查销售收入在利润表(会计报表/财务报表)上的披露是否恰当。34. (1)审计学对象的确定性(2)审计范围的广泛性(3)审计机构的相对独立性(4)审计目的的内向服务性(6)审计

46、结论的非强制性五、论述题(每小题10分，共10分)35. 收入和费用的审计较多地运用了分析性复核。这是因为收入费用项目的某些指标具 有相对稳定性。通过分析性复核，审计人员可更确切地了解被审计单位经营状况及其变动 趋势，大审计范围，增加样本数量以及需要执行的审计程序的时间和方式。审计人员一般 可以根据产品销售收入明细表，编制产品销售收入分析表，将本年度的销售收入与上年度的销售收入进行比较分析各项指标是否正常，并查明异常现象和重大波动的原因以核实 企业产品销售收入是否存在漏记、隐瞒或虚构的现象六、案例分析题(每小题12分，共36分)36. (1)编制库存现金盘点表应存数计算金额实存数清点金额帐面余

47、额6,832.00现金实存数5,108.702,580.002,580.00力口：已收款未入帐部1,480.00当天零售货款1,480.001,000.00分600.00未领，资1.零售货款数2.未领，资减：已付款未入帐部分朱敏借款减：未经批准的借条应存数9,292.00实存数9,168.70溢缺数：短缺123.30元(2)存在问题及处理意见：库存现金超过限额4,168.70元，应及时解交银行借条600元未经批准，应及时催收当天零售货款2,580.00元未及时入帐，应及时入帐短缺现金123.30元，应查明原因未领工资1,480.00 ,未入帐，应及时入帐37. (1)设备未计入固定资产帐户借：

48、固定资产20000贷：未分配利润20000保险赔偿金不应记入盈余公积借：盈余公积40000贷：未分配利润40000(2)税前利润 1000-700-100+10-110=100 (万元)(3)应纳税所得额 110 X 16.5%=18.15 (万元)补交所得税18.15-16=2.15 (万元)补税分录借：所得税 21500贷：应交所得税 21500(4)可供分配利润 50+100+2+4-18.15=137.85(万元)38. (1)未注明标题：审计报告(2)未注明收入：全体股东(3)范围段审计范围表达错误，应为：我们接受委托，对贵公司2002年12月31日的资产负债及该年度的利润表、现金流

49、量表进行了审计。(4)范围段未指明双方的责任，补充：这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是对 会计报表发表审计意见(5)范围段中审计一句错误，应为：独立审计准则(6)范围段中审计程序表述错误，应为：我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为不要的审计程序(或流程)(7)意见段公允性表述不当，应为：在所有重大方面公允地反映了贵公司2002年12月31日的财务状况和该年度的经营成果及现金流量情况（8）意见段中未对一贯性发表意见，应增加：会计处理方法的选用遵循了一贯性原则（9）未注明会计师事务所，应注明：上海达信会计事务所（公章）（10）未注明注册会计师签章，应在姓名后增加：（签章）

50、（11）未注明会计事务所地址，应注明：中国上海。（12）审计报告日期错误，应为：2003年2月18日全国2004年4月高等教育自学考试审计学试题课程代码：00160一、单项选择题（本大题共 20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1 .最能体现审计鉴证职能的是（）A.国家审计B.内部审计C.社会审计D.政府审计2 .A注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所（）A.聘请相关专家B.改派其他注册会计师C.终止该项审计业务约定D.出具拒绝表

51、示意见的审计报告3 .国家审计报告的合法性是指审计报告的编制和出具必须符合审计署颁布的有关规定和（ ）A.独立审计准则B.国家审计准则C.注册会计师法D.审计法4 .国家审计机关应当在实施审计多少日之前向被审单位送达审计通知书？（）A.15 日B.10 日C.20 日D.3 日5 .存货盘点明细表属于（）A.书面证据B. 口头证据C.环境证据D.实物证据6 .审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与（关。B.审计范围A.审计目标C.被审计单位的会计报表D.客观事实7 .注册会计师的下列行为中不违反职业道德规范的是（）A.承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务8 .按服

52、务成果的大小进行收费C.不以个人名义承接一切业务D.对自己的能力进行广告宣传8 .下列职务中，不属于不相容职务的是（）A.授权业务与执行业务C.记录资产与保管资产B.记录业务与审核业务D.授权业务与审核业务9 .注册会计师审计出具的审计报告，应直接报送（）B.委托人A.被审计单位C.被审计单位业务主管部门D.注册会计师协会10 .甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告,审计报告副本作为审计档案应当（）A.至少保存至2003年2月15日B.至少保存至2007年2月15日C.至少保存至2012年2月15日D.长期保存11 .管理当局对会计报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是（ ）A.存在或发生B.权利和义务C.表达和披露D.估价和分摊12 .在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当（）A.指挥盘点工作的进行B.作为盘点小组成员进行盘点C.根据观察情况进行适当抽点D.收集盘点单，编制盘点表13 .确定是否对各银行存款余额进行函证，主要取决于（）A.是否已取得银行对帐单C.各银行存款余额的大小14.应收账款函证的时间最好安排在（A.与审计