内部稽核操作手册范本

1、 . . . 內部稽核操作手冊制定:審核:KB制定日期:目錄一. 內部稽核簡介二. 組織架構三. 職位需求与說明四. 職掌与其說明五. 內部稽核範圍六. 內部稽核實施方式七. 內部稽核方法八. 內部稽核執行程式九. 工作底稿之編製十. 稽核報告之撰寫十一. 內部稽核查核重點十二. Tiptop系統使用說明十三. 內部稽核人員職業道德規範十四. 內部稽核人員應行注意事項十五. 使用表單明細十六. 教育訓練內部稽核簡介修定:審核:KB修定日期:一. 內部稽核簡介1.定義:內部稽核係企業內部一種獨立、客觀的評核工作，用以增加價值与改善組織的營運。它協助組織透過一個系統化的方法，評估与改善一個組織在風

2、險管理、控制与監理過程的整體效果，以達成組織的目標。2.目的:內部稽核之目的在於改善或促進企業以合理之成本達到有效之控制。一方面積極參與企業經營政策与其制度之維護，另一方面則發掘經營缺失，提出改善建議，以協助各單位解決問題，增進作業整合效率与企業資源之充分利用。3. 範圍與職責:。內部稽核的工作範圍包括檢查与評估組織內部控制制度的妥當性与有效性，以与營運活動的績效品質。而內部稽核的職責在於確認:A. 資訊之可靠性與完整性B. 組織政策、方針、計劃、程式、法律与規章之遵循程度C. 组织资产之保全与资源之经济与有效使用D. 营运或项目计划目标之达成組織架構修定:審核:修定日期:二. 組織架構台北稽

3、核室总经理室课长稽核员稽核员職位需求与說明修定:審核:KB修定日期:三. 稽核室职位需求与说明工作名称稽核课长所属部门稽核室编制人数 1 人年龄25岁以上性别不拘学历要求大专以上工作专长流程规划,系统整合,信息分析工作经验五年以上工作容综理部门事务,拟定查核计划,督导计划之执行,部门沟通上级长官总经理室,台北稽核室管未来升迁方向稽核室主管细项说明:1. 立场超然独立,自主且公正客观的执行稽核工作2. 具备执行稽核作业所需之专业知识或技能,诸如会计,财务,生管,企管.等.3. 熟悉部控制流程与计算机操作系统4. 具敏锐之观察力,专业之判断能力,逻辑思考推理能力5. 人际关系良好,擅于沟通协调6.

4、 责任心强,对问题追根究底,乐于协助他人解决问题7. 督导下属执行稽核工作8. 审阅稽核工作底稿与稽核报告9. 确保稽核报告之正确,清晰,简明,客观,具建设性与适时性三. 稽核室职位需求与说明工作名称稽核员所属部门稽核室编制人数 2 人年龄22岁以上性别不拘学历要求中专以上工作专长系统观念强,擅于查核分析工作经验三年以上工作容执行查核工作与问题改善之追踪,沟通协调上级长官稽核室课长未来升迁方向稽核室课长细项说明:1. 立场超然独立,自主且公正客观的执行稽核工作2. 具备执行稽核作业所需之专业知识或技能,诸如会计,财务,生管,企管.等.3. 熟悉部控制流程与计算机操作系统4. 具敏锐之观察力,专

5、业之判断能力,逻辑思考推理能力5. 人际关系良好,擅于沟通协调6. 责任心强,对问题追根究底,乐于协助他人解决问题職掌与其說明制定:审核:KB修订日期:四. 职掌与其说明稽核课长之工作职掌:1. 综理部门事务,对上级负责.2. 设立稽核政策,督导职能之推展部门行政.3. 拟定整体稽核计划并责成所属实施.4. 核准稽核报告之提出.5. 在规定程序稽核水准要求下,督导计划之执行.6. 维持与其它部门之公共关系.7. 改进稽核技术、方法、程序,以增进效能.8. 与受查单位保持良好关系.9. 改进作业效率,拟定作业手册(Manual)与人员培训方针(Guides).稽核员之工作职掌:1. 执行上级主管

6、分配之任务.2. 依分配之程序实地详细查核3. 收集、分析、研判稽核资料,提出建议.4. 编制工作底稿.5. 就其工作围,草拟报告.6. 就稽核之发现报告上级,并作建议.7. 负责建议事项之追踪考察.8. 部门档档案整理.內部稽核範圍制定:审核:KB修订日期:五. 部稽核围部稽核围具体包括:1. 检查财务与营运信息的可靠性与忠实性,与用以辩识、衡量、分类与报导此等信息的方法.2. 检查现有制度,以确保重大政策、计划、程序、契约与法令之遵循.3. 检查保障资产之方法,必要时验证此等资产是否存在.4. 评估资源之使用是否经济有效.5. 检查营运或项目计划,以确定其结果是否与既定目的与目标一致,与照

7、原订计划进行.6. 帐务查务:凡有关帐务管理与会计制度等,查核帐薄单据等属之.7. 财物之稽核:有关公司现金、有价证券、票据、存货、固定资产等财物之盘点、抽点等事务之查核.8. 经营检核:有关公司材料、工程、生产、营业、人事、文书等经营管理与法令规章执行检核.9. 采购稽核:各项资产之购入、出售、报损、比价、议价、验收过程之会同或调查与评.10. 预算稽核:年度营业计划执行之调查与评估.11. 其它事项;各种悬记帐项的追踪处理.各部门工作绩效、其它有关部管理、部控制制度之调查与评估、与奉上级命令就特定事项或特定案件之稽查.內部稽核實施方式制定:审核:KB修订日期:六. 部稽核实施方式1. 本公

8、司稽核人员办理稽核,工作分为四种方式,兹分述如下:A.定期稽核:由稽核人员依计划执行.B.不定期抽查:凡对于正在进行之案件,就其单据清理、收发处理时效、工作积压、资料整理、工作进行项目之抽查.着重于基本事务处理、工作计划与安排、时效控制、流程递送与部联击等之查核.管理部份着重帐物一致.C.事后稽核:查核各部门之作业是否遵照公司之规定办理D.事前审核:如发现任一部门有重大违规,舞弊事件.于查有实据或嫌疑者,呈请最高主管议处失职人员,对于该部门之任何作业必须由稽核单位之会签,会签之期限由层峰核示.內部稽核方法制定:审核:KB修订日期:七. 內部稽核方法有關內部稽核之方法,舉例說明如下:1.憑證核驗

9、:A.審核原始憑證是否合法,金額与抬頭是否正確,核決權限有無依規定辦理.B. 核對原始憑證與合約或相關檔是否相符.2.帳簿核對:A. 核對總帳與明細帳是否相符.B. 銀行調節表之審核,並與帳簿核對.3.複核驗算:A.複核各項數字之計算過程,並重行驗算是否正確.4.過帳核對: A.核對傳票過入分類帳是否正確.5.流程核對:A.憑以收付之各項傳票、单据、收支程序、递送流程与核决权限是否相符,各部门之作业程序是否符合部规定办理.6.异常分析: A.就各会计科目余额与其数字之异动进行查核,对于异常帐项予以追查分析.7.比较观察:A.以不同时期之同业间相关事项作比较分析,就其差异较大或异常者分析其变动原

10、因与发展趋势.8.确认:A.向外界或部以书面或口头方式向有关部门指证以查核资料之确实性,提出之查核报告应经被查检部门之确认.9.实地盘点: A.为确定帐物是否相符,以点或盘点实物之方式,可得良好管理之效.10.合约履行: A.依有关买卖或借贷合约就约定事项予以复核,对于逾期或违约事项,应依约履行罚扣或求偿之权.11.营运稽核: A.查核预算与实际执行之差异,就异常部份,深入了解并作成报告与建议事项.12.稽核人员操守:A.稽核人员于执行职务时应保持良好之风度,注意操守,严守,并不得有违背职务之行为.內部稽核執行程式制定:审核:KB修订日期:八.部稽核执行程序稽核目的、稽核项目、稽核X围、稽核单

11、位、稽核期间 稽 核 计 划 核准 否 是熟悉作业程序并拟定稽核问卷与稽核窗体执 行 稽 核撰写稽核报告发掘问题与汇总工作底稿呈 报 复 核召开查核终结会议, 确认改善对策与时间执行效果评估改善情形追踪工作底稿之編製制定:审核:KB修订日期:九.工作底稿之編製1.工作底稿的概念:稽核人員於執行稽核工作時,應就有關查核詢問事項作成備忘性之記錄与對各項查核資料的搜集作適切的整理分析,作為評核、改善意見提出稽核報告之參考依據.2. 工作底稿內容與應行記載事項如下:A. 一般準備事項之記載;如作業項目、作業程式与稽核重點之提示与稽核日期之注明等.B. 特別項目之記載;如受查單位改善對策與特別交易事項查

12、核程式与評核意見之記載.C. 高階層稽核事項之檢討;即政策或指令,如有疑問須作進一步查証或檢討者.D. 其他如:a. 受查單位所說明事項,其發生時間均須記載以備引証.b. 已查核事項應予注記,以免遺漏或重覆.c. 透過調查將查核意見摘要注記.3. 稽核工作底稿為撰寫稽核報告之依據,應依其查核執行結果作適當之分類保管;為便於保管,一般可將工作底稿區分為下列三類:A.永久檔案:執行工作時所有可供持續參考不易變更之資料,其與各作業循環間均有連帶關系者. B.未定案仍待查証檔案:即凡經稽核事項無法立即獲得証實,仍待查証之工作底稿. C.已結案僅供參考檔案:即已查証結案,由於時效須留待參考之各項工作底稿

13、.稽核報告之撰寫制定:审核:KB修订日期:2001/07/21十.稽核報告之撰寫1. 稽核報告所代表之意義:A. 對公司各部門、單位作業情形與作業制度標準之檢討.B. 代表稽核人員本身的工作績效.2. 稽核報告之型式:A.分為書面或口頭,正式或非正式提出. 依稽核報告提出之時機可分為期中報告与終結報告.依稽核報告之內容可分為完整報告与摘要報告.B.期中報告可用以溝通需要立即注意之資訊或傳達所檢查活動項目之稽核範圍改變,或當稽核工作已經展開一段時間後,告知管理階層有關稽核工作之進展情形C. 稽核工作結束時,應以書面提出終結報告.對於受查者之上級主管,得提出摘要報告.摘要報告得單獨提出或連同終結報

14、告一併提出.3. 撰寫稽核報告應注意要點:稽核報告應力求客觀,明確,簡潔与具建設性,並重視時效A. 客觀的稽核報告應有事實根據,公正,對稽核發現,結論与建議應毫無偏見的加以表達.B. 明確的報告要求容易瞭解与合乎邏輯,提供充份之支援性資料,避免不必要的專業術語C. 簡潔的報告要求把握重點,扼要,注意稽核目的,切合主題,不作無關的冗長敘述.D. 建設性的報告應能使受查單位樂於接受並採取改善措施,報告內容与語氣應作適當斟酌E. 時效性的報告要求即時發出報告,以便適時採取有效措施F. 引用資料須詳細說明注釋.內部稽核查核重點制定:审核:KB修订日期:十一.部稽核查核重点我们可将一个组织之整体营运过程

15、划分为各大作业循环与作业程序,大体上涵盖下列容:1. 销售与收款循环2. 采购与付款循环3. 生产循环4. 薪工循环5. 融资循环6. 固定资产循环7. 投资循环8. 会计帐务处理作业9. 使用计算机化信息作业部稽核人员进行查核时,应就组织部所规定之各项作业程序,拟订查核重点,据以执行相关查核工作,以避免查核方向的错误. 兹以制造业为例,将其各作业循环的一般性查核重点列述如下,供稽核人员执行稽核工作之参考,但实务上应就组织现况,加以增减选用,灵活运作,以收举一反三之效果.销货与收款循环查核重点是否其它底稿索引一、订单处理作业(一)了解公司之订单处理流程，客户下单方式可能包括电传、下订购单等等，

16、公司业务人员受订后之处理是否适当，并经主管核准。(二)须订立契约书者，其处理是否符合公司相关规定，适当处理。(三)有无将导致重大损失之销售产品承诺约定。(四)接受订单核章手续是否齐全。(五)订单涂改应有盖章或注记。(六)营业人员与客户谈妥交易经客户确认后，如何与生管单位连系，其处理有无瑕疵。(七)订单变更时处理是否适当。(八)是否经营登记围以外之业务。二、授信作业(一)公司是否订立征信作办法，并取具客观之征信依据。(二)客户征信资料是否建卡，是否填注财务与信用状况。(三)是否设卡登记有关赊销情形，是否有超过授信额度情事。(四)客户授信总额之拟定，是否考虑信用、保证与抵押额度。(五)对于信用不良

17、或曾遭退票不良记录客户或保证人，是否变更交易型态。(六)抵押权设定，是否取得他项权利证明书。三、发货运送作业(一)生管部门是否确实根据业务部与客户洽妥之合约或受订单所列出货日或装船日为交期管理之基准，并将收到之所有订单，依出货日期顺序排列，并注明销或外销。(二)生管部主管另应与各生产单位协调，依各生产单位现行生产能量，拟定预计生产排程，并依核决权限呈报核准。四、开立发票作业(一)发票的开立与其申报有无依照税法规定的时限办理?(二)发票容与出货单是否相符?(三)发票作废时是否填写销货发票更改作废申请单并经主管核准?(四)作废之原发票取回后若为当月发票是否直接订于存根联上并加盖作废章?(五)是否于

18、作废发票上注明新开立发票之发票编号?(六)申请单是否归档处理?(七)处理已申报营业税之发票是否按规定处理?五、应收帐款作业(一)会计人员根据出货单会计联、发票、制作传票登入客户别应收帐款明细帐。出货单客户联经客户签收后，交由营业人员按时收款。(二)是否每月结帐一次，由会计人员提供营业员客户别应收帐款明细表，营业部主管再核对尚未收款之客户签收联与应收帐款明细表。不符窗体应立即追查原因。(三)营业人员收到客户款项，是否填写收款通知单，经出纳人员签收无误后交由会计人员冲帐。是否每月编制应收帐款帐龄分析表，并将超过六十天尚未收现者，列表注明债务人、金额与原因加以查明之。(四)是否不定期向债务人函证应收

19、帐款余额。(五)确定备抵呆帐之提列是否适当足够，已确定之坏帐是否已列损失。(六)呆帐冲销应收帐款，是否经主管核准。(七)因销货退回与折让所发生之应收帐款减少，是否经主管核准。六、收款作业(一)出货单经客户签收传回后，由营业部门按时收款。收到客户款项时，是否由收款人员填写收款通知单，于收款当日连同收取之款项一并送交出纳课。(二)会计部门每月结帐后，是否编制客户别应收帐款明细表，由业务部门主管核对尚未收款之出货单签收联两者是否相符；另编制每月对帐单与客户核对本月销货金额是否正确，如有不符应立即追查原因。(三)会计部门有无每月编制应收帐款帐龄分析表，将超过规定期限尚未收现者，列表通知业务部催收，与通

20、知征信部门采取必要措施，并依核决权限呈报。(四)出纳收到款项与票据时，是否立即缴存银行，每日并应编制现金与银行存透日报表，连同银行存款送金簿存根联或存折呈送财务部主管审核。(五)如收到远期票据，是否送请银行托收，托收后将托收簿呈单位主管审核。送存票据到期时，应查核是否已入帐。(六)每月底是否由不担任出纳或应收帐款帐务工作的人员编制银行存款调节表，注明帐载与银行记录不符理由，呈报单位主管复核。(七)票据更换或延兑时有无控制措施，是否填写票据延兑报告，注明理由，报经核准后始可行之，并记录其延后兑现情形，通知征信单位，如有蓄意拖延或换票之情形，应特别列入记录。(八)经退票之票据先转入催收帐款，再予追

21、收，另填写退票处理报告，并将处理情形记入处理报告中。七、客诉处理作业(一)客诉案件发生时，营业部门是否有填写客诉问题处理报告，告知会相关部门办理会勘工作，以确定责任之归属。(二)客诉案件是否按规定期限处理完毕。(三)客诉责任确定后，是否依规定作行政处分或罚扣奖金。(四)对客户申诉案件，是否迅速处理答复，客户所提意见，是否分类统计并分析检讨，以作为今后改进之参考。(五)有无诉讼案件与后续之处理程序。采购循环查核重点是否其它底稿索引一、请购作业(一)是否订定请购核决权限表。(二)请购单是否由适当权责部门填写。(三)请购所依据之库存资料是否与实物吻合。(四)核对请购单是否连续编号，并依序号使用。(五

22、)请购单是否均经权限主管核准。(六)请购单上品名、数量、交期的变更是否经相关单位与主管同意。(七)请购单各联是否由相关部门依序完整保存。(八)请购作业经核准后，是否有适当之跟催。二、采购作业(一)是否订定采购单核决权限表。(二)抽查若干请购单为样本，追查至采购单、核对品名、数量是否一致(逆查亦可)。(三)核对采购单是否序号，并追查遗漏原因是否能合理解释。(四)采购单是否包括品名、数量、价格、交期、付款条件与运送方式，并确实填写。(五)采购作业是否经询、比、议价动作，并备齐书面资料。(六)采购单是否均经权限主管核准。(七)采购人员是否建立完整之厂商资料。(八)采购单上品名、数量、交期的变更是否经

23、相关单位与主管同意。(九)依合约采购者，采购单之品名、规格、数量、金额是否与合约容相符。(十)查核久悬未决的订单与紧急采购之处理方式。(十一)采购单各联是否由相关部门依序号完整保存。(十二)订购作业经核准后，是否有适当之跟催。三、验收作业(一)将采购单追查至验收(入库)单，并核对品名、数量(逆查亦可)。(二)核对验收(入库)单是否连续编号，并追查遗漏原因是否能合理解释。(三)查核进出公司之原物料与车辆是否经守卫登记。(四)原物料之验收是否经品管人员会验。(五)查核发票开立收量、金额、日期与验收(入库)单是否相符。(六)不合格之原物料是否退回或扣款(依适当之单据)。(七)延期交货之购料，应查明是

24、否依约定之合约(订购单)规定罚款。(八)验收(入库)数量不得超过订购数量、延迟交货或提前交货应追查原因是否合适。(九)注意罚款是否适时入帐，有否变相抵销。(十)验收(入库)单是否经核准。(十一)验收(入库)单之变更修改是否经相关单位与主管同意。四、退货处理作业(一)所有进货是否均经适当验收手续?(二)退货是否由仓管人员填写进货退出单后，办理退货手续?(三)进货退出前是否经主管确认?(四)进货退出单是否掷回财务会计部以为销货退回折让单开立与入帐扣款之依据?五、付款作业(一)检查现金支出传票是否均经核准。(二)核对传票上受款人与收据或发票上金额、厂商是否相符。(三)检查凭证以确定是否依付款条件为之

25、(如现金折扣是否考虑、付款条件是否与订购单上约定之条件)。(四)检查支出传票所附凭证是否完备(如验收(入库)单、发票、折让单)。注：国外采购所附凭证包括进口报单等。(五)核对支出传票至支票登记簿与所开立之支票，检查金额是否相符。(六)检查已开支票之编号顺序是否连续。(七)查核有关作废支票处理是否权限主管核准。(八)款项付讫后，是否在凭证上盖付讫章，并核对银行往来明细帐是否扣帐；支票是否加盖禁止背书转让戳记。生产循环查核重点是否其它它底稿索引一、年度生产计划之查核(一)年度生产计划容是否包含原物料之需求、直接人工之需求、资本支出预算与年度费用之预算。(二)年度生产计划是否由生管、物管与生产作业部

26、门与销售业务部门会商并经适当核准而得。(三)原物料管理是否定有管理办法并订有安全存量标准。(四)原物料管理是否定期或不定期分析存货周转情形以评估其存货管理之绩效。(五)是否订有适当之品管作业标准手册。(六)品管人员查核是否汇总品管作业报告。(七)生产部门与业务部门是否定期召开产销协调会议并记录会议容交由双方追踪执行并经适当核准。(八)生产部门是否依产销协调会议记录(或书面数据)排定制之生产排程或外包作业。(九)外包作业办法是否订有对外包厂商资格之限制(含财务状况、技术能力等)。(十)委外作业是否与外包厂商订有合约，规对存货之管理、品质要求与罚则。(十一)工程单位是否就年度生产计划决定各主要产品

27、制程之人力负荷量、机器负荷量。(十二)生产作业各部门是否依工程部门所提人力负荷量、机器设备负荷量决定年度人力需求计划与年度资本支出计划。(十三)是否订定固定资产管理办法对有关固定资产之维修、盘点、保管等订有适当规。(十四)对有关厂区之安全卫生是否订有适当之管理办法，诸如厂区人员、货物进出的管制、安全帽之配带，消防措施设备之配置与保全系统之建立等。生产循环查核重点是否其它底稿索引二、销货成本之查核程序(一)领料单之查核作业：1.领料单是否序号使用。2.领料单日期与序号是否一致。3.领料单是否于当日记入存货明细帐，并于当日扣帐。4.领料单是否经领用部门与仓管人员签字核准。5.领料单上之品名、规格、

28、数量是否与明细帐与BINCARD所载容相符。6.是否专人定期核对明细帐与领料单所载容。(二)直接人工与制造费用之查核作业：1.直接人工与制造费用之分摊方式是否与前期一致。2.直接人工与制造费用之分摊方式是否合理。(三)在制品存货成本之计算：1.在制品是否设有存货明细帐。2.在制品期末存货成本之决定是否合理。3.在制品存货盘盈亏发生原因是否合理、金额是否重大。(四)生产日报表之查核作业：1.生产线各站是否使用生产日报表记录在制品之流程与产出数量。2.生产线各点是否均有记载各站直接人工小时之记录。(五)成品入库单之查核作业：1.成品入库单是否序号使用。2.成品入库单日期是否与序号一致。3.成品入库

29、单日期与入库数量是否与生产日报表入库数与日期一致。4.成品入库单是否经生产线与仓管人员签字核准。5.成品入库单是否于当日记入存货明细帐。6.成品入库单之品名、数量、规格是否与明细帐与BINCARD所载容相符。7.是否有专人定期核对明细帐与成品入库单所载容。(六)月结销货成本帐务查核：1.核对成本结转之转帐传票与附件资料相核对。2.抽核原料领用、成品之入库之品名、规格、数量并与明细帐资料相核对。3.验算成本结转中所分摊直接人工与制造费用数字是否与规定方式一致。三、品管作业(一)验收人员对于材料进厂验收是否依相关程序办理，并备有检查记录?(二)制成品制程完工记录是否经检查人员检验确认后入库?(三)

30、销货退回是否经有关人员确认，并依据销货退回处理程序办理退回入库手续?四、存货管理作业(一)存货编号是否依部编码原则分类予以区别?(二)进货验收之材料与采购单规格、数量是否相符?(三)生产单位是否确实依主管核准之领料单领取原物料?(四)原物料若有部调拨，是否填写移转单并与时更新材料帐资料?(五)出货容是否与订单资料相符?薪工循环查核重点是否其它底稿索引一、人事资料(一)所有人事与薪资变动是否经适当主管核准? (索取核准人员)。(二)人事资料之容是否包括下列各事项：1.任用资料?2.人事变动?3.薪资变动?4.所属部门与工作?5.代扣项目?(三)所有人事方面之调动档是否立即通知薪资部门?(四)人事

31、部门是否审查离职人员应补退款项与移交事项?(五)人事资料是否妥善保存?二、训练作业(一)教育训练是否依公司实际需要，订定年度计划?(二)教育训练参加情形是否列入员工基本资料表中?(三)是否评估员工教育训练之学习成果?(如心得报告或测验)?三、考核作业(一)试用人员试用期满时，各部门主管是否填写试用期满报告单并经权责主管核准?(二)各主管平时是否依员工不同工作性质，分别予以考核？(二)年度考核是否确实依考核表容逐一评定，并列为绩效升迁参考?四、升迁作业(一)公司是否订有明确之升迁办法或标准?(二)人员之晋升是否确因绩效优异，有具体事实证明其足以胜任?(三)人员晋升与调迁是否依相关权责单位核准发布

32、?(四)人员晋升或调迁后是否立即变更个人相关资料(如薪资、职称等)五、薪资表之编制与科目分类(一)编表员是否未涉与聘雇与撤职之责?(二)抽取其中一个月支付薪资资料(支付定额伙食费者，可并入查核)。1.抽核其印领情形是否完整。2.加班费抽对其加班记录，检讨是否超过劳动基准法所订标准，是否据此分辨应否扣缴。3.查对其支付薪资资金流程。融资循环查核重点是否其它底稿索引一、预算作业(一)是否编制现金预测，并按与实际执行后之情形作比较分析。(二)预算之资产负债表与损益表，并与实际执行后之情形作比较分析。二、借款之程序和控制(一)应经适当核准之借款，是否有核准之程序。并取具所有借款契约，影印存盘。(二)是

33、否定期编制银行融汇总表以为追踪之用。(三)借款若有质押或担保，应取得保管收据或证明档(含保证本票)。(四)所有设定押或供作履约担保之资产，均已于财务报表附注中说明，别无遗漏。(五)公司扩充生产备而增加固定资产，是否以短期资金支应。(六)公司资金，是否有贷予股东或任何他人。三、现金收入和支出(一)是否确实执行职能分工、交易分割制度。(二)支票之开立是否依授权程序办理，并核至适当之凭证(如发票请款单)。(三)支票上是否有禁止书转让和划线，若是作废支票，是否盖有作废章。(四)是否按月编制银行调节表。(五)现金之收入是否依缴款单据编制日报表。(六)零用金是否有定期盘点并经专人保管。(七)现金之收入和支

34、出是否可核至银行对帐单和传票。四、背书保证查核(准上市(柜)公司适用) (一)公司是否依规定执行印鉴管理作业。(二)公司是否依规定订定背书保证作业方式。(三)背书保证作业方式应经董事会订明额度，经股东会同意据以实施。(四)是否依规定建立备查簿，就承诺担保事项、担保企业名称、背书保证金额和解除背书保证责任之条件与日期，详予登载备查。五、资金贷与他人作业程序(准上市(柜)公司适用)。(一)是否编制资金贷与他人作业程序办法。(二)编制容是否依规定载明资金贷与总额个别对象之限额，资金融通期限与计息方式，详细审查程序含征信、保全、授权。(三)现有贷与资金余额之处理方式。固定资产循环查核重点是否其它底稿索

35、引一、取得与增添作业1.是否订定取得或处分资产处理程序规则，并索取核准人员与核准标准。2.是否设立资本化之标准? (索取该项标准) 3.是否依据取得或处分资产处理程序规则办理4.是否依一般公认会计原则认列利息资本化?二、处置、出售、报废作业1.是否设立正式核准出售与报废手续(索取核准人)?2.是否在处置前先行通知会计部门?3.出售资产是否签发运送指示与帐单?4.与保险公司与稽征机关有关事项是否已作适当处理?三、保管与记录作业1.全部已入帐之资产均取得所有权，且无帐外资产?2.是否设置财产管制记录?3.是否定期核对总帐与财产管制记录?4.是否指派专人保管资产?5.各项资产是否妥适编号?6.是否由

36、经管人员以外之人员定期盘点机器、设备?7.盘点差异是否报告管理当局并予以入帐?8. 是否定期调整保险金额?9. 闲置或投资性之资产是否备有详细记录?10. 已出售、报废或无使用价值之资产、厂房、设备均已转销。投资循环查核重点是否其它底稿索引一、投资决策作业1.核阅章程或股东会记录是否有对外转投资40%之限制。2.计算转投资总额是否有违章程或股东会会议记录?3.依取得处分资产处理程序规定核对长、短期投资是否有违反该项处理程序之事实?4.依投资循环所订标准，抽核各项投资行为是否经适当核准?5.对长、短期投资是否定有投资效益之评估计划书?6.核对投资项目、投资金额是否与主管机关(证管会、投审会)核准

37、之项目、金额相符?7.核对资金付款记录(如支票、外汇水单等)与收款人是否为实质投资对象?8.核对转投资事业股东名册与持股数。9.验算最近一年度转投资事业之盈余分配情形、原始投资金额与转投资事业获利情形是否相符?10.核阅转投资事业财务报表是否有保留意见?11.核阅转投资事业财务报表主要财务比率是否有重大变动或显着不合理之情事?二、监督直、间接持股超过百分之五十以上被投资公司之部控制(一)被投资公司是否定期(每月或每季)将相关报表送交母公司以利分析?(二)被投资公司召开之董事会，母公司是否均派员前往参加?(三)被投资公司是否每月将应收帐款帐龄分析、应收款项与存货周转情形报告母公司，并对异常变动提

38、出分析?(四)被投资公司年度预算编制是否依本公司订定之营业目标，且经母公司核准?会计帐务处理查核重点是否其它底稿索引1.核对年度电子表格数字与总帐数字是否相符?2.核阅一完整月份之转帐传票，并评估是否有异常之交易情形?3.抽查明细帐中有关科目是否有异常情形?(1)暂付款(2)预付款(3)股东往来(4)暂收款(5)预收款4.抽查上列科目中相对科目是否异常?5.抽查上列科目中是否有异常之分录?6.抽查上列科目中有关资金往来并与银行存折、银行对帐单核对是否相符?7.核阅一完整月份之支出传票，并评估是否有异常交易情形?8.核阅支出传票所附单据容是否有异常或特殊之交易?9.核阅一完整月份之收入传票，并评估是否有异常交易情形?10.抽核一完整月份之银行对帐单与银行存折资料并与银行存款明细帐相核对，并评估相对科目是否有异常或特殊之交易?使用计算机化信息查核重点是否其它底稿索引一、信息处理部门之功能与职责划分(一)计算机部门是否有制定年度计划与预算?(二)计算机部门是否独立于其它部门，并且备有附工作职责描述之部门组织图?(三)下列工作是否由不同的人员担任?应用程序的撰写系统程序的维护计算机操作资料安全防护之管理程序