实训九纳税申报讲义

1、实训九 纳税申报工作流程任务一：代开发票业务流程【任务导入】同学们，凡已经办理税务登记的单位或个人，应当按规定向主管税务机关申请领购并开具与经营业务范围相应的普通发票，但是你们了解哪些情况下需要到税务局申请代开发票吗？通过本次实训任务的学习，我们要解决一下三个问题：´ 什么情况下需要申请代开发票？´ 申请代开发票需要提供哪些资料，如何办理？任务书：09-01 纳税申报工作流程实训报告代开发票业务要求学生通过实训演练，掌握代开发票业务的办理流程，并且通过实地调研，了解在实际工作中的职责和工作任务，实训结束后制作一份实训报告。【任务分析、准备】 老师诱导、小组讨论，制定计划，收

2、集资料老师：介绍重点难点任务实施注意事项。学生：明确小组分工，列出计划。以上任务涉及到企业申请代开发票的流程及有关规定的确定，学生需要查阅相关资料，如相关中华人民共和国税收征收管理法（以下简称征管法）及其实施细则、中华人民共和国个人所得税法（以下简称个人所得税法）、中华人民共和国发票管理办法（以下简称发票管理办法）及其实施细则、中华人民共和国营业税暂行条例对于代开发票的定义及规定，通过自学和老师指导完成任务。【任务实施】« 老师讲授新知识同学们，首先我们来看一下代开发票的定义及确认条件：代开发票：是指由税务机关根据收款方（或提供劳务服务方）的申请，依照法规、规章以及其他规范性文件的规

3、定，代为向付款方（或接受劳务服务方）开具发票的行为。代开发票流程：问题一：哪些情况下企业需向税务机关申请开开发票？    一、申请代开发票的范围：有下列情形之一的，可以向主管税务机关申请代开普通发票：    1.纳税人虽已领购发票，但临时取得超出领购发票使用范围或者超过领用发票开具限额以外的业务收入，需要开具发票的；    2.被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人，取得经营收入需要开具发票的；    3.外省（自治区、直辖市）纳税人来本辖区临时从事经营活动的，原则上

4、应当按照税务登记管理办法的规定，持外出经营活动税收管理证明，向经营地税务机关办理报验登记，领取发票自行开具；确因业务量小、开票频度低的，可以申请经营地税务机关代开。    （二）正在申请办理税务登记的单位和个人，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。    （三）应办理税务登记而未办理的单位和个人，主管税务机关应当依法予以处理，并在补办税务登记手续后，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，为其代开发票。  &#

5、160; （四）依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。   （五）从事生产、经营而未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的无证户纳税人，可以向税务机关申请代开普通发票，并按照规定纳税。问题二：申请代开发票需要提供哪些资料，如何办理？二、需要代开发票的单位和个人，携带下列资料到主管税务机关申请代开： （1）需要代开发票的单位和个体工商户，必须提供： 1）代开发票单位的税务登记证副本原件及复印件（外地企业应持外出经营活动管理证明）; 2）经办人身份证原件及复印件; 3）代开发票单位介绍信; （2）同时,需要代开发票的单

6、位和个体工商户，根据其不同的业务，还应提供以下相关资料： 代开建筑安装业发票，需持：工程合同（贴花后）原件及复印件; 代开交通运输业发票，需持：代开票纳税人资格认定 证书、所承运货物同货主签订的承运货物合同或其他有效证明。 代开广告业发票，需持：有关部门颁发的允许从事广告业务资格证明; 代开其它经营发票，需持：专利权、非专利技术、商标、著作所有权证原件及复印件; 代开服务业发票，需持：提供装卸搬运、包装托运、仓储、租赁及其他服务的合同或协议（贴花后）原件及复印件; 代开房屋租赁服务业发票，需持：产权所有证明和租赁合同或协议原件及复印件 ； 代开咨询服务费服务业发票(安利日用品有限公司), 需持

7、: 安利(中国)日用品有限公司经销商收入明细表。 （3）个人代开发票，必需持以下有效证件： 1）个人身份证原件及复印件； 2）个人提供服务的劳务合同或协议（贴花后）原件及复印件 ； 3）个人临时发生财产转让，需代开转让销售不动产发票的 ,  需持：个人产权所有证明和转让、销售不动产双方合同 ; 4）个人临时发生出租房屋，需代开服务业发票的，需持：个人产权所有证明和租赁合同或协议原件及复印件；三、 申请代开发票的企业需填制代开发票申请表代开发票申请表如表9-1所示，如果一般纳税人代开发票，还需填制代开增值税专用发票缴纳税款申报单，如表9-2所示。表9-1代开发票申请表纳税人识

8、别号： 纳税人名称： 开票类别： 编号：货物或应税劳务名称单 位数 量单 价税率（征收率）税 额价税合计（大写金额）付款方纳税人名称联系电话付款方地址开户银行及账号付款方纳税人识别号申请理由： （签章）经办人： 年 月 日主管税务机关意见：经办人： 负责人： 税务机关（签章） 年 月 日 年 月 日 年 月 日代开发票种类：代开发票名称：代开发票号码：税票号码：经办人： 代开发票日期：表9-2代开增值税专用发票缴纳税款申报单 （代开税务机关名称）： 编号： 我单位提供的开票资料真实、完整、准确，符合有关法律、法规，否则我单位将承担一切法律责任。现请代开增值税专用发票。 填开日期： 年 月 日购

9、货单位名 称税务登记号地址、电话开户银行及账号货物或应税劳务名称规 格 型 号计量单位数 量单 价金 额征 收 率税 额价税合计（大写） （小写）￥备注销货单位名 称税务登记号地址、电话开户银行及账号税源监控岗位（意见）：审核人： 年 月 日税务机关税款征收岗位：税收完税凭证号：开具人（签字） 年 月 日税务代开发票岗位：发票代码：发票号码：代开人（签字） 年 月 日经核对，所开发票与申报单内容一致。申请单位经办人（签字）： 年 月 日申请代开发票单位（章） 法人代表（签字） 财务负责人（签字） 填写人（签字） 注：本表一式三份，代开发票岗位一份、税源监控岗位一份、纳税人一份。 任务二：一般纳

10、税人增值税纳税申报【任务导入】同学们，如果你所在的企业是增值税一般纳税人，你知道如何办理纳税申报吗？通过本次实训任务的学习，我们要解决一下三个问题：´ 一般纳税人增值税申报的流程如何？´ 纳税申报需要提供哪些资料，如何办理？任务书：09-02 纳税申报工作流程实训报告一般纳税人增值税纳税申报要求学生通过实训演练，掌握一般纳税人增值税纳税申报办理流程，并且通过实地调研，了解在实际工作中的职责和工作任务，实训结束后制作一份实训报告。【任务分析、准备】 老师诱导、小组讨论，制定计划，收集资料老师：介绍重点难点任务实施注意事项。学生：明确小组分工，列出计划。以上任务涉及到企业增值税

11、申报的流程及有关规定的确定，学生需要查阅相关资料，如相关中华人民共和国税收征收管理法（以下简称征管法）及其实施细则、中华人民共和国个人所得税法（以下简称个人所得税法）、中华人民共和国发票管理办法（以下简称发票管理办法）及其实施细则、中华人民共和国营业税暂行条例对于一般纳税人增值税申报的规定，通过自学和老师指导完成任务。【任务实施】« 老师讲授新知识同学们，首先我们来看一下增值税网上报税的流程：´ 问题一：一般纳税人增值税申报的流程如何？纳税人在办理好税务登记证后，申请成为一般纳税人的到，银行服务窗口办理纳税专户，然后到申报征收窗口办理纳税IC卡（用于开具发票及抄税、购买增值

12、税发票使用）。并于次月10日前到服务大厅办理纳税申报手续，以后每月无论有否销售（营业）收入，都应在规定的期限内办理纳税申报。一般，抄税日期为每月8日以前，增值税报税日期为10日以前，所得税报税日期为15日以前。纳税人进行纳税申报必须实行电子信息采集。使用防伪税控系统开具增值税专用发票的纳税人必须在抄报税成功后，方可进行纳税申报。抄税就是把当月开出的发票全部记入发票IC卡，然后报税务部门读入他们的电脑，以此作为单位计算税额的依据。一般抄过税才能报税，而且抄过税后才能开具下个月发票，即相当于结清一个月开出的销项税。一、一般纳税人增值税申报程序认证纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣联，必

13、须在纳税申报之前到所属区（分）局申报管理科“认证窗口”认证金税工程数据。税务机关认证后，向纳税人下达“认证结果通知书”和“认证结果清单”。对于认证不符及密文有误的抵扣联，税务机关暂不予抵扣，并当场扣留作调查处理。未经认证的，不得申报抵扣。 抄税月末终了，根据当地税务规定的抄税时限（一般是次月的1-5日），将本月已经开具使用的发票信息抄入到IC卡中，然后打印出纸质报表并加盖公章，持IC卡和报表去税务局大厅进行抄税。纳税人抄税数据大于申报表数据的，税务机关将暂扣“税控IC卡”，核实处理以后再退还给纳税人。纳税人必须在纳税申报的同时进行抄税，逾期抄税的，税务机关将暂停供应发票。 报税将抄税后的IC卡

14、和打印的各种报表到税务局纳税服务大厅交给受理报税的税务工作人员，他们会根据报税系统的要求报税，即读取你IC卡上开票信息，然后与各种销项报表相核对，进行报税处理。´ 问题二：纳税申报需要提供哪些资料，如何办理？´二、纳税申报资料（一）工业企业必报资料1增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人），如表9-3所示；2货物清单；3增值税纳税申报表附列资料，如表9-4至表9-7所示；4分支机构销售明细表，如表9-8所示；5发票领用存月报表，如表9-9所示；6增值税（专用/普通）发票使用明细表，如表9-10所示；7增值税（专用发票/海关完税凭证/收购凭证/运输发票）抵扣明细表，如表9-

15、11所示；8税务机关规定的其他资料。（二）备查资料1已开具的增值税专用发票和普通发票存根联；2符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联；3海关进口货物完税凭证、运输发票、购进农产品普通发票及购进废旧物资普通发票的复印件；4收购凭证的存根联或报查联；5代扣代缴税款凭证存根联；6主管税务机关规定的其他备查资料。备查资料是否需要在当期报送，由各省级国家税务局确定。备查资料由纳税人在月度终了后，整理并装订成册，加装XXXX增值税一般纳税人征税/扣税单证汇总簿封面，按规定填写封面内容，由办税人员和财务人员审核签字，并按照中华人民共和国税收征收管理法有关规定保管，接受税务机关的检查。任务三：企

16、业所得税纳税申报【任务导入】同学们，我们学过了税法中的企业所得税有关知识，你们知道关于企业所得税的申报的具体操作流程吗？通过本次实训任务的学习，我们要解决一下两个问题：´ 企业所得税申报的流程及规定如何？´ 纳税申报需要提供哪些资料，如何办理？任务书：09-02 纳税申报工作流程实训报告企业所得税纳税申报要求学生通过实训演练，掌握所得税纳税申报办理流程，并且通过实地调研，了解在实际工作中的职责和工作任务，实训结束后制作一份实训报告。【任务分析、准备】 老师诱导、小组讨论，制定计划，收集资料老师：介绍重点难点任务实施注意事项。学生：明确小组分工，列出计划。以上任务涉及到企业所

17、得税申报流程及有关规定的确定，学生需要查阅相关资料，如相关中华人民共和国企业所得税法及其实施条例（以下简称企业所得税法及其实施条例）和中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则、企业所得税汇算清缴管理办法、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的通知（国税发2008101号）、关于印发中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的补充通知（国税发20081081号）对于所得税纳税申报的流程及有关规定，通过自学和老师指导完成任务。【任务实施】« 老师讲授新知识同学们，首先我们来看一下所得税报税的流程及规定：´ 问题一：企业所得税申报的流程及规定如何？一、企业所得税申报流程图所得税网上

18、申报：纳税人可以通过登陆山东省国家税务局门户网站，进入所得税申报平台。输入本企业的纳税人识别号和正确的用户口令。A类查账征收企业中华人民共和国企业所得税年度申报表本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类），由附表信息、相关信息维护自动计算带出主表的大部分项目，部分项目手工录入。申报表的表样及填写方法与纸质报表相同。如下图：´ 问题二：企业所得税申报的规定及需要提供的资料有哪些？一、 申报期限的规定知识链接（PPT演示）企业所得税汇算清缴管理办法国税发200979号l 企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际

19、经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。l 凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。l 纳税人

20、应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。二、 办理纳税申报须报送的资料纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料：（一）企业所得税年度纳税申报表及其附表；（二）财务报表；（三）备案事项相关资料；（四）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；（五）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；（六）涉及关联方业务往来的，同时报送中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表；（七）主管税务机关要求报送的其他有关资料。纳税人采用电

21、子方式办理企业所得税年度纳税申报的，应按照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。所得税申报系统：l 本系统根据纳税人基本信息判断纳税人申报类型，目前A、B两大类， A类一般企业如下图所示： 学生模拟实训做中学自主学习相关知识，分组完成任务一、企业纳税申报工作实训（一）企业基本信息威海锦尚服装有限公司属于一般纳税人，适用增值税率为17%，所得税率为25%。（二）企业纳税申报相关资料会计岗位核算实训实训六财务成果会计岗位核算中的【实训材料】的内容。（三）实训要求：根据资料填写表9-3至表9-13的相关内容。（本公司没有涉及的业务表格可不填）表9-3 增 值 税 纳 税 申 报 表 （适用于增

22、值税一般纳税人） 根据中华人民共和国增值税暂行条例第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十五日内，向当地税务机关申报。税款所属时间：自 年 月 日至 年 月 日填表日期： 年 月 日金额单位：元至角分纳税人识别号所属行业：纳税人名称（公章）法定代表人姓名注册地址营业地址开户银行及帐号企业登记注册类型电话号码项 目栏次一般货物及劳务即征即退货物及劳务本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率征税货物及劳务销售额1其中：应税货物销售额2 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额4（二）按简易征收办法征税货物销售

23、额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口货物销售额7（四）免税货物及劳务销售额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额10税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免抵退货物应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如17<11，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易征收办法计算的应纳税额21按简易征收法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23税款缴纳期初未缴税额（多缴为负数）25实收出口开具专用缴

24、款书退税额26本期已缴税额27=28+29+30+31分次预缴税额28出口开具专用缴款书预缴税额29本期缴纳上期应纳税额30本期缴纳欠缴税额31期末未缴税额（多缴为负数）32=24+25+26-27其中：欠缴税额（0）33=25+26-27本期应补(退)税额34=24-28-29即征即退实际退税额35 期初未缴查补税额36本期入库查补税额37期末未缴查补税额38=16+22+36-37授权声明如果你已委托代理人申报，请填写下列资料：为代理一切税务事宜，现授权 （地址） 本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。 授权人签字：申报人声明 此纳税申报表是根据中华人民共和国增

25、值税暂行条例的规定填报的，我相信它是真实的、可靠的、完整的。声明人签字：以下由税务机关填写：收到日期： 接收人： 主管税务机关盖章：表9-4 增值税纳税申报表附列资料（表一）（本期销售情况明细）税款所属时间： 年 月 纳税人名称：（公章）填表日期： 年 月 日金额单位：元至角分一、按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细项目栏次应税货物应税劳务小计17%税率13%税率份数销售额销项税额份数销售额销项税额份数销售额销项税额份数销售额销项税额防伪税控系统开具的增值税专用发票1非防伪税控系统开具的增值税专用发票2开具普通发票3未开具发票4小计5=1+2+3+4纳税检查调整6合计7=5+6

26、二、简易征收办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细项目栏次6%征收率4%征收率小计份数销售额应纳税额份数销售额应纳税额份数销售额应纳税额防伪税控系统开具的增值税专用发票8非防伪税控系统开具的增值税专用发票9开具普通发票10未开具发票11小计12=8+9+10+11纳税检查调整13合计14=12+13三、免征增值税货物及劳务销售额明细项目栏次免税货物免税劳务小计份数销售额税额份数销售额税额份数销售额税额防伪税控系统开具的增值税专用发票15开具普通发票16未开具发票17合计18=15+16+17表9-5 增值税纳税申报表附列资料（表二）（本期进项税额明细）税款所属时间： 年 月 纳税人名称：（公

27、章）填表日期： 年 月 日金额单位：元至角分一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的防伪税控增值税专用发票1其中：本期认证相符且本期申报抵扣2 前期认证相符且本期申报抵扣3（二）非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证4其中： 海关进口增值税专用缴款书5 农产品收购发票或者销售发票6 废旧物资发票7 运输费用结算单据8 6%征收率9 4%征收率10（三）外贸企业进项税额抵扣证明11当期申报抵扣进项税额合计12二、进项税额转出额项目栏次税额本期进项税转出额13其中： 免税货物用14 非应税项目用、集体福利、个人消费15 非正常损失16 按简易征收办法征税货物用17 免抵退税办法出

28、口货物不得抵扣进项税额18 纳税检查调减进项税额19 未经认证已抵扣的进项税额20 红字专用发票通知单注明的进项税额21三、待抵扣进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的防伪税控增值税专用发票22 期初已认证相符但未申报抵扣23 本期认证相符且本期未申报抵扣24 期末已认证相符但未申报抵扣25 其中：按照税法规定不允许抵扣26（二）非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证27其中：海关进口增值税专用缴款书28 农产品收购发票或者销售发票29 废旧物资发票30 运输费用结算单据31 6%征收率32 4%征收率3334四、其他项目栏次份数金额税额本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票35期初已

29、征税款挂帐额36期初已征税款余额37代扣代缴税额38注： 第1栏=第2栏+第3栏=第23栏+第35栏-第25栏；第2栏=第35栏-第24栏；第3栏=第23栏+第24栏-第25栏；第4栏等于第5栏至第10栏之和； 第12栏=第1栏+第4栏+第11栏；第13栏等于第14栏至第21栏之和；第27栏等于第28栏至第34栏之和。表9-6增值税纳税申报表附列资料（表三）（防伪税控增值税专用发票申报抵扣明细）申报抵扣所属期： 年 月纳税人识别号：纳税人名称：（公章） 填表日期： 年 月 日 金额单位：元至角分类别序号发票代码发票号码开票日期金额税额销货方纳税人识别号认证日期备注本期认证相符且本期申报抵扣小计

30、-前期认证相符且本期申报抵扣小计-合计-注：本表“金额”“合计”栏数据应与附列资料（表二）第1栏中“金额”项数据相等； 本表“税额”“合计”栏数据应与附列资料（表二）第1栏中“税额”项数据相等。表9-7增值税纳税申报表附列资料（表四）（防伪税控增值税专用发票存根联明细）申报所属期： 年 月纳税人识别号： 填表日期： 年 月 日纳税人名称：（公章） 金额单位：元至角分序号发票代码发票号码开票日期购货方纳税人识别号金额税额作废标志合计-注：本表“金额”“合计”栏数据应等于附列资料（表一）第1、8、15栏“小计”“销售额”项数据之和；本表“税额”“合计”栏数据应等于附列资料（表一）第1栏“小计”“销

31、项税额”、第8栏“小计”“应纳税额”、第15栏“小计”“税额”项数据之和。表9-8 分支机构销售明细表总机构名称_税款所属期年月金额单位:元总机构税务登记号_电脑编码_分支机构名称 所在地区 本月销售额 本年累计销售额 合 计 填报日期: 年 月 日填表说明:1本表是用于在异地设有统一核算分支机构的纳税人填写，其他纳税人不填报本表。2“总机构税务登记号”指总机构税务登记证件上“国（地）税沪字号”的“字号”直接15位号码；“电脑编码”指由本市税务机关计会部门赋予中机构的代码。3“本月销售额”和“本年累计销售额”栏填写由总机构将货物移送到分支机构用于销售，但仍由总机构统一开具发票、收取货款并统一纳税的销售额