《财经法规与会计职业道德》讲义

1、会计首先表现为单位内部的一项管理活动，即对本单位的经济活动进行核算和监督。会计规范：道德规范单位内部的规范行业组织的规范国家的规范我国的法律体系：宪法：全国人大制定法律：一一广义：所有由国家制定发布或认可的法律规范狭义：全国人大及常委会制定、由国家主席签署主席令予以公布的法律规范行政法规：国务院制定、由总理签署国务院令予以公布的法律规范部门规章：国务院各部和地方政府制定、由国务院各部首长签署命令予以公布的法律规范规范，住文件：国务院各部以部门文件形式印发第一节、会计法律制度的构成1、会计法律：中华人民共和国会计法，全国人民代表大会及其常委会制定；会计法律一是调整会计关系的法律规范的总称。广义的

2、会计法律：国家权力和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称狭义的会计法律一仅指中华人民共和国会计法（会计法）、中华人民共和国注册会计师法（注册会计师法）1985-01-21六届九次通过自1985-5-1施彳1993-12-29八届九次修正自公布之日起施彳1999-10-31九廿二次修订自2000-7-1施彳1993-10-31八届四次通过自1994-1-1施彳2、会计行政法规：国务院发布或经国务院批准发布，例：企业财务会计报告条例1990-12-31、总会计师条例2000-6-21发布，2001-1-1施行。3、国家今的会计制度：国务院财政部门根据会计法制定的制度会计部门规章：根据立法法规定的

3、程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。例：财政部门实施会计监督办法、会计从业资格管理办法、代理记账管理办法、企业会计准则一一基本准则会计规范性文件：国务院财政部门制定并发布的制度办法。例：38项具体准则及应用指南、企业会计制度、会计基础工作规范、会计档案管理办法、国务院其他各部门制定会计方面的规范，住文件（但须报财政部备案）4、地方性会计法规：省、自治区、直辖市以及较大的市的人民代表大会及其常委会制第二节、会计工作管理体制一、会计工作的主管部门会计法第七条规定：“国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。”-领导和分级管

4、理的原则会计工作的主管机关为各级财政部门，在全国为财政部，在地方为县级以上地方各级人民政府财政部门。应当指出，财政部门虽然是会计工作的主管部门，但并不排斥国家其他部门对会计工作进行管理，如国家审计机关、证券监督机构等。二、会计制度的制定权限1 .会计法规定：国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。2 .国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部

5、门备案。”三、会计人员的管理1 .从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。未取得会计从业资格证书的人员，各单位不得任用其担任会计岗位的工作。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。-（任职条件:或者的关系）2 .财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩，以及会计人员继续教育等。四、单位内部的会计工作管理1 .会计法规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”第二十八条规定：”单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指

6、使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。”这是对单位负责人会计责任的法律规定。2 .单位负责人指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。3 .单位内部会计制度指单位根据国家统一的会计制度的规定、结合本单位经营特点和管理要求制定的用于规范单位内部会计行为的具体制度和管理办法。由于各单位规模大小不一，经营性质和业务量繁简有别，其单位内部会计制度不一【例题？单选题】根据会计法第七条规定，国务院财政部门主管全国的会计工作。（）管理本行政区域的会计工作。A.县级以上人民政府部门B.县级以上人民政府审计部门C.县级以上人民政府工商部门D.县级以上人民政府财政部门答案D【例题？

7、单选题】对违反会计法规定行为的，财政部门可以处以一定数额的罚款，这里的财政部门是指（）A.乡级以上人民政府财政部门B.县级以上人民政府财政部门C.市级以上人民政府财政部门D.省级以上人民政府财政部门答案B【例题？单选题】军队实施国家统一的会计制度的具体办法，由（）制定。A.财政部B.中国人民解放军总后勤部C.国务院D.中央军事委员会答案B【例题？单选题】根据会计法第四条的规定，（）对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。A.总会计师B.会计机构负责人C.主管会计人员D.单位负责人答案B）有权对会计帅事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。A.财政部门B.税务部门C.审计部门D.国务院

8、财政部门及其派出机构答案A【例题？单选题】根据会计法第二十八条的规定，（）应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。A.会计机构负责人B.总会计师C.各级人民政府财政部门D.单位负责人答案D【例题？单选题】我国从事会计工作人员的基本任职条件是（）A.具有会计专业技术资格B.具有会计从业资格证书C.具有中专以上专业学历D.担任会计专业职务答案B【例题？单选题】根据会计法的规定，担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备的法定条件是（）A.具备会计员专业技术职务资格或从事会计工作二年的经历B.具备助理会计师专业技术职务资格或

9、从事会计工作二年的经历C.具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上的经历D.具备注册会计师资格或者从事会计工作二年的经历答案C【例题？单选题】下列各项中，有权制定国家统一的会计制度的部门是（）。A.国务院证券监管部门B.国务院财政部门C.国务院审计部门D.国务院税务部门答案B第三节、会计核算会计核算的一般要求（一）依法建账根据会计法规定，各单位必须依法设置的会计账簿，并保证其真实、完整。1、会计账簿的设置：总账明细账日记账备查账：各种租借设备、物资的辅助登记，有关应收、应付账款的备查簿或担保、抵押备查簿等2、登账的基本要求：经审核的会计凭证才能登账登账按记账规则（连续编号、不隔页、

10、跳行等）进行，错误更正处由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）盖章电算化单位也须符合国家统一的会计制度的规定会计账簿的设置和登记，应符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定禁止账外设账（强化内部管理的管理会计账簿除外）（二）会计核算的基本要求1、各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算（合同或协议除外）2、任何单位和个人不得伪造、变造，提供虚假的会计资料（会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他会计资料），且须符合国家统一的会计制度（企业会计制度、会计基础工作规范、会计档案管理办法以及会计准则、会计核算制度等）的规定伪造一无中生有变造一用涂改、挖补等手段篡改事实虚假一以假乱真

11、3、电脑软件及生成的会计资料须符合国家统一的会计制度三会计核算的主要内容1、款项和有价证券的收付；2、财物的收发、增减和使用；3、债权债务的发生和结4、资本、基金的增减；5、收入、支出、费用、成本的计算；6、财务成果的计算和处理；7、其他事项。（四）会计年度、记账本位币和会计文字记录1、会计年度自公历1月1日起至12月31日止，分段称会计期间：年度、半年度、季皮、月皮。2原因：和我国的财政、计划、统计、税务等年度一致，便于宏观经济管理5规定：不仅适用于内资，也适用于外资2、会计核算以人民币为记帐本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记帐本位币，但是编报的财务会计

12、报告应当折算为人民币。3、会计记录文字强制使用中文，但可同时使用一种民族文字/外国文字6货币的特点：价值尺度、流通手段、储藏手段、支付手段11在选择人民币以外的货币为记帐本位币时，须遵守业务收支以人民币以外的货币为主”的原则，且记帐本位币一经确定，不得随意变动（五）会计凭证（原始凭证、记账凭证）1、办理本法第十条所列的经济业务事项，必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构，最迟不超一个会计结算期。2、原始凭证的种类：外来的、自制的、统一印制的和认可并自行填制的等3、对原始凭证的审核的标准为：合法、真实、准确、完整4、会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真

13、实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。5、单位公章包括：业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专用章等6、原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。7、记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。（六）财务会计报告1、单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。2、财务报表至少应包括四表一注（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益表、附注），会计报表不包括附

14、注3财务报表的分类：按编报期间：中期财务报告（至少应包括三表一注”）年度财务报告按编报主体：个别合并4编制财务会计报告的基本要求：数据真实内容完整计算准确编报及时5财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制6财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限应符合会计法和国家统一的会计制度的规定；冰结账日为最后一天7P22第三、四段须重点记住！新书见P31倒数第一、二段8、提供的编制依据应当一致（不能见什么人说什么话）9、财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。（七）会计档案管理12198

15、孙修订了会计档案管理办法对会计档案规定了：立卷、归档、保管、调阅和销毁等19会计档案先由会计机构保管1年，期满后移交会计档案机构；未设会计档案机构的由会计机构指定专人继续保管。一般不得外借，特殊时经单位负责人批准，方可查阅或复制原件。20会计档案保管：永久一年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册定期一3、5、10、15、25年，保管期限从会计年度终了后第一天算起一3年：月、季度财务报告一5年：固定资产报废清理后、银行余额调节表、银行对账单一25年：现金和银行存款日记账（普通日记账为15年）一其余15年，考试要求记住P26,新书见P3521会计档案期满销毁：一会计档案机构提销毁意见，会

16、同会计机构编销毁清册，由单位负责人批准，两机构共同派人监销一未了的和正在建设的，不得销毁，应单独抽出立卷。四、会计监督（1内部和2外部监督）（一）单位内部会计监督内部监督1、单位内部会计监督是一种内部控制制度，建立健全内部会计监督制度是各单位的法定义务。2、单位内部会计监督的保证作用的主要表现：保证单位经营管理目标的实现和单位各项经济活动在法定范围内进行保护单位资产的安全完整，保证账面资产和实存资产定期核对相符保证业务活动按照适当的授权进行，保证资产和记录的接触、处理均经过适当的授权保证所有交易和事项以正确的金额、在适当的会计期间及时记录于适当的会计账簿，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求

17、保证会计记录的可靠性和及时提供真实的会计信息3、单位内部会计监督的主体：是各单位的会计机构和会计人员单位内部会计监督的客体：是本单位的经济活动10单位内部会计监督制度应当符合下列要求：（4明确）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、制约程序应当明确财产清查的应当明确对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确5、建立内部会计监督制度的原则：（4原则）合法性适应性规范性科学性6、内部会计控制的3目标：规范行为，保证会计资料真实、完整堵塞漏洞确保制度贯彻执行7、内部会计控制的6原则见教材P30-31,新教材P5

18、3-548、9内容见教材P31,新教材P52-539、内部会计控制的8方法：见教材记住P32-33新教材P5310、内部会计控制的3检查：见教材记住P33-3痢教材P55另外考试要求记住P35、37新教材P56-58（二）会计工作的国家监督外部监督1、财政部门对各单位的下列情况实施监督是面向所有单位，是普遍监督是否依法设置会计账簿；会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定；从事会计工作的人员是否具备从业资格。2、财政、审计、税务、中国人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实

19、施监督检查。不是面向所有单位3、监督检查部门对有关单位的会计资料依法实施监督检查后，应当出具检查结论。有关监督检查部门已经做出的检查结论能够满足其他监督检查部门履行本部门职责需要的，其他监督检查部门应当加以利用，避免重复查帐。4、会计法规定，财政部门在对各单位会计资料实施监督时，如发现有重大违法嫌疑的，国务院财政部门及其派出机构可查询有关情况，有关单位和金融机构应予以支持和配合外部监督（三）会计工作的社会监督I、社会监督包括：1、社会中介机构2、单位和个人的检举n注册会计师及其所在会计师事务所的审计业务范围：1、出具审计报告2、出具验资报告3、办理审计业务4、其他审计业务田、注册会计师及其所在

20、会计师事务所的会计咨询、服务业务范围：设计会计制度，担任会计顾问，提供会计、管理咨询代理纳税申报，提供税务咨询代理申请工商登记，拟定合同、章程和其他业务文件11办理投资评估、资产评估和项目可行性研究中的有关业务其他的会计咨询、服务业务IV、财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。V、对注册会计师、会计师事务所和会计师协会监督、指导VI、会计师事务所和注册会计师故意出具不当或不实的审计报告的处罚：+违法1、对会计师事务所由省级以上人民政府财政部门给予警告，没收违法所得情节轻的所得1-5倍罚款；2、对注册会计师由省级以上人民政府财政部门给予警告1、对会计师事务所由省级以上人民政

21、府财政部门暂停其经营业务或者予以撤销节严重2、对注册会计师由省级以上人民政府财政部门暂停其执行业务或者吊销注销会的计师证书3、构成犯罪的依法追究刑事责任五、会计机构和会计人员（一）会计机构的设置1、各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。2、考试要求记住P43第二段，新教材P733、会计主管人员（会计机构负责人）：负责组织管理会计事务、行使职权会计机构负责人的负责人w分计主管”、主管会计”、主办会计”（二）代理记账1、设立代理记账机构条件：3名以上持有会计从业资格证书

22、的专职从业人员；主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格；有固定的办公场所；有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。2、申请设立除会计师事务所以外的代理记账机构，应当经所在地的县级以上人民政府财政部门批准，并领取由财政部统一印制的代理记账许可证书。3、代理记账业务范围根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等；对外提供财务会计报告（代理记账机构负责人和委托人签名并盖章）向税务机关提供税务资料；委托人委托的其他会计业务。4、受托人义务重点记住：保密5、委托人义务：重点记住：应当配

23、备专人负责日常货币资金收支和保管（三）会计机构负责人（会计主管人员中层领导人员）的任职资格重点记住：担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。（四）会计从业资格1、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。2、被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起5年内（含5年）不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书。3、因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐

24、匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员，不得参加会计从业资格考试，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。4、会计从业资格的取得实行考试制度5、申请参加会计从业资格考试的人员，应当符合下列基本条件：遵守会计和其他财经法律、法规；具备良好的道德品质；具备会计专业基础知识和技能。5、免试条件：中专且2年内6、证书管理：上岗注册（90日内）离岗备案（6个月）调转登记（继续从事会计工作）变更登记3同一管辖范围：90日内办理调转登记2）不同一管辖范围：先办理调出手续，再90日内办理调入手续7、会计人员继续教育特点：针对性

25、、适应性、灵活性；内容：会计理论与实务；财务、会计法规制度；会计职业道德规范及其他相关的知识与法规形式：接受培训和自学方式：面授、函授、录像教学、网络教学等学时要求：每年不得少于24小时X会计法规定芸计人员应当遵守职业道德，提高业务素质”（五）会计专业职务与会计专业技术资格1、会计专业职务分为高级会计师（高级）、会计师、助理会计师（中级）和会计员（初级）；2、初、中级取得实行统考，高级取得实行考试+评审（六）会计工作岗位设置1、会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作（兼记固定资产明细账可以）。2、会计工作岗位：会

26、计机构负责人（会计主管人员）；出纳；财产物资核算；工资核算；成本费用核算；财务成果核算；资金核算；往来核算；总账报表；稽核；档案管理等。3、内部牵制制度是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用的一种工作制度。（七）会计人员回避制度1、国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度，其他企业不必。2、单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得担任本单位的出纳。（八）会计人员的工作交接1、工作交接的3意义：可使会计工作前后衔接可防账目不清、财务混乱是明责的有效措

27、施2、需工作交接的3情况：见P52-53新教材P883、会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料编制移交清册会计机构负责人移交时，应介绍清楚。4、移交点收：重点记住第（2）和第（6）5、必要时主管单位派人会同监交的情况：不能监交（如单位撤并）拖延监交不已单独监交6、交接后：移交清册注明：单位名称、交接日期、交接双方和监交人的职务、姓名、移交清册页数以及需要说明的问题和意见等接管人员应继续使用移交前的帐簿，不得擅自另立帐簿移交清册

28、一式三份7、移交后的责任移交前由原移交人员承担（九）总会计师的设置及职责权限设置1、国有大、中型企业必须设置总会计师（其任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定）2、会计法不限制其他单位根据需要设置总会计师地位总会计师条例规定总会计师是单位领导成员，协助单位负责人工作，直接对单位负责人负责；凡设置总会计师的单位不能再设置与总会计师职责重叠的副职。（会计法中未规定任:职条件1、坚持社会主义方向，2、积极为社会主义市场经济建设和改革开放服3、24、坚持原则、廉洁奉公5、取得会计师专业技术资格后，6、主管一个或单位内部一个重要方面的财务会计工作的时间/、7、少于3年8、要有较高的理论政策水平，9、熟

29、悉国家财经纪律、法规、方针和政策，10掌握现代化管理的有关知识11、具备12、本行业的基本业务知识，13、熟悉行业情况，14、肩较的组织领导能力15、身体健康，16、能胜任本职工作、强职责1、负责组织的工作2、协助、参与的工H权限1、对违法违纪问题的制止和纠正权2、建健全单位经济核算的组织指2、挥权3、对单位财务收支具有审批签署权4、对本单位会计人员的管理权，包括本单位会计机构设置、会计人员配备、继续教育、考核、奖惩等六、法律责任：（一）、法律责任：违返法律规定的行为应当承担的后法律后果，也就是对违法者制裁。民事责任1.停止侵害2.排除妨碍3.消除危险4.返还财产5.恢复原状6.修理、重作、更

30、换7.赔偿损失8.支付违约金9.消除影响、恢复名誉10.赔礼道歉我1法的律国会十法壬行政责任行政处罚对人员加百警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停为停业、暂扣或吊销许可证或执照、行政拘留；、两者共同处：同属行政为、同为惩戒施、同为当事不履行法定义的法律后果。、两者不同处：制裁原因同、对象不同范围形式不同制裁权来源和据不同、行为性及效力/、同之行措人务之不、根属行政处分对国家工作人员而言警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看、开除。刑事责任犯罪危害社会大，宵节严重的刑罚主刑管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死只能独立适用刑附加刑罚金、剥夺政治权利、没收财产可独立可附加用适（二）、

31、违反会计法的法律责任:违法行为法律责任违反会计核算法律规定的10行为：1）不设账2）私设账3）取原始凭证不合法向4）登账不合法行为5）随意变更会计处理方法向6）向不同者提供财务会计报告依据不T的向7）未按规定使用会计记录文字或者本位币的向8）未按规定保管会计资料9）未按规定使用单位内部监督或提供不实的资料等10）任用会计人员不合法的行为会计法第42条：1）责令限期改正（县级以上人民政府财政?门）2）罚款（单位：3千一5万，直接人员：2万）3）属国家工作人员的才给予行政处分（，告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留察看、开除等）4）吊销会计从业资格证（，留节严重的）5）构罪的追究刑事责任2千一k

32、用伪造、变造会计资料，编制虚假财务会计报告的会计法第43条：1）通报（县级以上人民政府财政部门）2）罚款（单位：5千一10万，直接责任人千一5万）3）属国家工作人员的才给予行政处分（斯或上级单位或行政监察部门给予撤职、留看直至开除）4）吊销从业资格证（直接）5）构罪的追究刑事责任:3在用查隐匿或者故意销毁类同伪造、变造，会计法第44条：授意、指使、强令会计机构、会计人员其它人员违反上述行为会计法第45条：1、对违法人员处5千一5万罚款，属国笏人员的才给予行政处分（降级、撤职、开2、构罪的追究刑事责任工作除）单位负责人打击报复及补救措施1、构罪的追究刑事责任：对犯后打击报复计人员（包括总会计师）

33、实行打击报复罪位负责人，tfr节恶劣的，可处3年以卜有刑或拘役。2、尚不构罪的，给予行政处分3、补救措施：恢复其名誉和原有职务、名，单,徒攵别国家工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或泄露国家秘密、商业秘密1、尚不2、构罪的，3、给予行政4、构罪的追究刑事责任处分将检举人姓名、材料转给被检举单位及人个人的所在单位或有关单位给予行政处分违反会计法同时违反其他法律规定行为的当事人同一违法行为，不得给予两次以上的款行政处罚（TM、二罚）。罚（三）违反企业财务会计报告条例法律责任：违法行为法律责任编制及接受外部监督中发生的类同会计法第42条，无责令限期改正，多律处分或纪编制、提供虚假的或隐瞒重要事实的

34、类同会计法第43条，无通报，多或纪律攵1分授意、指使、强令会计机构、会计人员其它人员违反上述行为以及隐匿或者故意销毁财务会计报告的类同会计法第45条，多或纪律处分违规向企业索取财务会计报告及具有关数据的责令限期改正（县级以上人民政府，不是财K门）第二章？?融法律制度一、关于现金1 .现金：具备现实购买力或法定清偿力的通货，包括铸币、纸币和信用货币。2 .现金管理的5基本原则：一级管一级+鼓励转帐等3 .现金使用范围的规定：个人均可+出差+结算起点1000元以下（零星支出）结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案零星支出不包括收购农副产品及差旅费4 .现金管理的基本要求：转=现（支付能力

35、）限额一般3-5天,多则5-15天账目7不准（白条、互借、套用、代存支、私存、外款、代流）1禁止：发行变相货币+大额现金登记备案制度（注明现金”字样的：银行汇票、银行本票）+控制坐支违反现金管理法律责任：违法行为法律责任开户单位超出规定范围和限额使用现金的或开户单位超出核定的库存现金限额留存现金的责令其停止违法活动，并可根据节轻重处以罚其他违法行为予以警告或罚款，tfr节严重的，可在f期限内彳止对该单位的贷款或停止对该单位的现金支付开户单位的权利和义务：对开户银行做出的处罚决定不服的，必须首先按照处罚决定执行，然后可在10日内向同级人民银行申请复议，同级人民银行收到复议之日起30日内作出复议决

36、定，对复议决定/、服的，收到复议之日起30日内可以依法向人民法院起诉二、关于支付结算（一）支付结算的概念：1、支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为，其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。2、支付结算的实质权利义务关系是当事人和当事人之间的权利义务关系，银行仅是中介机构；除法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询、冻结、划拨当事人在银行开立存款账户的存款。3、支付结算3原则：恪守信用，履约付款谁的钱进谁的账，由谁支配（谁进谁支）银行不垫款；4、支付结算的一般规定：结算收付双方必须在银行开户，付款单位必

37、须有足够的存款余额结算收付双方必须根据经济合同和有关制度办理支付结算正确填写结算金额起点（不同的结算有不同的起点，但汇兑一般不受起点限制）票据和结算凭证2、按照规定开立、使用账（二）办理支付结算的4基本要求1、使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证;户；3、签章等应真实，不得伪造、变造；4、填写票据和结算凭证应当规范。（少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可使用少数民族文字或外国文字记载）（三）填写票据和结算凭证的基本要求1、如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理；为止的，在 诧”之后可以不写 整（或 正”）字;2、元”要写整“（或正）字，到角”分”不要3、中文大写金额数

38、字前应标明人民币”字样；4、阿拉伯金额数字前面应当书写人民币符号丫；5、票据的出票日期必须使用中文大写。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。（四）支付结算的种类票据结算和非票据结算票据 结算（狭 义的）A、0(、银行汇票 （即期汇票, 未记付款日期 的商业汇票也 视同即期汇 票）2、商业汇票（远期汇 票）银行承 兑汇票商业承兑 汇票概念由银行签 发的，由其在 见票时按实际 结算金额无条 件支付给收款 人或持票人的 票据由出票人签发的，委 托付款人在见票时或指 定日期无条件支付确定 的金额给收款人或持票 人的票据

39、特征见票即付 适用于先收款 后发货或钱货 两清的商品交 易异地提约期付款（定日、出 票后定期、见票后定 期）在银行开立存款 帐户的法人与其他组织 间须启真实的交易关系由银行签发 的，承诺自己在见 票时无条件支付确 定的金额给收款人 或持票人的票据见票即付异地 提示付款期限为 最长不得超过个月 两个基本当事 人：出票人、收款、本票（银行本票）出票人签没的 委托银行或其他金融 机构在见票时或指定日期无条件支付的金额给收款人或持 票人的票据见票即付同J提示付款期限为出票日起日内三个基本当事人：出票人、款人、收款人委付示付款期限为出票日起1个月内，后效期限为出票日起2年或债权债务关系，才使用商业汇票同

40、城或异地提示付款期限为自汇票到期日起10日内，付款期限最长不得超过6个月人自付证券证券三个基本当事人：出票人、付款人、收款人委付证券转让/支现银行汇票口转帐，填明现金”的可支现。但申请人或收款人为单位的/、可支现。商业汇票可转让，符合条件的可申请贴现分定额（1000,5000,10000,50000）和不定额银行本票可转让，注明现金”的只能支现且可作成委托收款”背书现金支票（现，/、口转让）转帐支票（帐）普逋支票（可;可转帐，但左上两条并行线的划2票仅转帐）仅支仅转现，划，支记载事项记载事项：1）表明汇票”字样2）无条件支付的委托3）出票或确定的金额（银行汇票为出票，商业汇票为确定）4）付款人

41、名称5）收款人名称6）出票日期7）出票人签章记载事项：1）表明本票”字样2）无条件支付的承诺,类同银行汇票，少付款人名称”记载事项：类同汇票，少收祟称”另外：可授权补t1）支票金额2）收款人名称签发支票可用彳墨水笔或墨汁笔J商业1人名k3）灰系承兑承兑是商业汇票特有的制度，定日、出票后定期（提示承兑为汇票到期日前）、见票后定期（提示承兑为自出票日起1个月内）银行汇票为见票即付，无需提示承兑无无保证保证的概念：指票据债务人以外的第三人，为担保票据债务的履行所做的一种附属票据行为。保证的效力：保证人的保证责任是连带责任背书背书的概念：是指持票人在票据的背面或粘单上记载有关事项并签章，将票据权利转让

42、给他人的一种票据行为。以背书转让的汇票，背书应当连续”背书的记载事项：1）背书人签章一绝对记载事项2）被背书人的名称一绝对比项，但根据高法审理票据纠纷案司法解释的规定，背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人的，持票人在票据被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力。3）背书日期一相对记载事项，未记载日期的，并不无效，视为在汇票期日前背书。背书不得记载的事项：1）附有条件的背书，记住【案例】2）部分背书禁止背书：是指出票人或背书人在票据上记载不得转让”等类似文句，以禁止票利的转让。分为：1）出票人的禁止背书（止面）2）背书人的禁止背书（背面）刀【案例】载事;居权住追索追索权人最后的

43、持票人和已为清偿的票据债务人。的当事人偿还义务人一一出票人、背书人、承兑人和保证人。追索原因被拒绝付款被拒绝承兑人死亡或逃匿人被责令终止业务活动追索程序取证明发出追索通知（取证明之日起3日内）追索对象的确责任承担票据法规定：持票人可以不按照票据债务人的先后顺序，对其中的任何一人、数人或者全体行使追索权。见【案例】持票人为背书人的（即回头背书或还原背书或逆背书），对其后手无追索权，对其前手有追索权，但持票人为出票人的，对其前手无追索权。见【案例】追索金额被拒金额+利息+费用票据的特征完全有价证券金钱证券流通证券（不承受其前手在票据的瑕疵）文义证券无因证券（票据权利的产生是有因的，但票据权利的行使

44、却是无因的）见【案例】要式证券票据的当事人基本当事人：出票人、付款人、收款人非基本当事人：背书人、承兑人、保证人票据成立的条件：行为人（法人和自然人）必须具有从事票据行为的能力。见【案例】行为人的意思表小必须真实或无缺陷。票据行为的内容必须符合法律、法规的规定。见【案例】票据行为必须符合法定形式。票据权利1、付款请求权第一顺序请求权2、追索权第二顺序请求权派1票据权利是双重请求权，派2付款请求权和追索权不3是选择性的，而有f的顺序的，派5即只有付款请求权遭拒绝后，派6持票人才甫9行使正权。彳高法审理票据纠纷案司法解释的规定，派8持票人不9先行使付求权而10先行使追索权遭拒绝提起诉讼的，X11人

45、民法院小12予爱X13法律有特别规定的除外。对票据出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年，见票即付的汇票、本票为日起2年派对票据支票出票人的权利，自票据出票日起6个月派对前手的追索权自被拒绝承兑或被拒绝付款之日起6个月X对前手的再追索权，自清偿日或被提起诉讼之日起3个月超过时效或丧失权利的仍有民事权利4是索kif理，票超过付款期限汇票/支票：提示付款时，开户银行可不予受理，但持票人并不丧失对出票人的追索权，出票人仍然应当对持票人承担支付票据的责任。本票：不获付款的，在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，可持银行本票向出票银行请求付款。另外禁止签发的支票：禁止签发空

46、头支票：是指出票人签发的支票金额其付款时在付款人处实有存f的支票。签发空头支票是一种违反诚实信用原则、扰乱金融秩序的违法行为，为法所禁止。禁止签发与其预留本名的签名式样或印鉴不符的支票冰后果：除退票外1）银行罚款：票面金额的5%但不低于1000元2）出票人赔偿票面金额的2%（金额；金：非票据结算要点汇兑概念：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式（单位和个人均可）分类及特点：1）分为信汇和电汇，由汇款人选用2）未在银行开立账户的收款人，其转账汇兑款严禁转入储蓄和信用卡账户3）用于异地。托收承付概念：是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方

47、式。要点：1）代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算2）办理托收须提供的证件：运单、运单副本、邮局包裹回执和其他举效证件3）每笔托收承付结算的起点金额为100035,新华书店系统为104）承付时分为验单3天和验货10天5）用于异地00元委托收款概念：是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。分类及特点：1）分为邮寄和电报，由收款人选用2）用于同城或异地信用卡概念：是指商业银行向个人和单位发行的卡片分类及特点：1）按信誉等级分：金卡和普通卡2）按使用对象分为：单位卡（一律不得支取现金；其账户资金一律从其基本款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入单位卡账户；不得用于10

48、万的商品交易、劳务供应款项的结算，不得提取现金）和个人卡3）信用卡透支额和透支期限：金卡010000元，普通卡05000元，透支期60天信用证概念：是国际结算的一种主要方式的书面承诺。我国的信用证为不可撤消、/、可转让的跟单信用证。特点：保证金不低于开征金额的20%三、关于银行结算账户（一）人民币银行结算账户管理办法的适用范围存款人在中国境内的银行开立的银行结算账户适用项目分类A.存款人单位个体工商户自然人B.银行政策性银行商业银行（外资独资银行、中外合资银行、外国银行分行）城市信用合作社农村信用合作社（二）人民币银行结算账户管理的基本原则一个基本存款账户原则：单位银行结算账户的存款人只能在银

49、行开立一个基本存款账户。自愿选择原则；遵守法律、行政法规原则；信息保密原则。（三）人民币银行结算账户（活期存款帐户）的概念和种类银行结算账户要点、单位银行结算账户（以单位名称开立的或个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户）1、基本存款帐户：概念：指存款人因办理日常转帐结算和现金收付需要开立的银行结算账户。具存款人：企业法人、非法人企业、机关事业单位、学团军队武警等、社会团体、民办非企业组织、外国驻华机构、个体工商户、居民委员会等，不包括自然人使用范围：存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。另外：1）证明文件须正本2）无条件将全部账号向税务机关可2、

50、一般存款帐户：概念：存款人因借款或其他结算需要，在基本存款帐户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。使用范围：借款转存、归还和的资金收付。可办理现金缴存，但不可支现3、专用存款帐户：粮、棉、油收购资金；住房基金；社会保障基金等合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊、资金结算帐户也纳入专用存款帐户管理4、临时存款帐户：概念：指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。可申请的情况：1）设临时机构2）异地临时经营活动3）注册验另外：1）注册验资的临时存款账户，在验资期间只收不付2）存款帐户有效期最长不得超过2年B、个人银行结算账户（以个人名称开立的或邮政储蓄机构

51、办理银行卡业务开立的账户）1、缴纳水电费，归还银行房贷、车贷，信用卡透支消费，证券投资均通过个人银行结算账户进行。2、另外：可在已开立的储蓄帐户中选择并向开户银行申请确认为言人银行结算账户储蓄帐户仅限于办理现金存取业务，不得办理转帐结算。共同点：单位或个人只要符合相关条件，均可根据需要在异地开立相应的银行结算账户（四）人民币银行结算账户的开立、变更和撤消1、开立应填开户申请书2、变更5日内通知、2日为报告3、撤消被撤并、解散、宣告破产或关闭注销、被吊销营业执照的因迁址需要变更开户银行的其他原因冰存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤消银行结算账户（五）违反银行结算账户管理的处罚违反者处罚存

52、款人开立、撤消：1）非经营性的一警告+1000罚款2）经营性的一警告+10000-罚款3）构罪追罪使用：1）非经营性的及变更未在规定期限内通知银行一警告+10002）经营性的一警告+5000-3000叫款伪造、变造、私印开户登记证的：（类同开立、撤消，但无警告”）30000罚款开户银行开立：1）警告+5-30万罚款2）责任人员给律处分3）节严重的，中行停其基本存款帐户的核准4）追罪使用：类同开立，只是罚款为5千-3万予纪构罪第一节税法概述一、关于税收第三章？湎收法律制度1、概念是指国家为了实现其职能，凭借政治权力，根据法律法规，对纳税人强制无偿征收，取得财政收入的一种形式。体现国家主权和国家权利。是分配的范畴。2、职能和作用3职能一财政、经济、社会职能5作用一可筹集国家的财政收入可力社会经济活动，处理三者的关系可成为重要杠杆可成