2023年审计理论与实务考试模拟练习试题及答案

1、2023年审计理论与实务考试模拟练习试题及答案1.分析常用的方法有（ ）。A. 比较分析法B. 比率分析法C. 风险分析法D. 描述分析法E. 趋势分析法【答案】: A|B|E【解析】:分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。分析常用的方法包括：比较分析法，是指通过某一会计报表项目与既定标准的比较，以获取审计证据的一种技术方法；比率分析法，是指通过对会计报表中的某一项目同与其相关的另一项目相比所得的值进行分析，以获取审计证据的一种技术方法；趋势分析法，是指通过对连

2、续若干期某一会计报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。2.下列有关审计抽样方法选用的说法，正确的有（ ）。A. 统计抽样方法一定能保证审计工作的质量B. 采取非统计抽样方法易导致审计结论不够准确C. 非统计抽样的成本一定要比统计抽样的成本小D. 统计抽样可以取代专业判断E. 在实际审计中，往往把统计抽样和非统计抽样结合起来运用【答案】: B|E【解析】:A项，统计抽样需要特殊的专业技能，而且所得出的审计结论也做不到绝对准确；C项，究竟选用哪种抽样方法，主要取决于审计人员对

3、成本效果方面的考虑，非统计抽样的成本不一定要比小于统计抽样的成本。D项，无论是统计抽样还是非统计抽样，都要求审计人员在设计、执行抽样计划和评价抽样结果中合理运用专业判断。3.为了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采取的测试程序有（ ）。A. 抽取部分采购业务，检查请购单是否经过批准B. 检查验收单是否连续编号C. 比较分析当年与上年应付账款余额的变动情况D. 向债权人函证应付账款E. 观察验收部门是否独立于仓库保管部门【答案】: A|B|E【解析】:AB两项属于采购与付款循环内部控制测试中对采购业务的检查与验证；E项属于

4、采购与付款循环内部控制测试中的实物控制的要求；CD两项均属于对采购与付款业务循环采取的实质性程序。4.下列职责分工中，符合生产与存货业务循环内部控制要求的是（ ）。A. 采购部门负责验收原材料B. 计划部门负责制订生产计划C. 存储部门负责对存货进行定期盘点D. 生产车间负责产成品的检验【答案】: B【解析】:A项，由专门验收部门负责验收原材料；C项，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行；D项，产成品的检验应由独立于生产车间之外的其他部门人员进行。5.N企业辅助生产成本明细账期末记录账面余额为0，审计人员核对凭证并复核，发现期末累

5、计借方余额为120万元，被审计单位这一处理会导致（ ）。A. 生产成本虚增B. 负债增加C. 存货虚增D. 生产成本虚减【答案】: D【解析】:辅助生产成本明细账期末记录账面余额为0，而实际发生的累计借方余额应为120万元，说明该公司未及时结转辅助生产成本或故意隐瞒辅助生产成本，这将导致生产成本虚减。6.对银行存款余额实施函证程序，正确的有（ ）。A. 以A公司的名义寄发银行询证函B. 除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序C. 由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并

6、回收D. 如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的E. 核对付款凭证与发票、应付账款明细账一致性【答案】: A|C【解析】:A项，函证是注册会计师在执行审计业务过程中，以被审计单位名义向有关单位发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。B项，为了达到函证目的，审计人员应对被审计单位银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序。C项，在函证过程中，被审计单位可以代为填写银行询证函，但应交由注册会计师直接发出并回收，以保证函证结果的可靠性。D项，如果银行询证函回函结果表明没有差

7、异，仍可能存在银行已记收，企业未记收，银行已记支，企业未记支的情况，而该情况下，企业可能存在出租出借账户问题，因此并不能认定银行存款余额是正确的。E项与函证银行存款无关。7.下列关于制度基础审计的说法正确的有（ ）。A. 制度基础审计的运用在提高审计质量和效率的同时，也间接地促进了被审计单位内部控制系统的不断完善B. 由于不同被审计单位的差异，内部控制有效性的整体评价缺少统一的标准C. 内部控制所依赖的程度与实质性测试所需要的检查工作之间缺乏量化关系模式D. 制度基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价E. 审计人员需要运用详细审计方法，对

8、大量的凭证、账目、会计报表等进行逐项审查【答案】: A|B|C【解析】:制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。D项，风险基础（导向）审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价；E项，账目基础审计需要运用详细审计方法，对大量的凭证、账目、会计报表等进行逐项审查。8.某企业2019年账面资料表明当年应付账款大多已付清，审计人员为证实付款情况而取得的审计证据有（ ）。A. 应付账款明细表B. 比率及趋势分析资料C. 企业管理当局的债务声明书D. 应付

9、账款函证回函E. 出纳人员的陈述【答案】: A|C|D【解析】:B项，分析程序主要用于分析应付账款的异常情况；E项，不可轻易相信被审计单位的陈述，要保持职业怀疑。9.下列销售与收款循环内部控制中存在缺陷的有（ ）。A. 信用部门负责调查信用，经授权批准是否赊销及信用额度B. 销货单、销售发票、发运凭证等一式数联，预先连续编号C. 一般只与业务发生频繁的少数客户对账D. 记录应收账款的会计人员负责批准并转销坏账E. 因人员有限，应收款项账簿记录人员与出纳员由一人担任【答案】: C|D|E【解析】:C项，应该向所有业务

10、发生频繁的客户对账，以确保金额的正确性以及销售业务的真实性；D项，批准坏账与收款、记账应相互独立，防止不符合规定的坏账被批准，收到的款项被贪污；E项，收取货款与记账应相互独立，防止客户所付款项被贪污并通过篡改记录加以掩饰。10.下列关于选择绩效审计项目应考虑因素的表述，正确的是（ ）。A. 公众关注程度越低的项目，被选作绩效审计项目的机会越大B. 缺乏统一明确评价标准的项目，被选作绩效审计项目的机会越大C. 项目的管理风险越小，被选作绩效审计项目的机会越大D. 项目的资金规模越大，被选作绩效审计项目的机会越大【答案】: D【解析】:A项，预计的

11、审计效果越大、影响力越强，被选择作为审计项目的机会越大，因而公众关注度高的项目被选作绩效审计项目的机会大。B项，审计成本和可操作性越强，被选择作为审计项目的机会越大，因而缺乏统一明确评价标准的项目被选作绩效审计项目的机会小。C项，管理风险越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大。D项，资金规模越大，被选择作为绩效审计项目的机会越大。11.为了保证审计工作有序、高效地完成审计任务，达到审计目标，需要对审计工作进行科学的管理，以下是审计管理核心的是（ ）。A. 审计质量管理B. 审计计划管理C. 审计风险管理D. 审计档案管理【答案】: A【解析】:

12、审计质量管理是对审计工作和审计结论质量的控制。审计质量管理是审计管理的核心，加强审计质量管理意义重大。12.国家审计人员的法律责任主要体现在（ ）。A. 中华人民共和国注册会计师法B. 中华人民共和国审计法C. 中华人民共和国民法典D. 中华人民共和国刑法【答案】: B【解析】:中华人民共和国审计法的颁布实施标志着我国国家审计正式步入了法治化的轨道。审计法不仅赋予国家审计机关对违法行为的处理权、处罚权，加重了执法力度，而且对国家审计人员的法律责任也做出了明确的规定。国家审计人员是具体执行审计监督职责的国家专门工作人员，应当有高度的责任感，廉洁自

13、律，客观公正。如果审计人员违反职业道德和法律规定，滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，造成不良后果甚至危害社会的，就要承担相应的法律责任。13.对某企业2019年度销售收入进行分析，发现本年度收入明显比上年减少，而在前期了解到被审计单位销售情况是历史最好的。抽查了11月、12月两个月的会计凭证，其中附有销售发票的记账凭证记入“应付账款”计210万元。审计人员应采取的程序是（ ）。A. 询问当事人B. 向应付账款对方单位函证C. 扩大审查会计凭证的范围D. 提请被审计单位调整账项E. 函证所有应收应付账户【答案】: A|B|C|D【解析】:E

14、项，应函证金额重大的应收应付账户，而不是函证所有的应收应付账户。14.社会审计组织接受委托执行审计业务中，对委托人示意作不实或者不当证明的，（ ）。A. 必须接受其要求出具报告B. 有权拒绝出具有关报告C. 应立即向相关执法部门举报D. 应立即向中国注册会计师协会举报【答案】: B【解析】:中华人民共和国注册会计师法第二十条规定：“注册会计师执行审计业务，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：委托人示意其作不实或者不当证明的；委托人故意不提供有关会计资料和文件的；因委托人有其他不合理要求，致使注册会计师出具的报告不能对财务会计的重要事项作出

15、正确表述的。”15.社会审计人员财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部控制有效性的情况是（ ）。2011年初级、中级真题A. 内部控制风险较低B. 内部控制风险很高C. 内部控制的设置极不健全D. 难以对内部控制的健全性做出评价【答案】: A【解析】:经过初步评价，审计人员认为存在下列情形之一的，应当测试相关内部控制的有效性：某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生；仅靠实施实质性程序不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。16.对预收账款审查的程序包括（ ）。A. 检查原始凭证，判断预收账款真实

16、性B. 函证债权人C. 取得或编制预收账款明细表D. 检查长期挂账的预收账款E. 审查预收账款的管理【答案】: A|B|C|D【解析】:预收账款的审查程序包括：取得或编制预收账款明细表；检查已转销的预收账款；抽查有关凭证；函证预收账款；检查长期挂账的预收账款；审查预收账款在财务报表上反映的正确性。E项，审查预收账款的管理属于控制测试内容，不属于实质性程序范畴。17.下列各项中，可用来测试内部控制运行有效性的方法是（ ）。2010年初级真题A. 计算B. 监盘C. 重新操作D. 函证【答案】: C

17、【解析】:审计人员可以通过检查、询问、观察、重新操作等方法来测试内部控制是否得到有效执行。重新操作，是指审计人员按照被审计单位所规定的内部控制程序，选择若干笔业务独立地重新执行一遍，以复核验证与该业务有关的控制手续的遵循情况。ABD三项均属于实质性审查程序。18.下列各项中，属于绩效审计准备阶段工作的有（ ）。2009年初级真题A. 提出审计报告初稿B. 初步调查了解审计事项C. 确定评价标准D. 编制审计方案E. 确定收集审计证据的方法【答案】: B|C|D|E【解析】:就单个绩效审计项目而言，审计准备阶段需要做的主要工作包括：初步

18、调查了解审计事项；确定审计目标和范围、重点；确定审计评价标准；设计审计方法体系；编制审计方案。A项属于审计报告与后续跟踪阶段的工作内容。19.典型的销售与收款循环包括的业务活动有（ ）。A. 处理客户订单B. 验收商品并确认债务C. 批准赊销D. 发运商品E. 定期对账和催收款项【答案】: A|C|D|E【解析】:销售与收款业务流程主要有：处理客户订单；批准赊销；订立合同；发送货物；开具销售发票并登记销售业务；定期对账和催收账款；办理和记录现金；银行存款收入；审批销售退回与折让；提取坏账准备和核销坏账。B项属于采购与收款循环活动。20

19、.国家审计的审计报告针对的对象是（ ）。A. 派出审计组的审计机关B. 审计委托人C. 审计小组D. 被审计单位【答案】: D【解析】:我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。审计机关的审计报告是审计结果的最终载体和全面反映，是审计机关对被审计单位的财政收支或者财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的审计结论性法律文书。21.与内部审计报告相比，国家审计报告的特殊程序是（ ）。A. 征求被审计单位的意见B. 分级复核C. 送达被审计单位D

20、. 公告审计结果【答案】: D【解析】:审计机关依法实行审计结果公告制度。实行审计结果公告制度，是坚持依法治国、依法行政，增强政府工作公开、公平、公正的必然要求；是充分发挥审计监督职能作用，促进审计发现问题的纠正和整改的重要手段，对推进民主法治的进程具有十分重要的意义。22.根据审计准则的含义，审计准则是（ ）。A. 审计工作应遵循的规范和尺度B. 建立审计机构的法律依据C. 评价审计事项的法律依据D. 评价审计工作质量的规则E. 确定不同审计主体工作范围的依据【答案】: A|D【解析】:审计准则是对审计业务中一般

21、公认的惯例加以归纳而形成的，迎合了审计职业界内部为审计人员提供工作标准和指南的要求，规范了审计人员资格条件和工作方式，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范。审计准则是评价审计质量的重要依据。23.2011年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；（2）出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账；（3）出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表；（4

22、）出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。22011年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库现金为800元。现金日记账反映，2011年1月1日至2011年3月12日，现金收入总额为158000元，现金支出总额为162000元，审计人员审核后确认无误。3审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：（1）核对银行存款日记账和总账余额是否相符；（2）检查银行存款收付的截止期是否正确；（3）检查银行存款收付款凭证的管理情况；（4）函证银行存款余额。4审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：（1）向所有在审计年度内存

23、过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额；（2）索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；（3）对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；（4）核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。2011年初级真题(1)“资料1”中，违反内部控制要求的有（ ）。A. 会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核B. 出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账C. 出纳人员定期核对银行存款日记账和

24、银行对账单，并编制银行存款余额调节表D. 出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票【答案】: B|C|D【解析】:B项，出纳与会计应相互独立分管货币资金收支和记录，防止收入不入账、虚列支出、贪污或挪用。C项，现金、银行存款日记账的登记与总账应相互独立，防止连贯性差错，并且由出纳员以外人员编制银行存款调节表和对现金进行稽核，防止连贯性差错。D项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控。并且支票的签发与出纳相互独立，防止虚列支出、贪污或挪用。(2)“资料2”中，审计人员对库存现金进行监盘是为了证实（ ）。A. 库存现金余额的真实性B. 现金

25、收付业务账务处理的正确性C. 现金收付业务的合法性D. 外币计价的正确性【答案】: A【解析】:证实货币资金余额的真实性，是指通过对货币资金有关账户记录的审查，核实其各项收入与支出项目，监盘库存现金，核对银行存款，确定其账面金额是否真实存在并为被审计单位所拥有，找出核算工作中的差错或故意高估账面余额的舞弊行为。(3)针对“资料2”，审计人员可以推断2010年12月31日该公司库存现金余额应为（ ）。A. 3200元B. 4800元C. 4000元D. 1200元【答案】: B【解析】:库存现金余额（16200015

26、8000）8004800（元）。(4)“资料3”中，属于对银行存款进行内部控制测评的审计程序有（ ）。A. 核对银行存款日记账和总账余额是否相符B. 检查银行存款收付的截止期是否正确C. 检查银行存款收付款凭证的管理情况D. 函证银行存款余额【答案】: C【解析】:货币资金业务内部控制测试的内容包括：调查了解货币资金内部控制；抽查收款凭证；抽验付款凭证；抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对；抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表；现金监盘；查阅制度；检查货币资金收付凭证的管理情况；评价货币资金业务内部控制。ABD三项均属于对银行存款进行

27、实质性审查时实施的审计程序。(5)“资料4”中，审计人员的做法正确的有（ ）。A. 向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额B. 索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对C. 对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因D. 核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况【答案】: A|B|C|D【解析】:A项，为了达到函证目的，审计人员应对被审计单位银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序；B项，审

28、计人员应利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较；CD两项，对于对账单与银行存款账余额不一致的情况，不仅要调节未达账项，而且要注意有无账务处理上的差错。即使在余额一致的情况下，也应注意有无一收一付金额相等而一方遗漏入账的情况。24.被审计单位计算机中储存的与审计事项相关的资料属于（ ）。2008年初级真题A. 环境证据B. 实物证据C. 电子证据D. 书面证据【答案】: C【解析】:视听或电子证据是指以录音带、录像带、磁盘及其他电子计算机储存形式存在的用于证明审计事项

29、的证据。例如，与审计事项相关的当事人讲话的录音带、经济业务发生时现场的录像带、计算机中储存的资料等。A项，环境证据是指影响被审事项的各种环境状况；B项，实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据；D项，书面证据是指以书面形式存在的、并以其记载内容证明审计事项的证据。25.在财务报表审计中，重大错报风险是指（ ）。A. 财务报表在审计后存在重大错报的可能性B. 财务报表在审计前存在重大错报的可能性C. 固有风险和检查风险的总和D. 控制风险和检查风险的总和【答案】: B【解析】:AB两项，重大错报风险是指财务报表在审计前存在

30、重大错报的可能性。CD两项，审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险，前两种风险也可合并称为被审计单位的重大错报风险。26.下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是（ ）。2011年初级真题A. 固定资产盘亏B. 违约金C. 公益性捐赠D. 业务招待费【答案】: D【解析】:按照有关规定，营业外支出包括：固定资产盘亏、报废、毁损净损失；非季节性和修理期间的停工损失；非货币性资产交换损失；债务重组损失；职工子弟学校经费；非常损失；公益救济性捐赠；赔偿金；违约金。D项，业务招待费应记入“管理费用”科目。27.对采购业务进行年末截止期测试的

31、方法有（ ）。A. 抽查决算日前后的购货发票及验收报告B. 检查验收部门的业务记录C. 实地观察并抽查存货D. 观察、检查存货管理情况E. 审查采购合同【答案】: A|B【解析】:CD两项属于生产与存货循环审计的审计程序；E项，采购合同只能证明交易双方权利义务关系的建立，不能证明货物已到达采购方，故不能完成截止期测试的审计目标。28.下列因素中，不影响审计抽样样本量的是（ ）。A. 总体容量B. 总体项目差异C. 样本选取方法D. 审计结论的精确限度【答案】: C【解析】:影响统计抽样

32、样本量的确定的因素包括：总体容量；总体项目差异；审计结论的精确限度；审计结论的可靠性程度。29.对固定资产审查的主要目标不应包括（ ）。A. 确定折旧额计算是否正确B. 确定折旧政策是否符合会计准则C. 确定折旧方法是否得到一贯执行D. 确定固定资产增减是否符合预算【答案】: D【解析】:固定资产的审计目标包括：证实固定资产的真实性；证实固定资产的完整性；确定固定资产的所有权；证实固定资产分类的正确性；证实固定资产计价正确性；证实固定资产交易事项的合法性；证实固定资产折旧方法选用的合规性及其计算的正确性。30.（ ）贯穿于单位的所有层次和各个职

33、能部门，是内部控制的主要组成部分。A. 控制环境B. 风险评估C. 控制活动D. 信息与沟通【答案】: C【解析】:控制活动是企业根据风险评估的结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制活动贯穿于企业的所有层次和各个职能部门，是内部控制的主要组成部分。31.下列有关审计目标的表述，错误的是（ ）。2011年初级真题A. 审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标B. 审计目标的确定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平C. 社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报D. 内部审计的总目

34、标是促进组织完善治理、增加价值和实现目标【答案】: C【解析】:C项，根据中国注册会计师审计准则第1101号注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求，在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总目标包括两个方面：对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告并与管理层和治理层沟通。32.审查营业收入计算的正确性，应采取的方法有（ ）。A. 一般采用详查法B. 一般采用抽查法C. 根据结算方式不同选

35、用不同方法与有关账户核对D. 审查销售数量与发货数量的一致性E. 审查销售定价是否符合规定【答案】: B|C|D|E【解析】:A项，在风险基础（导向）型审计中，审计人员根据重大错报风险存在的领域进行有针对性地审计，不采用详查法。33.下列各项中，属于社会审计特有程序的是（ ）。2010年初级、中级真题A. 制定审计计划B. 测试内部控制C. 签订审计业务约定书D. 编制审计报告【答案】: C【解析】:审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任及

36、报告的格式等事项的书面协议。它也是一份具有法律约束力的书面文件。会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书。34.在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部控制测试程序是（ ）。2008年中级真题A. 检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性B. 审查资产负债表编制方法的合规性C. 审阅资产负债表的格式D. 审查资产负债表所列主要指标的可信性【答案】: A【解析】:内部控制测试程序主要包括：了解并描述报表编制的内部控制。通过检查有关表、账或进行实地观察，验证企业所设计的报表编制程序的健全性及有效

37、执行情况。通过调查、询问、实地观察，检查报表编制的各环节、各岗位责任制的健全性、严密性，分工是否明确，相互间的制约、协调机制是否合理，各项责任制是否得到有效执行等。运用抽查法检查编制会计报表的准备工作是否充分、有效，必要时对重要财务事项和账户采用详查法。调查了解有关人员掌握报表编制原则、程序、方法的情况，初步审查编制报表工作的质量。索取以往年度报表报送工作的资料，了解企业是否在规定期限向有关部门、单位报送规定种类的报表。评价内部控制。35.在审计过程中，由于审计程序设计和使用不当，审计方法选择不合理，审计人员工作疏忽等原因造成的审计风险属于（ ）。A. 抽样风险B. 非抽样

38、风险C. 误拒风险D. 信赖不足风险【答案】: B【解析】:非抽样风险，是指由于采用的抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。36.下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是（ ）。2011年初级真题A. 固定资产盘亏B. 违约金C. 公益性捐赠D. 业务招待费【答案】: D【解析】:按照有关规定，营业外支出包括：固定资产盘亏、报废、毁损净损失；非季节性和修理期间

39、的停工损失；非货币性资产交换损失；债务重组损失；职工子弟学校经费；非常损失；公益救济性捐赠；赔偿金；违约金。D项，业务招待费应记入“管理费用”科目。37.下列有关固定资产核算的错误舞弊中，无法通过清查盘点程序予以证实的是（ ）。A. 虚增固定资产B. 固定资产不入账C. 多计提固定资产折旧D. 已完工自行建造工程未及时结转固定资产【答案】: C【解析】:通过清查盘点可以审查固定资产的真实性和完整性，无法证实计提的折旧是否正确。对固定资产折旧的审查通常实施的程序包括：运用分析方法进行审查；确定企业所使用折旧方法的适当性；计提折旧范围的审查；折旧额

40、计算的审查。38.下列属于社会审计组织业务中审计业务内容的有（ ）。A. 验证企业资本，出具验资报告B. 审查企业财务报表，出具审计报告C. 设计财务会计制度D. 代理纳税申报E. 资产评估【答案】: A|B【解析】:审计业务内容有：审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；法律、行政法规规定的其他审计业务。CDE三项属于会计咨询和会计服务业务。39.下列项目中，被审计单位可以在营业外支出中列支的是（ ）。2008年初级真题A. 固定资产折旧B.&#

41、160;抗震救灾捐款C. 车船使用税D. 聘请会计师事务所的审计费用【答案】: B【解析】:按照有关规定，营业外支出包括非季节性和修理期间的停工损失、债务重组损失、职工子弟学校经费、非常损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、非流动资产毁损报废损失、赔偿金、违约金等。A项，固定资产折旧按其使用用途记入“管理费用”“销售费用”“制造费用”等；C项，车船使用税应记入“税金及附加”；D项，聘请会计师事务所的审计费用应记入“管理费用”。40.下列有关审计目标的表述中，正确的是（ ）。2008年中级真题A. 审计目标是审计行为的结果B. 审计目标在不同的历史时期

42、是相同的C. 审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次D. 审计总目标由审计具体目标组成【答案】: C【解析】:A项，审计目标是审计行为的出发点；B项，审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。审计目标具有阶段性，在不同的历史时期是不同的；D项，总体审计目标是指实施审计要实现的最终目的，具体审计目标是总体审计目标的细化，总体审计目标与具体审计目标是两个不同的层次。41.空白收据和支票等凭证要由专人负责保管的要求属于（ ）。A. 凭证与记录控制B. 实物控制C. 职责分工控制D. 业务授

43、权控制【答案】: A【解析】:凭证与记录控制一般要求：建立严格的凭证制度。凭证种类要齐全、内容要完整、预先连续编号、空白收据和支票等凭证要由专人负责保管。建立严格的簿记制度。如对经济业务的会计处理程序实行标准化控制，规定严格的凭证传递程序和记账手续等。建立严格的定期核对、复核与盘点制度。42.下列有关审计独立性的表述中，正确的有（ ）。2009年初级真题A. 独立性是审计区别于其他管理活动的本质特征B. 经济来源的独立是审计工作保持独立性的物质基础C. 组织机构的独立是审计工作独立性的保障D. 内部审计没有独立性，社会审计独立性强E. 

44、;审计人员要保持形式和实质上的独立【答案】: A|B|C|E【解析】:独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处，表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面：经济来源的独立是审计工作保持独立性的物质基础；组织机构的独立是审计工作独立性的保障；业务工作上的独立是指审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰，并且审计人员要保持形式和实质上的独立，对被审查事项做出评价和鉴定；人员上的独立要求审计人员与被审计单位不存在经济利害关系，不参与被审计单位的行政或者经营管理活动。D项，内部审计在本单位主要负责人的直接领导下开展工作，在对本单位各部门及所属单位进行审计时，

45、由于其本身不参与业务经营管理活动，在组织上也不受这些部门和机构的领导，所以能够保持一定程度上的独立性。43.审计人员发现被审计单位净利润比预算降低，由此判断重点应审查（ ）。A. 会计政策合理性B. 会计方法一致性C. 收入确认和存货计价方法有无变动D. 应付账款确认合理性【答案】: C【解析】:影响净利润的因素是收入与成本费用。当审计人员发现被审计单位净利润比预算降低，应重点关注收入的确认，存货计价方法的变动会直接影响到成本的变化。44.以下业务分工易导致内部控制失效的是（ ）。A. 货币资金收付与记录岗位分离B. 业务处

46、理与内部审计独立C. 款项结算与审核分离D. 支票、印章由一人保管，但要与记录分离【答案】: D【解析】:对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分离，达到相互制约的目的。D项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控。45.审计人员通过审查确认企业的存货业务是否全部记入相关账户，其目的是验证存货的（ ）。2009年初级真题A. 真实性B. 所有权C. 完整性D. 计价正确性【答案】: C【解析】:审计人员通过审查账目、监盘存货，确认企业的全部存货业务均

47、已记入有关账户，有关账户中的存货确实存在并归企业所有，且记录的有关存货的金额是实际发生的。查明有无漏列或虚列存货，从而导致会计报表所反映的存货不真实的问题。46.下列有关审计证据相关性的表述中，正确的有（ ）。A. 被篡改和伪造机会越少的审计证据越相关B. 审计证据的相关性取决于获取审计证据的具体环境C. 针对一项具体审计目标可以获取不同形式的审计证据D. 针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据E. 一种取证方法获取的审计证据可能与几项具体审计目标相关【答案】: C|D|E【解析】:AB两项，审计证据的可靠性受其来源和性质的影

48、响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠。47.以下项目应在资产负债表上银行存款余额中做出处理的是（ ）。A. 决算日下午上班时仍未解缴银行的收入汇票B. 决算日下午下班时仍未解缴银行的收入汇票C. 决算日下午已知的在途存款D. 决算日下午付出的银行存款【答案】: D【解析】:财务报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的。审查时应注意有无人为地多列银行存款，决算日不结账，将决算日后收到的银行存款计入财务报表的货币资金项目的情况。

49、如将年终前未解缴银行的收入汇票与支票或在途存款列入银行存款，均属于提前入账、高估银行存款的错误。为此，审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。48.审计人员收到举报，称某被审计单位领导擅自决定将本企业500万元资金借给其他单位周转使用，资金随后被归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。为核实此问题，审计人员应实施的程序包括（ ）。2011年中级真题A. 抽查库存现金日记账记录，追查至收付款凭证B. 到被审计单位开户银行查询账户交易记录C. 将银行对账单与银行存款日记账核对D. 对银行存款日记账和总账进行核对E. 抽查应收账款

50、明细记录，检查相关凭证【答案】: B|C【解析】:由于资金借出与收回业务均未入账核算，因而仅仅检查被审计单位内部的相关会计资料无法达到审计目的，必须借助第三方机构银行提供的相关证据。AE两项与银行存款无关；D项仅为被审计单位内部的账簿资料，其总账明细账是否相符与支出内容无关。49.下列审计程序中能够证实银行存款真实性的是（ ）。A. 函证银行存款余额B. 检查银行存款收支的截止期C. 分析定期存款占银行存款的比例D. 检查决算日前后的收付款凭证【答案】: A【解析】:函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。BD两项用于证实银

51、行存款截止期的正确与否；C项用于分析银行存款余额变动的合理性。50.在国家审计准则中，审计工作底稿专指（ ）。A. 调查了解记录B. 执行审计措施记录C. 审计计划记录D. 重要管理事项记录【答案】: B【解析】:在国家审计准则中，审计工作底稿专指执行审计措施记录，与调查了解记录、重要管理事项记录统称为审计记录。51.下列有关计算机审计的表述，正确的有（ ）。2011年初级真题A. 平行模拟法是运用于计算机审计的技术方法之一B. 检查、观察等传统审计技术方法不适用于计算机审计C. 狭义的计算机审计仅指对计算机产生的

52、电子数据进行的审计D. 计算机审计的基本过程与传统审计是一致的E. 计算机审计每一阶段的具体内容与传统审计是一致的【答案】: A|D【解析】:B项，在审计技术方法方面，传统的审计有一套完整的方法体系，如分析、检查、抽样、观察等，在计算机手段出现以后，这些方法仍然存在，但在信息化条件下有所变化；C项，从狭义上来看，计算机审计可以包括对计算机产生的电子数据的审计、对信息系统本身的审计和大数据审计；D项，计算机审计的基本过程与传统审计是一致的，同样可以分为审计准备阶段、审计实施阶段和审计终结阶段，但是每一个阶段的具体内容有所不同，这些内容的不同源于审计对象形式的不同。5

53、2.被审计单位货币资金控制措施容易导致内部控制失效的是（ ）。A. 支票与印章由不同人员保管B. 报销单据填制与审核分离C. 由出纳员以外人员进行银行存款余额调节D. 出纳员负责现金日记账和总账记录【答案】: D【解析】:对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分离，达到相互制约的目的。D项，现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立，便于核对账面记录的一致性，避免发生错弊。53.下列有关固定资产计提折旧的表述中，审计人员认为正确的有（ ）。2010年中级真题A. 闲置的固定

54、资产不需计提折旧B. 当月增加的固定资产当月不计提折旧C. 当月减少的固定资产当月需计提折旧D. 经营租出的固定资产不需计提折旧E. 已提足折旧仍继续使用的固定资产不需计提折旧【答案】: B|C|E【解析】:不计提折旧的固定资产包括：已提足折旧仍继续使用的固定资产；以前年度已经估价单独入账的土地；提前报废的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产和以融资租赁方式租出的固定资产。A项，闲置的或不需用的固定资产也要计提折旧；D项，经营租出的固定资产需要计提折旧；融资租出的固定资产不需要计提折旧。54.下列有关审计证据可靠性的提法中，正确的有（ ）。2009年初级真题A. 从被审计单位内部取得的证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠B. 审计人员直接从第三方获取的审计证据比被审计单位提供的审计证据更可靠C. 被审计单位提供的原件比其提供的传真或复印件更可靠D. 经过加工汇总编制的资料比直接产生于经济活动的业务凭证更可靠E. 被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制无效时生成的内部证据更可靠【答案】: B|C|E【解析】:A项，从被审计单位外部取得的证据比从被审计单位内部取得的证据更可靠，已获外部独立第三者确认的内部证据比未获独立第三者确认的内部证据