本科毕业论文之论银行内部控制

1、本科毕业论文论银行内部操纵内 容 摘 要内部操纵是现代企业治理的重要组成部分。加强银行内部操纵是实现银行经营目标的关键环节。本文从银行内部操纵的差不多概念动身，就银行内部操纵体系、内部操纵制度、对内部操纵制度的认识、制度执行、职员整体素养、电算化治理以及内部检查和内部审计等方面，分析了银行内部操纵的现状，并针对所述现状，提出了以完善内部操纵体系、健全并严格执行内部操纵制度、加强职员素养教育、加快电算化进程以及加强内部检查和内部审计为重点的强化银行内部操纵的对策。关键词：内部操纵 内部操纵制度 银行内控系统 目 录一、银行内部操纵概述2二、银行内部操纵的现状3（一）内部操纵体系不完善3（二）内部

2、操纵制度不健全4（三）对内操纵度认识上存在误区5（四）制度执行不严肃，有章不循，违章操作现象严峻6（五）职员整体素养有待提高7（六）电算治理滞后7（七）内部检查和内部审计有待加强7三、强化银行内部操纵的对策7（一）完善内部操纵体系8（二）健全并严格执行内部操纵制度9（三）以人为本，加强职员素养教育9（四）加快电算化进程10（五）加强内部检查和内部审计10 参考文献 12论银行内部操纵随着我国社会主义市场经济的逐步建立，金融业的迅速进展，金融经营风险也随之增加，防范金融风险成为各银行的当务之急。近年来，国际上发生的金融业巨人大厦坍塌事件，究其缘故，与其内部操纵有着紧密的关系。譬如英国巴林银行的倒

3、闭与其缺乏有效的内部监督与制约机制紧密相关，日本大和银行纽约分行的巨额亏损与其授权机制和人事操纵制度的缺陷紧密相关。而我国频繁发生的金融案件也大多与权利失衡，违规越权，缺少内部监督有关，是由于内部操纵制度不够完善和健全，执行内部操纵措施不严格而造成的。严格的内操纵度是银行防范和操纵金融风险的有效手段，国务院前总理朱镕基曾讲“银行当务之急，是要认真建立健全会计制度和存贷内操纵度。”因此，健全和完善银行内部操纵，从而提高防范金融风险的能力，已成为我国金融业务进展的迫切需要。一、银行内部操纵概述内部操纵是现代企业治理中的一个特定概念，国有商业银行和股份制银行作为企业对那个概念已耳熟能详了。银行内部操

4、纵是银行的一种自律行为，是银行为完成既定工作目标和防范风险，对内部各职能部门及其职员从事和业务活动进行风险操纵、制度治理和相互制约的方法、措施和程序的总称。内部操纵是实现银行经营目标的关键。银行内部操纵要达到防范风险、合法经营、提高经济效益目标，都需要通过核算、治理、监督和操纵来实现，只有实施有效的内部操纵，才能保证银行经营目标最终实现。一般来讲，银行内部操纵由制度设计、制度执行、内部审计和评价三部分组成。制度设计是内部操纵的基础，是指在明确银行经营目标，掌握操纵方法后进行具体操纵制度的设计。制度执行是内部操纵的核心，是指有关职能部门和人员严格执行各项内操纵度，有效操纵金融风险。内部审计和评价

5、是内部操纵的保障，是指在发觉问题后督促相关部门及时整改，同时对内控体系进行评价，并进一步完善内部操纵体系。在具体执行中三者有机结合，相辅相成，共同提高。二、银行内部操纵的现状我国各银行通过长期的运作一般均具有一定的内部操纵工作实践经验，然而随着金融业务的进展，风险因素的增加，电子技术的广泛应用，金融机构有的制度已不适应实际的操纵需要，内部操纵存在诸多薄弱环节。要紧表现在：（一）内部操纵体系不完善银行业务流程和岗位职责设定不科学。譬如目前在基层网点，会计和储蓄人员的配备处于两难的境地，一方面由于计算机的应用提高了工作效率，网点不公不能增加反而被削减了人员，必要的制约监督制度无法建立，更不用讲较好

6、的执行；另一方面，为了必要的制约机制，基层网点需增加人员，致使职职员作量不饱合，银行经营成本增加。当前各银行普遍做法是储蓄人员岗位、会计人员顶替储蓄岗位以解燃眉之急，这导致银行核算质量和金融风险防范上大打折扣。同时，一些业务操作流程设计也不尽合理，有的为提高效率减少操作环节，失去了操纵，而有的充分考虑风险的防范增加业务环节，却降低了工作效率。在对一线部门用人机制上,许多银行常常陷入两种误区,一是认为一线部门是基础部门,是“新手上路”的培训基地,通过招工或分配到的新职员往往先到一线部门“操练”,俟其熟悉会计或储蓄业务后调至其他治理部门工作,因此这是一种人才培养的方法，但其负面阻碍也不言而喻,对一

7、线职员的稳定、业务精通、减少差错和风险是不利的；二是认为一线部门是操作部门，不需要太多的政治业务素养要求，往往将一些学历低、素养差的人员安排在一线岗位，甚至治理部门职员一犯过错就立即调入一线岗位，这严峻阻碍了一线部门职员素养的整体提高，内控的有效性陡然下降，同时挫伤了一线职员的工作积极性。银行对各项业务操作流程、职员岗位职责和权限都制定了许多规章制度，但常常忽视了对决策层、治理层的权力操纵和工作规范的制定。（二）内部操纵制度不健全总的来讲，银行内部制度建设存在内部操纵制度不完整、不系统；已有的内操纵度之间的相互制约作用不强，形成单项业务治理制度、规定分散，甚至相互间的抵触；对内部操纵的研究不够

8、，对老制度未作评价完善，新业务开办而其治理制度不配套或滞后。1某一类具体业务考虑的较多，整体业务流程考虑少，全行没有一个统一的规章制度和操作手册，不利于新手上岗和内部操纵制度的全面掌握，有些制度只是一些粗略规定，尚未细化到岗位责任制和操作规程，有的制度缺乏必要的处罚措施，从而使这些制度的可操作性大打折扣。2部分内操纵度没有考虑实际情况，难以执行，如某行总行规定会计重要岗位每两年轮岗一次，但实际上大多数银行囿因此职员人数没能做到这一点，尤其是基层网点中的会计重要岗位，有的职员在一个岗位一做确实是十年。3对内部操纵制度的制定和修订缺乏统一治理，有些制度过时，跟不上业务进展的需要，没有随着业务进展变

9、化进行及时修订，制度的不完善和不健全、不配套，导致内操纵度上的漏洞和操作上的失误。4银行从业人员甚至高级治理人员对风险操纵的认识不足，以致于没有及时、充分地研究，加强内部操纵，有的甚至客观存在利益驱动，重经营、轻治理，制度执行不严肃，违规经营、违章操作现象严峻。一些银行虽常谈风险操纵，召开内控例会，但实际行动上并未真正有效实施，对制度本身和业务操作过程中风险点未及时研究，采取强化内部操纵措施，贯彻规章制度不完全。5重制度建设，轻制度执行。近年来银行经营风险凸现，各行制定了专门多旨在加强内控的规章制度。一些银行的内操纵度能够装订成厚厚的一本书，但这些制度的可执行性及执行情况却无人问津，专门大程度

10、上成为应付上级检查的一种摆设。致使有的银行内部治理和操纵比较混乱，内控机制在实际运行上处于“悬空”状态。大部分银行制度制定部门和执行行部门不为同一部门，这本身是加强内控的一种好措施，但同是也带来一些弊端，制度制定部门仅考虑制定详尽的各项制度，以幸免制度不全需承担的责任，有时便顾不上制度的可执行程度。而程度执行部门见制度无法执行便索性不执行，制度的权威性和严肃性受到质疑，造成有章不循。（三）对内操纵度认识上存在误区1对完善内控机制目的认识误区。完善内控机制的目的是为了防错查弊，操纵银行经营风险，爱护银行资产安全完整。而有些银行执行内操纵度，仅仅是应付上级行检查，对完善内控目的认识不足，造成执行制

11、度的被动，搞形式主义，敷衍了事。2对完善内控机制作用的认识误区。有些人认为完善内控就能制止风险。事实上银行经营风险是客观存在的，与内部操纵的强弱成反比，内控强则风险低，内控弱则风险高，但不管内控机制如何强化，银行经营风险绝不为零。同进内控越有效，所需成本就越高，而银行企业化要求银行以经济效益为其经营目标，内控机制的运作须考虑成本效益原则，一些银行不计成本制定的内操纵度既不合理，也可不能长久。3对完善内控机制行为的认识误区。有些人认为完善内控机制就要不折不扣地执行上级制定的所有制度。但一些基层机构人员少，对制度规定，如印押证三分管及定向代班，全然无法做到。实际上制度规定印押证三分管及定向代班，其

12、目的确实是为了防止一个经办员接触到三种结算工具时可能产生的舞弊。但三分管及定向代班并不是唯一的方法，对一些人员少的网点，完全能够通过加强检查和监督等其他操纵手段来代替。（四）制度执行不严肃，有章不循，违章操作现象严峻1计算机唯一能够识不和操纵操作者身份的是操作密码和预先设置的权限码，而在实际工作中，有的操作人员随意泄露密码，窜岗进行操作。这种职员相互间的盲目信任，致使内部制约制度形同虚设，银行潜在风险令人咋舌。2如要求银行人员的柜员密码每月至少更换一次，但事实大多职员或嫌苦恼或怕更换后自己难以经历，不能真正做到“每月至少一次”，而系统又不支持，使内控员也无法了解柜员更换密码的执行情况。某行按要

13、求所有会计和储蓄业务操作都应记录日志文件，以日志文件作为事后业务操作核查的依据，但有的职员纯粹为“要”记录而草草记录，敷衍了事，检查中发觉，检查日后一个星期的日志已填写完毕。3如制度明确规定，发生长短款须上报主管，但有些银行职员在发生短款时，为轧平现金库在未查清情况前就已私自补进短款，能够想像在发生长款时，银行职员是否为轧平现金库也同样私自吞没长款呢？4银行帐户治理严峻失控，企业“多头开户”呈蔓延之势。各家银行为了在激烈的市场竞争中求生存，求进展，不惜放弃原则，拉存款、抢客户，有的公司有各家行开立的帐户高达几十个，甚至在同一银行开立差不多帐户后，再开一般帐户。凡此种种，银行从业人员或不谙规定或

14、贪图方便，业务操作主观随意性大，有章不循，违章操作，这种执行制度的不严肃性，风险意识的淡薄，使制度、规定未能专门好地贯彻落实，这严峻地阻碍了内部操纵使用的发挥，形成较大的风险隐患。（五）职员整体素养有待提高当前银行从业人员存在素养参差不齐现象，新进的、工作实践较短的青年职工占相当大的比例，由于认识不足和其行业的非约束性，给内部操纵带来了专门大阻碍。有的职员责任心不强，听之任之，得过且过，缺少工作主动性和责任心，对业务处理中的一些异常情况不闻不问，缺乏警觉，不能及时发觉疑点，以至犯罪分子阴谋得逞。有的职员由于业务水平的低下，在处理业务上因为业务的不熟练、制度的不执行，容易发生差错，同时也给犯罪分

15、子有机可乘。有的职员由于思想教育和治理工作抓得不紧，或经不起金钞票的诱惑，窃取、挪用银行资金。有的职员风险意识不强，过分相信不人，私章随意丢放，互通口令，给犯罪分子留下作案的机会。（六）电算化治理滞后银行业务处理的电子化在减少环节和提高效率的同时，也增加了新的风险因素。新程序开发、使用、系统治理等缺乏完整的规定，有的银行自行开发或购买软件，未经严格审核、测试、评价，即投入使用，同时新的治理和操纵措施又未及时配套，造成了电算化治理、滞后的局面。（七）内部检查和内部审计有待加强现在银行内部检查存在责任不明确，检查不深入等现象，一些检查纯粹为应付人民银行或上级行检查任务或需报送报表报告而“过过场”，

16、使内部检查流于形式，失去监督制约作用。内部检查和内部审计存在人员不足、频度过低、缺乏标准、对内控体系评价不够等问题。内部操纵机制中缺乏独立、权威部门对执行情况连续、系统化的检查监督和评价，致使制度不能发挥其应有的作用。三、强化银行内部操纵的对策如何在保证内控目标的前提下，促进内部操纵的有效性，尤其是通过优化整体业务流程，减少内控环节，简化内控程序，降低内控成本，提高效率和效益，是深化内部操纵的重要内容。本文试从以下几方面提出对策：（一）完善内部操纵体系1提高认识，树立“内控优先”观念。领导重视是搞好内控机制建设的关键。假如领导只重视利润目标的实现和存贷款等各项指标的完成，不重视内部操纵制度的执

17、行和监督检查，那么职员就会自觉或不自觉地违反内部操纵制度。因此，领导重视内部操纵治理工作，是搞好内控机制建设的关键所在。因此，建立和落实内部操纵治理领导责任制，将内部操纵治理制度执行的好坏，作为分管内控的行长和部门负责人年度考核的要紧内容，一级抓一级，层层落实，就能切实将内控建设搞好。2银行各项规章制度都贯穿“内部制约”四个字，其核心是银行办理任何业务都应幸免个人或小组有单独操纵权，在实际业务运作中要对有潜在风险的业务实行岗位或部门分离的运作机制，通过横向制约和程序制约，实现内部治理规范化、科学化和制度化。3内操纵度设计和执行的主体应分离，具体营业部门、信贷部门负责具体业务处理，制度由业务治理

18、部门统一设计、评价、修订、操作部门对制度存在的问题和出现的新情况应及时反馈给业务治理部门。4随着银行业务进展和电子化条件下，对不再有效和重要的操纵环节进行调整，保证操纵的有效性和效益性。5劳动组合的合理性与内控的有效性紧密相关。银行要在现有人员不足条件下优化劳动组合，应以职员个人整体素养是否符合工作需要为动身点，来进行配置，同时数量必须十分保证。（二）健全并严格执行内部操纵制度1整章建制，完善内部操纵制度。温家宝总理曾强调：“建立健全制度是加强内部治理的全然，是金融现代化的全然保障”。制度建设是一个永不停止的过程，银行应加强内部操纵和实际执行情况的分析研究，评价内控的有效性，因势而化，及时修订

19、完善各项内部操纵制度。在具体工作中，要对每项业务的重要风险部位，都制订健全完备的内操纵度进行约束和限制，做到制度无所不在，从各个方面防患于未然。2各项业务流程须按照内控要求予以规范，加强重要环节的操纵，做到核算操作程序规范化，提高业务的可操作性和透明度，改变师傅带徒弟，越带越打折的现象。特不是针对当前各项会计核算和业务处理过程中的制定相互制衡的方法。对已制订的制度应经常对比检查，发觉制度中与现在操作不符不处、制度本身存在的风险点等情况应及时修订和完善。3内操纵度建设应从各银行网点的实际情况动身，依照机构规模和业务特点，尤其应针对高风险业务及岗位，参照人民银行和上级有关规定制定切实可行、有实效的

20、内操纵度，如钞票帐分管、内外帐定期核对、帐户开户审查、定期轮岗或换行上岗、强制休假、事后监督、联行查询查复、大额提现审批、票据凭证审核、重要会计事项审核、联行业务和同城清算安全、会计检查辅导、内部检查等制度，以保证核算的准确及时，防范银行经营风险。4银行职员在办理业务时应严格执行各项内操纵度，加强自身风险防范意识。（三）以人为本，加强职员素养教育1应加强培训和学习，努力提高宽敞职工的业务技术水平。譬如规定在岗人员每年培训时刻不得少于几周，加强职员的业务学习和计算机应用能力的训练。业务治理部门要加强职员对各种凭证、票据的真伪鉴不技能的培训和其他防范犯罪行为的专门能力的培训。2要强化对职员的任用，

21、真正形成“能者上，庸者下”的科学的用人制度，同时进行岗位轮流，用人所长。还要有一套促使职员提高自身素养的激励机制，如薪酬、奖励机制等。3加强政治思想品德教育，职业道德教育及法制教育等，从思想上净化各种违法行为，引导职员敬业爱岗无私奉献的精神，从而抵制不良思想的入侵。4加强内操纵度教育，尤其是要使一线职员认识到自己是各项业务直接经办者，是防范经营风险的基础。要认真组织职员经常学习有关规章制度，增强其内控意识，使其养成自觉执行规章制度的好适应，杜绝违章操作，违反制度的现象，减少失误和差错，消除风险隐患，筑实第一道防线。（四）加快电算化进程银行电算化的进展，加速了资金汇划，提高了服务效率和质量，同时

22、改善了职员的劳动条件，使职员在思想观念、治理形式、劳动组织等方面发生了专门大的变化，培养了一大批具有现代化计算技能的人才。（五）加强内部检查和内部审计1内部检查是内部操纵中不可或缺又无法替代的一个重要环节，是内部操纵的一个专门组成部分。各行各部门要成立专门负责检查制度执行情况的监管机构，配备监管检查人员，并实行严明的奖惩制度。强化监督，充分发挥内部检查职能作用。2内部检查组织应相对独立，独立负责和进行内操纵度执行情况、制度和严密性和完整性进行评价，提出意见。加强内部检查的独立性，应逐步建立行长直接领导下的有较大独立性的内部检查组织，在所扮演角色方面，要更多地扮演“顾问”“伙伴”角色，牢固树立为行长服务，为职能部门服务的意识。3发挥内部检查职能作用，要以常规检查为主转向突击检查为主，以业务合规性检查为主转向以评价内控机制有效性为主。评价内部操纵系统是否全面有效，操纵目标是否达到，从中找出操纵盲点和操纵缺陷，提出改进意见，从而完善内部操纵。4内