项目二资产的编制

1、财务报表分析学习目的与要求 【财务报表分析】是对财会专业开设的一门专业课。通过学习，运用相关方法对企业财务报表阅读分析，对企业经营情况及绩效做出判断，评价和预测的一种方法。2教材与习题1.黄永如编著 财务报表分析 中国商业出版社 2016年2.补充讲义与习题3.学时学分：学时学分：6464学时，周学时，周4 4学时，学时，4 4学分。学分。4.先修课程：基础会计、财务会计先修课程：基础会计、财务会计3总目录1233、工作实用1、考取注册会计师2、提升自我学习目的学会科学思考问题，弄清分析技能沟通交流，互相学习如何学习这门课程动手实践，自主选择公司进行分析说明文本内容纸质教材推荐课后学习渠道黄世

2、忠清华会计主任“肖星“中央财经公众号推荐课后学习渠道 马靖昊说会计财务报表的来源1、深交所、上交所、巨潮自选网等网址会定期公布企业财务报表。2、在交易软件可以看到简洁的报表数据。（如大智慧，同花顺，东方财富）。9教学要求课堂要求惩罚1p 双手叉腰，用屁股双手叉腰，用屁股写字让同学们猜写字让同学们猜（二画以上）（二画以上）惩罚2 边跳边唱边跳边唱惩罚3选一个同性，一边锤着他的胸说，你好讨厌哦惩罚4：芙蓉姐姐的经典姿势教学要求课后要求 ： 练习题按小组完成讨论题成绩 ： 平时40考试60一、 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的

3、文件”6/24/2022 9:48 PM17大连理工大学出版社 财务会计报告的组成内容如下财务会计报告的组成内容如下: :财务会财务会报报 告告主要会计报表主要会计报表会计报表附注会计报表附注资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表6/24/2022 9:48 PM18二、会计报表的分类二、会计报表的分类 按报表编制与报送时间的不同，可分为和 按照编制按照编制与报送与报送时时间不同可间不同可分为分为月报月报季报季报半年报半年报月度终了后月度终了后6天内对外提供天内对外提供季度终了后季度终了后15天内对外提供天内对外提供年度中期终了后年度中期终了后60天内对外提供天内对外提供年度终了

4、后年度终了后4个月内对外提供个月内对外提供中期中期报表报表年度年度报表报表6/24/2022 9:48 PM19大连理工大学出版社资 产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债表头内容包括：表头内容包括：表表名、编制单位、编名、编制单位、编制时间、货币单位制时间、货币单位正表：正表：资产、负债和资产、负债和所

5、有者权益各项目的所有者权益各项目的期末数和年初数期末数和年初数（续表）非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合计油气资产所有者权益（或股东权益）无形资产实收资本（或股本）开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积递延所得税资产未分配利润其他非流动资产所有者权益（或股东权益）合计非流动资产合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计单位负责人：单位负责人： 财会负责人：财会负责人： 复核

6、：复核： 制表人：制表人：表尾：表尾：制表人、复核制表人、复核单位负责人单位负责人资产负债表表头表尾表体2.2.账户式账户式根据会计基本等式左右排列 资产负债表（左右账户式）按流动性按流动性（变现能（变现能力力）强弱强弱排列排列资产资产.资产总资产总 计计负债及所有者权益负债及所有者权益负债负债按偿还期长短排列按偿还期长短排列.所有者权益所有者权益按永久性递减排列按永久性递减排列负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计资产负债表编制的理论依据：资产资产负债表编制的理论依据：资产=负债负债+所有者权益所有者权益学习目标：资产负债表的填制：（1）年初余额的填制（2）年末余额的填制 （1）资产的填制

7、 （2）负债的填制 （3）所有者权益的填制二、资产负债表的格式二、资产负债表的格式2 2）正表）正表：主体：主体（1 1）格式：比较报表（两个时点的数据）格式：比较报表（两个时点的数据）年报：年初余额（不能写上年数）、期末余额月报：年初余额（不是月初余额）、期末余额（本月末数）季报：年初余额、期末余额（本季末数）半年报：年初余额、期末余额（本半年末数） 想一想想一想 企业在编制资产负债表企业在编制资产负债表时，表上所列出的每个时，表上所列出的每个项目都必须填列吗？项目都必须填列吗？项目二项目二 编制财务报表编制财务报表 编制资产负债表的原理和方法一、填列资产负债表“年初余额”栏数据 资产负债表

8、“年初余额”栏内各个项目的金额，应根据上年度资产负债表各个项目“期末余额”栏的金额对应填列。 如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称或内容与上年度不一致，应当对上年度资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的新规定进行调整，并按调整后的金额填入本年度资产负债表对应项目的“年初余额”栏内。 “抄抄”数字数字搬家搬家二、资产负债表“年初余额”的填列 资产资产年初年初余额余额期末期末余额余额流动资产流动资产货币资金货币资金存货存货非流动资产非流动资产资产合计资产合计 资产负债表资产负债表编制单位：编制单位： 20072007年年1212月月3131日日 资产资产年初年初余额余额期末期末余额余额流动资

9、产流动资产货币资金货币资金存货存货非流动资产非流动资产资产合计资产合计 资产负债表资产负债表编制单位：编制单位： 20082008年年1212月月3131日日 2.2 2.2 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法 （一）年初余额填列：上年度资产负债表期末余额（一）年初余额填列：上年度资产负债表期末余额 （二）特殊情况调整：（二）特殊情况调整：报表项目名称和内容变动，根据本年项目调整报表项目名称和内容变动，根据本年项目调整如如20062006年年2 2月月1515日发布新准则日发布新准则如：如： 应付工资、应付福利费应付工资、应付福利费 应付职工薪酬应付职工薪酬 应交税金、其他应交款应交税金

10、、其他应交款应交税费应交税费2.2 2.2 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法资产负债资产负债表表o根据总账科根据总账科目余额填列目余额填列o根据明细科目余根据明细科目余额分析计算填列额分析计算填列o根据明细科目根据明细科目余额计算填列余额计算填列o根据有关账户余根据有关账户余额减去备抵账户额减去备抵账户五、资产负债表的编制方法五、资产负债表的编制方法o综合以上方法综合以上方法货币资金货币资金库存现金库存现金余额余额其他货币资金其他货币资金余额余额银行存款银行存款余额余额32 2、根据总账科目余额计算填列、根据总账科目余额计算填列货货币资金币资金货币资金（货币资金（5 010 0005

11、010 000）库存现金库存现金10 00010 000其他货币资金其他货币资金1 000 0001 000 000银行存款银行存款4 000 0004 000 000 “货币资金货币资金“填制实例填制实例33“货币资金货币资金”= 2000+ 2370000+ 50000=2422000= 2000+ 2370000+ 50000=2422000元元例题例题35【单选题 某企业2015年12月31日结账后的“库存现金”科目余额为10 000元，“银行存款”科目余额为 400 000元， “其他货币资金”科目余额为100 000元。该企业2015年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目金额

12、为（ ）A、10 000 B、410 000 C、510 000 D、 310 000“未分配利润未分配利润”项目需做区分项目需做区分1-11月：应根据“本年利润”和“利润分配”帐户的余额计算填列. 12月：只根据“利润分配”帐户的期末余额填列。 注意：企业有可能亏损，所以应注意方向。“利润分配利润分配”10000“本年利润本年利润”20000未分配利润（未分配利润（30000）37“利润分配利润分配”“本年利润本年利润”未分配利润（未分配利润（-30000）100002000038例：甲公司例：甲公司20072007年年6 6月月3030日，相关账户余额如下：日，相关账户余额如下：“利润分配

13、利润分配”：510 000510 000元（借方）；元（借方）；“本年利润本年利润”：850 000850 000元（贷方）。编制元（贷方）。编制20072007年第二季度报表：年第二季度报表：“未分配利润未分配利润”项目填列数项目填列数2.2 2.2 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法（三）根据明细账期末余额分析填列（三）根据明细账期末余额分析填列2收：应收账款、预收账款2付：应付账款、预付账款（二）根据明细账期末余额计算填列（二）根据明细账期末余额计算填列1. “1. “应收账款应收账款”与与“预收账款预收账款”项目项目 “应收账款应收账款”项目项目 = =两账户所属明细的两账户所属

14、明细的借方余额借方余额合计合计 对应的对应的“坏账准备坏账准备”余额余额 “预收账款预收账款”项目项目 = =两账户所属明细的两账户所属明细的贷方余额贷方余额合计合计2.2 2.2 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法2收借方余额填入收借方余额填入应收账款应收账款2收贷方余额填入收贷方余额填入预收账款预收账款应收账款应收账款甲企业甲企业应收账款应收账款乙企业乙企业期末余额：期末余额：30 00030 000期末余额期末余额:8 000:8 000 预收账款预收账款丙企业丙企业 坏账准备（按应收账款计提）坏账准备（按应收账款计提） 期末余额：期末余额：6 000 6 000 期末余额期末余额

15、:1 500 :1 500 “应收账款应收账款” ” =30 000+6000-1 500=34 500=30 000+6000-1 500=34 500（元（元）“预收账款预收账款” ” =8 000=8 000（元）（元）例题例题2. “2. “预付账款预付账款”和和“应付账款应付账款”“预付账款预付账款”项目项目 = = 两账户所属明细账的两账户所属明细账的借方余额借方余额合计合计 “应付账款应付账款”项目项目 = =两账户所属明细账的两账户所属明细账的贷方余额贷方余额合计合计2.2 2.2 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法2付借余在预付付借余在预付 2付贷余在应付付贷余在应付【

16、单选题】某企业“应付账款”科目月末贷方余额40000 元，其中“应付甲公司账款”明细科目贷方余额35 000元 “应付乙公司账款”明细科目贷方余额5000元，“预付账款”科目月末贷方余额30 000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额50 000元“预付B工厂账款”明细科目借方余额20 000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（ ）元。A.90000 B.30000 C.40000 D.70000应收账款应收账款= 95000 -5000=90000= 95000 -5000=90000元元预收账款预收账款=30000+20000=50000=30000+20000=5

17、0000元元应付账款应付账款=90000=90000元元预付账款预付账款=10000+20000=30000=10000+20000=30000元元例题例题持有至到期投资持有至到期投资长期应收款长期应收款长期待摊费用长期待摊费用（三）（三）1、账户：、账户：持有至到期投资持有至到期投资长期应收款长期应收款长期待摊费用长期待摊费用等等2.2 2.2 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法“一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产”项目项目“持有至到期投资持有至到期投资”项目项目=“持有至到期投资持有至到期投资”总账余额总账余额- 一年内到期一年内到期的的持有至到期投资持有至到期投资金额金额

18、- “持有至到期投资持有至到期投资减值准备减值准备”金额金额“持有至到期投持有至到期投资资” 账户余额账户余额2.2 2.2 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法例题：例题：“持有至到期投资持有至到期投资”总账借方余额总账借方余额5000050000元：元：20042004年年3 3月初购入债券：月初购入债券：3000030000元，元，4 4年期；年期；20062006年年1212末购入债券：末购入债券：2000020000元，元，3 3年期。年期。编制编制20072007年度的资产负债表时，如何填列？年度的资产负债表时，如何填列？“一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产”=300

19、00=30000元元“持有至到期投资持有至到期投资”=50000-30000=20000=50000-30000=20000元元2.2 2.2 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法例题：例题：企业企业20072007年年5 5月月1 1日购买的期限日购买的期限为为3 3年的债券，准备持有至到期。年的债券，准备持有至到期。问：问：编制哪一年的资产负债表时列入编制哪一年的资产负债表时列入“一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产”20092009年年2.2 2.2 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法“一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产”项目项目“长期待摊费用”项目项目=总账

20、余额总账余额 一年内到一年内到期的期的长期待摊费用长期待摊费用-“长期待摊费用长期待摊费用” 账户余额账户余额2.2 2.2 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法 某企业2008年“长期待摊费用”科目的期末余为375 000元，将于一年内摊销的数额为204 000元。该企业2008年12月31日资产负债表中的“长期待摊费用“项目金额为（ )，”一年内到期非流动资产“金额为（） “一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产”项目项目“长期应收款长期应收款”项目项目=总账余额总账余额 -一年内到期的一年内到期的长期应收款长期应收款- “未实现融资收益未实现融资收益“长期应收款长期应收款” 账

21、户余额账户余额2.2 2.2 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债长期借款长期借款长期应付款长期应付款应付债券应付债券=总账余额总账余额-一年内到期一年内到期的长期应付款的长期应付款-“未确认未确认融资费用融资费用”余额余额“长期借款长期借款”“长期应付款长期应付款”“应付债券应付债券” 账户余额账户余额2.2 2.2 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法“一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债”项目项目“长期借款长期借款”项目项目=“长期借款长期借款”总账余额总账余额- 一年内到期一年内到期的的长期借款金额长期借款金额“长期借款长期借

22、款” 账户余额账户余额2.2 2.2 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法例：某企业长期借款情况如表所示： 填制2007年12月31日的资产负债表借款始起日期借款始起日期借款期间借款期间金额（元）金额（元）工行工行-2007年年1月月1日日3240 000农行农行-2004年年8月月1日日4165 000405 00055问：应将相关金额填写在哪里？填多少？问：应将相关金额填写在哪里？填多少？例：某企业长期借款情况如表所示：借款始起日期借款始起日期借款期间借款期间金额（元）金额（元）工行工行-2007年年1月月1日日3240 000农行农行-2004年年8月月1日日4165 000405

23、000该企业该企业2007年年12月月31日的资产负债表中，日的资产负债表中，“长长期借款期借款”项目的金额为项目的金额为405 000165 000=240 000元。元。“一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债”项目金额为项目金额为165 000元元56“一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债”项目项目“应付债券应付债券”项目项目=“应付债券应付债券”总账余额总账余额- 一年内到期一年内到期的的应付债券金额应付债券金额“应付债券应付债券” 账户余额账户余额2.2 2.2 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法【例7】某企业2008年1月1日发行了公司债券，面值为1 000 0

24、00元，其中将于一年内到期的有500 000元。 该企业2008年12月31日资产负债表中“应付债券”项目金额为：1 000 000-500 000=500 000（元）存货的编制：存货库存商品或产成品正在加工的半成品为了生产产品耗用的材料等存货的内容040601020305010 03 3040506070 02 207综合综合“存货存货”项目核算项目核算材料相关材料相关包括：各类材料、在产品、库存商品、包装物、低值易耗品发出商品、委托代销商品采购-入库-生产-销售减值采购：在途物资、材料采购、到货：原材料 . 材料成本差异 商品进销差价生产：生产成本、 周转材料、库存商品、委托加工物资 销

25、售：委托代销商品、受托代销商品、受托代销商品款、发出商品、减值：存货跌价准备-“存货跌价准备存货跌价准备” “材料成本差异材料成本差异”（+借借-贷）贷） -“商品进销差价商品进销差价”+“委托加工物资委托加工物资” +“委托代销商品委托代销商品”+“受托代销商品受托代销商品”“受托代销商品款受托代销商品款”“在途物资在途物资”+“材料采购材料采购”+“原材料原材料”+“周转材料周转材料”+“包装物包装物”+“低值易耗品低值易耗品”+“生产成本生产成本” +“库存商品库存商品”+“发出商品发出商品”2.2 2.2 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法“存货存货”项目项目“固定资产固定资产”

26、项目项目 =“ =“固定资产固定资产”总账余额总账余额-“-“累计折旧累计折旧”总账余额总账余额-“-“固固定资产减值准备定资产减值准备”总账余额总账余额“无形资产无形资产”项目项目 =“无形资产无形资产”总账余额总账余额-“-“累计摊销累计摊销”总账余额总账余额-“-“无形资产减值准备无形资产减值准备”总账余额总账余额（四）（四）根据根据净额（余额扣除备抵项目）净额（余额扣除备抵项目）填填列列2.2 2.2 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法【例16】某企业2008年12月31日结账后的“固定资产”科目余额为1000000元，“累计折旧”科目余额为90000元，“国定资产减值准备”科目

27、余额为200000元。 该企业2008年12月31日资产负债表中的“固定资产”项目金额为：100000090000一200000=710000（元）本例中，企业应当以“固定资产”总账科目余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”两个备抵类总账科目余额后的净额，作为资产负债表中“固定资产”的项目金额。4.“4.“投资性房地产投资性房地产”项目项目=“=“投资性房地产投资性房地产”总账余额总账余额-“-“投资性房地产累计折旧投资性房地产累计折旧”总账余额总账余额-“-“投资性房地产减值准备投资性房地产减值准备”总账余额总账余额5.“5.“固定资产固定资产”项目项目 =“ =“固定资产固定资产”总

28、账余额总账余额-“-“累计折旧累计折旧”总账余额总账余额-“-“固定固定资产减值准备资产减值准备”总账余额总账余额6.“6.“在建工程在建工程”项目项目 =“ =“在建工程在建工程”总账余额总账余额-“-“在建工程减值准备在建工程减值准备”总账余总账余额额 7.“ 7.“工程物资工程物资”项目项目 =“ =“工程物资工程物资”总账余额总账余额-“-“工程物资减值准备工程物资减值准备”总账余总账余额额2.2 2.2 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法1.1.其他应收款、应收票据、应收利息、应收股利项目其他应收款、应收票据、应收利息、应收股利项目 = =相应总账余额相应总账余额-“-“坏账准

29、备坏账准备”中相应的计提数。中相应的计提数。2.“2.“可供出售金融资产可供出售金融资产” =“ =“可供出售金融资产可供出售金融资产”总账余额总账余额-“-“可供出售金融可供出售金融资产减值准备资产减值准备”总账余额总账余额3.“3.“长期股权投资长期股权投资”项目项目 =“ =“长期股权投资长期股权投资”总账余额总账余额-“-“长期股权投资减值长期股权投资减值准备准备”总账余额总账余额（四）（四）根据根据净额（扣除备抵项目）净额（扣除备抵项目）填列填列2.2 2.2 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法（五）根据总账期末余额直接填列（五）根据总账期末余额直接填列1.1.资产类项目根据借

30、方余额填列资产类项目根据借方余额填列 如如“交易性金融资产交易性金融资产”、“固定资产清理固定资产清理”、“递延所得税资产递延所得税资产”、“其他流动资产其他流动资产”、“其他非流其他非流动资产动资产”等。等。2.2.负债类项目根据贷方余额填列负债类项目根据贷方余额填列 如如“短期借款短期借款”、“交易性金融负债交易性金融负债”、“应付应付票据票据”、“应付职工薪酬应付职工薪酬”、“应交税费应交税费”、“应付利应付利息息”、“其他应付款其他应付款”、“预计负债预计负债”、“递延所得递延所得税负债税负债”、“其他流动负债其他流动负债”等。等。2.2 2.2 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方

31、法3.3.所有者权益类项目根据贷方余额填列所有者权益类项目根据贷方余额填列1 1）“实收资本（或股本）实收资本（或股本）”、“资本资本公积公积”、“盈余公积盈余公积”：总账贷方余额：总账贷方余额；2 2）“库存股库存股”：总账借方余额：总账借方余额2.2 2.2 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法 （1） 某企业2008年12月31日结账后的“交易性金融资产”科目余额为10000元。该企业2008年12月31日资产负债表中的“交易性金融资产”项目金额为（ ）2、（多选题）下列资产负债表项目中，可直接依据有关总账科目余额填列的是（ ）A、交易性金融资产 B、短期借款C、存货 D、实收资本相

32、关账户如何填制？相关账户如何填制？ 某企业2008年“长期借款”科目的期末余额为600 000元，将于一年内摊销的数额为200 000元。（假设无其他非流动负债）该企业2008年12月31目资产负债表中相关项目金额为： 【例】 某企业于2008年12月31日结账后的“无形资产”科目余额为100 000元，“无形资产累计摊销”科目余额为9 000元，“无形资产减值准备”科目余额为2 000元。该企业2008年12月31日资产负债表中的“无形资产”项目金额为( )A、100 000 B、91 000 C、89 000 D、98 000 【例19】某企业采用计划成本核算材料，2008年12月31日结

33、帐后有关科目余额为： “材料采购”科目余额为140000元（借方）， “原材料”科目余额为2400000（借方），“周转材料”科科目余额为1800000元（借方），“库存商品”科目余额为1600000元（借方），“生产成本”科目余额为600000元（借方），“材料成本差异”科目余额为120000元（贷方），“存货跌价准备”科目余额为210000元。 该企业2008年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额为（ ）资 产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金67 000短期借款10 000交易性金融资产2 000（略）交易性金融负债应收票据60 000应付票据（略）应收账款125 000应付账款150 000预付款项 50 000