个体经营者经济业务核算讲义

1、1 1、20212021年年3 3月月1 1日小李从银行申请短期贷款日小李从银行申请短期贷款50005000元，年利率为元，年利率为7%7%。2 2、3 3月月1 1日小李投入日小李投入50005000元全部存入银行开办了一家电脑维元全部存入银行开办了一家电脑维修部，从事电脑维修效劳，并附带销售电脑配件。修部，从事电脑维修效劳，并附带销售电脑配件。3 3、1 1日，小李租了一个门面，每月租金日，小李租了一个门面，每月租金10001000元，第一季度房租元，第一季度房租已经支付。已经支付。4 4、3 3日，小李花了日，小李花了25002500元购置了一些修理用的工具和配件。元购置了一些修理用的工

2、具和配件。5 5、4 4日，小李花了日，小李花了20002000元买了一辆电动车可用元买了一辆电动车可用3 3年。年。6 6、5 5日，印刷开业宣传单花了日，印刷开业宣传单花了500500元。元。7 7、1818日，支付给同学修理电脑的报酬日，支付给同学修理电脑的报酬300300元。元。8 8、3131日，支付个人生活开支日，支付个人生活开支10001000元。元。9 9、3131日，日，3 3月份水电费共月份水电费共200200元尚未支付。元尚未支付。1010、3131日，日，3 3月份维修收入共月份维修收入共40004000元，已存入银行。元，已存入银行。1111、3131日，以银行存款缴

3、纳日，以银行存款缴纳3 3月份税费月份税费200200元。元。1212、3131日，本月使用的工具和配件价值日，本月使用的工具和配件价值800800元。元。1313、3131日，本月应负担的房租费用。日，本月应负担的房租费用。1414、3131日，本月应负担的电动车折旧。日，本月应负担的电动车折旧。1515、3131日，本月应负担利息费用。日，本月应负担利息费用。1616、3131日，结转本月损益。日，结转本月损益。要求：要求：1 1开设相关账户，编制通用记账凭证；开设相关账户，编制通用记账凭证；2 2登记总账、银行存款日记账；登记总账、银行存款日记账；3 3编制资产负债表和利润表。编制资产负

4、债表和利润表。 任务任务1 任务任务2 任务任务3 编制会计凭证编制会计凭证 登记会计账簿登记会计账簿 编制会计报表编制会计报表 什么是会计凭证？什么是会计凭证？ 任务任务1 编制会计凭证编制会计凭证 原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证 原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证 资产资产 所有者所有者 权益权益 收入收入 费用费用 负债负债 利润利润 会计要素会计要素 静态要素静态要素 动态要素动态要素 资资 产产 负负 债债 所有者权益所有者权益 =+借入借入 投资投资 利润利润 收入收入 费用费用 =-负负 债债 收收 入入 费费 用用 =+资资 产产 +所有者所有者 权权 益益 +负负 债债 利

5、利 润润 =+资资 产产 所有者所有者 权权 益益 + 短期借款短期借款 应付账款应付账款 应付利息应付利息 银行存款银行存款 预付账款预付账款 原材料原材料 固定资产固定资产累计折旧累计折旧 资资 产产 负负 债债 会计要素会计要素 会计科目会计科目 主营业务收入主营业务收入 营业税金及附加营业税金及附加 管理费用管理费用 财务费用财务费用 实收资本实收资本 本年利润本年利润 所有者权益所有者权益 损益类损益类 会计要素会计要素 会计科目会计科目 会计科目会计科目 会计账户会计账户 会计科目会计科目 年年凭证号数凭证号数摘要摘要左方左方右方右方余额余额月月日日 会计科目会计科目 “T “T

6、形账户账户的简化形式形账户账户的简化形式左方左方右方右方 会计科目会计科目 左方左方右方右方借方借方贷方贷方 “T “T 形账户借贷记账法形账户借贷记账法“借和借和“贷含义表贷含义表账户类别账户类别借方借方贷方贷方资产资产成本、费用成本、费用负债负债所有者权益所有者权益收入收入增加增加增加增加减少减少减少减少减少减少减少减少减少减少增加增加增加增加增加增加 熟记！熟记！ 任务任务2 登记会计账簿登记会计账簿 现 金 日 记 账第 页摘 要对应科目借方余额十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分贷方十 万 千 百 十 元 角 分凭证字、号2007年月日特种日记账一般格式特种日

7、记账一般格式三栏式三栏式是由出纳人员根据审核无误的现金收付款凭证，序时逐笔登记的账簿。一般是指现金收付日记账。如进一步细分，可以分为“现金收入日记账和“现金付出日记账银 行 存 款 日 记 账第 页摘 要对应科目借方 余额 十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分贷方 十 万 千 百 十 元 角 分凭证字、号2021年月日开户银行账 号特种日记账一般格式特种日记账一般格式三栏式三栏式是由出纳人员根据审核无误的银行存款收付款凭证，序时逐笔登记的账簿。一般是指银行存款收付日记账。如进一步细分，可以分为“银行存款收入日记账和“银行存款付出日记账也称序时账。日记账又称序时账。它是按

8、经济业务发生和完成的时间先后顺序逐日逐笔登记的账簿。又可分为普通日记账和特种日记账。日记账银行存款日记账和现金日记账可以分别设置，使用“三栏式账页，也可以按照银行存款、库存现金分别设置专栏，使用“多栏式账页手工登记的日记账采用订本式账簿，计算机打印的日记账采用活页式账簿说明：总 分 类 账第 页借方 余额 十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分 贷方 十 万 千 百 十 元 角 分凭证字、号 年月日总账科目借或贷摘 要也称总账。按总分类科目所属开设的，用以提供各项资产、负债、所有者权益、成本费用和收入、成果等总括核算资料的账簿。每一单位都必须设置总分类账。具体方法具体方法

9、: :将错误的文字或数将错误的文字或数字划一条红色横线注销，然后，字划一条红色横线注销，然后，在划线的上方用篮字将正确的文在划线的上方用篮字将正确的文字和数字填写在同一行的上方位字和数字填写在同一行的上方位置，并由更正人员在更正处盖章，置，并由更正人员在更正处盖章，以明确责任。以明确责任。 划线更正法划线更正法 银行存款总账 借28 000收到营业款31246 000借16 000支付营业费用31262 000借20 000光大公司撤回投资29282 000借8 000偿还欠款15290 000借100 000取得短期借款（略）8190 000借10 000购入修配材料3200 000借200

10、 000收到光大公司投资112日月余 额借/贷贷 方借 方摘 要凭证号数2007年27 400274 000对账账账核对总账与日记账核对 试算平衡发生额试算平衡发生额试算平衡 余额试算平衡余额试算平衡 记账规那么记账规那么 会计等式会计等式 试算平衡表科目名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款预付账款周转材料固定资产累计折旧短期借款应付账款应付利息实收资本本年利润主营业务收入营业税金及附加管理费用财务费用结账月结：在各账户的最后一笔数字下，结出本月借方发生额、贷方发生额和期末余额，在摘要栏内注明“本月发生额及期末余额字样，并在数字的上端和下端各划一条红线。银行存款274

11、 000借54 000328 0003112274 000借28 000收到营业款31246 000借16 000支付营业费用31262 000借20 000光大公司撤回投资29282 000借8 000偿还欠款15290 000借100 000取得短期借款（略）8190 000借10 000购入修配材料3200 000借200 000收到光大公司投资112日月余 额借/贷贷 方借 方摘 要凭证号数2010年本月合计结账月结：对需要逐月结转累计发生额的对需要逐月结转累计发生额的账户，在计算本月发生额及期账户，在计算本月发生额及期末余额后，应在下一行增加末余额后，应在下一行增加“本年累计发生额，

12、然后再本年累计发生额，然后再在数字下端划一红线。在数字下端划一红线。 任务任务3 编制会计报表编制会计报表 资产负债表资产负债表 2021年年3月月31日日 资产资产余额余额负债及所有者权益负债及所有者权益余额余额货币资金货币资金负债：短期借款负债：短期借款预付账款预付账款 应付账款应付账款存货存货 应付利息应付利息固定资产固定资产 负债合计负债合计所有者权益：实收资本所有者权益：实收资本 未分配利润未分配利润 所有者权益合计所有者权益合计资产合计资产合计负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计单位：元单位：元利润表利润表 2021年年3月月单位：元单位：元一、营业收入一、营业收入减：营业税金

13、及附加减：营业税金及附加 管理费用管理费用 财务费用财务费用二、净利润二、净利润资产负债表资产负债表 2021年年3月月31日日 资产资产余额余额负债及所有者权益负债及所有者权益余额余额货币资金货币资金4500负债：短期借款负债：短期借款5000预付账款预付账款2000 应付账款应付账款200存货存货1700 应付利息应付利息29.17固定资产固定资产1944.44 负债合计负债合计5229.17所有者权益：实收资本所有者权益：实收资本5000 未分配利润未分配利润 -84.73 所有者权益合计所有者权益合计4915.27资产合计资产合计10144.44负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计

14、10144.44单位：元单位：元利润表利润表 2021年年3月月单位：元单位：元一、营业收入一、营业收入40004000减：营业税金及附加减：营业税金及附加 200200 管理费用管理费用3855.563855.56 财务费用财务费用29.1729.17二、净利润二、净利润-84.73-84.739、静夜四无邻，荒居旧业贫。2022/4/252022/4/25Monday, April 25, 202210、雨中黄叶树，灯下白头人。2022/4/252022/4/252022/4/254/25/2022 12:01:15 AM11、以我独沈久，愧君相见频。2022/4/252022/4/252

15、022/4/25Apr-2225-Apr-2212、故人江海别，几度隔山川。2022/4/252022/4/252022/4/25Monday, April 25, 202213、乍见翻疑梦，相悲各问年。2022/4/252022/4/252022/4/252022/4/254/25/202214、他乡生白发，旧国见青山。25 四月 20222022/4/252022/4/252022/4/2515、比不了得就不比，得不到的就不要。四月 222022/4/252022/4/252022/4/254/25/202216、行动出成果，工作出财富。2022/4/252022/4/2525 April

16、 202217、做前，能够环视四周；做时，你只能或者最好沿着以脚为起点的射线向前。2022/4/252022/4/252022/4/252022/4/259、没有失败，只有暂时停止成功！。2022/4/252022/4/25Monday, April 25, 202210、很多事情努力了未必有结果，但是不努力却什么改变也没有。2022/4/252022/4/252022/4/254/25/2022 12:01:15 AM11、成功就是日复一日那一点点小小努力的积累。2022/4/252022/4/252022/4/25Apr-2225-Apr-2212、世间成事，不求其绝对圆满，留一份缺乏，可

17、得无限完美。2022/4/252022/4/252022/4/25Monday, April 25, 202213、不知香积寺，数里入云峰。2022/4/252022/4/252022/4/252022/4/254/25/202214、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。25 四月 20222022/4/252022/4/252022/4/2515、楚塞三湘接，荆门九派通。四月 222022/4/252022/4/252022/4/254/25/202216、少年十五二十时，步行夺得胡马骑。2022/4/252022/4/2525 April 202217、空山新雨后，天气晚来秋。

18、2022/4/252022/4/252022/4/252022/4/259、杨柳散和风，青山澹吾虑。2022/4/252022/4/25Monday, April 25, 202210、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。2022/4/252022/4/252022/4/254/25/2022 12:01:15 AM11、越是没有本领的就越加自命非凡。2022/4/252022/4/252022/4/25Apr-2225-Apr-2212、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。2022/4/252022/4/252022/4/25Monday, April 25, 202213、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。2022/4/252022/4/252022/4/252022/4/254/25/202214、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。25 四月 20222022/4/252022/4/252022/4/2515、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。四月 222022/4/252022/4/252022/4/254/25/202216、业余生活要有意义，不要越轨。