增值税退税案例学习教案

1、会计学1增值税退税增值税退税(tu shu)案例案例第一页，共146页。第1页/共146页第二页，共146页。流转税：（增值税、营业税流转税：（增值税、营业税-平行平行(pngxng)）销售销售(xioshu)货货物物 加工、修理加工、修理(xil)、修配、修配劳务劳务 转让无形资产转让无形资产或者销售不动或者销售不动产产交通运输业、建筑交通运输业、建筑业、金融保险业、业、金融保险业、邮电通信业、文化邮电通信业、文化体育业、娱乐业、体育业、娱乐业、服务业劳务服务业劳务A B C D税税值值增增税税业业营营第2页/共146页第三页，共146页。第3页/共146页第四页，共146页。第4页/共14

2、6页第五页，共146页。第5页/共146页第六页，共146页。类型类型特点特点优点优点缺点缺点1.生产型生产型增值税增值税1、不允许扣除任何外购固定资产价款2、由于作为增值税课税对象的增值额相当于国民生产总值，因此将这种类型的增值税称作“生产型增值税”保证财政收入不利于鼓励投资2.收入型收入型增值税增值税1.对外购固定资产只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分-10年折旧的固定资产，扣除120次完全避免重复征税给以票扣税造成困难3.消费型消费型增值税增值税1、当期购入固定资产价款一次全部扣除2、从全社会的角度来看，增值税相当于只对消费品征税，其税基总值与消费品总值一致，故称消费型增值税。 体现

3、增值税优越性，便于操作第6页/共146页第七页，共146页。第7页/共146页第八页，共146页。第8页/共146页第九页，共146页。第9页/共146页第十页，共146页。第10页/共146页第十一页，共146页。认定(rndng)的标准一般(ybn)纳税人 小规模纳税人生产企业(qy)100万，批发零售180万生产企业50万，批发零售80万第11页/共146页第十二页，共146页。认定(rndng)的围城一般(ybn)纳税人退税(tu shu) 小规模纳税人增值大不退税不需要发票需要专用发票增值小围城里面的想出来，外面的想进去第12页/共146页第十三页，共146页。第13页/共146页第

4、十四页，共146页。第14页/共146页第十五页，共146页。第15页/共146页第十六页，共146页。第16页/共146页第十七页，共146页。第17页/共146页第十八页，共146页。第18页/共146页第十九页，共146页。第19页/共146页第二十页，共146页。增值税一般纳税人资格认定管理办法增值税一般纳税人资格认定管理办法 国家税务总局令第国家税务总局令第2222号号成文日期：成文日期：2010-02-102010-02-10第十三条第十三条 主管税务机关可以在一定期限内主管税务机关可以在一定期限内对下列对下列(xili)(xili)一般纳税人实行纳税辅导一般纳税人实行纳税辅导期管

5、理：（一）按照本办法第四条的规定期管理：（一）按照本办法第四条的规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业；（二）国家税务总局规定的其他（二）国家税务总局规定的其他一般纳税人。一般纳税人。 第20页/共146页第二十一页，共146页。第21页/共146页第二十二页，共146页。第22页/共146页第二十三页，共146页。第23页/共146页第二十四页，共146页。第24页/共146页第二十五页，共146页。第25页/共146页第二十六页，共146页。n第26页/共146页第二十七页，共146页。第27页/共146页第二十八页，共146页。第28页/共146页第

6、二十九页，共146页。第29页/共146页第三十页，共146页。第30页/共146页第三十一页，共146页。第31页/共146页第三十二页，共146页。第32页/共146页第三十三页，共146页。第33页/共146页第三十四页，共146页。第34页/共146页第三十五页，共146页。第35页/共146页第三十六页，共146页。第36页/共146页第三十七页，共146页。第37页/共146页第三十八页，共146页。第38页/共146页第三十九页，共146页。第39页/共146页第四十页，共146页。第40页/共146页第四十一页，共146页。第41页/共146页第四十二页，共146页。第42页/

7、共146页第四十三页，共146页。第43页/共146页第四十四页，共146页。第44页/共146页第四十五页，共146页。第45页/共146页第四十六页，共146页。第46页/共146页第四十七页，共146页。第47页/共146页第四十八页，共146页。第48页/共146页第四十九页，共146页。-扣限制10、农产品商贩收购的制度缺失与应因之道-制度突破第49页/共146页第五十页，共146页。第50页/共146页第五十一页，共146页。第51页/共146页第五十二页，共146页。第52页/共146页第五十三页，共146页。第53页/共146页第五十四页，共146页。第54页/共146页第五十

8、五页，共146页。第55页/共146页第五十六页，共146页。第56页/共146页第五十七页，共146页。第57页/共146页第五十八页，共146页。第58页/共146页第五十九页，共146页。第59页/共146页第六十页，共146页。第60页/共146页第六十一页，共146页。第61页/共146页第六十二页，共146页。第62页/共146页第六十三页，共146页。第63页/共146页第六十四页，共146页。第64页/共146页第六十五页，共146页。第65页/共146页第六十六页，共146页。第66页/共146页第六十七页，共146页。第67页/共146页第六十八页，共146页。第68页/共

9、146页第六十九页，共146页。第69页/共146页第七十页，共146页。第70页/共146页第七十一页，共146页。第71页/共146页第七十二页，共146页。第72页/共146页第七十三页，共146页。第73页/共146页第七十四页，共146页。第74页/共146页第七十五页，共146页。第75页/共146页第七十六页，共146页。第76页/共146页第七十七页，共146页。设备（地税发票）还是为了卖设备附带安装工程（国税发票）？第77页/共146页第七十八页，共146页。开什么税发票为原则。第78页/共146页第七十九页，共146页。第79页/共146页第八十页，共146页。第80页/共

10、146页第八十一页，共146页。第81页/共146页第八十二页，共146页。第82页/共146页第八十三页，共146页。第83页/共146页第八十四页，共146页。第84页/共146页第八十五页，共146页。第85页/共146页第八十六页，共146页。第86页/共146页第八十七页，共146页。第87页/共146页第八十八页，共146页。19、简易(jiny)征收率：一个旧货,怎么这么闹心1、销售使用过的，没有抵扣过进项的固定资产2、没有抵扣过进项的固定资产，报废的变价(binji)收入3、收购旧固定资产再销售？4、收购旧空调，维护修理升级后销售？第88页/共146页第八十九页，共146页。1

11、9、简易(jiny)征收率：销售(xioshu)使用过固定资产，如何过渡，区分未抵扣和已抵扣资产？财政部、国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知.doc1）销售(xioshu)自己使用过的固定资产（销售(xioshu)自己使用过的游艇、摩托车、应征消费税的汽车）售价低于原值，不交税；售价高于原值，按简易办法4%减半交税2）（经营）销售(xioshu)旧货（包括旧机动车辆）按简易办法4%减半交税第89页/共146页第九十页，共146页。第90页/共146页第九十一页，共146页。序号序号文件文件主要规定主要规定1 1财税财税200229200229号号 应税固定资产应税固定资产4%4%减

12、半征收；符合减半征收；符合3 3个条件个条件的免税（主要是不超过原值）。的免税（主要是不超过原值）。2 2国税函国税函19952881995288号号 免税固定资产的三个条件免税固定资产的三个条件3 3财税（财税（20082008）170170号号以以20092009年年1 1月月1 1日为分水岭，税收待遇不同。日为分水岭，税收待遇不同。以前购入或自制的以前购入或自制的4%4%减半征收，以后的全额减半征收，以后的全额征税。征税。4 4财税（财税（20092009）009009号号 解决不得抵扣进项的固定资产如何征解决不得抵扣进项的固定资产如何征税；小规模纳税人销售固定资产如何征税？税；小规模纳

13、税人销售固定资产如何征税？5 5国税函（国税函（20092009）9090号号 销售自己使用过的固定资产是否可以销售自己使用过的固定资产是否可以开具专用发票？销售额如何确定？开具专用发票？销售额如何确定？6 6国税函（2009）158号 0909年以前进口设备，年以前进口设备，0909年后补证增值税，可年后补证增值税，可抵？抵？第91页/共146页第九十二页，共146页。第92页/共146页第九十三页，共146页。第93页/共146页第九十四页，共146页。第94页/共146页第九十五页，共146页。第95页/共146页第九十六页，共146页。第96页/共146页第九十七页，共146页。第97

14、页/共146页第九十八页，共146页。第98页/共146页第九十九页，共146页。第99页/共146页第一百页，共146页。第100页/共146页第一百零一页，共146页。第101页/共146页第一百零二页，共146页。第102页/共146页第一百零三页，共146页。第103页/共146页第一百零四页，共146页。第104页/共146页第一百零五页，共146页。第105页/共146页第一百零六页，共146页。第106页/共146页第一百零七页，共146页。第107页/共146页第一百零八页，共146页。第108页/共146页第一百零九页，共146页。第109页/共146页第一百一十页，共146

15、页。第110页/共146页第一百一十一页，共146页。第111页/共146页第一百一十二页，共146页。第112页/共146页第一百一十三页，共146页。第113页/共146页第一百一十四页，共146页。增值税。第114页/共146页第一百一十五页，共146页。第115页/共146页第一百一十六页，共146页。退，50%先征后退，免税的政策第116页/共146页第一百一十七页，共146页。第117页/共146页第一百一十八页，共146页。第118页/共146页第一百一十九页，共146页。第119页/共146页第一百二十页，共146页。*集团集团饲料厂毛鸡宰杀厂电厂 包装厂鸡肉深加工厂种鸡场公司

16、22、高人筹划(chuhu)的*三高税负筹划(chuhu)第120页/共146页第一百二十一页，共146页。种鸡深加工宰杀(zish)第121页/共146页第一百二十二页，共146页。第122页/共146页第一百二十三页，共146页。第123页/共146页第一百二十四页，共146页。第124页/共146页第一百二十五页，共146页。与实务流与法律风险第125页/共146页第一百二十六页，共146页。第126页/共146页第一百二十七页，共146页。第127页/共146页第一百二十八页，共146页。第128页/共146页第一百二十九页，共146页。税务查补流转税税款，如何账务处理(chl)，如何申报补税，如何开票？第129页/共146页第一百三十页，共146页。第130页/共146页第一百三十一页，共146页。第131页/共146页第一百三十二页，共146页。第132页/共146页第一百三十三页，共146页。第133页/共146页第一百三十四页，共146页。第134页/共146页第一百三十五页，共146页。第135页/共146页第一百三十六页，共146页。年度出口(ch ku)货物退（免）税清算工作的通知（国税函20031303号）第五条三款中情形造成的留抵税额无法消化而言的第136页