收入成本利润在会计和税法

1、【实务辅导】9大问题剖析利润总额”与应纳税所得 额”的关系2017-10-25一、什么是营业利润？营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费 用-资产减值损失+公允价值变动收益-公允价值变动 损失+投资收益-投资损失二、什么是利润总额？利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出三、什么是净利润？净利润=利润总额一所得税费用四、什么是应纳税所得额？应纳税所得额=年度的收入总额一不征税收入一免 税收入一各项扣除一允许弥补的以前年度亏损五、什么是会计上的收入总额？会计收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所 有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的 总流入。（一）会计收入的范围只涉及企业

2、日常活动中形成的 经济利益的流入，如：售商品收入、提供劳务收入和 让渡资产使用权收入；（二）非日常活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的流入作为利得加以确认，如：企业接受的捐赠收入、无法偿付的应 付款项等。六、什么是税法上的收入总额？企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的 收入，为收入总额。包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。七、会计与税法在收入确认上有何差异？ 差异之一：范围确认上的差异会计确认：要求区分

3、营业收入与营业外收入。税法确认：首先，被分为流转税计税收入和所得税 计税收入，其次，收入还要划分为应税收入、不征税 收入和免税收入。差异之二：原则确认上的差异会计准则：确认会计收入的五个条件非常典型地体 现了实质重于形式”的会计核算原则。女口：融资租赁、 售后回购、长期股权投资后续计量成本法与权益法的 选择等。税法标准：税收法律法规在规定纳税义务发生时间 时，为了保持其确定性特征，往往不是 实质重于形式”, 而是 形式重于实质”女口：超过一年（含一年）以上仍不 退还的出租、出借包装物押金，均并入销售额征税。差异之三：业务确认上的差异会计确认：企业将产品用于市场推广或推销、交际 应酬、股息分配、

4、对外捐赠等方面时，应根据具体用 途，按产品的账面价值借记 销售费用一一业务宣传 费”、管理费用一一交际应酬费”营业外支出”等科 目。税法确认：税法中规定，将产品用于市场推广或推 销、交际应酬、股息分配、对外捐赠等方面时应作视 同销售处理，一方面，应将不含流转税的产品公允价值与其账面 价值之间的差额调增应纳税所得额；另一方面，上述会计核算中的销售费用、管理费用、 营业外支出等可能不得在税前扣除（如非公益性捐赠）， 或只能连同企业本年度其他同类支出一并限额扣除（如交际应酬费）。八、会计与税法在成本确认上有何差异？差异之一：相关性确认上的差异会计确认：成本费用是指企业在日常活动中发生的、 会导致所有

5、者权益减少的、与向所有者分配利润无关 的经济利益的总流出税法确认：企业实际发生的与取得收入有关的、合 理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出， 准予在计算应纳税所得额时扣除。差异之二：扣除额确认上的差异会计确认：通过会计科目对企业的成本、费用、损 失和税金进行了划分和范围的确定。税法确认：在企业所得税中，与会计准则成本费用 对应的概念是扣除额。九、利润总额与应纳税所得额计算差异？（一）企业的会计利润总额是企业根据会计准则或者 会计制度的规定，按照会计的核算方法计算出来的。 具体的计算公式如下：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费 用

6、-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动 收益-公允价值变动损失+投资收益-投资损失（二）应纳税所得额是根据企业所得税法的规定，按 照税法的核算方法计算出来的所得额，是企业所得税 的计税依据。计算方法分为以下两种：1、直接计算法在直接计算法下，企业每一纳税年度的收入总额减 除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的 以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。计算公式为：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各 项扣除金额-弥补亏损2、间接计算法在间接计算法下，是在会计利润总额的基础上加或 减按照税法规定调整的项目金额后，即为应纳税所得 额。计算公式为：应纳税所得额=会计利润总额±内税