会计论文-企业财务预警讲解

1、摘 要在激烈的市场竞争中，企业时时都遭受着危机的威胁。面对危机不能正确处理，会使企业陷于困境。在当今这个企业间联系日益紧密的时代，一家企业的危机往往会给与其相关联的企业带来危机，从而造成连锁反应和恶性循环，对整个宏观经济环境造成恶劣的影响，而宏观经济形势的恶化又会加剧企业的危机。但是如能提早发现危机的征兆，采取相应措施，进行危机管理，无疑可以大大提高企业的抗风险能力。这无论对增强单个企业的生命力还是改善整个经济环境都有重大意义。本文论述了构建企业财务危机预警系统的必要性和可行性，分析了预警系统功能以及预警系统设计的原则及应对措施。关键词：财务危机；预警系统 目 录摘 要I目 录II1 引言12

2、财务危机预警系统概述12.1财务危机预警系统的内涵12.2财务危机预警系统的作用22.3财务危机预警系统指标设计原则23 企业财务危机预警中存在的问题及原因分析33.1问题浅谈33.1.1系统失灵或错误预警33.1.2对危机警报反应迟钝33.2原因浅析43.2.1系统设计与维护不当43.2.2组织文化和观念影响44完善企业财务危机预警系统的建议54.1完善企业危机预警系统54.2构建企业危机预警文化54.3根除官僚文化的影响54.4加强企业危机预警管理55 结论6参考文献7致谢881 引言财务危机是种种原因导致的企业财务状况持续恶化，财务风险加剧，出现不能清偿到期债务的信用危机，直至最终破产的

3、一系列事件的总称。财务危机从总体上说是支付能力不足或支付能力丧失，但具体地看，却存在多种表现形式：第一，从资产存量角度看，企业总资产的账面净值相当于或小于账面记录的负债金额，即企业净资产小于或等于零。当企业净资产为负值时，就是所谓的“资不抵债”，表明企业已经事实上破产。第二，从可持续经营的角度看，企业主营业务量持续负增长，市场销售黯淡，盈利能力差，存在数额巨大的未弥补亏损。第三，从现金流量角度看，企业现金流入小于现金流出，经营性现金流量为负值，并常常伴有资金流量萎缩的情况，一些必要的约束性支出被压缩或拖欠，且这种现金流量的非正常情况处于长期的持续状态，其应偿债的义务受到阻碍。第四，由于经常拖欠

4、应付账款，企业信用丧失，难以从供应商，金融机构或资本市场等相应融资渠道筹集必需的补充资金，用来维持日常支出或基本的偿债需求，使企业资金来源日益枯竭，从而步入恶性循环，导致企业发生严重财务危机而不得不宣布破产。公司财务状况的好坏往往是公司管理者，投资者，债权人和政府部门关注的焦点。营运良好，财务健全的公司不但能够提高自身在市场上的竞争力，而且可拓宽融资渠道，相反，陷入财务困境或濒临破产的企业，不仅给投资者带来巨大的损失，也给公司生产经营带来巨大，压力。事实上，企业财务危机是一个渐进过程，财务危机的发生不仅具有先兆性，而且是可以提前预测的。建立有效的财务危机预警系统，使出现财务危机的公司获得预警信

5、号，及早地采取相应措施，改善公司的经营及财务状况，避免投资者避免或减少投资损失，避免债权人贷款的高风险，同时，预警系统对国家证券监管部门监控上市公司质量和减少证券市场风险也有着重要的现实意义财务危机预警系统是风险管理的基础，只有建立起良好的财务危机预警系统，确保财务危机预警系统的健全性、合理性以及运行的有效性，才能不断增强企业的风险控制能力。财务危机预警是以财务会计信息为基础，通过并观察一些敏感性指标的变化，进而对面临财务危机所实施的监控和预测报警。建立和完善企业财务危机预警系统，对企业的生存和发展具有重大的意义。本文主要分析我国企业财务危机预警系统的现状，后分析了财务危机预警系统在我国企业应

6、用中存在的问题以及原因，并提出完善财务危机预警系统的对策。2财务危机预警系统概述2.1财务危机预警系统的内涵财务危机预警系统就是以企业的财务报表，经营计划，相关经营资料以及所收集的外部资料为依据，根据企业建立的组织系统，采用各种定量或定性研究方法，将企业所面临的经营波动情况和危险情况预先告知企业经营者和其他利益相关方，并分析企业发生经营非正常波动或财务危机的原因，挖掘企业财务运营系统中所隐藏的问题，以督促企业管理部门提前采取防范或预防措施，为管理部门提供决策和风险控制依据的组织手段和分析系统。企业财务预警过程实质上是一个逻辑分析过程，即应用因果分析法，从结果出发寻找产生这种结果的原因，再分析原

7、因又是如何影响结果警情及影响程度大小。财务预警遵循的逻辑过程即预警系统研究所遵循的思路依次是：1、确定警情。确定警情是预警的前提，可以通过预警系统中所选择的若干重要预警指标的预测景气信号来反映。2、寻找警源。确定警源是预警过程的起点。警源是导致警情发生的根源。一般说来，警源有两类：一是可控性较弱的警源，主要是客观条件和外部市场环境等外生警源；另一类是可控性较强的警源，主要指一些内在因素的作用3、分析警兆。分析警兆是预警的关键环节。预警不能只停留在对警源的分析上，而应该作进一步的分析，即根据警兆分析来预报警情的程度。警兆根据可否直接表现为外部现象特征指标，分为景气警兆和动向警兆。4、预报警度。预

8、报警度是预警的目的。根据警兆的变化状况，通过监测预警系统中景气信号，可确定下一个景气信号，从而确定下一个阶段的警度，即实际警情的严重程度。5、处理警情。即当警情出现后采取什么措施去处理，企业财务危机警情处理十分重要，一个可操作的警情处理方法和路径能够较好的防范企业危机，同时在处理过程中也要依据警情的大小和重要性分别对待，重要的警情必须报告高层管理人员。2.2财务危机预警系统的作用企业的财务风险预警系统的作用主要有以下四个方面：1、监测作用。财务危机预警活动的第一要务，是确立企业重要的生产经营环节以及对企业运行有举足轻重作用的经济活动与领域为监测对象。2、识别与诊断作用。通过监测信息的分析，可确

9、立企业经济活动中己发生的危机现象或将要发生的危机活动趋势。3、预防和控制作用。有效的财务危机预警系统不仅能及时预防现存的财务危机，而且能通过系统详细记录，了解危机发生的原因，并及时提出解决措施和改进建议，更正企业营运中的偏差或过失，使企业回复到正常的运转轨道上。4、提升企业价值。企业的价值就是以其所控制的经济资源，为社会创造最大的财富，实现企业价值的不断增值。建立财务风险预警系统，其目的是要促使企业千方百计改善经营管理，提升经营策略，在激烈的市场竞争中，避免企业财务失败的出现。2.3财务危机预警系统指标设计原则企业在构建企业外务危机预警系统时，首要的问题是财务指标的选取，所选取的指标应该全方位

10、地反映企业的财务状况和运行规律，及时对企业财务运营中存在的风险发出警报并迅速做好防范和控制措施。一般说来，财务指标的设计和预警系统的构造应遵循以下几个原则：1 针对性原则。既预警指标必须与企业的特点充分结合起来，使构建的预警指标系统对企业的财务分析和风险判断做到真实可靠。2 全面性原则。即预警指标系统应该全面，系统反映企业的财务风险程度，设计的指标能够充分考虑企业可能面临的财务风险，做到预警指标不重复，不遗漏。3 动态性原则。即必须在企业分析现状的基础上，把握未来的发展趋势。此外，还必须根据经济发展和环境变化不断修正，补充指标系统的内容，确保预警的时效性。4 可行性原则。即在企业的经营情况及财

11、务状况出现恶化或发生危机前，能够及时发出警报。预警的信号要明确，判断要简单，不要把指标设计得过于复杂，缺乏适用性。此外，还必须保证所花费的成本低于其所能带来的效益。3 企业财务危机预警中存在的问题及原因分析3.1问题浅谈3.1.1系统失灵或错误预警一般来说，企业危机预警系统由信息收集子系统、信息加工子系统、决策子系统和警报子系统四个部分组成，首先由信息收集子系统对危机信息进行收集，接着经由信息加工子系统进行加工，决策子系统对经过加工的危机信息进行决策，决定是否对其进行危机警报，若危机信息显示的指标与企业预先设定的安全水平不符，则警报子系统将对危机信息进行警报，以上就是企业危机预警系统对危机的预

12、警过程。在此过程当中，任何一个环节出错都会导致危机预警系统的失灵，即或者没有对危机进行预警，或者警报子系统没有及时发出危机信息。没有或者不及时发出危机警报都会导致企业管理者对企业所处环境的错误评估，当危机真正来临时，企业已经处于混乱、不知所措的状态，就算管理者能力再强，亦无法力挽狂澜了。当然。在信息的传递和加工过程当中。难以避免“牛鞭效应”的副作用，这更多的出现在机构庞大的企业当中，当信息收集子系统收集到的稍微“利坏”信息时，经过信息加工子系统甚至是决策子系统的层层放大，最终可能出现“危机来临”的错误警报，轻则致使企业上下虚惊一场，重则造成企业某些不必要的损失。同理。如果层层放大的是利好信息，

13、则可能导致企业过于乐观的心态，未能防微杜渐，最终酿成险局。 3.1.2对危机警报反应迟钝企业危机预警过程中存在的更为常见的问题是企业对危机警报反应迟钝， 即企业自身对危机预警系统所预警的危机信号并不敏感，责任主要在于企业的决策部门，甚至是企业的最高管理者，要么自我感觉良好，要么置若罔闻。这是与企业起初建立危机管理预警系统的初衷相违背的，倘若企业对危机预警系统的失灵警报反应迟钝，则其行为无可厚非，但当危机预警系统运行良好，警报子系统所发出警报准确无误时，企业将面临危机的挑战。这种挑战可能已经在一定程度上造成了企业某些方面的困境， 此时企业往往处于亡羊补牢的境况， 处理不当将会导致企业的元气大伤甚

14、至是衰败倒闭。3.2原因浅析3.2.1系统设计与维护不当简单来说，企业危机预警系统的建立过程由七个步骤组成：确定危机、评估关系、确定临界点、建立系统、评估性能、配备人力、说明系统。即首先确定预警什么类型的危机，接着评估危机和预警系统之间的关系，进而确定警戒线也就是临界点，在这个过程当中。无论哪一部分设计不合理都将导致危机预警系统的失灵。在危机预警系统的运行过程中， 对系统的维护不当也会造成系统预警的失灵，由于一个系统必定是由人和物组成，物诸如机器设备，人则由各主要部门相关人员组成。对机器设备维护不当、对系统人员激励不足，是危机预警系统失灵的一大原因。当企业怀着良好的愿望建立起危机预警系统时，发

15、现系统在运行的过程中多次失灵预警甚至是错误预警，当危机真正来临时，企业已经对危机预警系统的再次预警不敏感了，这是从企业对危机预警系统反应迟钝的角度来分析原因，这一原因其实跟危机预警系统的设计与维护不当是息息相关的。其与“狼来了”的故事所传达的信息有异曲同工之妙，人们更多的是将责任归咎于小孩的不诚实。当狼把小孩彻底吞没时，人们又深深白责为何不再信小孩一次?所以企业与危机的关系就是人们与狼的关系，企业与危机预警系统的关系就是人们与小孩的关系， 一旦危机危及企业的生命线时，企业与危机预警系统都脱不了干系。3.2.2组织文化和观念影响企业在其发展过程中，虽有波澜迭起的时候，但更多时候是处于稳定发展的状

16、态， 危机的来临从客观上来说是偶然发生的事件，而人的观念有必然性。一般难以相信长期稳定发展且实力相当可观的企业会面I临危机，特别是这可能导致其生存面临危机。于是对危机预警系统所发出的危机警报产生怀疑的心态，“这可能吗?”成为企业当机立断采取应急措施的绊脚石，以致后果不堪设想。有专家对人的这种观念的必然性进行了测试，测试者用一百元人民币与被测试者换五十元的人民币，结果在一百个人里面只有一人与其成功做了交换，说明绝大部分人认为这么占便宜的事情是不可能发生的，“这可能吗?”成为了他们心中的疑团，以致未能采取果断的措施。可见人的这种观念很容易造成其对危机预警系统反应的迟钝。 我国一直以来深受官僚文化的

17、影响，从机关单位到国有企业，也一定程度上影响到一些非国有企业。可谓官僚作风根深蒂固，因此，当危机预警系统显示出危机信号时，某些系统人员不会将预警立即发出，因为如果危机预警信号正确无误，企业的高层不会专门对其加以激励与褒奖，相反，如果系统人员通过危机预警系统发出的危机信号是错误的，则企业会对其进行惩罚，这样一来，系统人员便不敢轻易将危机预警信息向上通报，造成企业对危机预警反应的迟钝。作为企业的最高管理者，其个人的性格也在一定程度上影响了企业对危机预警系统的反应，特别是中小企业，最高管理者的意志决定着企业的运作方向，个性外向张扬的企业高管，趋向于反应迅速，对危机预警系统的反应更敏捷，而个性内敛保守

18、的企业高管，对危机预警系统的反应更为迟钝。 4完善企业财务危机预警系统的建议4.1完善企业危机预警系统要解决危机预警系统失灵的问题，必须完善危机预警系统的设计和维护，重审危机的确定、危机与危机预警系统的关系评估、临界点的确定、人力的配备等系统步骤，查看危机类型的设定是否与企业本身的行业特征和企业管理水平相符、对危机与危机预警系统之间的关系评估是否合理和科学、对临界点的设计是否过低抑或过高。是否配备了得力的相关人员等。对设计过程中所出现的缺陷进行纠正与改进，这些过程需要企业主要决策人员的参与，方能确保系统重新设计工作的顺利展开。企业对系统的人和物的维护要做到定期、定量，定期更新系统的机器设备，定

19、量奖励负责系统预警的相关工作人员，特别要奖励对企业危机预警方面有突出贡献的企业员工， 以提高员工工作的积极性和创新性，从而提高危机预警系统的运行效率。 4.2构建企业危机预警文化当今竞争日益白热化的市场环境，使得企业越来越重视其自身的可持续发展，也就必然要提高对企业危机预警管理的认识，危机预警系统的建立就是这种认识的较好体现，但不容忽视的是，大部分企业对危机的认识还不够深入，企业容易屏蔽自我，自我感觉良好，看不到未来。像海尔、华为这些危机预警管理做得较好的企业并不多，它们都成功构建了自己的危机预警文化，张瑞敏“永远战战兢兢、永远如履薄冰”的危机意识、任正非华为的冬天的危机观念已经渗透到企业的每

20、一位员工。企业危机预警文化的构建，需要企业从理念、机制和制度三个层面进行，由企业最高领导者带头，树立积极的企业危机观念，机制上设立合理科学的奖惩办法，进而形成企业一整套危机管理制度。 4.3根除官僚文化的影响官僚文化引致的官僚作风实际上增加了企业运作的交易成本，包括对企业危机预警系统的影响，必须予以根除。从企业危机预警系统的工作流程来看，最后的决策子系统和警报子系统都需要由相关人员来完成，特别是警报子系统，运行不良将导致整个系统前功尽弃。企业在构建危机预警文化的同时，要营造一种自由、创新的企业氛围，这种氛围要求企业管理者能够接受不同意见甚至是看起来错误或荒谬的意见。用包容和理解的心态对待犯错误

21、的员工，避免奖轻罚重，抑制人性，导致系统人员知情不报或者推迟预警。作为企业的高管人员，应当以企业的利益为重，白上而下推行信息无阻化，方能得到白下而上的良性回应，彻底拒绝以做官或者做家长的思维来做企业。 4.4加强企业危机预警管理著名危机管理专家迈克尔里杰斯特认为：“任何公司都需要有危机管理的措施，唯一不同的是根据企业的性质和大小，其实施情况有所变化。无论怎样，我们都要抓住问题的关键，那就是组建危机管理小组来制定或审核危机处理方案及其方针和工作程序”。企业应当通过建立危机管理机构、建立危机管理计划等措施建立起企业危机管理系统，这是企业响应危机预警系统的危机信息后能够迅速应急的合理措施。很多企业的做法更多地偏向于当危机已经明显来临时才采取措施进行应对。加强对危机预警系统的管理是一个至关重要的环节，更是一个容易忽略的环节。企业须将其已经建立的危机管理机构细分为危机预警管理机构和危机管理机构，前者专门对危机预警系统的运行过程进行管理，这样才能充分响应危机预警系统的预警，使企业对危机预警系统的反应更加敏捷和顺畅，使企业的整个危机管理工作做得更加周密和有效。5 结论在目前这样一个瞬息万变和竞争激烈的时代，经济环境和市场风云的突变往往是很难被准确地预测的，再加上管理制度的不完善和管理者素质及决策能力的影响，使得企业的各种经营和财务风险就成为一种客观的存在，因此