第五章项目费用管理

1、第五章 项目成本管理项目的成本成本管理项目的成本成本管理 项目的成本管理主要是在为保障项目实际发生的成本不超过项目预算而开展的的项目资项目资源计划源计划、项目成本估算项目成本估算、项目预算编制项目预算编制和预预算控制算控制等方面的管理活动，其主要包括： 资源计划资源计划 成本估计成本估计 成本预算成本预算 成本控制成本控制1.1.资源计划资源计划 资源计划涉及到决定什么样的资源（人、设备、材料）以及多少资源将用于项目的每一工作的执行过程之中，因此它必然是与成本估计相对应起来的。1.1 资源计划所依赖的数据资源计划所依赖的数据 工作分解结构工作分解结构WBS项目工作进度计划项目工作进度计划范围陈

2、述范围陈述资源安排描述资源安排描述历史信息历史信息组织策略组织策略1.2 资源计划的方法资源计划的方法 专家判断专家判断统一定额统一定额资料统计法资料统计法工料测量法工料测量法项目成本管理软件法项目成本管理软件法1.3 资源计划的工具资源计划的工具 资源矩阵资源矩阵任任 务务方方 法法 学学 家家 课课 程程 专专 家家 评评 估估 员员 科科 学学 专专 家家 数数 学学 专专 家家 印印 刷刷 设设 备备 计计 算算 机机 主主 机机识 别 需 求SP建 立 需 求P设 计 预 备 课 程SPSS评 价 设 计SSP开 发 科 学 课 程SP开 发 数 学 课 程SP测 试 综 合 课 程

3、SSPS印 刷 与 分 销SP1.3 资源数据表资源数据表资资 源源1234567891011121314151617181920212223242526方法学家1.51.51.511111122课程专家11111111111111111111111111评估员22222科学家0.70.70.70.70.70.72222222数学家0.70.70.70.70.70.72222222印刷设备0.30.30.3大型计算机主机0.10.10.1合计2.52.52.5113.43.43.43.43.455555555553.13.13.11.31.31.3时间时间 (周周)注: 资源数据表中的数值是指

4、工作的人周.1.3 资源甘特图资源甘特图方法学家明确需要设计课程评价设计测试课程课程专家明确需要定义要求设计课程评价设计开发科学课程开发数学课程测试课程印刷分销评估员评价设计测试课程科学专家设计课程开发科学课程数学专家设计课程开发数学课程印刷设备印刷分销计算机主机测试课程1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 时间时间(周周)1.3 人力资源负荷图人力资源负荷图( (计划计划) )人员分配计划人员分配计划0 01 12 23 34 45 56 67 78 89 91 13 35 57 79 911111

5、313151517171919212123232525周周需要的人数需要的人数1.3 人力资源负荷图人力资源负荷图( (实际分配实际分配) ) 实际分配的人员 实际分配的人员012345678912345678910 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26周周所需的人员数所需的人员数1.3 资源负荷图资源负荷图( (实际与计划实际与计划) )05101520253035404551015202530计划的计划的当天当天实际的实际的人员负荷人员负荷1.3 人力资源负荷人力资源负荷图图( (偏差变化偏差变化) )-3-3-2-2-1-10 0

6、1 12 2与计划的差距与计划的差距1 13 35 57 79 9 1111 1313 1515 1717 1919 2121 2323 2525星期星期变化：计划与实际变化：计划与实际1.4 资源计划的结果资源计划的结果 资源的需求计划需求计划 各种资源需求及需求需求计划的描述描述 具体工作的资源的需求安排需求安排以上结果主要用各种形式的表格予以反映1.5 资源计划总结资源计划总结工具与技术l专家判断专家判断l选择确认选择确认l数学模型数学模型依 据l工 作 分 解工 作 分 解结构结构l历史资料历史资料l范 围 说 明范 围 说 明书书l备 用 资 源备 用 资 源说明说明l组织策略组织策

7、略结 果l资源需求资源需求l各种图表各种图表1.6 案例讨论案例讨论20F25E15D20C20B10A01 02 03 04 05 06 07 08 09 10工作人数/周20F25E15D20C20B10A01 02 03 04 05 06 07 08 09 10工作人数/周人数/周2.2.成本估计成本估计成本估计成本估计指的是根据项目资源需求计划，以及各种项目资源的价格信息，估算和确定项目各种活动的成本和整个项目的总成本1 项目成本的构成项目定义和决策成本项目设计成本项目采购成本项目实施成本2 具体项目成本科目a)人工成本b)设备成本c)物料成本d)其他成本（顾问成本、保险、承包商的利润

8、）e)不可预见费2.1 成本估计的主要依赖的资料成本估计的主要依赖的资料 工作分解结构工作分解结构WBS 资源需求计划资源需求计划 资源价格资源价格 工作的延续时间工作的延续时间 历史信息会计表格历史信息会计表格：会计表格说明了各种成本信息项的代码结构，这对项目成本的估计应与正确的会计目录相对应很有帮助。 2.2 成本估计的工具和方法成本估计的工具和方法 从上往下估计法 类比估计法 参数模型法：利用项目特征参数建立数学模型来估算项目成本的方法。它的优点快速并易于使用，并且其确定性在经过模型校验后能够达到较高精度。缺点是，如果不经校验，可能不精确，估算出的成本差距会较大 从下向上的估计法 标准定

9、额法 工料清单法2.2.1 从下向上的估计法从下向上的估计法( (示意图示意图) ) 工作包 从下向上估计法从下向上估计法: 估计进度 估计资源 估计成本 2.2.2 从上往下估计法从上往下估计法( (示意图示意图) )从上向下估计法：从上向下估计法： 工作范围 进度目标 成本目标 成本估计示例成本估计示例2.3 影响项目成本的因素影响项目成本的因素 耗用资源的数量和价格 项目工期 项目质量 项目范围2.4 成本估计的基本结果成本估计的基本结果 项目的成本估算文件 详细的说明2.4 成本估计总结成本估计总结工具与技术l类比估计类比估计l参数建模参数建模l自下向上估自下向上估计计l自上向下估自上

10、向下估计计l工料清单工料清单l标准定额标准定额依 据l工作分解结工作分解结构构l资源需求计资源需求计划划l资源价格资源价格l活动时间估活动时间估计值计值l历史资料历史资料l历史信息会历史信息会计表格计表格结 果l成本估计值成本估计值l辅助的详细辅助的详细资料资料3.3.成本预算成本预算 成本预算根据项目成本估算给项目各项具体工作分配预算，以及确定整个项目总预算，以获得度量项目执行的成本基线(图示) 成本预算主要是三件事： 确定项目总的预算（详细估算+管理储备） 确定项目各活动的预算 确定项目各项活动预算的投入时间累积成本曲线累积成本曲线总的计划支出总的计划支出当日实际支出与计划当日实际支出与计

11、划支出之间的差异支出之间的差异成本支出成本支出时间时间(今天今天)实际支出实际支出计划支出计划支出资源曲线资源曲线3. 成本预算成本预算 成本预算依赖的主要数据包括 成本估计 工作分解结构 项目进度：什么时候花这个钱 项目风险及其管理计划 成本预算的技术和方法：类同于成本的估计。 成本预算的结果：成本预算的主要结果是获得成成本线本线，成本线将作为度量和监控项目实施过程中成本支出的依据，通常的成本曲线随时间的关系是一个S型曲线。3.1 成本预算成本预算表表ABCDEF月计累计3.2 成本负荷曲线成本负荷曲线3.3 成本累积负荷曲线成本累积负荷曲线( (预算基准预算基准线线) )3.4 成本预算总

12、结成本预算总结工具与技术l成 本 估 计成 本 估 计的工具与技的工具与技术术依 据l成 本 估 计成 本 估 计值值l工 作 分 解工 作 分 解结构结构l项 目 进 度项 目 进 度表表结 果l成 本 基 准成 本 基 准线线3.5 案例讨论：绘制成本负荷及累积曲线案例讨论：绘制成本负荷及累积曲线20F25E15D20C20B10A01 02 03 04 05 06 07 08 09 10工作单位时间费用支出20F25E15D20C20B10A01 02 03 04 05 06 07 08 09 10工作单位时间费用支出单位时间费用支出3.5.1 成本负荷曲线成本负荷曲线010203040

13、50123456789103.5.2 成本累积曲线成本累积曲线050100150200250300350400123456789104.4.成本控制成本控制 成本控制就是要保证各项工作要在它们各自的预算预算范围范围内进行。成本控制的基础是事先就对项目进行的成本预算。 成本控制的基本方法是规定各部门定期上报定期上报其成本报告，再由控制部门对其进行成本审核，以保证各种支出的合法性，然后再将已经发生的成本与预算将已经发生的成本与预算相比较相比较，分析其是否超支，并采取相应的措施加以弥补。4.1 成本控制的内容成本控制的内容 成本控制包括： 监控成本执行情况以确定与计划的偏差监控成本执行情况以确定与计

14、划的偏差 确使所有发生的变化被准确记录在成本线上确使所有发生的变化被准确记录在成本线上 避免不正确的、不合适的或者无效的变更反避免不正确的、不合适的或者无效的变更反映在成本线上映在成本线上 股东权益改变的各种信息股东权益改变的各种信息4.2 成本控制的依据成本控制的依据 成本线成本线 实施执行报告：实施执行报告：这是成本控制的基础，实施执行报告通常包括了项目各工作的所有成本支出，同时也是发现问题的最基本依据。 改变的请求：改变的请求：改变的请求可能是口头的也可能是书面的、可能是直接的也可能是非直接的、可能是正式的也可能是非正式的，改变可能是请求增加预算，也可能是减少预算。 4.3 成本控制的方

15、法与技术成本控制的方法与技术 实施的度量：实施的度量：挣得值分析法挣得值分析法 (最常用的分析方法)。 成本和工期的集成管理方法。 附加的计划：不可预见附加的计划：不可预见的各种情况 计算工具：计算工具：项目管理软件项目管理软件和电子表格电子表格 成本控制改变系统：成本线改变的基本步骤成本控制改变系统：成本线改变的基本步骤 文书工作、跟踪系统及调整系统 成本的改变应该与其它控制系统相协调。4.3.1 项目的成本控制图解项目的成本控制图解051015202530350510152025303540实际的计划的05101520253035400510152025303540实际的计划的051015

16、2025303540确定需要当天需求设计开发系统测试案例 A0510152025303540确定需要需求设计开发系统测试当天案例B0510152025051015202530354045实际的计划的0510152025051015202530354045计划的实际的累积成本曲线累积成本曲线人员负荷人员负荷0510152025051015202530354045计算机机时 (小时)计算机机时 (小时)0510152025051015202530354045实际的计划的4.3.2 挣值方法挣值方法 挣值方法：对项目进度和成本进行综合控制挣值方法：对项目进度和成本进行综合控制 一种有效方法 挣值方法

17、的三个基本参数计划工作量的预算成本计划工作量的预算成本(BCWS)，即(Budgeted Cost for Work Scheduled)。BCWS是指项目实施过程中某阶段计划要求完成的工作量所需的预算工时(或成本)。计算公式为：BCWS=BCWS=计划工作量计划工作量预算定额预算定额 BCWS主要是反映进度计划应当完成的工作量而不是反映应消耗的工时(或成本)。4.3.2 挣值方法挣值方法( (续续1)1) 挣值方法的三个基本参数已完成工作量的实际费已完成工作量的实际费(ACWP:Actual Cost for Work Performed)。ACWP是指项目实施过程中某阶段实际完成的工作量所

18、消耗的工时(或成本)。ACWP主要是反映项目执行的实际消耗指标。4.3.2 挣值方法挣值方法( (续续2)2) 挣值方法的三个基本参数已完工作量的预算成本已完工作量的预算成本(BCWP，Budgeted Cost for Work Performed)。BCWP是指项目实施过程中某阶段按实际完成工作量及按预算定额计算出来的工时(或成本)，即挣值挣值(Earned Value)。BCWP的计算公式为： = =已完工作量已完工作量预算定额预算定额4.3.2 挣值方法挣值方法(续续3) 挣值方法的四个评价指标 成本偏差(Cost Variance-CV)：CV是指检查期间BCWP与ACWP之间的差异

19、，计算公式为CV=BCWP-ACWP-当CV为负值时表示执行效果不佳，即实际消费人工(或成本)超过预算值即超支。反之当CV为正值时表示实际消耗人工(或成本)低于预算值，表示有节余或效率高。4.3.2 挣值方法挣值方法(续续4) 挣值方法的四个评价指标 进度偏差(Schedule Variance-SV)：SV是指检查日期BCWP与BCWS之间的差异。其计算公式为SV=BCWP-BCWS 当SV为正值时表示进度提前，SV为负值表示进度延误。4.3.2 挣值方法挣值方法(续续5) 挣值方法的四个评价指标 成本执行指标(Cost Performed Index-CPI)：CPI是指预算成本与实际成本

20、值之比(或工时值之比)。 CPI = BCWPACWP当 CPI1表示低于预算 CPI1表示超出预算 CPI1表示实际成本与预算成本吻合4.3.2 挣值方法挣值方法(续续6) 挣值方法的四个评价指标进度执行指标(Schedule Performed Index-SPI)：SPI是指项目挣得值与计划值之比，即SPI= BCWPSPI= BCWPBCWSBCWS 当 SPI1表示进度提前 SPI1表示进度延误 SPI1表示实际进度等于计划进度BCWS: BCWS: 计划工程预算成本或计划工程投资额计划工程预算成本或计划工程投资额BCWP: BCWP: 完成工程预算成本或实现工程投资额完成工程预算成

21、本或实现工程投资额ACWP: ACWP: 完成工作实际成本或消耗完成工作实际成本或消耗工程工程投资额投资额BCWP-ACWP = BCWP-ACWP = 成本偏差成本偏差CVCVBCWP-BCWS = BCWP-BCWS = 进度偏差进度偏差SVSVBCWP/ACWP = CPI BCWP/ACWP = CPI 成本业绩指标成本业绩指标BCWP/BCWS = SPI BCWP/BCWS = SPI 进度业绩指标进度业绩指标4.3.2 挣值方法挣值方法(续续7)4.3.2 挣值方法挣值方法(续续8)4.4 成本控制的结果成本控制的结果 修订成本估计修订成本估计 预算更新预算更新 纠正活动纠正活动

22、 估计EAC（Estimate At Completion）：按照完成情况估计在目前实施情况下完成项目所需的总成本：EAC = 实际支出对未来所有剩余工作的新估计实际支出对未来所有剩余工作的新估计 通常用于过去的执行情况显示了原有的估计假设条件基本失效,或者由于条件的改变原有的假设不再适用。EAC = 实际支出剩余的预算实际支出剩余的预算 适用于现在的变化仅是一种特殊的情况，项目经理认为未来的实施不会发生类似的变化。 经验教训：经验教训：以案例库的形式保存下来，作为以后的参考成本分析实例BCWS曲线ACWP曲线BCWP曲线挣值分析4.5 成本控制总结成本控制总结 工具与技术l成本变更成本变更

23、控制系统控制系统l进展度量进展度量l补充计划补充计划l计算机化工计算机化工具具依 据l成本基准成本基准l进展报告进展报告l变更请求变更请求l成本管理计成本管理计划划结 果l修订的成本修订的成本估计值估计值l预算更新预算更新l补救行动补救行动l根据完成情根据完成情况的项目总况的项目总成本估算成本估算l经验教训经验教训计划成本/周 (实际成本，完成百分比)20 (0,0%)F25 (50,40%)E15 (50,75%)D20 (60,100%)C20 (25,100%)B10 (20,100%)A01 02 03 04 05 06 07 08 09 10工作20 (0,0%)F25 (50,40

24、%)E15 (50,75%)D20 (60,100%)C20 (25,100%)B10 (20,100%)A01 02 03 04 05 06 07 08 09 10工作：黑线 实际执行时间：绿色 计划执行时间4.6.1 成本预算负荷图成本预算负荷图01020304050123456789104.6.2 BCWS BCWS成本累积曲线成本累积曲线050100150200250300350400123456789104.6.3 ACWP4.6.3 ACWP和和BCWPBCWP BCWS20+20+60+15*4+25*2=210 ACWP20+25+60+50+50=205 BCWP20+20+60+45+25*4*40%=185 CV 185 205 -20 SV 185 210 -254.6.4 预算更新预算更新EAC1、现在变化反映将来趋势：、现在变化反映将来趋势： EAC=实际成本(总预算成本BCWP)(