浙江省建筑业营改增工程造价政策宣贯学习教案

1、会计学1第一页，共59页。第1页/共59页第二页，共59页。第2页/共59页第三页，共59页。日期日期进程进程2月19日住建部办公厅发布关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知（建办标【2016】4号），提出按照“价税分离”原则，调整工程计价规则和程序3月14日住建部标准定额司在石家庄组织召开营改增建设工程计价依据调整研讨会，要求对各省造价管理机构启动计价依据调整的准备工作；4月11日住建部召开建筑业、房地产业实施营改增电视电话会议，陈政高部长讲话中提出：要求工程造价管理机构做好工程计价依据调整工作，为营改增顺利落地保驾护航。4月13日住建部标准定额研究所印发关于印发落实“营改增

2、”具体措施研讨会会议纪要的通知（建标造201649号），提出将建设工程的附加税费纳入企业管理费中。4月18日浙江省住建厅发布关于建筑业实施营改增后浙江省建设工程计价规则调整的通知（建建发【2016】144号文），浙江省营改增计价政策正式出台。4月18日浙江省建设工程造价管理总站印发营改增后施工取费费率和价格信息发布的管理办法（23号、25号文）。4月22日首场浙江省营改增计价政策宣贯交底会议在之江饭店举办。营改增计价营改增计价(j ji)(j ji)政策调整政策调整过程过程第3页/共59页第四页，共59页。 主要(zhyo)内容l一、营改增税制改革进程一、营改增税制改革进程l二、营改增社会关注

3、问题二、营改增社会关注问题l三、营改增相关基础知识三、营改增相关基础知识l四、营改增计价四、营改增计价(j ji)(j ji)政策调整政策调整l五、营改增行业应对措施五、营改增行业应对措施l第4页/共59页第五页，共59页。第5页/共59页第六页，共59页。 主要(zhyo)内容l一、营改增税制改革进程一、营改增税制改革进程l二、营改增社会关注二、营改增社会关注(gunzh)(gunzh)问题问题l三、营改增相关基础知识三、营改增相关基础知识l四、营改增计价政策调整四、营改增计价政策调整l五、营改增行业应对措施五、营改增行业应对措施l第6页/共59页第七页，共59页。营业税应纳税额营业额税率(

4、shul)建筑业营业税为建筑业营业税为3%3%，是价内税。，是价内税。第7页/共59页第八页，共59页。序号序号税目税目税率税率一一交通运输业3%二二建筑业3%三三金融保险业5%四四邮电通信业3%五五文化体育业3%六六娱乐业5%-20%七七服务业5%八八转让无形资产5%九九销售不动产5%第8页/共59页第九页，共59页。第9页/共59页第十页，共59页。增值税进项税额是指纳税人购进货物或者接受增值税应税劳务和服务而支付或者负担的增值税额。增值税销项税额是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。增值税应纳税额增值税应纳税额=当期销项税额当期进项税额第10页/共59页第十一页，共

5、59页。一般纳税人一般纳税人应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人一般纳税人。政部和国家税务总局规定标准的纳税人一般纳税人。小规模纳税人小规模纳税人未超过规定标准的纳税人。未超过规定标准的纳税人。 财税财税3636号文，附件号文，附件2 2，试点实施办法试点实施办法第三条规定：年应税销售第三条规定：年应税销售额标准为额标准为500500万元（含本数）。财政部和国家税务总局可以对年应税销万元（含本数）。财政部和国家税务总局可以对年应税销售额标准进行调整。售额标准进行调整。 第11页/共59页第

6、十二页，共59页。增值税增值税计税方法计税方法纳税人纳税人建筑业税率建筑业税率（征收率）（征收率）一般计税方法一般计税方法一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。11%简易计税方法简易计税方法小规模纳税人发生应税行为适用3%一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。第12页/共59页第十三页，共59页。第13页/共59页第十四页，共59页。第14页/共59页第十五页，共59页。应纳税额当期销项税额当期进项税额一般一般(ybn)计税方法：计税方法：简易简易(jiny)计税方法：计税方法：应纳税额销售额征收率销售额税率第

7、15页/共59页第十六页，共59页。增值税税率一般计税法增值税税率有17%、13%、11%、6%四挡。其中：交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。提供有形动产租赁服务，税率为17%。增值税征收率简易计税法增值税征收率为3%第16页/共59页第十七页，共59页。序序号号内容内容增值税增值税税率税率备注备注1销售或者进口货物（另有列举的货物除外）17%2自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品13%自来水、液化气、煤3农产品（指各种动、植物初级产品）13%苗木，属于农产品,农业生产者销售自产农产品免征增值税,一般纳

8、税人销售非自产农产品按13%的税率计算缴纳增值税4以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)征收率3%简易计税建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料自来水商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）5交通运输服务11%材料、设备运输6建筑服务11%7电信、邮政服务11%8有形动产经营租赁服务17%机械租赁第17页/共59页第十八页，共59页。增值税专用发票采用一般计税方法，如果购买方也是一般纳税人（有纳税人识别号）的，可以开具增值税专用发票。增值税普通发票购买方不是一般纳税人；或者采用简易计税法开具增值税普通发票。小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值

9、税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。第18页/共59页第十九页，共59页。征收率征收率销项税额销项税额除税单价除税单价(dnji)含税销售额含税销售额对销售商而言对销售商而言第19页/共59页第二十页，共59页。征收率征收率进项税额进项税额除税单除税单价价(dnji)含税销售额含税销售额对施工对施工(sh (sh gng)gng)企业而言企业而言第20页/共59页第二十一页，共59页。增值税税率增值税税率(shul)第21页/共59页第二十二页，共59页。纳税人纳税人纳税方法纳税方法计税基数计税基数税率税率（征收率）（征收率）备注备注一般纳税人一般纳税以取得的全部价款和价外费用为销售额6

10、%一般计税法差额纳税以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额征收率5%简易计税法小规模纳税人一般纳税以取得的全部价款和价外费用为销售额征收率3%简易计税法差额纳税以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额征收率5%简易计税法第22页/共59页第二十三页，共59页。营业税增值税上游(shngyu)的增值税计入上游(shngyu)的可抵扣进项税额不计入计入当期损益不计入当期损益包括上游的增值税价内税不包括销项税额价外税营业额税率销项税额-进项税额

11、营业收入成本费用应纳税额计税方法差异第23页/共59页第二十四页，共59页。第24页/共59页第二十五页，共59页。 主要(zhyo)内容l一、营改增税制一、营改增税制(shuzh)(shuzh)改革进程改革进程l二、营改增社会关注问题二、营改增社会关注问题l三、营改增相关基础知识三、营改增相关基础知识l四、营改增计价政策调整四、营改增计价政策调整l五、营改增行业应对措施五、营改增行业应对措施第25页/共59页第二十六页，共59页。 四、营改增计价政策(zhngc)调整 第26页/共59页第二十七页，共59页。第27页/共59页第二十八页，共59页。第28页/共59页第二十九页，共59页。第2

12、9页/共59页第三十页，共59页。调整方法(fngf)：价税分离第30页/共59页第三十一页，共59页。应纳税额调整(tiozhng)方法：价税分离第31页/共59页第三十二页，共59页。人工费（含税）材料费（含税）施工机具费（含税） 管理费（含税）规费（含税）营业税=税前造价x综合税率应纳税额应纳税额+进项税额调整(tiozhng)方法：价税分离第32页/共59页第三十三页，共59页。人工费（含税）材料费（含税）施工机具费（含税） 管理费（含税）规费（含税）营业税=税前造价x综合税率应纳税额应纳税额+进项税额调整方法(fngf)：价税分离第33页/共59页第三十四页，共59页。第34页/共5

13、9页第三十五页，共59页。第35页/共59页第三十六页，共59页。第36页/共59页第三十七页，共59页。第37页/共59页第三十八页，共59页。第38页/共59页第三十九页，共59页。第39页/共59页第四十页，共59页。第40页/共59页第四十一页，共59页。第41页/共59页第四十二页，共59页。第42页/共59页第四十三页，共59页。第43页/共59页第四十四页，共59页。第44页/共59页第四十五页，共59页。第45页/共59页第四十六页，共59页。第46页/共59页第四十七页，共59页。第47页/共59页第四十八页，共59页。第48页/共59页第四十九页，共59页。第49页/共59

14、页第五十页，共59页。序号序号适用简易计税方法适用简易计税方法1以清包工方式提供的建筑服务以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。2为甲供工程提供的建筑服务甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。3为建筑工程老项目提供的建筑服务建筑工程老项目，是指：（1）建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（2）未取得建筑工程施工许可证的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。第50页/共59页第五十一页，共59页。第51页/共59页第五十二页，共59页。第52页/共59页第五十三页，共59页。计税方式市区城（镇）其他营业税税金税率3.577%3.513%3.384%简易计税税金税率3.46%3.40%3.28%第53页/共59页第五十四页，共59页。第54页/共59页第