固定资产的增加

1、财务会计 4.5 固定资产的增加太平高级职业中学 张旭军第二节 固定资产的增加固定资产的取得方式外购外购自行建造自行建造投资者投入投资者投入非货币性交易取得非货币性交易取得债务重组取得债务重组取得融资租入融资租入盘盈盘盈接受捐赠接受捐赠本节课本节课学习内容学习内容财务会计 4.5 固定资产的增加太平高级职业中学 张旭军一、外购固定资产一、外购固定资产企业外购固定资产的实际成本，包括：实际支付的买价买价相关税费相关税费，如进口关税等使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的场地整理费、运输费、装卸费、安装费和专场地整理费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费业人员服务费等。增值税

2、增值税不动产、非生产经不动产、非生产经营用营用( (动产动产) )生产经营用生产经营用( (动产动产) )固定资产应交税费应交增值税（进）识记：生动有劲（进），不动非动固定识记：生动有劲（进），不动非动固定财务会计 4.5 固定资产的增加太平高级职业中学 张旭军外购固定资产（生产用动产）发生（ ）支出应计入固定资产成本。 A.支付的买价 B.支付的运输费 C.支付的增值税 D.装卸费、安装费ABDABD外购固定资产（非生产用动产）发生（ ）支出应计入固定资产成本。 A.支付的买价 B.支付的运输费 C.支付的增值税 D.装卸费、安装费ABCDABCD外购固定资产（不动产）发生（ ）支出应计入固

3、定资产成本。 A.支付的买价 B.支付的运输费 C.支付的增值税 D.装卸费、安装费ABCDABCD财务会计 4.5 固定资产的增加太平高级职业中学 张旭军1.1.生产生产不动产不动产的增值税计入（的增值税计入（ ）。）。A.固定资产 B.应交税费应交增值税（进项税额）2.2.非生产用非生产用不动产不动产的增值税计入（的增值税计入（ ）。）。A.固定资产 B.应交税费应交增值税（进项税额）3.3.生生产用产用动动产的增值税计入（产的增值税计入（ ）。）。A.固定资产 B.应交税费应交增值税（进项税额）4.4.非非生产用生产用动动产的增值税计入（产的增值税计入（ ）。）。A.固定资产 B.应交税

4、费应交增值税（进项税额）A AA AA AB B财务会计 4.5 固定资产的增加太平高级职业中学 张旭军1、生产经营用固定资产：如生产经营用的房屋、建筑物、机器、设备等2、非生产经营用固定资产：职工宿舍、食堂、托儿所、幼儿园、浴室、医务室、图书馆以及科研等其他方面使用的房屋、设备等固定资产。我国规定不动产的类型有如下：土地、建筑物土地、建筑物。相关链接相关链接动产的类型有如下：机器、设备、管理用具机器、设备、管理用具。财务会计 4.5 固定资产的增加太平高级职业中学 张旭军1.建筑物的增值税计入（ ）。A.固定资产 B.应交税费应交增值税（进项税额）3.购入机器设备所支付的增值税计入（ ）。A

5、.固定资产 B.应交税费应交增值税（进项税额）2.厂房的增值税计入（ ）。A.固定资产 B.应交税费应交增值税（进项税额）4.甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30 000元，增值税额为5 100元，另支付运输费300元，包装费400元，款项以银行存款支付。计算固定资产的成本。固定资产的成本30 000510030040035 800（元）A AA AB B财务会计 4.5 固定资产的增加太平高级职业中学 张旭军单项选择题单项选择题甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17，2010年甲公司购入1台需安装的生产设备。该设备购买价格为1000万

6、元，增值税额为170万元，支付保险50万元，支付运输费10万元（可按7抵扣进项税额）。该设备安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，发生安装工人薪酬10万元。此外另支付为达到正常运转的测试费20万元，外聘专业人员服务费10.7万元，以上款项均以银行存款支付。则固定资产的入账价值为（ ）万元。A.1200B.1370C.1189.3D.1169.3正确答案：A答案解析：本题考核固定资产的初始计量。入账价值1000501093100102010.71200（万元）。财务会计 4.5 固定资产的增加太平高级职业中学 张旭军( (一一) )购入购入不需要安装不需要安装的固定资产的固定资产借：

7、固定资产借：固定资产 （价（价+ +费）费） 应应交税费交税费应交增值税（进项应交增值税（进项税额）税额） 贷贷：银行存款：银行存款/ /应付应付账款等账款等1.1.购入的是动产购入的是动产( (机器、设备机器、设备) )2.2.购入的是不动产购入的是不动产( (房屋等建筑物房屋等建筑物) )借：固定资产借：固定资产 （价（价+ +费费+ +增值税）增值税） 贷贷：银行存款：银行存款/ /应付应付账账款等款等一、外购固定资产一、外购固定资产外购不需要安装的固定资产外购不需要安装的固定资产外购需要安装的固定资产外购需要安装的固定资产固定资产固定资产在建工程在建工程财务会计 4.5 固定资产的增加

8、太平高级职业中学 张旭军 企业企业以银行汇票购入以银行汇票购入不需要安装不需要安装的的设备设备一台，价款一台，价款6 6 00000000元，增值税额元，增值税额1 1 02000200元，另支元，另支付运输费付运输费10001000元，包装费元，包装费12001200元。元。设备设备的实际成本的实际成本= = 60000+1000+1200=6220060000+1000+1200=62200（元）元） 例 1借：借：固定资产固定资产设备设备 62 20062 200 应应交税费交税费应交增值税（进项税额应交增值税（进项税额）10 20010 200 贷贷：其他货币资金：其他货币资金银行汇票

9、银行汇票存款存款 72 40072 400仓库仓库一间一间借：借：固定资产固定资产设备设备 72 40072 400 贷贷：其他货币资金：其他货币资金银行汇票银行汇票存款存款 72 40072 400动产动产动产不动产不动产财务会计 4.5 固定资产的增加太平高级职业中学 张旭军 企业企业购入购入不需要安装不需要安装的的机床机床一一台，价款台，价款97 50097 500元，增值税额元，增值税额16 57516 575元，支付运杂费元，支付运杂费1 3001 300元，元，包装费包装费500500元。款项均以银行存款支付。元。款项均以银行存款支付。 练习 1设备设备的实际成本的实际成本= =

10、97500+1300+500=9930097500+1300+500=99300（元）（元）借：借：固定资产固定资产机床机床 99 99 300 300 应应交税费交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）16 57516 575 贷贷：银行存款：银行存款 115 875115 875仓库仓库一间一间借：借：固定资产固定资产机床机床 115 875115 875 贷贷：银行存款：银行存款 115 875115 875动产动产动产不动产不动产财务会计 4.5 固定资产的增加太平高级职业中学 张旭军 企业从国外进口一台企业从国外进口一台不需要安装不需要安装的的设备设备，价税款共计价税款共计

11、1170011700，运输费，运输费300300元，包装费元，包装费500500元，关元，关税税20002000元。款项以尚未支付。元。款项以尚未支付。 练习 2设备设备的实际成本的实际成本= =借：借：固定资产固定资产设备设备 12 80012 800 应应交税费交税费应交增值税（进项税额应交增值税（进项税额） 1 7001 700 贷：应付账款贷：应付账款 14 50014 500价款价款= = 11700 11700 1.17=100001.17=10000（元元）10000+2000+300+500=1280010000+2000+300+500=12800（元）（元）增值税增值税=

12、=11700 11700 10000=170010000=1700（元元）仓库仓库借：借：固定资产固定资产设备设备 14 50014 500 贷贷：应付账款：应付账款 14 50014 500动产动产动产不动产不动产财务会计 4.5 固定资产的增加太平高级职业中学 张旭军（二）购入（二）购入需要安装需要安装的固定资产（以设备为例）的固定资产（以设备为例）购入时购入时借：在建借：在建工程工程安装工程（安装工程（设备）设备） 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷贷：银行存款等：银行存款等发生安装调试费用时发生安装调试费用时借：在建借：在建工程工程安装工程（安装工程（设备

13、）设备） 贷贷：银行存款：银行存款 原材料原材料 应付职工薪应付职工薪酬等酬等安装完毕达到预定使用状态时安装完毕达到预定使用状态时借：借：固定资产固定资产设备设备 贷：在建贷：在建工程工程安装工程（安装工程（设备）设备）+ +财务会计 4.5 固定资产的增加太平高级职业中学 张旭军 企业以银行存款购企业以银行存款购入一台入一台需要安需要安装装的的设备设备，价款，价款为为5000050000元，增值税为元，增值税为85008500元元，运输费，运输费为为12001200元。设备由供货商安排元。设备由供货商安排，以存款支付，以存款支付安装费安装费42004200元，元，另外领用原材料另外领用原材料

14、30003000元。元。编制相关会计分录编制相关会计分录1 1、 支付设备价款、税金以及运输费支付设备价款、税金以及运输费借：在建借：在建工程工程安装工程（安装工程（设备）设备） 5120051200 应应交税费交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 85008500 贷贷：银行存款等：银行存款等 59700597002 2、 支付安装费支付安装费借：在建借：在建工程工程安装工程（安装工程（设备）设备）72007200 贷贷：银行存款：银行存款 42004200 原材料原材料 30003000 3 3、 设备安装完毕交付使用设备安装完毕交付使用借：固定资产借：固定资产 贷贷：在建：

15、在建工程工程安装工程（安装工程（设备）设备）5840058400（51200+720051200+7200）5840058400 例 2动产财务会计 4.5 固定资产的增加太平高级职业中学 张旭军 练习练习1 1：富海证券公司购人一台：富海证券公司购人一台需要安装需要安装的的通信设通信设备备，发票价格，发票价格50 00050 000元，增值税额元，增值税额8 5008 500元，运费元，运费3 0003 000元。元。另发生应付安装工人工资另发生应付安装工人工资3 3 000000元元，款项尚未支付。，款项尚未支付。 购购入该项设备时入该项设备时借：在建工程借：在建工程安装工程（通信设备）安

16、装工程（通信设备） 53 53 000000 应应交税费交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 8 8 500 500 贷贷：银行存款：银行存款 61 50061 500发生发生安装费时：安装费时：借：在建工程借：在建工程安装工程（通信设备）安装工程（通信设备） 3 0003 000 贷贷：应付账款：应付账款 3 0003 000设备设备安装完毕交付使用时，安装完毕交付使用时， 借：固定资产借：固定资产通信设备通信设备 56 00056 000 贷：在建工程贷：在建工程安装工程（通信设备）安装工程（通信设备） 56 56 000 000 动产财务会计 4.5 固定资产的增加太平高级

17、职业中学 张旭军二、二、投资者投入的投资者投入的固定资产固定资产（以动产以动产设备设备为例）为例） 例例1 1：企业收到中日公司投入的甲设备一台，：企业收到中日公司投入的甲设备一台，经资产评估师评估后投资各方确认的价值经资产评估师评估后投资各方确认的价值为为5000050000元，增值税率为元，增值税率为17%17%。 增值税增值税= = 50000 50000 17%=850017%=8500（元元）财务会计 4.5 固定资产的增加太平高级职业中学 张旭军 例例2 2：甲：甲公司接受乙公司以一台公司接受乙公司以一台机器设备机器设备进进行投资。该台机器设备的原价为行投资。该台机器设备的原价为2

18、24000224000元，已计提元，已计提折旧折旧6648066480元，双方经协商确认的价值为元，双方经协商确认的价值为170000170000元，。元，。增值税增值税= = 170000 170000 17%=2890017%=28900（元元）财务会计 4.5 固定资产的增加太平高级职业中学 张旭军 练习练习1 1：诚达股份有限公司收到振华：诚达股份有限公司收到振华股份有限公司股份有限公司投入投入一套一套全自动生产线全自动生产线，双方确认的价值为，双方确认的价值为15000001500000元。元。双方适用的增值税率为双方适用的增值税率为17%17%。 练习练习2 2：企业收到中日公司投入的：企业收到中日公司投入的甲设备甲设备一台，该一台，该设备原值设备原值150000150000元，已提折旧元，已提折旧3000030000元，已提减值准备元，已提减值准备1000010000元。经资产评估师评估后投资各方确认的价值为元。经资产评估师评估后投资各方确认的价值为100000100000元。元。财务会计 4.5 固定资产的增加太平高级职业中学 张旭军三、接受捐赠的三、接受