【财会考试】第六节__借贷记账法模版课件

1、第三节 复式记账复式记账原理借贷记账法的内容账户的对应关系与会计分录复式记账原理 记账方法，是指对发生的交易、事项根据一定的记账原理、记账符号和规那么在账户中进行登记的方法。 复式记账法，就是对发生的每一项交易、事项都以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。 复式记账法有：借贷记账法、收付记账法和增减记账法等。借贷记账法是目前国际上通用的记账方法，我国要求所有的企业均采用借贷记账法。 记账符号账户设置与账户结构记账规那么试算平衡借贷记账法的内容 借贷记账法以“借、“贷作为记账符号，用以指明应记入账户的方向。 其含义是： “借、贷将每一个账户都固定的分为两个相互对

2、立的局部，账户左方为借方，右方为贷方； “借和“贷作为纯粹的记账符号，既不单纯的代表增加，也不单纯的代表减少，对于一个账户而言，借方和贷方究竟哪方记增加，哪方记减少，那么要根据账户的性质及其核算内容来决定。记账符号账户名称借 贷账户的设置与结构 借贷记账法下应设置的账户种类有：负债类账户资产类账户所有者权益类账户本钱类账户损益类账户账户的结构资产+费用=负债+所有者权益+收入 确立账户结构的理论依据是会计等式。账户结构确实立是以其在会计等式中的位置来决定的。根据会计等式“资产费用负债所有者权益收入，账户可分为等式左边的账户和等式右边的账户，处于等式左边的资产和费用账户，用账户的“左方即借方记增

3、加，右方即“贷方记减少，余额一般在借方；处于等式右边的负债、所有者权益、收入账户，用账户的“右方即贷方记增加，用“左方即借方记减少，余额一般在贷方。增加余额减少余额借 贷借 贷减少增加资产类账户结构期初余额 本期增加额 本期减少额 借 贷本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 资产类会计科目期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额反映期末时资产的实有数额。资产类账户应用举例例企业用银行存款40000元购置机器设备一台。固定资产借 贷40000银行存款借 贷40000期初余额100000期末余额60000负债类账户结构 期初余额 本期减少额 本期增加额 借 贷本期借方发生额 本期贷

4、方发生额 期末余额 负债类会计科目期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额反映期末时负债的实有数额负债类账户应用举例例从银行借入短期借款60000元，存入银行。银行存款借 贷60000短期借款借 贷60000期初余额 100000期末余额160000期初余额 90000期末余额150000所有者权益类账户结构 期初余额 本期减少额 本期增加额 借 贷本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 所有者权益类会计科目期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额反映所有者权益的实有数额所有者权益类账户应用举例例将资本公积10000元转作实收资本。10000资本公积借 贷实收资本借

5、贷10000期初余额 90000期末余额80000期初余额 100000期末余额110000本钱类账户结构期初余额 本期增加额 本期结转或减少额 借 贷本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 本钱类会计科目期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额本钱类账户贷方主要核算完工产品本钱的转出和本钱的冲减期末余额反映在产品的本钱本期发生的收入期末应从账户的借方转出，转入本年利润账户的贷方，反映利润的增加，期末结转后没有余额。损益类收入账户结构本期结转或减少额 本期增加额 借 贷收入会计科目本期借方发生额 本期贷方发生额 本年利润借 贷收入损益类费用账户结构本期增加额 本期减少或转出额借 贷费用会

6、计科目本期借方发生额 本期贷方发生额 本期发生的费用在期末时要从贷方转出，转入本年利润账户的借方，反映利润的减少，期末结转后账户没有余额。本年利润借 贷费用 借贷记账法的记账规那么是：“有借必有贷，借贷必相等。 有借必有贷账户登记方向 借贷必相等账户登记金额记账规那么银行存款借 贷短期借款借 贷5000050000有借必有贷借贷必相等试算平衡 试算平衡是为了验证会计记录的正确性，根据会计等式和复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总、试算，以检验其正确与否的一种专门方法。借贷记账法的试算平衡有发生额和余额平衡法。经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务账簿账簿记录是

7、否正确，必须通过试算平衡进行验证。发生额试算平衡全部账户本期 = 全部账户本期借方发生额合计数 贷方发生额合计数理论依据平衡公式“有借必有贷，借贷必相等的记账规那么由于每一笔经济业务，都会遵循记账规那么，在记入一个或几个账户借方的同时，以相等的金额记入另一个或几个账户的贷方，因而，当一定会计期间内的全部经济业务都记入有关账户后，所有账户的借方发生额合计数与贷方发生额合计数必然相等。 余额试算平衡全部账户期初末 = 全部账户期初末借方余额合计数 贷方余额合计数理论依据平衡公式期末时，资产和本钱账户一般为借方余额，表示期末资产总额，而负债和所有者权益为贷方余额，表示期末权益总额。因而所有账户的借方

8、余额合计数即资产额应与所有账户的贷方余额合计数即权益额相等。资产负债所有者权益试算平衡表的编制 借贷记账法下账户间发生额及余额的试算平衡关系，可以用来检查和验证账户记录的正确性。在实务中，账户记录的试算平衡，是通过编制试算平衡表来进行的。会计人员在每一个会计期间末，在全部经济业务都已登记入账并结出本期发生额及余额以后，可以将所有账户的发生额和余额过入试算平衡表，并计算期初余额、本期发生额、期末余额借、贷方数额合计数，以验证账户记录是否存在发生额及余额的平衡关系。试算平衡表的编制举例例某企业2021年6月30日账户期初余额如下图，6月份发生以下四笔业务，其记录情况如下，根据账户记录编制试算平衡表

9、 从银行提取现金10000元。 用银行存款10000元购置原材料并验收入库。 某银行将其借给企业的长期借款100000元转作对企业的投资。 某投资者向企业追加投资50000元作为注册资本。借 贷库存现金借 贷银行存款期初余额1000000 10000 10000 50000期末：1030000 50000 10000期末：10000借 贷原材料10000期末：10000借 贷长期借款期初：200000100000期末：100000借 贷实收资本期初：800000 100000期末：950000试算平衡表2021年6月30日账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金100

10、0010000银行存款100000050000200001030000原材料1000010000长期借款200000100000100000实收资本800000150000950000合计1000000100000017000017000010500001050000试算平衡法 试算平衡只是通过账户借贷方金额的平衡与否来检查账户记录正确性的一种根本方法。如果借贷不平衡，可以肯定账户记录或计算有错误，应进一步查明原因，予以纠正。如果借贷平衡了，却并不意味着账户记录完全正确，因为有些账户记录错误不会影响借贷双方的平衡关系。如发生重记、漏记、错记账户或记反借贷方向时，试算结果仍然是平衡的。因此，为保

11、证账户记录的正确性，除试算平衡外，还应采用其他的专门方法对会计记录进行日常或定期的复核。 注意账户的对应关系与会计分录账户的对应关系与对应账户会计分录 账户之间是否发生对应关系取决于账户的性质和核算内容以及国家相关法律法规的规定，如资产类账户不可能与“本年利润账户发生对应关系，而超过千元以上的材料采购业务中，“原材料账户一般不会与“库存现金账户发生对应关系。账户的对应关系与对应账户 对应关系与对应账户 运用借贷记账法，对每一项经济业务都在至少两个账户中相互联系的进行登记，复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存关系，就称为账户的对应关系，存在对应关系的账户，互为对应账户。哪些账户会

12、发生对应关系呢？账户的对应关系与对应账户举例例将现金10000元存入银行。银行存款库存现金借 贷借 贷1000010000 上述经济业务中，“库存现金和“银行存款账户之间存在对应关系，因而“库存现金和“银行存款账户互为对应账户。会计分录？应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少经济业务对上述问题进行确认，在记账前以一定的格式写出指明应记账户名称、方向、金额的记录就是会计分录。编制会计分录的方法与步骤明确记账金额确定应记账户分析增减变化确定记账方向正确书写分录分析涉及要素例企业向银行借入短期借款50000元。涉及资产、负债要素“银行存款“短期借款银行存款与短期借款同增记

13、入“银行存款借方与“短期借款贷方。应记入50000元。借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000会计分录的内容、格式及书写要求会计分录的内容借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000应记方向应记账户应记金额会计分录的格式先借后贷 上借下贷 左借右贷“借”“贷”及借贷方金额错开一格写 复合会计分录是指在一个会计分录中，有多个借方账户或贷方账户，包括一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。 简单会计分录是指在一个会计分录中，只有一个借方账户和一个贷方账户，即一借一贷的会计分录。会计分录的种类借：库存现金 5000 贷：银行存款 5000借：原材料 60000贷：银行存款 58000

14、 库存现金 200032简单分录的格式 复合分录的格式会计分录续借：科目 金额 贷：科目 金额借：科目 金额 贷：科目 金额 科目 金额借：科目 金额 科目 金额 贷：科目 金额33例：工厂购进材料价款50000元，货已入库，其中用银行存款支付30000元，尚有20000元未支付。 借：原材料 30000 贷：银行存款 30000 借：原材料 20000 贷：应付账款 20000 借：原材料 50000 贷：银行存款 30000 应付账款 20000等式两边同增业务的核算等式两边同减业务的核算等式左边此增彼减业务的核算等式右边此增彼减业务的核算期末账项的结转借贷记账法的应用等式两边同增业务的核

15、算资产与负债同增资产与所有者权益同增资产与收入同增费用与负债同增等式两边同增业务核算举例例某公司向工商银行借入短期借款10000元，存入银行。 借：银行存款 10000 贷：短期借款 10000例某公司收到投资人投入的银行存款20000元，作为企业的注册资本存入银行。 借：银行存款 20000 贷：实收资本 20000等式两边同增业务核算举例月末，企业计算职工应付工资50000元，其中生产A产品工人工资28000元，生产B产品工人工资12000元，车间管理人员工资5000元，厂部管理人员工资3000元，销售人员工资2000元。例借：生产本钱 A产品 28000 B产品 12000 制造费用 5

16、000 管理费用 3000 销售费用 2000 贷：应付职工薪酬 50000 某公司销售给天津立达公司A产品50件，增值税专用发票列示价款80000元，增值税额为13600元，款项尚未收到。 例借：应收账款天津立达公司93600 贷：主营业务收入A产品 80000 应交税费应交增值税销项税额 13600等式两边同增业务核算举例等式左边此增彼减业务的核算 资产内部工程之间此增彼减 本钱费用内部工程的此增彼减 费用增加而资产减少 资产增加而费用减少等式左边此增彼减业务核算举例 某公司向太原钢铁厂购置甲材料1000吨，每吨100元，增值税专用发票列示货款100000元，增值税额17000元，材料已验

17、收入库，货款用银行存款支付。例借：原材料甲材料 100000 应交税费应交增值税进项税额17000 贷：银行存款 117000等式左边此增彼减业务核算举例 某公司职工李强出差预借差旅费1000元，以现金支付。例借:其他应收款李强 1000 贷:库存现金 1000例某公司用现金2000元，支付产品广告费。 借:销售费用 2000 贷:库存现金 2000等式左边此增彼减业务核算举例 某公司仓库发出材料一批，其中甲材料40000元，乙材料30000元。生产A产品耗用甲材料15000元、乙材料20000元，生产B产品耗用甲材料20000元，车间一般耗用甲材料5000元，厂部行政管理部门耗用乙材料100

18、00元。例借：生产本钱A产品 35000 B产品 20000 制造费用 5000 管理费用 10000 贷：原材料 甲材料 40000 乙材料 30000等式右边此增彼减业务的核算 负债工程与所有者权益工程发生此增彼减 所有者权益内部工程发生此增彼减 负债内部工程发生此增彼减负债工程与收入工程发生此增彼减收入工程减少所有者权益工程增加 等式右边此增彼减业务核算举例例 某公司向银行取得短期借款80000元，归还前欠上海大华工厂的购货款。 借：应付账款上海大华工厂 80000 贷：短期借款 80000 某公司按合同规定，在收到北京天天公司预付购置A产品的款项23400元10天后发出A产品，并开出增

19、值税专用发票，其中货款为20000元，增值税额为3400元。 例借：预收账款北京天天公司 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费应交增值税销项税额 3400例 年末，某公司按照规定从净利润中提取盈余公积30000元。借：利润分配提取盈余公积 30000 贷：盈余公积 30000例 年末，企业按投资协议规定，从净利润中提取20000元分配给投资者，尚未支付。 借：利润分配应付利润 20000 贷：应付利润 20000等式两边同减业务的核算资产与负债同时减少 资产与所有者权益同时减少 费用和所有者权益同时减少 等式两边同减业务核算举例例 某公司用银行存款200000元归还前欠太原矿山机

20、器厂的设备款。 借：应付账款太原矿山机器厂 200000 贷：银行存款 200000例 某公司用现金50000元发放职工工资。借：应付职工薪酬 50000 贷：库存现金 50000等式两边同减业务核算举例 某公司用银行存款交纳城市建设维护税7000元，交纳教育费附加3000元。 例借：应交税费应交城建税 7000 其他应交款应交教育费附加 3000 贷：银行存款 10000 某公司收到天津立达公司发来的甲材料，并已验收入库。增值税专用发票列示货款30000元，增值税5100元，款项已按照购货合同规定于10天前汇入立达公司的账户。例借：原材料甲材料 30000 应交税费应交增值税 进项税额510

21、0 贷：预付账款 35100期末账项的结转制造费用的分配与结转完工产品本钱的结转销售本钱的结转损益类账户的结转本年净利润的结转制造费用的分配与结转 制造费用的分配结转是指将某一生产单位本期所发生的制造费用采用适当的分配标准分配给各受益对象。分配标准：生产工时、生产工人工资、机器工时等 分配率=制造费用总额 分配额某种产品应负担的制造费用 =分配率该种产品的分配标准各种产品的分配标准合计数借 制造费用 贷借 生产本钱 贷借 生产本钱 贷制造费用分配与结转核算举例 假设某生产车间生产A、B两种产品，本月“制造费用账户借方所归集的制造费用发生额为8000元，按照A、B两种产品的生产工时将其在A、B两

22、种产品之间进行分配，其中A产品耗用生产工时5800小时，B产品耗用生产工时4200小时。例 制造费用分配表 单位：元产品名称分配标准（生产工时）分配率分配金额A产品B产品580042000.846403360合计10000 8000借：生产本钱A产品 4640 B产品 3360 贷：制造费用 8000完工产品本钱结转本期的产品本钱=期初在产品本钱+本期的生产费用完工产品本钱=期初在产品本钱+本期的生产费用在产品本钱对本期的产品本钱采用一定的方法在完工产品与在产品之间进行分配。如果期末无在产品完工产品本钱=期初在产品本钱+本期的生产费用完工产品本钱结转的核算举例 本月投入生产的A产品1200件，生产费用总计为14000元，其中完工1000件，完工产品单位本钱12元，投入生产B产品900件，生产费用总计为8600元，其中完工800件，完工产品单位本钱10元。A、B产品已验收入库。月末，结转完工的A、B产品的本钱。例借：库存商品A商品 12000 库存商品B商品 8000 贷：生产本钱A产品 12000 生产本钱B产品 8000销售本钱的结转 企业销售产品的业务，会导致收入的增加，根据配比原那么的要求，应将已销产品的本钱结转，即将已售出产品的本钱从“库存商品账户的贷方转出，转