贵州广播电视大学遵义电大分校基础会计教 案（二）33

1、贵州播送电视大学遵义电大分校根底会计教 案二 制作：王淑玲 1本次课主要内容6几个重要的会计名词会计分录书写方法借贷记账法的试算平衡P58 例3-42六、几个重要的会计名词： 1、账户对应关系: 账户之间相互对照的关系。 2、对应账户: 存在对应关系的账户。 3、会计分录: 根据经济业务的内容，确定账户、金额和记账方位(即借方或贷方)的记录。 会计分录包括： 账户 应借和应贷方位 记账金额3 4、简单会计分录: 只涉及两个账户的会计分录。 5、复合会计分录: 涉及两个以上账户的会计分录。 复合会计分录一般为：“一借多贷或“多借一贷形式 尽可能防止“多借多贷形式 6、过账：在会计核算中，根据会计

2、分录记入有关账户4七、会计分录书写方法：1、简单会计分录的书写： 如：购入原材料一批，价款5,000.00元，暂欠。 52、复合会计分录的书写： 如：购入低值易耗品一批，价款5,000.00，包装物一批价款3000元，开出转账支票一张，以银行存款付讫。借：周转材料包装物 3000.00 也可简写为： 周转材料包装物 3000.00 6八、借贷记账法的试算平衡 一)、试算平衡：运用试算平衡公式，检查和验证账户记录是否正确的方法。二)、试算平衡两种方法： 1、编制“本期发生额试算平衡表进行试算平衡： 试算平衡公式： 全部账户本期 全部账户本期 借方发生额合计 贷方发生额合计 2、编制“本期期末余额

3、试算平衡表进行试算平衡： 试算平衡公式： 全部账户期末 全部账户期末 借方余额合计 贷方余额合计 7 1、 本期发生额试算平衡表 年 月 日 相等账户名称本期发生额借方贷方库存现金*银行存款*原材料*周转材料*固定资产*应付账款*应付票据*实收资本*合计*8 2、 本期期末余额试算平衡表 年 月 日 相等账户名称借方余额贷方余额库存现金* 银行存款* 原材料* 周转材料* 固定资产* 应付账款 *应付票据 *实收资本 * *合计*9 将上述两表合为一表： 本期发生额及余额试算平衡表 年 月 日 相等 相等 相等 账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方 借方贷方 借方贷方 库存现金* * 银

4、行存款* * 原材料* * 周转材料* * 固定资产* * 应付账款 * *应付票据 * *实收资本 * * 合计*10 三)、试算平衡表编制步骤：第一步：将期初余额过入有关(可用丁字账)账户第二步：分析经济业务的内容，编制会计分录第三步：根据会计分录过入有关账户第四步：计算各账户“本期借方或贷方发生额合计第五步：计算各账户“借方或贷方余额第六步：将 各账户“本期借方或贷方发生额合计 、各账户“借方或贷方余额均填入“本期发生额及余额试算平衡表第七步：用试算平衡公式检查和验证账户记录是否正确即：要到达“三对平衡。 运用“借贷记账法进行“试算平衡、编制报表举例：11一、会计核算操作步骤： 一 、分

5、析业务，编制分录 切记：科目准确、方向正确、借贷平衡 二 、过各账户期初余额 切记：金额准确、方向正确 三 、根据分录过各账户发生额 切记：以业务顺序逐个账户过账、注明编号 四 、计算各账户发生额、余额 切记：发生合计不含期初余额、 期末余额计算视账户性质而定 五 、根据账簿记录编制试算平衡表 切记：与报表科目顺序一致 三对借贷平衡、否那么，逆行检查 六、根据试算平衡表编制报表 切记：特殊工程计算 资产总计与负债所有者权益总计平衡12业务处理：P58 例3-4一 、分析22笔业务，编制分录饮食企业3月份业务1、本月购冰柜等固资，银行存款支付40000元。2、本月购桌椅等低值易耗品，银行存款支付

6、40000元。3、本月购办公、日常用品和维修材料，共计10000元，以银行存款支付9200元，以现金支付800元。134、本月购大米等主食，以银行存款支付50000元。5、本月购猪肉等副食，以银行存款支付320000元，现金支付30000元。6、本月购食油等调料，以银行存款支付22000元，以现金支付500元，暂欠2500元。7、本月营业用房租赁费10000元，以银行存款支付。8、本月支付水电费5000元，其中，营业用水电费4000元，办公用水电费1000元。149、本月以现金支付职工王某差费40000元10、本月领用办公用品、日常和维修材料，共计6000元11、收回忆客上月欠款8400元，其

7、中：转账支票5张，共计8000元，已送存银行；现金400元。12、从银行存款提取现金30000元，以备发工资。13、本月以现金支付营业人员工资20000元，管理人员工资10000元。1514、本月支付宣传广告费5000元，其中，以银行存款支付4500元，以现金支付500元。15、本月营业收入共计600000元，其中575000元已存入银行，顾客欠款25000元。16、本月结转营业本钱380000元，其中：主食本钱60000元，副食本钱300000元，调料本钱20000元1617、本月以银行存款支付营业用煤气费20000元。18、以银行存款支付本月营业税30000元。19、将本月营业收入结转本年

8、利润账户。20、将本月营业本钱、营业费用和营业税金结转本年利润账户。21、本月应交所得税36300元，税款尚未交纳。22、将本月所所得税结转本年利润账户。17二 、过各账户期初余额例如：“库存现金 账户 借 库存现金 贷 期初余额： 46000 18三 、根据分录过各账户发生额：如P60-62 例如：“库存现金 账户 借 库存现金贷 期初余额： 46000 800 400 30000 30000 500 4000 30000 500 19四 、计算各账户发生额、余额 如P60-62 例如：“库存现金 账户 借 库存现金 贷 期初余额： 46000 800 400 30000 30000 500

9、 4000 30000 500 本期发生额 30400 本期发生额 65800 期末余额 1060020五 、根据账簿记录编制试算平衡表：如P62-63 本期发生额及余额试算平衡表 年 月 日账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方 借方贷方 借方贷方 库存现金46000 304006580010600 银行存款600000 583000552700630300 原材料64000 43500038600011300 周转材料60000 1500075000 固定资产120000 40000 160000 应付账款 2000 5500 7500应交税费 36300 36300实收资本 9000

10、00 900000合计902000902000278100027810001017500101750021六、根据试算平衡表编制报表：如P63 资 产 负 债 表 年 月 日 编制单位： 单位：元资产年初数期末数负债及所有者权益年初数期末数库存现金106000应付账款7500银行存款630300应交税费36300原材料123000周转材料75000负债合计43800应收账款28600实收资本900000未分配利润73700固定资产160000所有者权益合计973700资产总计1017500负债及所有者权益101750022 损 益 表 年 月 编制单位： 单位：元 项 目本月数本年累计数一、营

11、业收入600000 减：营业成本380000 营业税金及附加30000 销售费用63000二、经营利润127000 减：管理费用17000三、利润总额110000 减：所得税费用363000四、净利润7370023 补充业务题一：一、计算账户余额或发生额，试算平衡。某企业有关账户的资料如下：要求：1、根据上述资料计算每个账户的未知数额并填表中 2、按账户发生额试算平衡法进行试算平衡(列出计算过程)序号账户名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额1银行存款4720002300003900002短期借款180000500001900003固定资产650000650006850004应付账款

12、4700012000210005原材料2400015000540006实收资本80000008300024补充业务题二：二、编更正错账分录，编制试算平衡表。 某公司由于编制记账凭证或过账过程中存在某些错误，故试算表未能平衡。经核查有关记录，发现有以下错误。要求：1、更正错误 2、编制改正后的试算表1、收回货款7600元存入银行，误记为6700元。252、赊购小型设备一台，计2800元，误记为：借：管理费用 2800 货：应付账款 28003、以存款偿付前欠货款5200元。过账时，应付账款误记为贷方5200元(记账凭证正确)。4、管理费用少记2520元(记账凭证正确)5、一笔主营业务收入1200

13、0元，过账时误记为10000元26账户名称调账前借方余额调账前贷方余额调账后借方余额调账后贷方余额库存现金1,600银行存款36,000应收账款4,600原材料12,000产成品45,000生产成本10,000固定资产84,000累计折旧5,000应付账款53,320实收资本180,000主营业务收入94,000主营业务成本80,000销售费用3,000管理费用3,600财务费用200合计321,400332,32027补充业务题三： 编制会计分录，过账、编制试算平衡表。1、10月1日，收到上级主管部门的投资500000元，存入银行。2、10月2日，向银行借入短期借款300000元，存入银行。

14、3、10月5日，向广州某单位购入材料50吨，单价850元，货款及税款(增值税率17%)尚未支付，材料已验收入库。4、10月6日，结转上述入库材料的实际本钱。5、10月10日，采购员张某去外地采购材料，预借差旅费3000元，以现金支付。286、10月12日，生产车间领用材料20000元，用于产品生产。7、10月15日，以现金支付职工医药费2800元。8、10月18日，以现金支付业务招待2000元。9、10月20日，收到某单位前欠销货款1200元，存入银行。10、10月25日，向外地某公司出售产品20件，单价1200元，销项增值税及货款尚未收到。29会计分录(代记账凭证)*年凭证字号摘要借方贷方月

15、日字号账户名称金额账户名称金额30根据会计分录过总账(丁字账代替)借方银行存款贷方借方实收资本贷方本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：借方短期借款贷方借方材料采购贷方本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：31借方应交税费贷方借方应付账款贷方本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：借方原材料贷方借方其他应收款贷方本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：32借方库存现金贷方借方生产本钱贷方本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：借方应付福利费贷方借方管理费用贷方本期发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：33借方应收账款贷方借方主营业务收入贷方本期

16、发生额：本期发生额：本期发生额：本期发生额：34按本期发生额进行试算平衡：借方本期发生额合计贷方本期发生额合计35总结：重点掌握的内容： 一、抓住几个重点概念关键词： 账户对应关系 对应账户 会计分录 简单会计分录 复合会计分录 过账 二、熟练分析业务编制会计分录 分析业务 编制分录“步骤清晰 三、熟练掌握三种试算平衡表编制流程 “本期发生额试算平衡表 “本期期末余额试算平衡表 “本期发生额及余额试算平衡表36 本次课主要内容7第四章 账户分类一、账户按经济内容分类及具体账户名称。二、账户按用途分类及具体账户名称。三、 “盘存账户 “结算账户 “集合分配账户 账户的结构特点 “调整账户 37第

17、一节 账户按经济内容分类一、账户分类标准： 1、按账户的经济内容分类 2、按账户用途分类账户按经济内容分类： 一)、资产类账户 二)、负債类账户 三)、所有者权益类账户 四)、本钱类账户 五)、损益类账户38一)、资产类账户： 包括的具体账户名称： 1、反映 库存现金、 银行存款、 其他货币资金流动资产： 交易性金融资产、 应收票据、应收股利的账户 应收利息、 应收账款、其他应收款、 坏账准备、 预付账款 材料采购、原材料、周转材料、 材料本钱差异、 自制半成品、库存商品、 商品进销差价 、存货跌价准备 392、反映 长期股权投资、长期投资减值准备、非流动资产：固定资产、累计折旧、的账户 固定

18、资产减值准备 工程物资、在建工程 在建工程减值准备、固定资产清理、 无形资产、无形资产减值准备、 长期待摊费用、待处理财产损溢 40二)、负債类账户： 包括的具体账户名称 1、反映 短期借款、 应付票据、 流动负债： 应付账款、预收账款的账户 应付职工薪酬、 应付股利、 应交税费、 预计负债 412、反映 长期借款、长期负债： 应付债券、的账户 长期应付款、 专项应付款 42三)、所有者权益类账户： 包括的具体账户名称 1、反映 实收资本(股本) 投入资本 准资本： 资本公积的账户2、反映 盈余公积 投资收益 本年利润的账户 利润分配43四)、本钱类账户： 反映供给过程本钱计算账户： 材料采购

19、 反映生产过程本钱计算账户： 生产本钱 制造费用44五)、损益类账户： 包括的具体账户名称 1、反映 主营业务收入、 其他业务收入、营业损益： 投资收益 、 补贴收入 的账户 主营业务本钱、 营业税金及附加 其他业务本钱、 销售费用、 管理费用、 财务费用452、反映 营业外收入营业外收支：营业外支出 的账户3、反映 所得税费用 扣减利润总额 以前年度损益调整 的账户46第二节 账户按用途分类一、账户的用途设置和运用账户的目的二、制造业按账户用途分：十类 一)、盘存类账户 二)、结算类账户 三)、资本和资本增值类账户 四)、集合分配类账户 五)、本钱计算类账户 六)、收入类账户 七)、费用类账

20、户 八)、财务成果类账户 九)、调整账户 47一)、盘存类账户1、盘存账户： 反映 财产物资 增减变动 监督 货币资金 结存数2、结构： 借 盘存类账户 贷 期初余额： 期初结存数 发生额： 发生额： 期末余额： 期末结存数 483、属于盘存账户： 库存现金 银行存款 原材料 库存商品 固定资产 周转材料 产成品 4、盘存账户特点： 具有实物指标 期末结存数可盘点49二)、结算类账户1、结算账户： 反映 企业与 债权 监督 单位、个人 债务2、结算账户分为： 1)、债权结算账户 2)、债务结算账户 3)、债权债务结算账户501)、债权结算账户： 即为：“人欠 、结构： 借 债权结算账户 贷 期

21、初余额： 期初尚未收回 的应收款和尚未 结清的预付款数 发生额： 发生额： 期末余额： 期末尚未收回 的应收款和尚未 结清的预付款数 51属于债权结算账户： 应收账款 应收票据 应收股利 应收利息 其他应收款 预付账款522)、债务结算账户： 即为：“欠人 、结构： 借 债务结算账户 贷 期初余额： 期初尚未 归还数 发生额： 发生额： 期末余额： 期末尚未 归还数 53属于债务结算账户： 应付账款 应付票据 应付股利 应付利息 应付职工薪酬 应交税费 其他应付款 预收账款 短期借款543)、债权债务结算账户： 又称“往来结算账户，具双重性质 、结构： 借 债权债务结算账户 贷 期初余额： 期

22、初余额： 债权债务差 债务债权差 发生额： 发生额： 债权 债权 债务 债务 期末余额： 期末余额： 债权债务差 债务债权差 55属于债权债务结算账户： 应收账款 应付账款例：甲企业： 期初应收乙企业余额为20万元， 本期应付乙企业10万元、归还乙企业20万元 期初应付乙企业余额为30万元， 本期应收乙企业6万元。 往来账户-乙企业 期初余额： 20 =30-10 发生额： 20 发生额： 10 6 期末余额：6 56三)、资本和资本增值类账户1、资本和资本增值账户： 反映 所有者 增减变动 监督 权益 及结余2、结构： 借 资本和资本增值类账户 贷 期初余额： 期末所有者 权益实有数 发生额

23、： 发生额： 期末余额： 期末所有者 权益实有数573、属于资本和资本增值账户： 实收资本(股本) 资本公积 盈余公积58四)、集合分配账户1、集合分配账户： 归集 多个本钱 共同负担 分配 计算 对象 的某种费用2、结构： 借 集合分配账户 贷 发生额： 发生额： 本期各种 本期各种 费用的发生数 费用的分配数 3、属于集合分配账户： 制造费用59六)、本钱计算类账户1、本钱计算账户： 反映 经营中某阶段发生的 监督 应计入本钱的全部费用2、结构： 借 本钱计算账户 贷 期初余额： 期初实际本钱 发生额： 发生额： 本期发生应计 本期结转的 入本钱的费用 实际本钱 期末余额： 期末的实际本钱

24、 3、属于本钱计算账户：材料采购 生产本钱 60七)、收入类账户1、收入账户： 反映 一定会计 收入 监督 期间取得的 利得 2、结构： 借 收入账户 贷 发生额： 发生额： 本期收入利得 本期 转入本年利润数 收入利得3、属于收入账户：主营业务收入、其他业务收入 营业外收入、投资收益 补贴收入61八)、费用类账户1、费用账户： 反映 一定会计期间 各种 监督 应计入当期损益 费用 2、结构： 借 费用账户 贷 发生额： 发生额： 本期费用 本期费用 转出费用623、属于费用账户： 主营业务本钱 其他业务本钱 营业税金及附加 营业外支出 销售费用 管理费用 财务费用 所得税费用63九)、财务成

25、果类账户1、财务成果账户： 反映 一定会计期间 并据以 监督 最终成果 确定利润2、结构： 借 财务成果账户 贷 发生额： 发生额： 本期费用、本钱 本期 转入额 收入转入额 期末余额： 期末余额： 本期末止 本期末止 累计亏损 累计利润3、属于财务成果账户：本年利润64十)、调整账户1、调整账户： 调整被调整账的账面余额 计算被调整账户的实际余额的账户 2、按调整方式不同分为： 1)、备抵账户 2)、附加账户 3)、备抵附加账户651)、备抵账户备抵账户： 又称抵减账户。 用来抵减被调整账户的账面余额，以求得被调 整账户实际余额的账户调整计算公式： 被调整账户 调整账户 = 被调整账户的余额

26、的余额 的实际余额66特点： 备抵账户余额 方向相反 被调整账户的余额 备抵账户分为： 资产备抵账户 权益备抵账户资产备抵账户： 用来抵减某一资产账户(被调整账户)账面余 额，以求得该资产账户的实际余额的账户。67属于资产备抵账户： 坏账准备 长期投资跌价准备 累计折旧 无形资产减值准备 在建工程减值准备 固定资产减值准备68权益备抵账户： 用来抵减某权益账户(被调整账户)账 面余额，以求得该权益账户的实际余额的账户。 属于权益备抵账户： “利润分配 是“本年利润的备抵692)、附加账户附加账户： 用来增加被调整账户的账面余额，以求得被调整账户实际余额的账户调整计算公式：被调整账户的 + 调整

27、账户 = 被调整账户余额的余额 的实际余额特点： 备抵账户余额 方向相同 被调整账户的余额 701)、备抵附加账户备抵附加账户 即可用来抵减 被调整账户的账面余额 又可用来附加 以求得被调整账户实际余额的账户调整计算公式：被调整账户的 + 调整账户 =被调整账户余额 的余额 的实际余额特点： 双重性质的账户(备抵、附加) 备抵附加账户： “材料本钱差异71总结：重点掌握的内容： 一、抓住几个重点概念关键词： “盘存账户 “结算账户 “集合分配账户 “调整账户 二、掌握 账户按经济内容分类: 具体账户名称、 账户的结构特点 账户按用途分类: 具体账户名称 账户的结构特点72本次课主要内容8第五章

28、 会计凭证原始凭证、记账凭证含义原始凭证、记账凭证分类原始凭证、记账凭证根本内容原始凭证、记账凭证填制73 第一节 概述1、会计凭证 记录经济业务事项发生和完成 明确经济责任 书面证明 作为记账依据的2、会计凭证包括： 原始凭证 记账凭证74第二节 原始凭证一、含义、分类1、原始凭证 经济业务发生时取得或填制 记录和证明经济业务发生或完成 明确经济责任 作为记录原始依据注： 凡不能证明经济业务发生或完成情况的各种单证，不能作为原始凭证并据以记账。如：“购销合同、“购料申请单752、原始凭证分类 按来源分： 外来原始凭证 自制原始凭证1)、外来原始凭证： 同外单位经济交往事项时，从外单取得的凭证

29、。 如：“火车票 “发票 “汽车票等 762)、自制原始凭证： 按填制手续分： 一次凭证：只反映一项或同时记录假设干项同 类性质事项，手续一次完成。 如：“领料单、“借款单、“入库单 累计凭证：一月内连续发生的同类业务， 手续分次完成。 如：“限额领料单 汇总凭证：一定时期反映相同经济业务的多 张原始凭证，汇总编制。 如：“工资汇总表、“现金收入汇总表 “发料凭证汇总表77二、原始凭证的根本内容：1、必须具备的内容： 名称 填制日期 填制单位或名称 接受单位名称 经济业务事项名称、数量、单价、金额 经办人签名或盖章2、附加条件：见88页三、原始凭证的填制方法： 见89-94页78四、原始凭证的

30、填制要求： 见94-95页五、原始凭证的 一)、原始凭证审核的内容： 1、合法性 2、真实性 3、合理性 4、完整性 5、正确性79二)、原始凭证审核结果的处理： 1、不真实 不受理并报告单位负责人 2、不准确、不完整 退回、更正补充 3、内容错误 重开、更正、盖章 数字错误 重开 4、内容涂改 无效 80第三节 记账凭证一、含义、分类1、记账凭证 对经济业务 按其性质加以归类确 定 会 计 分 录 的会计凭证据 以 登 账2、分类： 1)、按适用经济业务分为： 通用记账凭证 专用记账凭证 2)、按填制方法分为： 单式记账凭证 复式记账凭证 81专用记账凭证分为： 现金收款凭证 银行收款凭证

31、现金付款凭证 银行付款凭证 转账凭证 82二、记账凭证的根本内容： 1、必须具备的内容： 填制日期 名称和编号 经济业务事项摘要 会计科目名称、方向、金额 所附原始凭证张数 制证、审核、记账、主管、 出纳签章三、记账凭证的填制方法：一)、专用记账凭证1、收款凭证831、收款凭证：会计人员根据审核无误的原始凭证填制如：例5-7收款凭证借方科目：银行存款 20 年 12 月 4 日 银字第 6 号摘 要贷方总账科目明细科目记账符号 金 额十万千百十元角分销售乙产品5件主营业务收入乙产品180000应交税费应交增值税(销项)30600合计羊210600附单据 1张财务主管 记账 出纳 审核 制单84

32、2、付款凭证：会计人员根据审核无误的原始凭证填制如：例5-8付款凭证贷方科目：库存现金 20 年 12 月 5日 现付字第 2 号摘 要 借 方总 账 科 目明细科目记账符号 金 额十万千百十元角分李丁借差旅费其他应收款李丁30000合计羊30000附单据 1张财务主管 记账 出纳 审核 制单85特别注意：凡发生现金与银行存款之间的收付业务，均只须填制“付款凭证。如：例5-9 “从银行提取现金付款凭证贷方科目：银行存款 20 年 12 月 24日 银付字第38 号摘 要 借 方总 账 科 目明细科目记账符号 金 额十万千百十元角分提现备用库存现金80000合计羊80000附单据 1张财务主管

33、记账 出纳 审核 制单86如：例5-10 “将现金存入银行付款凭证贷方科目：库存现金 20 年 12 月 25日 现付字第15 号摘 要 借 方总 账 科 目明细科目记账符号 金 额十万千百十元角分现金存入银行银行存款120000合计羊120000附单据 1张财务主管 记账 出纳 审核 制单872、转账凭证：根据不涉及现金和银行存款的转账业务的原始凭证填制 如：例5-12 转账凭证 20 年 12 月 8日 转字第 3 号摘 要总 账 科 目明细科目 借方金 额贷方金 额十万千百十元角分十万千百十元角分购甲材料款未付材料采购甲材料500000应交税费应交增值税(进项)85000应付账款B工厂5

34、85000合计羊585000羊585000附单据 1张财务主管 记账 出纳 审核 制单88一)、通用记账凭证：同转账凭证的编制如：例5-13 通用记账凭证 20 年 12 月 18日 字第21 号摘 要总 账 科 目明细科目 借方金 额贷方金 额十万千百十元角分十万千百十元角分购办公用品管理费用办公费53500库存现金53500羊53500羊53500附单据 1张财务主管 记账 出纳 审核 制单89四、记账凭证的填制要求：见104-105页1、记账凭证日期： 财务部门受理业务日期2、记账凭证摘要： 经济业务的简要说明3、记账凭证科目： 会计制度规定的总账科目4、记账凭证金额： 与原始凭证一致9

35、05、记账凭证依据： 一张原始凭证或原始凭证汇总表6、记账凭证编号： 一个月内连续编号。 可采用：“现收、现付、银收、银付、转账五类编号 “收款、付款、转账三类编号 “通用凭证统一编号 但：一笔业务需要填制两张或两张以上记账凭证的 可采用“分数编号法如：5号业务需填制4张凭证 那么为：917、记账凭证附件及张数： 除“结账、更正错账外其他记账凭证 必须附原始凭证 附件张数 原始凭证自然张数且含汇总表 未附原始凭证的： 注明“参见*号凭证所示8、记账凭证附原始凭证分割单： 一张原始凭证几个单位共同负担： 保存原始凭证方开具“原始凭证分割单9、记账凭证更正： 当时填制错误 重新填制 已入账发现错误

36、 正确的更正方法更正9210、记账凭证复核检查： 专人负责复核检查，签字盖章 11、机制的记账凭证： 打印的凭证加盖有关人员印章93五、记账凭证的审核内容： 1、内容 金额 与原始凭证一致 张数 2、会计科目：金额 方向 正确 平衡 3、摘要 是否反映主要经济业务 4、编号 是否正确 5、签章 是否齐全注：只有经过审核无误的记账凭证， 才能据以登账94第四节 会计凭证的传递、整理与保管一、会计凭证的传递：二、会计凭证的整理：三、会计凭证的保管：95补充练习：记账凭证编制操作练习编制记账凭证：甲企业2021年3月发生业务如下1、1日提现5000元，准备零星开支2、1日职工王江借支差费1000元，

37、现金付讫3、1日收回乙企业欠款10000元 ，已入行4、11日王江报销差费800元，余款已交回现金5、11日收到现金50000元存入银行6、18日职工张红报销招待费400元，现金付讫7、18日职工李林报销差旅费300元，现金付讫9、18日购入办公用品一批，价款2000元，款未付10、20日 赊销A商品一批，价款50000元，销售收入已实现96业务分析: P109 习题 一 二1、4月3日开出现金支票，从银行提取现金1800元。2、4月4日采购员王峰预借差旅费900元，以现金支付。3、4月5日接银行收款通知，北城公司归还前欠货款6500元，已存入银行。 4、4月5日以现金186元购置办公用品，交

38、付有关部门使用5、4月10日开出转账支票，以款1900元支付购置商品运费976、4月12日将出售废品收入120元现金，存入银行。7、4月16日采购员王峰报销差旅费850元并交回现金50元8、4月25日报销职工市内交通费180元，以现金支付.9、4月27日向大华公司购货一批，共计2340元，其中货款2000元，增值税进项税额340元，已开出转账支票付讫10、4月28日接银行收款通知，收到红华公司以银行存款100,000元为投资。981、5月2日销售给红光工厂A商品100件，每件80元，货款8000元，增值税1360元，货款尚未收到。2、5月6日向滨海工厂购入甲种商品100件， 每件70元，增值税

39、1190元，款项尚未支付。3、5月18日采购员陈海报销差旅费284元。4、5月30日将本月发生的管理费用7600元，转入“本年利润账户。5、5月30日将本月商品销售收入98000元，转入“本年利润账户99总结：重点掌握的内容： 一、抓住几个重点概念关键词： 原始凭证 记账凭证 一次凭证 累计凭证 汇总凭证二、掌握 原始凭证、记账凭证分类 一次凭证、 累计凭证、 汇总凭证内容 原始凭证、记账凭证根本内容 原始凭证、记账凭证填制 100本次课主要内容9第六章 会计账薄会计账簿、序时账薄、总账含义会计账簿分类会计账簿设置与登记101第一节 会计账簿含义、分类一、会计账簿： 具有一定格式、相互联系的账

40、页组成,用来序时、分类全面记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。二、会计账簿作用： 1、全面系统反映单位经济业务的发生和完成情况。 2、可以为定期编制会计报表提供数据资料。 3、可以为考核经营业绩、加强经济核算，进行会计监 督和会计分析提供依据。102三、会计账簿分类：一)、按 用 途 分： 1、序时账簿 2、分类账簿 3、备查账簿补充作用二)、按外表形式分： 1、订本式账簿 2、活页式账簿 3、卡片式账簿1031、序时账簿 1)、序时账簿：也称日记账。 是按经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。2)、序时账簿分为： 普通日记账：登记全部业务 又称“通用日记账 特种日记账

41、：登记某一类业务 如：“现金日记账、 “银行存款日记账1042、分类账簿1)、分类账簿： 对全部经济业务分类登记的账簿。2)、分类账簿分为： 总分类账簿 明细分类账簿总分类账： 简称总账， 根据总分类科目开设账户， 用来登记全部业务， 进行总分类核算， 提供总括核算资料的账簿。105明细分类账： 简称明细账， 根据明细分类科目开设账户， 用来登记某一类业务， 进行明细分类核算， 提供明细核算资料的账簿1061、订本式账簿1)、订本式账簿： 简称订本账，编有顺序页码装订成册。2)、适用于： 重要的、具有统驭性的账簿。 如：“总分类账、“现金日记账、“银行存款日记账2、活页式账簿1)、活页式账簿：

42、 简称活页账，随时增、减账页。2)、适用于： 明细账簿。1073、卡片式账簿1)、卡片式账簿： 简称卡片账，随时增、减账页。2)、适用于： “固定资产明细账 “低值易耗品明细账。 108第二节 会计账簿设置与登记会计账簿的内容： 一)、封面：写明账簿的名称 二)、扉页：附“使用登记表 “科目索引 三)、账页： 包括： “账户名称 “登账日期栏 “凭证种类号码栏 “摘要栏 “金额栏 “总页次和分户页次 109三、会计账簿的启用：四、会计账簿的登记规那么： 一)、登账的依据： 审核无误的会计凭证 二)、登账的时间： 总账按采用的会计核算形式 明细账每天或定期 日记账逐日逐笔登记 三)、登账的标准要

43、求：P117-118110注意： 红色墨水只能用于以下情况： 1、按红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； 2、在不设减少金额栏的多栏式账页中， 登记减少数； 3、在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额 方向的，在余额栏内登记负数金额； 4、会计制度中规定用红字登记的其他记录。111五、日记账的设置与登记一)、普通日记账1、两栏式(借、贷)普通日记账： 序时逐日逐笔登记企业全部业务。 1)、格式： 见118页 表6-3 2)、适用： 规模较小、经济业务不多且又较简单的单位2、多栏式(借、贷、专栏)普通日记账： 序时逐日逐笔登记企业全部业务。 112二)、特种日记账 1、三栏式特种日记账： 序时逐日逐

44、笔登记企业某一类经济业务。 (三栏：收入、付出、结余或借方、贷方、余额) 1)、现金日记账：(格式见下页举例所示) 由出纳人员登记 根据审核无误的 现金收款凭证 现金付款凭证 银行付款凭证(从银行提现) 按时间先后顺序 逐日逐笔登记 每日结出“本日合计且余额与库存现金核对 月终结出“本月合计且与总账核对 做到“日清月结 113举例说明登记三栏式“现金日记账 业务如下：1、上年结余现金1200元2、1月3日提取现金600元3、 1月3日现金支付购办公用品款1000元现金日记账 年种类编号摘 要对方科目收入支出结余月日11上年结余120013银付1提取现金银行存款60013现付1购办公用品管理费用

45、1000本日合计6001000800过次页114 2)、银行存款日记账： (格式见下页举例所示) 登 记 由出纳人员 依 据 审核无误的 银行收款凭证 银行付款凭证 现金付款凭证(现金返行) 顺 序 按时间先后逐日逐笔登记 且要登记支票号码 每 日 结出“本日合计 月 终 结出“本月合计 且与总账及“银行对账单进行核对。115举例说明登记三栏式“银行存款日记账 。 业务如下： 1、1月31日银行存款结余45460元 2、2月1日开出转账支票一张，支付上月购料欠款15600元 (支票号411) 3、2月1日预收大华公司货款5668元，款项已存入银行。 4、开出现金支票一张， 提取现金1200元，

46、(支票号256)银行存款日记账 年种类编号摘 要现金支票号码转账支票号码对方科目收入支出结余月日21上年余额4546021银付1支付欠款4111560021银收1预收货款566821银付2提现备用2561200本日合计68681560055281162、多栏式(借、贷多栏)特种日记账： 同类汇总，登记企业全部业务。1)、分设 “借贷多栏式银行存款日记账 “借贷多栏式现金收入日记账 “借贷多栏式银行存款支出日记账2)、格式见122页所示。117六、分类账的设置与登记一)、总分类账设置与登记 1、三栏式(借、贷、余)总账： 登 记 会计人员 登账依据 审核无误的记账凭证 科目汇总表或汇总记账凭证

47、月 终 结出“本月合计 且与明细账核对 1184)、总分类账的格式及登记方法： 根据“记账凭证登记总账 总分类账科目名称：原材料 第 页 年 凭 证摘 要借方贷方余额方向 借或贷 余额月日字号11上年结转借52000110银付5购入材料25600借77600120转2领用材料36000借41600本月合计2560036000借41600本年合计结转下年119根据“科目汇总表登记总账： 总分类账科目名称：原材料 第 页 年 凭证摘 要借 方贷 方余额方向 借或贷 余 额月日字号11上年结转借10000110汇11-10日科目汇总5000020000借40000120汇211-20日科目汇总200

48、0010000借50000131汇320-31日科目汇总4000020000借70000本月合计11000050000借70000本年合计结转下年1202、多栏式(借、贷多栏)总账： 通称“日记总账 序时账与总账结合的一种 联合账簿 适用于： 规模较小、经济业务不多且又比较简单 格式： 见124页表6-10所示121二)、明细分类账设置与登记明细账分为： 三栏式明细账 用于债权债务类 数量金额式明细账 用于存货类 多栏式明细账 用于本钱、费用 收入、利润类 1221、三栏式(借、贷、余)明细账： 登 记 会计人员 登账依据 审核无误的记账凭证 月 终 结出“本月合计 且与总账核对 4)、三栏式

49、明细分类账的格式及登记方法： 根据“记账凭证登记“三栏式明细账123应收账款 科目名称户名：红光公司 年 凭 证摘 要借 方贷 方余额方向 借或贷 余 额月日字号11上年结转借52000110转5销售A商品25600借77600120银收6收到前欠货款77600平0本月合计2560077600平本年合计结转下年1242、数量金额式(借、贷、余)明细账： 设 置 借、贷、余方设分 “数量、单价、金额 登 记 会计人员 登账依据 审核无误的记账凭证 月 终 结出“本月合计且与总账、库存存货核对 125 数量金额式明细账的格式及登记方法：原材料甲材料 年 凭证摘 要借方数量 单价 金额贷方数量 单价

50、 金额 余额数量 单价 金额月日字号11上年结转 20 1000 20000 110银付5购入2吨甲材料2 1000 2400131转账8领用材料10 1000 10000 12 1000 24000本月合计2 1000 240010 1000 10000 12 1000 240001263、多栏式明细账： 分为： “借方多栏式 “贷方多栏式 “借贷方多栏式1)、借方多栏式明细账 适用于： “生产本钱、“管理费用、“制造费用、 “财务费用、“销售费用等 科目的明细核算 如有冲减有关费用的事项 在借方栏中以红字登记。127管理费用明细账 年 凭证摘 要借方工资 办公费 合计 余额方向(借、贷)

51、余额月日字号11发放工资800800借800110购办公用品500500借1300120借131本月合计8005001300借1300131结转8005001300平01282)、贷方多栏式明细账(格式见126页表6-14所示)适用于： “主营业务收入、“营业外收入 等科目的明细核算。如有销货退回冲减有关收入的事项 在货方栏中以红字登记。3)、借贷方多栏式明细账(格式见126页表6-15所示)适用于： “本年利润 科目的明细核算。129补充练习：会计账簿登记操作练习登记库存现金及银行存款的日记账：甲企业2021年3月1日：库存现金余额为2，000元， 银行存款余额为300，000元甲企业202

52、1年3月发生业务如下1、1日提现2，000元，准备零星开支2、1日职工王江借支差费3，000元，现金付讫3、1日收回乙企业欠款10，000元 ，已入行4、11日王江报销差费2，800元，余款已交回现金5、11日收到乙企业交来现金10，000元，抵销欠货款并存入银行6、18日职工张红报销招待费400元，现金付讫7、18日职工李林报销差旅费300元，现金付讫130总结：重点掌握的内容： 一、抓住几个重点概念关键词： 序时账薄 总分类账 明细分类账 普通日记账 特种日记账二、掌握 红色墨水只能用于几种情况 会计账簿两种分类 会计账簿设置与登记131本次课主要内容10平行登记错账更正对账结账132七、

53、总账与明细账的关系及其平行登记一)、总账与明细账的关系： 联 系 所反映的经济内容相同 登记账簿的原始依据相同 区 别 反映经济内容的详细程度不同 作用不同133二)、总账与明细账的平行登记：1、平行登记： 经济业务发生后， 根据会计凭证 一方面登记有关总账 另又要登记总账所属的各有关明细账 1342、平行登记法包括内容： 登记的依据相同 登记的方向一致 登记的金额相等三)、总账与明细账的核对： 总账账户 所属的各明细账户 本期发生额 本期发生额合计总账账户 所属的各明细账户 期末余额 期末余额合计 135业务处理： 例：收到A厂前欠货款50000元，已入工行账户。分录：借：银行存款工行50，

54、000贷：应收账款A厂50，000平行登账：银行存款银行存款工行50，000 50，000应收账款应收账款A厂50，000 50，000136业务处理： P128-129： 例61、例62、例63综上所述： 总分类账与其所属的明细分类账： 遵循规那么： “平行登记规那么 规那么要点： “依据相同、方向一致、金额相等 137八、错账的更正方法错账更正方法： 一、划线更正法二 、红字更正法三 、补充登记法一、划线更正法 1、划线更正法： 对账簿记录中的错误文字、数字， 用红线注销并作更正的方法2、适用于： 账簿登记时文字、数字登错 但记账凭证正确的情况。1383、更正方法：如：开出现金支票一张，

55、提取现金1200元，误登为“120 银行存款日记账 年种类编号摘 要现金支票号码转账支票号码对方科目借方贷方结余月日21上年结转4546021银付1支付欠款4111560021银收1预收货款566821银付2提现备用2561200120本日合计6868156005528139二 、红字更正法 1、红字更正法： 由于记账凭证错误，而使账簿记录错误，用红字冲销记账凭证的更正方法。2、适用于： 1)、记账凭证账错误 是由于凭证中 会计科目 或 错误。 记账方向 2)、记账凭证账错误 是由于凭证中金额多记的错误。1403、更正方法：第一种情况：记账凭证中会计科目(或记账方向)错误例：购办公用品2700

56、元，款未付。错误分录：借：管理费用 2700 贷：应收账款 2700红字冲销法更正：1)、用红字冲销错误凭证：借：管理费用 2700 贷：应收账款 27002)、用兰字编制更正凭证：借：管理费用 2700 贷：应付账款 27003)、将上述凭证均登入账簿中： 应收账款 管理费用 应付账款 2700 2700 2700 2700 2700 2700 0 2700 2700141第二种情况：记账凭证中金额多记例：生产车间领用原材料用于生产产品价款1000元。错误分录：借：生产本钱 10000 贷：原材料 10000红字冲销法更正：1)、用红字冲销多记金额：借：生产本钱 9000 贷：原材料 900

57、02)、 将上述凭证均登入账簿中： 原材料 生产本钱 10000 10000 9000 9000 1000 1000142三 、补充登记法 1、补充登记法： 由于记账凭证少记金额，而使账簿记录错误，用编制补充金额记账凭证的更正方法。 2、适用于： 1)、记账凭证账少记金额错误。 143例：生产车间领用原材料用于生产产品价款1000元。错误分录： 借：生产本钱 100 贷：原材料 100补充登记法更正：1)、用兰字补充少记金额： 借：生产本钱 900 贷：原材料 9002)、 将上述凭证均登入账簿中： 原材料 生产本钱 100 100 900 900 1000 1000144九、对账与结账一)、

58、对账 1、对账： 对账簿记录进行核对。 包括： 1)、账证核对 2)、账账核对 3)、账实核对1451)、账证核对： 各种账簿与会计凭证核对。2)、账账核对： 总 账： 本月借方 = 本月贷方 、 发生额合计 发生额合计 期末借方 = 期末贷方 、 余额合计 余额合计 明细账与总账 日记账与总账 财产物资明细账与保管账 1463)、账实核对 核对 现金日记账余额 实际库存数 核对 银行存款日记账余额 银行对账单 核对 财产物资明细账余额 清查盘点数 核对 应收、应付账款余额 有关债权债务账目 147二)、结账 结算账目。 结出本期发生额、本期余额 1、结账的主要程序及内容： 1)、全部业务登记

59、入账 2)、进行账项调整 3)、结出各账户的本期发生额、本期余额2、结账的方法： 1、月结 2、季结 均划红线结账 3、年结 148例：总 账 年 凭证摘 要借方贷方余额方向 借或贷 余额月日字号11年初余额借10000110汇11-10日科目汇总5000020000借40000120汇211-20日科目汇总2000010000借50000131汇320-31日科目汇总4000020000借70000本月合计11000050000借70000本年合计结转下年149业务分析: P136-139 习题一、二、三一、登记银行存款日记账并结出本月发生额和余额：银行存款日记账期初借方余额为：41，200

60、元。1、5月4日从银行存款户提取现金1970元，以备日常开支。2、 5月4日开出转账支票支付欠大明食品厂17920元货款3、 5月4日向鸿运公司销售糖果一批，价值100510元，货款尚未收到。以银行存款支付代垫运杂费592元。4、 5月8日收到鸿运公司5月4日所欠货款和运杂费，款项已存入银行。5、 5月8日开出现金支票，提取现金35600元，准备发放工资。1506、5月19日收到联营单位丽华公司投资500，000元，款项已存入银行。7、 5月28日以银行存款支付广告费6，400元。8、 5月28日以银行存款支付短期借款利息350元。9、 5月28日以银行存款支付水电费1960元。10、 5月3