项目10流动负债的核算

1、1会计学项目项目10流动负债的核算流动负债的核算流动流动负债负债非流动负非流动负债债 流动负债是指将在流动负债是指将在1 1年内含年内含1 1年或者超过年或者超过1 1年年的一个正常营业周期内偿还的债务的一个正常营业周期内偿还的债务短期借款、应付账款、短期借款、应付账款、应付票据、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、预收账款、应付职工薪酬、应付利润、应付利息、应交税费、其他应付款应付利润、应付利息、应交税费、其他应付款各项流动负债，应当按实际发生额入账各项流动负债，应当按实际发生额入账 借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款取得利息归还2.数额较大，采用预提的方法支付：数额较大，采用

2、预提的方法支付：借：借： 财务费用财务费用 贷：银行存款贷：银行存款预提利息时：预提利息时： 借：借： 财务费用财务费用 贷：贷： 应付利息应付利息实际支付利息时：实际支付利息时： 借：借： 应付利息应付利息 贷：贷： 银行存款银行存款二、短期借款的利息二、短期借款的利息到期偿还本付息：到期偿还本付息：借：短期借款借：短期借款 应付利息应付利息 贷：银行存款贷：银行存款借：银行存款借：银行存款120000120000 贷：短期借款贷：短期借款120000120000预提利息时：预提利息时： 借：借： 财务费用财务费用800800 贷：贷： 应付利息应付利息800800借：借： 财务费用财务费用

3、800 贷：贷： 应付利息应付利息800借：借： 财务费用财务费用800 贷：贷： 应付利息应付利息800实际支付利息时：实际支付利息时： 借：借： 应付利息应付利息24002400 贷：贷： 银行存款银行存款24002400预提利息时：预提利息时： 借：借： 财务费用财务费用800800 贷：贷： 应付利息应付利息800800借：借： 财务费用财务费用800 贷：贷： 应付利息应付利息800借：借： 财务费用财务费用800 贷：贷： 应付利息应付利息800实际支付利息时：实际支付利息时： 借：借： 应付利息应付利息24002400 短期借款短期借款120000 贷：贷： 银行存款银行存款12

4、2400122400到期偿还本付息：到期偿还本付息：借：短期借款借：短期借款 应付利息应付利息 贷：银行存款贷：银行存款例例10-1例例10-2例例10-3承兑人的不同承兑人的不同商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票是否带息是否带息带息票据带息票据不带息票据不带息票据借：借： 在途物资在途物资/ /原材料原材料/ /材料采购等材料采购等 应交税费应交税费应交增值税（进项税额应交增值税（进项税额） 贷：应付票据贷：应付票据2、支付手续费时：、支付手续费时：1、企业开出并承兑商业汇票购货时：、企业开出并承兑商业汇票购货时：借：财务费用借：财务费用 贷：银行存款贷：银行存款例例10-4借

5、：应付票据借：应付票据 财务费用财务费用 贷：银行存款贷：银行存款例例10-5借：原材料借：原材料/ /在途物资在途物资/ /材料采购材料采购 应交税费应交税费应交增值税（进项税额应交增值税（进项税额） 贷：应付账款贷：应付账款2、接受劳务时：、接受劳务时：借：借： 生产成本生产成本/ /管理费用等管理费用等 贷：应付账款贷：应付账款例例10-7（三）转销应付账款（三）转销应付账款借：应付账款借：应付账款 贷：营业外收入贷：营业外收入需要用以后的商品、需要用以后的商品、劳务来偿付劳务来偿付可单设可单设“预收账款预收账款”账户；账户；也可把也可把“预收账款预收账款”内容并入内容并入“应收账款应收

6、账款”核算核算1、向购货单位预收款项时：、向购货单位预收款项时：借：银行存款借：银行存款 贷：预收账款贷：预收账款2、销售实现时：、销售实现时：作为作为“卖卖方时方时”作为作为“卖方时卖方时”例例9-91、企业发生其他各种应付、暂收款项时：、企业发生其他各种应付、暂收款项时：借：借： 管理费用管理费用 贷：贷： 其他应付款其他应付款2、支付或退回其他各种应付、暂收款项时时：、支付或退回其他各种应付、暂收款项时时：借：其他应付款借：其他应付款 贷：银行存款贷：银行存款主要税种：主要税种：企业企业实际交纳实际交纳的各的各种税金和应抵扣的种税金和应抵扣的税金税金企业按规定计算结企业按规定计算结转应交

7、的各种税金转应交的各种税金尚未交纳的税金尚未交纳的税金多交的或尚未抵多交的或尚未抵扣的税金扣的税金借方借方贷方贷方不需要预计的印花税、耕地占用税，不需要预计的印花税、耕地占用税，不在本科目核算不在本科目核算价外税价外税经营规模及会计核算的健全程度经营规模及会计核算的健全程度一般纳税人一般纳税人小规模纳税人小规模纳税人 月份终了，应将月份终了，应将“应交增值税应交增值税”明细账户明细账户的余额转入的余额转入“未交增值税未交增值税”明细账户余额。明细账户余额。1.进项税额进项税额 进项税额是指企业购进货物或接受应税劳进项税额是指企业购进货物或接受应税劳务所支付或负担的，务所支付或负担的，的增值税额

8、。的增值税额。 发生非正常损失发生非正常损失或或改变用途改变用途时，时， 该该“进项税额进项税额” ” 记记“进项税转出进项税转出”卖方向买方卖方向买方伙同价款一并伙同价款一并收取收取销项税额销项税额= =销售额销售额增值税税率增值税税率销售额销售额= =含增值税销售额含增值税销售额（1+1+增值税率）增值税率）销售额必销售额必须为不含须为不含税价税价应交增值税额应交增值税额= =当期销项税额当期准予抵扣的进项税额当期销项税额当期准予抵扣的进项税额不足抵扣时，可结转下期继续抵不足抵扣时，可结转下期继续抵扣扣1.企业采购物资企业采购物资借：应交税费借：应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进

9、项税额） 在途物资在途物资/ /原材料原材料/ /库存商品库存商品 贷：应付账款贷：应付账款/ / 应付票据应付票据/ / 银行存款银行存款退货，做相反分录退货，做相反分录2.销售物资或提供应税劳务销售物资或提供应税劳务借：借： 应收账款应收账款/ /应收票据应收票据/ /银行存款银行存款 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（销项税额应交增值税（销项税额） 主营业务收入主营业务收入/ /其他业务收入其他业务收入借：在途物资借：在途物资/ /原材料原材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额应交增值税（进项税额） 贷：应付账款贷：应付账款/ / 银行存款银行存款13%的进项税抵扣的进项税抵扣4.

10、不予抵扣的项目的账务处理不予抵扣的项目的账务处理 企业购进不动产或以其为载体的附属设备及企业购进不动产或以其为载体的附属设备及配套设施，用于非应税项目的购进货物或者应配套设施，用于非应税项目的购进货物或者应税劳务等按规定不予抵扣增值税进项税额。税劳务等按规定不予抵扣增值税进项税额。单独使用的固定资产，如电脑可以抵扣单独使用的固定资产，如电脑可以抵扣借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢/ /在建工程在建工程/ /应付职工薪酬应付职工薪酬 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（进项税额转出应交增值税（进项税额转出） 原材料原材料/ /生产成本生产成本/ /库存商品库存商品 购进物资、在产品、产成品发

11、生非正常损购进物资、在产品、产成品发生非正常损失以及购进物资改变用途时：失以及购进物资改变用途时：例例9-17下列视同销售货物，需计算交纳增值税下列视同销售货物，需计算交纳增值税将自产将自产/ /委托加工或购买的货物用于分配给股委托加工或购买的货物用于分配给股东或投资者；东或投资者；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费等行为人消费等行为出口货物不开具增值税专用发票，不收取销项出口货物不开具增值税专用发票，不收取销项税额；税额；但在国内采购这些货物或者生产这些货物采购但在国内采购这些货物或者生产这些货物采购原材料时已支付了进项税额，可以在出口环节原材

12、料时已支付了进项税额，可以在出口环节退税。退税。 借：银行存款借：银行存款 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（出口退税）应交增值税（出口退税）借：应交税费借：应交税费应交增值税（已交税金）应交增值税（已交税金） 贷：银行存款贷：银行存款例例10-18应交未交增值税转入未交：应交未交增值税转入未交：借：应交税费借：应交税费应交增值税（转出未交增值税应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费贷：应交税费未交增值税未交增值税 将多交的增值税自将多交的增值税自“应交增值税应交增值税”明细科目转明细科目转入入“未交增值税未交增值税”明细科目：明细科目： 借：应交税费借：应交税费- -未交增值税未交增值

13、税 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（转出多交增值应交增值税（转出多交增值 税）税）应纳增值税额应纳增值税额= =销售额（不含增值税）销售额（不含增值税） 3%) 3%) 年应税销售额在规定标准（年应税销售额在规定标准（5050万和万和8080万）之下，万）之下，并且会计核算不健全，视为小规模纳税人。并且会计核算不健全，视为小规模纳税人。征收率：征收率：3%小规模纳税人只能开具普通发票，且不可进项税抵扣小规模纳税人只能开具普通发票，且不可进项税抵扣（一）销售应税消费品的账务处理（一）销售应税消费品的账务处理借：主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消

14、费税 借：应交税费借：应交税费应交消费税应交消费税 贷：银行存款贷：银行存款1、销售时：、销售时：2、实际交纳消费税时、实际交纳消费税时例例9-22借：固定资产借：固定资产/ /在建工程在建工程 营业外支出营业外支出 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税借：长期股权投资借：长期股权投资 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税（三）以自产应税消费品投资的账务处理（三）以自产应税消费品投资的账务处理委托加工应税消费品组成计税价格计算公式委托加工应税消费品组成计税价格计算公式：1 1、发出材料时：、发出材料时：借：委托加工物资借：委托加工物资 贷：原材料贷：原材料2 2、支付加工费、增

15、值税、消费税时：、支付加工费、增值税、消费税时：借：委托加工物资借：委托加工物资 应交税费应交税费应交增值税（进项税额应交增值税（进项税额） 应交税费应交税费应交消费税应交消费税 贷：银行存款贷：银行存款验收入库，验收入库，做相反的分录做相反的分录计算应交的营业税：计算应交的营业税： 借：主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加/ /固定资产清理固定资产清理 贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税企业出售企业出售不动产时不动产时应交城市维护建设税应交城市维护建设税 =（应交增值税（应交增值税 应交消费税应交营业税）应交消费税应交营业税）适用税率适用税率借：主营业务税金及附加借：主营业务税

16、金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交城市维护建设税应交城市维护建设税计算应交城市维护建设税：计算应交城市维护建设税：借：主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交资源税应交资源税 应交土地增值税应交土地增值税 应交教育费附加应交教育费附加个人所得税个人所得税借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：应交税费贷：应交税费应交个人所得税应交个人所得税借：管理费用借：管理费用 贷：应交税费贷：应交税费应交房产税应交房产税 应交土地使用税应交土地使用税 应交车船税应交车船税 应交矿产资源补偿费应交矿产资源补偿费在纳税义务发生时：在纳税义务发生时：借：管理费用借：管理费用 贷：

17、银行存款贷：银行存款印花税只通过印花税只通过“管理费用管理费用”科目核算科目核算生产部门人员的职工薪酬生产部门人员的职工薪酬借：借： 生产成本生产成本/ / 制造费用制造费用/ / 劳务成本劳务成本 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬由在建工程负担的职工薪酬由在建工程负担的职工薪酬借：借： 在建工程在建工程 贷：贷： 应付职工薪酬应付职工薪酬管理部门人员、管理部门人员、 销售人员的职工薪酬销售人员的职工薪酬借：借： 管理费用管理费用/ 销售费用销售费用 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬企业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬企业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬借：借： 管理费用管理费用/ / 生产成本生产成本/ /制造费用制造费用 贷贷: :应付职工薪酬应付职工薪酬计算分配股利：计算分配股利：借：利润分配借：利润分配应付利润应付利润 贷：应付利润贷：应付利润每年计算确定利息费用每年计算确定利息费用借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息实际支付利息时：实际支付利息时：借：应付利息借：应付利息 贷：银行存款贷：银行存款借：银行存款借：银行存款120000120000 贷：短期借款贷：短期借款120000120000借：应付票据借：应付票据 财务费用财务费用 贷：银行存款贷：银行存款价外税价外税经营规模及会计核算的健全程度经营规模及会计核算的健全程度一般纳税人一般