内部审计-内部审计概述( 33)精编版

1、内部审计1本章主要内容第一节 内部审计概述第二节 内部审计准那么第三节 经营审计第四节 管理审计2第一节 内部审计概述一、内部审计的定义二、内部审计机构的职责三、内部审计机构的职权3内部审计的定义内部审计的独立性要求内部审计的职能内部审计的范围和对象内部审计的根本目的内部审计的概念4内部审计的概念内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。 return 5内部审计的独立性独立性是审计的本质特征；内部审计机构在实施审计过程中仍然要保持其独立性，但内部审计的独立性比外部审计要弱。return 6内部审计的职能内部

2、审计只具有经济监督与评价职能，不具有经济鉴证职能。return 7内部审计的范围和对象内部审计的范围只能局限于本部门、本单位及其所属单位内部。内部审计的对象是本单位及所属单位内部受托经济责任履行情况。return 8内部审计的根本目的内部审计的根本目的是促进本部门、本单位加强经济管理和实现经济目标。return 9内部审计机构的职责 1.开展财政财务审计； 2.开展资金管理审计 ； 3.开展任期经济责任审计； 4.开展固定资产投资审计 5.开展内部控制审计与风险管理审计 6.开展管理审计与效益审计 7.开展其他审计 return 10内部审计机构的职权11资料报送要求权 2参与与召开会3参与与

3、制订规章制度权 4检查权5信息系统检查权 11内部审计机构的职权26调查权 ；7违章违法行为制止权 8资料封存权 9提出意见或建议权 10通报批评或处理建议权12第二节 内部审计准那么一、国际内部审计准那么二、中国内部审计准那么13一、国际内部审计准那么国际内部审计师协会发布的内部审计准那么包括五个根本文件：?关于内部审计师责任的声明?；?内部审计人员职业道德准那么?；?内部审计执业准那么?；?内部审计准那么解释文件?；?内部审计职业准那么文告?。14二、中国内部审计准那么一中国内部审计准那么的制定依据与目标二中国内部审计准那么体系三中国内部审计准那么的适用范围四中国内部审计根本准那么的主要内

4、容15一中国内部审计准那么的制定依据与目标制定依据中国内部审计准那么依据?中华人民共和国审计法?、?审计署关于内部审计工作的规定?及相关法律法规制定。16一中国内部审计准那么的制定依据与目标制定目标1、实现内部审计的制度化、标准化和职业化；2、保障内部审计机构和人员依法行使职权，保证内部审计质量，提高内部审计效率，防范审计风险，促进组织的自我完善与开展；3、发挥内部审计的作用；4、建立与国际内部审计准那么相衔接的中国内部审计准那么。17二中国内部审计准那么体系中国内部审计准那么是中国内部审计工作标准体系的重要组成局部，由内部审计根本准那么、内部审计具体准那么、内部审计实务指南三个层次组成。它们

5、三者之间的关系如图151所示。18三中国内部审计准那么的适用范围中国内部审计准那么适用于内部审计机构和人员进行内部审计的全过程和各类组织。即无论组织是否以盈利为目的，也无论组织规模大小和组织形式如何，内部审计机构和人员在进行内部审计时，都应遵循内部审计准那么。19四中国内部审计根本准那么的主要内容1、一般准那么；2、作业准那么；3、报告准那么；4、内部管理准那么。20第三节 经营审计一、经营审计的定义二、经营审计的一般思路三、经营审计的主要内容21一、经营审计的定义经营审计是评价一个组织在管理部门控制下的经营活动的效果性、效率性和经济性，并将评价结果和改进意见报告给有关人员的系统过程。22二、

6、经营审计的一般思路首先，在审查的根底上，全面分析和评价企业已经实现的业绩；其次，通过对企业生产经营状况的调查以及反映业绩的各项指标的分析，初步判断存在的问题和尚可挖掘的潜力；最后，提出为提高经济业绩而应当改进经营或采取进一步行动的建议。 23三、经营审计的主要内容采购业务审计：采购方案的审查，采购合同的审查，采购执行的审查，存货管理的审查；生产业务审查：生产方案的审查，生产过程的审查；销售业务审计：销售方案的审查，销售过程的审查，应收账款管理的审查 。24第四节 管理审计一、管理审计的定义二、管理审计与经营审计的关系三、管理审计的主要内容25一、管理审计的定义管理审计是对受托管理责任进行的审查

7、是以被审计单位为履行受托管理责任而发生的管理活动为对象，通过对管理制度和管理工作的审查，帮助其提高管理水平和管理效率而进行的系统调查、分析、评价与提出建议的过程。 26二、管理审计与经营审计的关系11、两者的联系1两者直接目标相同，都是帮助管理当局提高经济效益，更好地履行受托经济责任；2两者的主要职能都是咨询性和建设性的；3两者的对象不能截然分开；4两者的根本程序与思路也相似。27二、管理审计与经营审计的关系22、两者的区别管理审计主要审查企业管理制度和管理审计工作；经营审计主要审查企业的业务经营活动，审查企业是否努力改善和充分利用其现有的物质条件和技术条件，审查利用生产力各要素的具体方式和手

8、段的有效性。28三、管理审计的主要内容一管理制度审计二管理工作审计29一管理制度审计管理制度审计是对被审计单位内部管理制度设计的健全性和合理性及执行的有效性所进行的审计。一般程序是：对内部管理制度进行调查和描述、对内部管理制度设计的健全性和合理性进行测试、对其执行的有效性进行测试、提出改进建议。 30二管理工作审计1、管理职能审计：是对各种管理职能进行审查，评价各种职能是否健全、合理，是否还有进一步改进之处。 2、职能部门管理审计：是对各职能部门的管理对象所进行的审计，以评价其管理工作是否有效，是否充分履行了各项管理职能。 31本章复习思考题11、试述内部审计的定义与特征。2、内部审计机构应当履行哪些职责？3、应当赋予内部审计机构哪些职权？4、我国内部审计准那么的体系结构及效力。