管检司培训资料PPT学习教案

1、会计学1管检司培训资料管检司培训资料2第一部分 外汇检查工作介绍第1页/共127页3一、外汇指定银行结售汇体制的建立 1993年12月28日，中国人民银行发布公告，根据国务院决定，从1994年1月1日起改革我国外汇管理体制，取消外汇留成与上缴，建立外汇指定银行结售汇制度，实现了人民币经常项目下有条件可兑换。 1996年底，我国又取消了经常项目下的其它汇兑限制，正式接受国际货币基金组织协定第八条款义务，实现了人民币经常项目可兑换。第2页/共127页4二、中华人民共和国外汇管理条例 条例于1996年1月29日以中华人民共和国国务院令的形式公布 根据1997年1月14日国务院关于修改（中华人民共和国

2、外汇管理条例）的决定修正第3页/共127页5条例的指导思想 将市场化机制引入外汇领域 充分体现最新的外汇改革成果 强化间接管理措施，弱化行政管理手段 统一性与灵活性相结合第4页/共127页6条例的特征 违规行为界定更加清晰 违规行为处罚更加严厉 适用主体更加宽泛 宽进严出 重公轻私第5页/共127页7三、外汇检查的对象、内容和方法第6页/共127页8（一）检查对象 1994年以前：外贸和工贸企业； 1995年至2000年：中资外汇指定银行； 2001年至2003年：中资外汇指定银行、证券公司； 2004年至2006年：外资银行、中资银行、保险公司、企业。第7页/共127页9（二）检查内容 19

3、94年至2002年：售付汇、外汇账户、逃套汇等； 2003年至今：收结汇、外债、资本金及外汇资金异常流入等。第8页/共127页10（三）检查方法 1994年至2002年：现场检查为主，现场检查中又以手工翻阅凭证为主。 2003年至今：现场检查与非现场检查相结合，通过对非现场监管数据和信息的综合分析，确定检查的重点目标和检查内容，提高检查工作的针对性和有效性。第9页/共127页11四、银行合规经营外汇业务的整体情况四、银行合规经营外汇业务的整体情况 （一）（一） 中资银行中资银行 （二）（二） 外资银行外资银行第10页/共127页12第11页/共127页13第12页/共127页14第13页/共1

4、27页15186418641156115670870820872087116611669219212475247512431243123212322810281012491249156115610 050050010001000150015002000200025002500300030002002年2002年2003年2003年2004年2004年2005年2005年外债总额外债总额中长期外债中长期外债短期外债短期外债单位：亿美元近四年外债存量图第14页/共127页1633.7733.7726.7326.7318.5918.5913.5613.560.870.8711.9611.960.49

5、0.496.66.6-3.26-3.260.870.878.428.4230.0830.08-10-10-5-50 05 510101515202025253030353540402002年2002年2003年2003年2004年2004年2005年2005年外债总额外债总额中长期外债中长期外债短期外债短期外债单位：近四年外债增长幅度图第15页/共127页1703、04两年我国外债的突出特点是：外债流量成倍增加，外债总规模持续增长，短期外债占比继续攀升。外资金融机构（主要为外资银行）外债净流入占当期全部外债流入比例偏大。2005年，外债净流入呈下降趋势，但短期外债仍呈快速增长势头。第16页/共

6、127页18第17页/共127页19第18页/共127页20第19页/共127页21第20页/共127页22第21页/共127页23第22页/共127页24第23页/共127页25第24页/共127页26第25页/共127页27第26页/共127页28对上述对上述“办法办法”中的部分内中的部分内容进行了调整容进行了调整第27页/共127页29离岸银行业务与在岸业务相互渗透有以下几种表现形式： 一是银行利用离岸与在岸业务的联动作用，将离岸资产风险转换为在岸资产风险，影响外汇政策实施效果。 二是银行离岸业务头寸与在岸业务头寸间抵补量管理缺乏控制，突破离岸业务与在岸业务之间限定的渗透比例。 三是通过

7、离岸部向境外指定企业放款。第28页/共127页30第29页/共127页31第30页/共127页32第31页/共127页33第32页/共127页34支付结汇制度 对于一次结汇金额在20万美元以上的，应要求申请结汇的企业提供有关结汇资金用途的书面支付命令，直接向其指定的收款人进行支付。 对于企业支付工资、留存备用金或结汇资金在20万美元以下（含20万美元）的小额支付，可以不要求申请企业提供书面支付命令而将结汇资金进入申请企业人民币账户，但该企业在办理下一笔结汇时，应提供上一笔结汇资金的用途明细清单。 如果外商投资企业外债资金结汇用于偿还人民币债务，外汇局应不予批准。第33页/共127页35严格执行

8、外商投资企业举借外债的管理政策 根据外债管理暂行办法，将外商投资企业举借的中长期外债累计发生额和短期外债余额之和，严格控制在审批部门批准的项目投资总额和注册资本之间的差额以内。未经原审批部门批准变更投资总额，外汇局不得办理外商投资企业超额汇入部分外债资金的登记和结汇核准手续。第34页/共127页36 通知所推行的支付结汇制度是在现行外汇管理法规框架内对结汇审核内容的微调，并未对现行法规进行重大修改，而外债规模控制条款是对外债管理暂行办法有关内容的进一步细化，旨在增强外债规模管理的可操作性。因此，这两项措施都是对现有资本项目外汇管理法规的进一步完善和落实。第35页/共127页37 日常监测数据显

9、示，通知的出台对于遏制资本金和外债结汇的短期快速增长，保持货币政策和人民币汇率的基本稳定，打击外汇非法投机活动，维护国家经济安全起到了积极的作用。第36页/共127页38第37页/共127页39第38页/共127页40第39页/共127页41第40页/共127页42第41页/共127页43归还外汇借款本金4700万美元及利息境外母公司境内企业离岸业务部在岸业务部 6.12. 信用放款4700万美元1年期4700万美元贷款 经核准结汇后，还人民币贷款 6.30. 企业获得中期外汇贷款4700万美元 归还4700万美元 第42页/共127页44利为主要目的，因此波动性较大，利为主要目的，因此波动性

10、较大，存在大进大出的风险。存在大进大出的风险。第43页/共127页45第44页/共127页46 2005年7月25日，某企业与香港某公司签订了关于定制加工某产品的长期承包制造协议，协议规定由香港公司分三期支付给该企业万美元，专供其厂房、设备等技术改良所用。该企业保证在未来5年内生产的产品全部出口给香港公司。在承包制造协议第十六条中明确规定香港公司可以根据协议中的特别授权条款提前终止该协议，并要求全额退回外汇款项，2005年8月29日，香港公司将第一期资金万美元汇给该企业。该企业分别于2005年9月16日、19日和21日以预收货款的名义凭支付指令将此笔外汇资金分三次结汇。第45页/共127页47

11、第46页/共127页48第47页/共127页49待结汇账户政策执行中存在的主要问题和异常现象： 符合条件的资金未进入待结汇账户；不符合条件的资金进入待结汇账户 待结汇账户中的资金转入经常项目结算账户； 待结汇账户资金结汇未要求提供相关单证或留存单据不全; 从待结汇账户中转出的资金未加标识 企业频繁发生出口预收货款或转口贸易收汇，低于或接近20万美元 企业待结汇账户频繁发生大额外汇收入第48页/共127页50针对资金流入的现状，通过对外汇局内部的非现场监管数据分析，发现收结汇中存在以下一些异常情况： 经常项下跨境收入申报的交易性质与企业属性所具有的经营范围明显不符 企业经常项下非贸易收入急剧增长

12、 出口收汇单笔金额较大且为整数 投资公司或咨询类公司频繁发生大额收结汇 外商投资企业的注册资金来源于境外多个汇款人第49页/共127页51第50页/共127页52 2004年10月26日，某公司收到境外汇款260万港币，以场地使用费的名义申报，此款未进入公司的外汇账户，而直接办理了结汇手续。经查，该公司与异地一演出经纪公司签订合同，约定为经纪公司在本地组织活动提供场所。从合同来看，该公司应从经纪公司收取场地使用费，不应产生境外收入。银行为公司办理该笔资金的收汇和结汇业务缺少有关凭证。第51页/共127页53第52页/共127页54第53页/共127页55第54页/共127页56第55页/共12

13、7页57n三是对外汇流入与流出进行三是对外汇流入与流出进行全程监管全程监管第56页/共127页58 通知针对非居民个人外汇收支活动的特点，对我国境内非居民个人的外汇流入、流出，结汇、购汇和境内划转等环节进行了规范，并明确了非居民个人及银行的职责。非居民个人在办理业务时，应如实向银行申报外汇资金性质，并如实提供真实身份证明等相关材料；银行则须认真履行真实性审核的义务。第57页/共127页59第58页/共127页60第59页/共127页61第60页/共127页62笔金额笔金额1万美元或接近万美元或接近1万美元。万美元。第61页/共127页63第62页/共127页64第63页/共127页65第64页

14、/共127页66第65页/共127页67 实行进口配额管理、特定产品进口管理的货物和实行自动登记制的货物，须凭许可证、进口证明或进口登记表，相应的进口合同和与支付方式相应的有效商业票据到外汇指定银行购买外汇。 其他符合国家进口管理规定的货物用汇、贸易从属费用、非贸易经营性对外支付用汇，凭合同、协议、发票、境外机构支付通知书到外汇指定银行办理兑付佣金等超过一定比例或数额，经外汇局进行真实性审核后，可以在银行办理兑付。个人因私用汇，标准内的可以凭有效证明直接到银行办理，超过标准的可以持有效凭证经外汇局审核后到银行购汇。第66页/共127页68资本项目外汇收支管理的基本原则是： 在取消经常项目汇兑限

15、制的同时，完善资本项目外汇管理，逐步创造条件，有序地推进人民币在资本项目下可兑换。第67页/共127页69第68页/共127页70第69页/共127页71第70页/共127页72第71页/共127页73第72页/共127页74适用范围：2001年9月30日前，各中资外汇指定银行 垫付的信用证垫款，但不适用于保税区 内金融机构1998年9月10日后开立信用证 形成外汇垫款的处理。开证申请人或担保人为购汇主体办理条件及程序： 凭加盖“已报审”印章的进口付汇到货核销表及外汇局的核准件到银行办理购汇手续。第73页/共127页75以银行为购汇主体的办理条件及程序：条件：一是不能提供加盖 “已报审”印章的

16、进口付汇到货核销表 二是银行通过开证保证金，抵押物品变现（司法或仲裁等途径）获得的人民币资金。程序：一是各银行分支机构应向所在地外汇局提出申请并按照统一格式报送拟购汇的逐笔信用证项下外汇垫款的详细情况，由所在地外汇局进行真实性和合规性审核。 二是各银行分支机构应将经所在地外汇局核实后的相应信用证项下外汇垫款数据及其详细清单上报其主报告行或总行。 三是各银行总行负责汇总全辖数据，报国家外汇管理局批准后统一购汇。第74页/共127页76第75页/共127页77 适用主体范围：与上一文件相比，扩大到外资银行 交易内容：不再局限于银行信用证项辖的外汇垫款，扩大到“银行自身资本与金融项目的结售汇”。 审

17、批方式：经外汇管理局或分支局逐笔审批，其中信用证项下外汇垫款购汇偿还不再由各银行总行汇总下辖机构数据后报国家外汇管理局批准，改由各地分行报当地外汇分局审批，简化了审批条件和程序。第76页/共127页78 实例发放贷款 （石化行业不景气，亏损严重，形成银行逾期呆滞贷款）债转股账务处理 （根据国家政策，总行统一办理债转股协议， 将逾期贷款转入长期投资） 股权转让 （银行在股份制改造中将该项股权转让，并将转让所得，包括溢价部分人民币款项划入相关分支支行）购汇冲销投资（ 个别分支行未经外汇局审核，以总行下拨人民币资金办理“其他资本支出”项目购汇冲销“非剥离债转股”科目，溢价部分转入投资收益。）第77页

18、/共127页79第78页/共127页80第79页/共127页81第80页/共127页82第81页/共127页83第82页/共127页84第83页/共127页85第84页/共127页86第85页/共127页87第86页/共127页88第87页/共127页89 按照2003年9月外汇局发布的出口收汇核销管理办法实施细则第65条的规定，银行应凭外汇局签发的已冲减出口收汇/核销证明为出口单位办理退赔外汇的售付汇手续。第88页/共127页90第89页/共127页91第90页/共127页92第91页/共127页93第92页/共127页94第93页/共127页95第94页/共127页96第95页/共127页

19、97 亿 亿 香港D公司 香港B公司 中资G集团A 银行控股E 公司保税区C公司 深圳F公司A 银行国际部离岸部境 外境 内 2亿用于清偿债务 亿 亿用于平仓$2000万 接受C公司指令汇出$2000万 $2000万 用于平仓第96页/共127页98第97页/共127页992005年8月，中国人民银行发布了关于扩大外汇指定银行对客户远期结售汇业务和开办人民币与外币掉期业务有关问题的通知：第98页/共127页100 现阶段银行可以为境内机构办理部分 资本与金融项目交易远期结售汇业务类型： 偿还银行自营外汇贷款；偿还银行自营外汇贷款； 偿还经外汇局登记的境外借款；偿还经外汇局登记的境外借款； 经外汇局登记的境外直接投资外汇收支；经外汇局登记的境外直接投资外汇收支； 经外汇局登记的外商投资企业外汇资本金收经外汇局登记的外商投资企业外汇资本金收入；入； 经外汇局登记的境内机构境外上市的外汇收经外汇局登记的境内机构境外上市的外汇收入；入； 经国家外汇管理局批准的其他外汇收支。经国家外汇管理局批准